審計(jì)學(xué)原理補(bǔ)充實(shí)務(wù)題

1、審計(jì)學(xué)原理補(bǔ)充實(shí)務(wù)題  1審計(jì)人員對(duì)企業(yè)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)：企業(yè)從外地購(gòu)入原材料4000公斤，單價(jià)20元，計(jì)價(jià)款80000元，外地運(yùn)雜費(fèi)1200元。財(cái)會(huì)部門把材料價(jià)款計(jì)入原材料成本，外地運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。待材料驗(yàn)收入庫后，業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來材料入庫驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺20公斤，查明是運(yùn)輸途中的合理損耗，財(cái)會(huì)部門將其計(jì)入管理費(fèi)用。  要求：指出企業(yè)財(cái)會(huì)部門的會(huì)計(jì)處理是否正確？如有錯(cuò)誤如何進(jìn)行調(diào)整？并指出企業(yè)在材料采購(gòu)管理工作中存在的問題。  2審計(jì)人員對(duì)某公司2003年度固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司于本年度1月初新增已投入生產(chǎn)使用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，

2、原價(jià)為300000元，估計(jì)凈殘值為12000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，使用年數(shù)總和法對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。又調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司其余固定資產(chǎn)均用直線法計(jì)提折舊。該公司對(duì)這一事項(xiàng)未在財(cái)務(wù)情況說明書中予以揭示。  根據(jù)以上情況，審計(jì)人員如何確定該事項(xiàng)對(duì)該公司資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的影響？對(duì)被審計(jì)單位提出如何要求？  3審計(jì)人員接受委托對(duì)某公司2002年財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：  （1）公司某職工反映公司領(lǐng)導(dǎo)只抓利潤(rùn)忽視安全，該公司2002年木工車間失火，損失巨大。經(jīng)查工廠為修復(fù)廠房及核銷火災(zāi)損失共付105000元，該工廠將該項(xiàng)支出列入"管理費(fèi)用-其他管理費(fèi)用&

3、quot;。  （2）該公司技術(shù)科2002年租入試驗(yàn)設(shè)備4臺(tái)，按合同規(guī)定每月支付租金50000元，并按設(shè)備原價(jià)6000000元逐月計(jì)提折舊，折舊率為5%，共計(jì)300000元，兩項(xiàng)共計(jì)900000元，已記入管理費(fèi)用。  （3）由于2002年出納員崗位輪換，全年銀行存款利息收入25000元一直未做處理。  （4）職工宿舍全年生活用水用電共計(jì)87000元，社會(huì)攤派款30000元，企業(yè)自行組織職工外出休養(yǎng)所開支車船費(fèi)、住宿費(fèi)等共計(jì)5600元，均已列入管理費(fèi)用。  要求：指出上列事項(xiàng)存在的問題，并提出審計(jì)意見。  4某企業(yè)2002年度財(cái)務(wù)決算中利潤(rùn)總額為

4、90000元，審計(jì)人員在審計(jì)過程中審閱了本年利潤(rùn)明細(xì)賬及有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶，發(fā)現(xiàn)存在下列問題：  （1）年初產(chǎn)品余額多計(jì)10000元；  （2）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得收入8000元，扣除各項(xiàng)支出后凈收入為5000元，計(jì)入盈余公積；  （3）固定資產(chǎn)出租收入2000元，扣除折舊及維修后凈收入為1600元，列入"其他應(yīng)付款"賬戶。  要求：根據(jù)上述資料提出審計(jì)處理意見，并核實(shí)企業(yè)的利潤(rùn)總額。  5審計(jì)人員在審查某企業(yè)8月份基本生產(chǎn)車間設(shè)備折舊額時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：  （1）7月份車間設(shè)備折舊額為32600元，年折舊率

5、為5%；  （2）7月份購(gòu)入原值為65000元設(shè)備，已安裝完工并交付使用；  （3）7月份將原未使用的一臺(tái)設(shè)備投入車間使用，其原值為35000元；  （4）7月份交外單位大修理設(shè)備一臺(tái)，原值48000元；  （5）7月份擴(kuò)建新完工廠房一棟，并交付使用。該廠房原值600000元，擴(kuò)建工程支出150000元，變價(jià)收入60000元；  （6）8月份該車間設(shè)備折舊額為72100元。  要求：說明審計(jì)方法，指出存在問題并提出處理意見。  6某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本，本月甲材料月初結(jié)存數(shù)量5200公斤，金額為78

