內(nèi)部控制審計(jì)程序大全

1、前言31.1 內(nèi)部審計(jì)程序的編制基礎(chǔ)31.2 內(nèi)部審計(jì)程序的內(nèi)容簡(jiǎn)介41.3 內(nèi)部審計(jì)程序的使用說明52正文72.1 收入72.1.1 業(yè)務(wù)流程概要72.1.2 銷售政策和銷售定價(jià)的訂立和審批72.1.3 客戶信用政策的訂立，審批，復(fù)核及彳改72.1.4 銷售合同的訂立和審批的控制72.1.5 訂單處理及開票的控制72.1.6 產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)72.1.7 銷售入賬和應(yīng)收賬款72.1.8 銷售退回72.1.9 售后服務(wù)和客戶關(guān)系72.1.10 客戶檔案的建立、更新和復(fù)核72.2 采購(gòu)及費(fèi)用72.2.1 業(yè)務(wù)流程概要72.2.2 供貨商/承包商的選擇和檔案管理72.2.3 采購(gòu)定價(jià)72.2.4 采購(gòu)計(jì)

2、劃的訂立，審批及修改72.2.5 采購(gòu)合同的訂立，審批及修改72.2.6 購(gòu)貨程序72.2.7 應(yīng)付賬款和購(gòu)貨付款72.2.8 購(gòu)貨的入庫(kù)和退回72.2.9 費(fèi)用的處理（費(fèi)用的審批，報(bào)銷和截止）72.3 存貨的管理2.3.1 業(yè)務(wù)流程概要2.3.2 原材料入庫(kù)精選資料2.3.3 在產(chǎn)品和原材料的出庫(kù)72.3.4 在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入庫(kù)72.3.5 產(chǎn)成品出庫(kù)72.3.6 存貨的內(nèi)部轉(zhuǎn)移72.3.7 貨品賬目和盤點(diǎn)72.3.8 殘次冷背存貨的管理72.3.9 存貨保安（存貨保險(xiǎn)、人員、防火通風(fēng)、存放外倉(cāng)等）72.4固定資產(chǎn)管理72.4.1_業(yè)務(wù)流程概要72.4.2_固定資產(chǎn)的購(gòu)置及入帳（供應(yīng)商選擇

3、）72.4.3_固定資產(chǎn)的折舊72.4.4固定資產(chǎn)的調(diào)用72.4.5固定資產(chǎn)的租入72.4.6_固定資產(chǎn)的處置72.4.7固定資產(chǎn)的維護(hù)72.4.8_固定資產(chǎn)檔案的管理72.4.9_固定資產(chǎn)盤點(diǎn)72.5人力資源管理72.5.1_業(yè)務(wù)流程概要72.5.2_人力資源檔案管理72.5.3薪金、津貼及社會(huì)保險(xiǎn)72.5.4_時(shí)間記錄及休假72.5.5雇傭、晉升、調(diào)派、輪崗和合同到期及中止72.5.6_人員的培訓(xùn)72.5.7_業(yè)績(jī)考評(píng)72.6資金管理72.6.1_業(yè)務(wù)流程概要72.6.2_貸款管理72.6.3_現(xiàn)金管理72.6.4_票據(jù)管理72.6.5_股票債券的短期投資72.6.6_電子銀行支付的控制7

4、2.7生產(chǎn)管理7精選資料2.7.1 業(yè)務(wù)流程概要72.7.2 生產(chǎn)計(jì)劃72.7.3 生產(chǎn)流程（包括生產(chǎn)質(zhì)量控制、計(jì)劃外生產(chǎn)）72.7.4 次品和殘料的控制72.7.5 產(chǎn)品成本的核算和入賬72.8會(huì)計(jì)及預(yù)算管理72.8.1 業(yè)務(wù)流程概要72.8.2 會(huì)計(jì)政策的制定和審批72.8.3 憑證的訂立及審批72.8.4 財(cái)務(wù)報(bào)表的制作、復(fù)核與管理72.8.5 會(huì)計(jì)檔案的存檔（憑證、賬簿和報(bào)表等）72.8.6 納稅申報(bào)和繳納7精選資料刖百1.1 內(nèi)部審計(jì)程序的編制基礎(chǔ)本內(nèi)部審計(jì)程序是一個(gè)通用化的程序，覆蓋了主要的審計(jì)領(lǐng)域，其目的是供內(nèi)部審計(jì)人員在其未來的內(nèi)部控制審計(jì)工作中作為參考。本審計(jì)程序僅適用于一般