6、00元，本月購(gòu)入甲材料數(shù)量7300公斤，金額為14600元。本月基本生產(chǎn)車間耗料5000公斤，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本10000元。  要求：說明審計(jì)方法，指出存在問題并提出處理意見。  7審計(jì)人員在審查某企業(yè)管理費(fèi)用賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：  （1）生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用1200元；  （2）為購(gòu)貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)8300元；  （3）支付車船使用稅3580元；（或改為：房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等）  （4）支付未完成工程借款利息3270元；  （5）購(gòu)入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)2560元；  （6）支付短期借款利息4980元。&

7、#160; 要求：說明審計(jì)方法，指出存在問題并提出處理意見。  8審計(jì)人員審查某公司時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司發(fā)出全新包裝箱200個(gè)，出租給A商店，按每個(gè)出租包裝物40元收取押金8000元，收回包裝箱時(shí)收取租金1200元，該公司會(huì)計(jì)處理為：  （1）收取押金時(shí)：   借：銀行存款 8000    貸：其他業(yè)務(wù)收入 8000  （2）按期收回包裝箱，退回押金時(shí)：   借：低值易耗品 8000    貸：銀行存款 8000  （3）收取租金時(shí)：   借：

8、銀行存款 1200    貸：其他業(yè)務(wù)收入 1200   要求：  （1）指出上述業(yè)務(wù)處理存在的問題；  （2）分析該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的影響。   9某企業(yè)接受其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，投出單位帳面價(jià)值為10000元，已提折舊3000元。審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)對(duì)投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估后確認(rèn)其價(jià)值為8000元。其帳面記錄為：  借：固定資產(chǎn) 10000   貸：累計(jì)折舊 2000       資本公積

9、1000       實(shí)收資本 7000  要求：指出該企業(yè)在投入資本業(yè)務(wù)中存在的問題，并加以改正。  10注冊(cè)會(huì)計(jì)師李力在對(duì)夏華公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評(píng)價(jià)之后，發(fā)現(xiàn)公司存在以下六種可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：  （1）所有存貨都未經(jīng)盤點(diǎn)；  （2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的產(chǎn)成品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；  （3）由甲公司代管的A材料可能并不存在；  （4）甲公司存放于夏華公司倉(cāng)庫內(nèi)的B材料可能已計(jì)入該公司的存貨項(xiàng)目；  （5）存貨計(jì)價(jià)方法已

10、作變動(dòng)；  （6）公司以前年度未作過審計(jì)。  要求：請(qǐng)按下述要求，添列表格。  （1）為了證實(shí)上述情況是否真正導(dǎo)致錯(cuò)誤，李力應(yīng)分別執(zhí)行的最主要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是什么？  （2）李力執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序能夠?qū)崿F(xiàn)哪些審計(jì)目標(biāo)？  （3）李力執(zhí)行各項(xiàng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序所獲得的審計(jì)證據(jù)，如按其外形特征可分屬哪些種類？序   號(hào) 審計(jì)程序 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)證據(jù)種類 （1）       （2）       （3）       （4）  

11、60;   （5）       （6）         11北京聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王明、宋建于 2003年3月10日 完成對(duì)乙股份XXX2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，假定存在以下幾種情況：  （1）自2003年1月以后，股市大幅下跌，乙股份XXX如果在 3月10日 將短期投資股票轉(zhuǎn)讓，將導(dǎo)致570萬元損失。該公司未在2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表中做出調(diào)整。  （2）存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變?yōu)楹筮M(jìn)先出法，已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。  （3）除

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收帳款中的17萬元已成壞帳(項(xiàng)目層次的重要性水平為20萬元），該公司未接受調(diào)整建議外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)調(diào)整的其他1780萬元調(diào)整事項(xiàng)，已作調(diào)整。  要求：請(qǐng)代王明、宋建編制一份審計(jì)報(bào)告。  12審計(jì)人員審查某企業(yè)2002年度的損益表時(shí)，抽查12月份的成本資料，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品已完工600件，月末在產(chǎn)品300件，原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，月末完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費(fèi)用，按約當(dāng)產(chǎn)量比例進(jìn)行分配，在產(chǎn)品完工程度50%。甲產(chǎn)品的成本計(jì)算資料如下：   項(xiàng)目     月初在產(chǎn)品 本期發(fā)生的費(fèi)用 完工產(chǎn)品成本

13、月末在產(chǎn)品   直接材料  16000        119000                            108000         

14、;  27000   直接工資   5800         48200                             43200      

15、;      10800   制造費(fèi)用   2350         16400                             15000 

16、             3750   合計(jì)           24150        183600                 &

17、#160;           166200           41550  要求;（1）指出資料中所計(jì)算的成本是否正確，重新計(jì)算甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品總成本和單位成本以及月末在產(chǎn)品總成本。            （2）指出存在的問題及處理意見。  13某企業(yè)2000年首次計(jì)提壞帳準(zhǔn)備

18、，應(yīng)收帳款年末余額110萬元，壞帳準(zhǔn)備提取率為5 。2001年發(fā)生壞帳損失0.4萬元，其中A單位為0.3萬元，B單位為0.1萬元，年末應(yīng)收帳款余額130萬元。2002年收回上年已轉(zhuǎn)銷的A單位的壞帳損失0.3萬元，年末應(yīng)收帳款余額100萬元。假定該企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置"預(yù)收帳款"帳戶核算。  要求：根據(jù)上述資料,計(jì)算核實(shí)2000,2001,2002年應(yīng)提的壞帳準(zhǔn)備數(shù)和資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)收帳款凈額"項(xiàng)目的數(shù)額。  14某企業(yè)生產(chǎn)甲種產(chǎn)品,審計(jì)人員審查甲產(chǎn)品直接材料成本項(xiàng)目時(shí),從成本資料中得知,該企業(yè)2002年計(jì)劃生產(chǎn)甲產(chǎn)品800件，消耗定額每件1

19、5千克，計(jì)劃價(jià)格每千克5元，實(shí)際生產(chǎn)甲產(chǎn)品900件，單耗每件16千克，單價(jià)每千克4.元。  要求：根據(jù)上述資料指出審查該企業(yè)直接材料項(xiàng)目的重點(diǎn)。  15審計(jì)人員在審查某股份XXX 2002年12月31日 資產(chǎn)負(fù)債表的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2001年2月31日以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，已投入使用，經(jīng)協(xié)商議定租金為200000元，租期為年，使用年限為10年，折舊方法采用直線法。租賃期滿后，該項(xiàng)設(shè)備即歸公司所有。據(jù)租約規(guī)定，租金從第二年起支付，四年內(nèi)付清。該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為，第一年未付租金，所以也不應(yīng)計(jì)提折舊。  要求：審計(jì)人員能否同意該公司的會(huì)計(jì)處理？應(yīng)建議該

20、公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？  16審計(jì)人員在審查某工業(yè)企業(yè)2002年度損益表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)于月日銷售臺(tái)電冰箱，采用分期付款結(jié)算方式，每臺(tái)售價(jià)4000 元，分四期收款，按合同約定，第一期收取價(jià)款55%，于當(dāng)月收款，以后三期每期收取15%的價(jià)款。每臺(tái)冰箱成本為2400元。該企業(yè)在月日收到第一期貨款時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：  （1）借：銀行存款22000        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000           

21、; 預(yù)收帳款                       2000  （2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12000        貸：產(chǎn)成品 12000  要求：指出該單位會(huì)計(jì)處理中存在的錯(cuò)誤。  17某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)某公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問題： 

22、（1）該公司2002年度變更了存貨核算方法，使其會(huì)計(jì)核算更能符合實(shí)際。并在報(bào)表附注2中作了說明。  （2）一些應(yīng)收帳款帳戶余額無法實(shí)施函證，但已運(yùn)用其他審計(jì)程序進(jìn)行了驗(yàn)證。  （3）該公司存貨核算錯(cuò)報(bào)額為10 000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重要性水平為50 000元。  （4）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目應(yīng)付帳款漏計(jì)60 000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議該公司補(bǔ)記，該公司根據(jù)要求進(jìn)行了調(diào)整。  要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)指出該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具哪種意見類型的審計(jì)報(bào)告？為什么？  18某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A公司的委托，對(duì)其2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)。在審查資產(chǎn)負(fù)

23、債表"貨幣資金"項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司2002年12月31日的銀行存款數(shù)額為33500元，銀行存款賬面余額為35000元。派審計(jì)員向開戶銀行取得對(duì)賬單一張，2002年12月31日的銀行存款余額為42000元。另外，查有下列未達(dá)賬項(xiàng)和記賬差錯(cuò)；  （1）12月21日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5800元，銀行尚未入賬。  （2）12月23日公司開出轉(zhuǎn)賬支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。  （3）12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入賬，但收款通知尚未到達(dá)公司。  （4）12月30日銀行代付水費(fèi)3150元，但銀行付款通知單尚未到達(dá)

24、公司。  （5）12月15日收到銀行收款通知單，金額為3850元，公司入賬時(shí)，將銀行存款增加數(shù)錯(cuò)記成3500元。  要求：根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實(shí)2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上"貨幣資金"項(xiàng)目中銀行存款數(shù)額的公允性。 （審計(jì)主管：李玲 審計(jì)人員：張英 會(huì)計(jì)主管：王紅 會(huì)計(jì)員：李明）  19某會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師王萍在復(fù)核本事務(wù)所徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師和小王助理（實(shí)習(xí)生）去某公司審計(jì)所收集到的審計(jì)證據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)記錄與該公司資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)有出入，即該公司資產(chǎn)負(fù)債表的存貨數(shù)是234 000元，而審計(jì)記錄中卻注明是432 0