5、的針對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的審計(jì)而非其它特殊目的的審計(jì)。本審計(jì)程序的編制是基于以下五項(xiàng)基礎(chǔ)：2 內(nèi)部審計(jì)遵照國(guó)際內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)施行內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)盡量遵照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。此標(biāo)準(zhǔn)代表國(guó)際最佳實(shí)務(wù)的共通原則，遵行此項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)有助于內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高與規(guī)范。3 被審計(jì)領(lǐng)域的計(jì)算機(jī)使用程度已經(jīng)確定現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)在日常運(yùn)作的各個(gè)領(lǐng)域廣泛使用計(jì)算機(jī)。在不同的計(jì)算機(jī)使用程度下，即使審計(jì)的控制目標(biāo)不會(huì)改變，具體的審計(jì)程序也會(huì)發(fā)生較大的變化。所以，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作開始前確認(rèn)被審計(jì)企業(yè)使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作和管理的程度，并且確認(rèn)計(jì)算機(jī)使用的程度在審計(jì)復(fù)核期內(nèi)沒有改變，并根據(jù)計(jì)算機(jī)使用的程度考慮使用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)，

6、以及是否需要另行進(jìn)行專門的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制審計(jì)。4 內(nèi)部審計(jì)人員將會(huì)根據(jù)需要對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行刪補(bǔ)和修改本審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為更多的是一種指南，而不能涵蓋一切可能出現(xiàn)的情況及所有審計(jì)技術(shù)。所以，本程序所列出的控制活動(dòng)是遵照COSO精神編寫的示例，并不窮盡所有可選擇的控制活動(dòng)。它會(huì)提供相關(guān)信息，在審計(jì)過程中給出指引和建議具體的審計(jì)工具。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該通讀該程序，并且在需要的時(shí)候，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的要求和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，對(duì)本程序做出刪補(bǔ)和修改，結(jié)合具體的現(xiàn)場(chǎng)工作情況以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。5 內(nèi)部審計(jì)將采用以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行本審計(jì)程序是遵照以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)方法的三個(gè)步驟設(shè)計(jì)的。第一

7、步使精選資料用問卷或其它適當(dāng)形式初步了解被審計(jì)業(yè)務(wù)流程的信息和需要關(guān)注的領(lǐng)域，初步評(píng)價(jià)該被審計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)；第二步是基于初步調(diào)查的結(jié)果確定該業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制目標(biāo)和關(guān)鍵內(nèi)部控制活動(dòng)，審計(jì)人員將根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)判斷的結(jié)果選擇適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，有效地利用審計(jì)資源；最后，確定對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試的具體方法和技術(shù)。審計(jì)人員將以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷為依據(jù)對(duì)這些方法和技術(shù)作出選擇。6 內(nèi)部審計(jì)將會(huì)按照業(yè)務(wù)流程的分類進(jìn)行某項(xiàng)交易在業(yè)務(wù)流程運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)會(huì)流過一系列相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。本審計(jì)程序人為地把業(yè)務(wù)劃分為八大業(yè)務(wù)流程及其下的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，作為審計(jì)子項(xiàng)，其目的是在盡可能考慮審計(jì)對(duì)象的關(guān)聯(lián)性基礎(chǔ)上把業(yè)務(wù)流程分為可以審計(jì)的較小單位

8、。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作中意識(shí)到各個(gè)審計(jì)對(duì)象之間的關(guān)聯(lián)性和互相的影響，并對(duì)此執(zhí)行必需的審計(jì)工作。1.2內(nèi)部審計(jì)程序的內(nèi)容簡(jiǎn)介如上所述，為了最有效地利用有限的審計(jì)資源，本審計(jì)程序遵照以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)方法的三個(gè)步驟設(shè)計(jì)的。審計(jì)程序的主要內(nèi)容包括：7 業(yè)務(wù)流程概要用于記錄被審計(jì)的業(yè)務(wù)流程的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、審計(jì)需了解的背景信息以及該業(yè)務(wù)流程中的審計(jì)子項(xiàng)。所謂審計(jì)子項(xiàng)，是指人為劃分以便于進(jìn)行審計(jì)的、功能相對(duì)集中的審計(jì)對(duì)象，它是業(yè)務(wù)流程中的一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。例如“應(yīng)收帳款”的控制就是銷售業(yè)務(wù)流程中的一個(gè)審計(jì)子項(xiàng)。本節(jié)的目的是確保內(nèi)審人員清楚了解本業(yè)務(wù)流程中所包含的內(nèi)容和應(yīng)涵蓋的審計(jì)子項(xiàng)。本節(jié)中提供了一