25、00元，王主任就此事向徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問，徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師闡明此項(xiàng)目的審核與檢查是由小王助理負(fù)責(zé)，與己無關(guān)，小王助理也承認(rèn)該項(xiàng)失誤是由于本人馬虎所致。  要求：請(qǐng)指出徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法是否正確？為什么？  20某上市公司財(cái)務(wù)工作人員小A，得知同學(xué)小B在某注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所任助理審計(jì)師之后，找到小B表示可將本公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)介紹給小B所在的事務(wù)所做。小B為難地說："你為我所介紹這么大業(yè)務(wù)真是太感謝了，不過我所不僅人員少，而且這些人員也沒一個(gè)具有能為上市公司那樣的大公司進(jìn)行運(yùn)作的資格，也就是說我所在規(guī)模和資格上不具備辦理貴公司審計(jì)業(yè)務(wù)的條件，真是愛莫能助。"

26、小A說："沒有資格好辦，人手少也好辦。我出面幫你雇幾個(gè)有這方面資格的高手，以貴所的名義進(jìn)行審計(jì)，貴所只要在收費(fèi)上低于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，咱們馬上就可以簽約。"小B說："我所不能違反會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則，不能在不具備相應(yīng)資格的前提下以少收費(fèi)的形式與貴公司簽約。"  要求：請(qǐng)指出助理審計(jì)師小B的言行與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中的哪些條款相符,這些條款的具體內(nèi)容是什么？  21某企業(yè)于2002年9月19日銷售材料一批，價(jià)值3640元，購(gòu)貨方以轉(zhuǎn)賬支票支付貨款；同日銷售產(chǎn)品一批，收回現(xiàn)金23400元，其中增值稅為3400元。該企業(yè)會(huì)計(jì)根據(jù)以上兩項(xiàng)經(jīng)

27、濟(jì)業(yè)務(wù)編制記帳憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：   借：現(xiàn) 金 19760       銀行存款 3640    貸：產(chǎn)品銷售收入 20000       應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 3400  要求：審查上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，指出存在的問題。       提出審計(jì)處理意見。  22某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受林源公司的委托，對(duì)該公司2002年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)林源

28、公司的產(chǎn)品銷售收入不實(shí)，林源公司將銷售給華欣公司的XX產(chǎn)品200000元列入其他應(yīng)付款帳戶。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為此項(xiàng)做法違背了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并向林源公司提出了調(diào)整意見，該公司拒絕采納。該公司會(huì)計(jì)報(bào)表反映的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入即銷售收入為120萬元。  要求：請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具哪種意見類型的審計(jì)報(bào)告？為什么? 23. 某企業(yè) 2005年12月31日 賬面結(jié)存甲材料2000公斤。 2006年1月1日 至16日期間收入35000公斤，發(fā)出34500公斤。 1月1日 期初余額及收發(fā)額均經(jīng)核對(duì)、審閱和復(fù)算無誤。 2006年1月16日 下班后監(jiān)督盤點(diǎn)實(shí)存量為2800公斤。 要求：采用有關(guān)的方法審查該企業(yè)

29、賬面記錄是否正確。   24. 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)盛達(dá)公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員審查后發(fā)現(xiàn)下列情況： (1)被審計(jì)單位當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本212.5萬元，而實(shí)際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)193萬元。 (2) 12月30日 ，銷售產(chǎn)品5萬元，成本3.5萬元，收到一個(gè)月的銀行承兌匯票一張，發(fā)票、提貨單已交付購(gòu)貨方。會(huì)計(jì)部門未予入帳，該產(chǎn)品已計(jì)入了期末盤點(diǎn)存貨內(nèi)。 (3)被審計(jì)單位 12月10日 支付了12萬元的下年度廣告費(fèi)，均已計(jì)入當(dāng)年的期間費(fèi)用。 (4)外銷產(chǎn)品一批，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15萬元，已于 12月26日 運(yùn)出，此產(chǎn)品系C.I.F.付款條件在運(yùn)輸?shù)呢浳?，?huì)計(jì)部門已貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

30、20萬元。 要求：（1）分析上述情況中存在的問題。 （2）根據(jù)有關(guān)資料填制簡(jiǎn)式利潤(rùn)表。 利潤(rùn)表 項(xiàng) 目 未審數(shù) 調(diào)整數(shù) 審定數(shù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：期間費(fèi)用 利潤(rùn)總額 3000000 2125000 875000 937500 -62500        25. 2005年9月11日 審計(jì)人員何某和梁某在審查某企業(yè)的權(quán)益帳時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下兩個(gè)問題： (1)本年收到大華公司以材料投資方式投資的材料一筆，大華公司賬面價(jià)格為31000元，被審計(jì)單位出于某種考慮對(duì)該批材料作價(jià)40000元，經(jīng)審計(jì)驗(yàn)證，作價(jià)36000元是合理的。 (2)本

31、年收到隆盛公司捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，被審計(jì)單位作價(jià)50000元，記入“實(shí)收資本”賬戶。 要求：指出上述情況的問題所在，并編制調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。 審計(jì)學(xué)原理補(bǔ)充實(shí)務(wù)題參考答案  1答：   企業(yè)財(cái)會(huì)部門對(duì)材料采購(gòu)過程中的外地運(yùn)雜費(fèi)和運(yùn)輸途中的合理損耗的會(huì)計(jì)處理是不正確的，應(yīng)將采購(gòu)過程中的外地運(yùn)雜費(fèi)和途中的合理損耗計(jì)入材料采購(gòu)成本中，應(yīng)做如下調(diào)整：   借：原材料 1600    貸：管理費(fèi)用 1600   該企業(yè)的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，財(cái)會(huì)部門記帳在前，倉(cāng)庫驗(yàn)收在后，財(cái)會(huì)部門并不以驗(yàn)收單作為記帳依據(jù)，這一做法說明該企

32、業(yè)未能很好地執(zhí)行材料記帳、驗(yàn)收相互牽制的內(nèi)部控制制度，不但采購(gòu)業(yè)務(wù)容易出錯(cuò)，帳簿記錄也容易混亂或造成帳實(shí)不符。  2答：  審計(jì)人員認(rèn)為該公司的固定資產(chǎn)折舊方法在本期出現(xiàn)了不一致，且未充分揭示，這是違反會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)制度的。該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的影響計(jì)算如下：   該機(jī)器設(shè)備用年數(shù)總和法計(jì)算的年折舊額=（300000-12000）×8/36                

33、                    =64000（元）   該機(jī)器設(shè)備用直線法計(jì)算的年折舊額=（300000-12000）/ 8                     

34、60;           =36000（元）   由于折舊方法的改變，使本年度多提折舊額28000元(64000-36000)，使資產(chǎn)負(fù)債表中的"累計(jì)折舊"項(xiàng)目增加28000元，“固定資產(chǎn)凈值”減少28000元，損益表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”增加28000元，"利潤(rùn)總額"項(xiàng)目減少28000元。   審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)情況說明書中充分揭示由于該機(jī)器設(shè)備使用年數(shù)總和法計(jì)提折舊對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目所造成的影響。&

35、#160; 3答：  （1）某公司木材車間失火，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定其損失應(yīng)作營(yíng)業(yè)外支出處理，   而該公司將損失擠占管理費(fèi)用，造成管理費(fèi)用虛增105000元，對(duì)此應(yīng)提請(qǐng)公司予以更正（此項(xiàng)支出應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出，所以不影響利潤(rùn)總額）。  （2）經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，而該公司對(duì)租入固定資產(chǎn)提取折舊300000元，造成管理費(fèi)用虛增，利潤(rùn)虛減，漏交所得稅，對(duì)此審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴居枰哉{(diào)整。  （3）企業(yè)全年銀行存款利息收入25000元應(yīng)沖減企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，由于未做會(huì)計(jì)處理，使財(cái)務(wù)費(fèi)用虛增25000元。  （4）職工宿舍水電費(fèi)應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)

36、擔(dān)，社會(huì)攤派款應(yīng)從稅后利潤(rùn)中列支或向攤派單位索回，職工休養(yǎng)支出應(yīng)由職工福利費(fèi)列支，這三項(xiàng)費(fèi)用使企業(yè)管理費(fèi)用虛增122660元。   由于上列事項(xiàng)存在的問題，致使企業(yè)的期間費(fèi)用虛增552660元，其中應(yīng)由"營(yíng)業(yè)外支出"負(fù)擔(dān)105000元，因?yàn)?，由于期間費(fèi)用虛增使利潤(rùn)虛減447660元，應(yīng)提請(qǐng)企業(yè)調(diào)整后，補(bǔ)交企業(yè)所得稅及滯納金。  4答：   根據(jù)審查發(fā)現(xiàn)的問題，該企業(yè)2002年度財(cái)務(wù)決算中所反映的利潤(rùn)總額不真實(shí)，應(yīng)做如下調(diào)整處理：  （1）年初產(chǎn)品余額多計(jì)10000元，使當(dāng)期產(chǎn)品銷售成本虛增10000元，利潤(rùn)虛減10

37、000元，應(yīng)提請(qǐng)?jiān)撈髽I(yè)調(diào)整，并補(bǔ)交企業(yè)所得稅。  （2）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入按規(guī)定列作其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，該企業(yè)直接轉(zhuǎn)作盈余公積，自行留用，屬于截留利潤(rùn)，應(yīng)提請(qǐng)其調(diào)增帳面利潤(rùn)5000元。  （3）固定資產(chǎn)出租凈收入應(yīng)列入其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，該企業(yè)將其列入"其他應(yīng)付款"，也屬于隱瞞利潤(rùn)，私自截留，應(yīng)提請(qǐng)其調(diào)增帳面利潤(rùn)1600元。   因此，該企業(yè)利潤(rùn)總額應(yīng)調(diào)整為：   90000+10000+5000+1600=106600（元）  5答：  （1）審計(jì)方法：審閱生產(chǎn)成本明細(xì)帳，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算本月該車間

38、設(shè)備折舊額。   本月應(yīng)提折舊額=32600+65000+（600000+150000-60000）*5%/12 = 35745.83（元）   本月多提折舊額= 72100-35745.83 = 36354.17（元）  （2）存在問題：    計(jì)算本月折舊額時(shí)應(yīng)將年折舊率換算成月折舊率；    固定資產(chǎn)增減變化所引起折舊額的變化應(yīng)及時(shí)調(diào)整；    本月多提折舊額36354.17元。  （3）處理意見：本月多提的折舊額應(yīng)予以沖回，應(yīng)做的調(diào)帳分錄

39、為：    借：制造費(fèi)用 36354.17（紅字）     貸：累計(jì)折舊 36354.17（紅字） 注解：根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，只有：超齡使用的設(shè)備（or固定資產(chǎn)）、融資租出設(shè)備、當(dāng)月增加的設(shè)備、土地不計(jì)提折舊，其余設(shè)備均計(jì)提折舊。  6答：  （1）審計(jì)方法：審閱甲材料明細(xì)帳，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料實(shí)際成本。   發(fā)出材料實(shí)際成本=5000×（7800+14600）/（5200+7300）=8960（元）   多轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本=10000-

40、8960 = 1040（元）  （2）存在問題：該企業(yè)按進(jìn)料價(jià)格多轉(zhuǎn)耗用材料成本1040元。  （3）處理意見：多轉(zhuǎn)發(fā)出材料實(shí)際成本，應(yīng)予以沖回，其調(diào)帳分錄是：    借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 1040（紅字）     貸：原材料 1040（紅字）  7答：  （1）審計(jì)方法：審閱管理費(fèi)用明細(xì)帳，并抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證。  （2）存在的問題：   下列支出不應(yīng)列入管理費(fèi)用：    生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用應(yīng)列入"制造

41、費(fèi)用"帳戶；    為購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入"應(yīng)收帳款"帳戶；    未完工程借款利息應(yīng)列入"在建工程"帳戶；    購(gòu)入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入"材料采購(gòu)"帳戶；    支付的短期借款利息應(yīng)列入"財(cái)務(wù)費(fèi)用"帳戶。  （3）處理意見：   上述已記入"管理費(fèi)用"帳戶的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定列支。其調(diào)整分錄為：  

42、0; 借：制造費(fèi)用 1200       應(yīng)收帳款 8300       在建工程 3270       材料采購(gòu) 2560       財(cái)務(wù)費(fèi)用 4980      貸：管理費(fèi)用 20310  8答：  （1）該出租包裝物業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不正確 A.收取押金時(shí)，押金不能作為收入入帳，而應(yīng)作

43、為其他應(yīng)付款處理。：   借：銀行存款 8000    貸：其他應(yīng)付款A(yù)商店押金 8000    B.按期收回包裝箱，退回押金時(shí)：   借：其他應(yīng)付款 8000    貸：銀行存款 8000 （題中收取租金的帳務(wù)處理是正確的）  （2）由于題中的出租包裝物業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不正確處理，使資產(chǎn)負(fù)債表中的"低值易耗品"項(xiàng)目虛增8000元，并使損益表中的"其他業(yè)務(wù)收入"項(xiàng)目虛增8000元。 另外，若題目中給出每個(gè)包裝箱購(gòu)進(jìn)價(jià)格為10

44、0元，則： 在收取押金時(shí)除了A的帳務(wù)處理外，同時(shí)將出租的包裝物進(jìn)行帳務(wù)處理。 借：包裝物出租A商店 100*200=20000元 貸：包裝物庫存未用 20000元 還要對(duì)包裝物實(shí)施五五攤銷。借：其他業(yè)務(wù)支出包裝物攤銷10000 貸：包裝物包裝物攤銷10000在退還押金時(shí)除了B的帳務(wù)處理外，同時(shí)將收回的包裝物帳務(wù)處理。 借：包裝物庫存已用20000 貸：包裝物出租A商店20000   9答：   該企業(yè)接受其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，經(jīng)評(píng)估后實(shí)際價(jià)值大于原帳面凈值，因此，實(shí)收資本應(yīng)按評(píng)估后價(jià)值入帳。該企業(yè)對(duì)實(shí)收資本仍按原帳面凈值入帳，因此，會(huì)計(jì)處理違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)

45、定，對(duì)投資帳務(wù)處理應(yīng)加以改正。 （1）先紅字沖銷原會(huì)計(jì)分錄 （2）再做正確的會(huì)計(jì)處理：   借：固定資產(chǎn) 8000元     貸：實(shí)收資本其他單位投資 8000元  10答：序號(hào) 審計(jì)程序 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)證據(jù)種類 （1） 對(duì)期末存貨進(jìn)行監(jiān)盤 除報(bào)表反映適當(dāng)性、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性 以外的所有審計(jì)目標(biāo) 實(shí)物證據(jù) 口頭證據(jù) （2） 對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試 存在性、會(huì)計(jì)記錄完整性 書面證據(jù) （3） 向甲公司進(jìn)行函證 存在性、會(huì)計(jì)記錄完整性、所有 權(quán)歸屬性 書面證據(jù) （4） 詢問管理當(dāng)局，審閱相關(guān)合同與信函，并向甲公司進(jìn)行 函證 所有權(quán)歸屬性、報(bào)表反映

46、適當(dāng)性 口頭證據(jù) 書面證據(jù) （5） 進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，并與有關(guān)財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)要求比較 計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性，報(bào)表反映適當(dāng)性 書面證據(jù) （6） 對(duì)上一年度存貨記錄進(jìn)行 適當(dāng)審閱 報(bào)表反映適當(dāng)性 書面證據(jù)   11答：                                

47、60;           審計(jì)報(bào)告  乙股份XXX全體股東：   我們接受委托，審計(jì)了貴公司 2002年12月31日 的資產(chǎn)負(fù)債表及2002年度的損益表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的，在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。   我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了

48、貴公司 2002年12月31日 的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果，會(huì)計(jì)處理方法遵循了一貫性原則。自2003年1月以后，股市大幅下跌，貴公司所持短期投資股票如果在 3月10日 轉(zhuǎn)讓，將導(dǎo)致570萬元投資損失。這一事項(xiàng)我們已在審計(jì)過程中提請(qǐng)貴公司予以關(guān)注。  聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 王明（蓋章）   位置：中國(guó)北京                    中國(guó)

49、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 宋建（蓋章）   2003年3月10日                     12答：  （1）根據(jù)資料，材料費(fèi)用分配率=（16000+119000）/（600+300）=150    完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用=150×600=90000（元）    在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用= 150×

50、300 = 45000（元）    經(jīng)復(fù)算，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接工資和制造費(fèi)用是正確的。    因此，甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品總成本應(yīng)為：90000 + 43200 + 15000 = 148200（元）    完工產(chǎn)品單位成本為：148200 / 600 = 247（元）    在產(chǎn)品總成本應(yīng)為：45000 + 10800 + 3750 = 59550（元）  （2）根據(jù)上述情況，審計(jì)人員可以初步判斷該企業(yè)產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)控制不健全，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配存在人為調(diào)節(jié)

51、的現(xiàn)象，本月完工產(chǎn)品成本多計(jì)了18000元，即（166200 - 148200）元，在產(chǎn)品成本少計(jì)了18000元。應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大審查范圍，在此基礎(chǔ)上審查對(duì)銷售成本的影響程度。所以該企業(yè)存在的主要問題是人為調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本，由此可能導(dǎo)致虛減當(dāng)年利潤(rùn)，偷漏所得稅款。   處理意見：審計(jì)人員對(duì)此應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位認(rèn)真調(diào)整成本、利潤(rùn)資料，并按規(guī)定補(bǔ)交所得稅和滯納金。  13答：   2000年該企業(yè)應(yīng)提的壞帳準(zhǔn)備=110×5=0.55（萬元）   2000年資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)收帳款凈額"項(xiàng)目的數(shù)額= 110-0.

52、55=109.45（萬元）   2001年該企業(yè)應(yīng)提的壞帳準(zhǔn)備=130×5 -（0.55-0.4）= 0.5（萬元）   2001年資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)收帳款凈額"項(xiàng)目的數(shù)額= 130 - 130×5 = 129.35（萬元）   2002年該企業(yè)應(yīng)提的壞帳準(zhǔn)備= 100×5 -（0.65 + 0.3）= -0.45（萬元）   2002年資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)收帳款凈額"項(xiàng)目的數(shù)額= 100 - 100×5 = 99.5（萬元）  1

53、4答：   原材料成本計(jì)劃數(shù)為： 800×15×5 = 60000（元）   產(chǎn)量變動(dòng)影響成本上升為： （900 - 800）×15×5 = 7500（元）   單耗變動(dòng)影響成本上升： 900×（16 - 15）×5 = 4500（元）   單價(jià)變動(dòng)影響成本下降為： 900×16×（4.5 - 5）= -7200（元）   由以上分析可知，產(chǎn)量增加、單耗上升，使材料成本超支12000元（7500 + 4500），單價(jià)

54、下降使材料成本節(jié)約7200元，綜合作用的結(jié)果使材料成本上升4800元。其中，產(chǎn)量增加和單價(jià)下降對(duì)材料成本的影響是正常的，單耗上升則屬于非正常因素，因此，進(jìn)一步審查材料成本的重點(diǎn)是查找單耗上升的原因。造成單耗上升的原因可能有以下：  （1）生產(chǎn)中的損失浪費(fèi)造成單耗上升。  （2）計(jì)量不準(zhǔn)造成單耗上升。  （3）材料質(zhì)量低劣造成單耗上升。  （4）未辦理退料造成單耗上升。  （5）廢料利用后未沖帳造成單耗上升。  （6）人為調(diào)節(jié)材料成本，采用假投料等造成單耗上升。對(duì)此，審計(jì)人員可采用排除法進(jìn)行審查確定具體原因。  15答：審計(jì)人

55、員不能同意該公司的會(huì)計(jì)處理。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，第一年雖然沒有支付租金，但仍應(yīng)計(jì)提折舊。支付租金的方式，應(yīng)不影響融資租入固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提。審計(jì)人員可建議該公司在該年度應(yīng)提折舊20000（200000/10）元，并作如下會(huì)計(jì)分錄：   借：以前年度損益調(diào)整（制造費(fèi)用） 20000    貸：累計(jì)折舊-融資租入固定資產(chǎn) 20000  16答：按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，分期收款銷售產(chǎn)品，應(yīng)按合同約定的收款日期確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)，并按全部銷售成本與銷售收入的比例結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。因此，5月份的會(huì)計(jì)處理為：   （1） 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品

56、    借：分期收款發(fā)出商品 24000     貸：產(chǎn)成品 24000  （2）登記當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入    借：應(yīng)收帳款 22000+374025740     貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入22000      應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額22000×173740   （3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（24000×55 = 13200元）    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1320

57、0     貸：分期收款發(fā)出商品 13200  （4）6月份收到貨款時(shí)    借：銀行存款 25740     貸：應(yīng)收帳款 25740  17答：應(yīng)當(dāng)出具無保留意見類型的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)椋?#160; （1）雖然變更存貨核算方法，但沒有違反一致性原則。  （2）在進(jìn)行應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，雖然函證法無法進(jìn)行，但采用了替代程序。  （3）存貨錯(cuò)報(bào)10 000元，小于可容忍錯(cuò)報(bào)50 000元，沒有違反公允性原則。  （4）漏記了應(yīng)付賬款60 00

58、0元，該公司已按注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求進(jìn)行了調(diào)整。  18答：審計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：   銀行存款余額調(diào)節(jié)表  單位：A公司 2002年12月31日 金額單位：元項(xiàng)      目 金額 項(xiàng)目 金額 A公司銀行存款賬面余額 35000 銀行對(duì)賬單余額 42000 加：銀行已收，公司未 收的款項(xiàng) 減：銀行已付，公司未 付的款項(xiàng) 加：企業(yè)記賬差錯(cuò)數(shù) 10300   3150   350   加：公司已收，銀行未收的款項(xiàng)   減：公司已付，銀行未付的款項(xiàng) 

59、0; 5800   5300 調(diào)節(jié)后的存款余額 42500 調(diào)節(jié)后的存款余額 42500   審計(jì)主管：李玲 審計(jì)員：張英 會(huì)計(jì)主管：王紅 會(huì)計(jì)員：李明  從銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以看出，A公司 2002年12月31日 銀行存款調(diào)節(jié)后的數(shù)額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)后的數(shù)額雙方都為42500元，從而證明公司銀行存款賬面余額35000基本屬實(shí)。可見，資產(chǎn)負(fù)債表上的"貨幣資金"項(xiàng)目中的銀行存款數(shù)33500元的真實(shí)性程度很差，應(yīng)加以調(diào)整。  19答：徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師所說的"與我無關(guān)"是錯(cuò)誤的。因?yàn)楠?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第十條明確規(guī)定："注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專家協(xié)助工作，但應(yīng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。"根據(jù)這一條規(guī)定，徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)小王助理在上述項(xiàng)目審計(jì)過程中所收集到的任何一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)記錄負(fù)責(zé)。  20答：  （1