9、個(gè)有用的工具是調(diào)查問卷示例。調(diào)查問卷可幫助內(nèi)部審計(jì)人員了解在初步訪談中需要了解的情況以及需要關(guān)注的領(lǐng)域。根據(jù)使用調(diào)查問卷進(jìn)行訪談的結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)人員可以進(jìn)一步確定可審計(jì)子項(xiàng)和需要投入的資源。8 內(nèi)部控制記錄表內(nèi)部控制記錄表揭示了該業(yè)務(wù)流程中所有通用的主要控制目標(biāo)和控制活動(dòng)?？刂颇繕?biāo)可按其達(dá)成的目的分為“財(cái)務(wù)性控制目標(biāo)”、“操作性控制目標(biāo)”及“合規(guī)性控制目標(biāo)”三種。為了達(dá)成一項(xiàng)控制目標(biāo)，組織內(nèi)可能存在許多種控制行為，而內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況決定能夠最有效、充精選資料分達(dá)成控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，并將其作為內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象，我們把該幾項(xiàng)控制行為稱為“關(guān)鍵性控制活動(dòng)”。關(guān)鍵性控制活動(dòng)的選

10、擇將影響審計(jì)程序的選擇。一個(gè)業(yè)務(wù)流程中的每個(gè)審計(jì)子項(xiàng)都會(huì)有一個(gè)內(nèi)部控制記錄表。9 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序提供的是對(duì)關(guān)鍵性控制活動(dòng)建議的測(cè)試手段和復(fù)核方法，如訪談、交叉詢問、觀察、分析性復(fù)核、穿行測(cè)試和抽樣測(cè)試等。這些程序應(yīng)該被視為一種建議。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該基于前兩個(gè)步驟的工作進(jìn)行審計(jì)程序的選擇和修改。1.3內(nèi)部審計(jì)程序的使用說明本內(nèi)部審計(jì)程序主要有兩個(gè)用途：在制定年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃過程中提供參考以及幫助內(nèi)審小組在個(gè)別內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中建立審計(jì)程序。10用于年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃過程中提供參考業(yè)務(wù)流程概要中列出了企業(yè)各大業(yè)務(wù)流程的基本情況和其中應(yīng)包含的審計(jì)子項(xiàng)，這將為審計(jì)部門負(fù)責(zé)人在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)提供參考。1

11、1用于內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)程序的建立本審計(jì)程序做為審計(jì)指南和建議，可以幫助審計(jì)小組選擇和自行設(shè)計(jì)符合實(shí)際要求的審計(jì)程序，以滿足對(duì)控制目標(biāo)和控制活動(dòng)的認(rèn)定和測(cè)試。為了選擇合適的審計(jì)程序，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該首先對(duì)選定的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行初步的了解性訪談，了解被審計(jì)單位的管理環(huán)境。其次，內(nèi)審人員決定要審計(jì)的審計(jì)子項(xiàng)，并根據(jù)初步的訪談結(jié)果，進(jìn)行控制目標(biāo)的評(píng)估，并從許多可以達(dá)成這些控制目標(biāo)的控制活動(dòng)中確定關(guān)鍵性控制活動(dòng)。如果針對(duì)某項(xiàng)控制目標(biāo)的關(guān)鍵性控制活動(dòng)不存在，則應(yīng)當(dāng)確定是否存在充分適當(dāng)?shù)难a(bǔ)償性控制活動(dòng)。決定了關(guān)鍵控制行為或適當(dāng)充分的補(bǔ)償性控制活動(dòng)之后，就可以根據(jù)索引號(hào)找到相應(yīng)的審計(jì)程序。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該研究該

12、審計(jì)程序，即通讀該程序并充分理解其建議的步驟和選項(xiàng)。然后應(yīng)該比照控制目標(biāo)和被審計(jì)組織的實(shí)情判斷程精選資料序的哪一部分適合目前的工作需要。對(duì)于不符合需要的地方，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員決定和修訂了內(nèi)部審計(jì)程序之后，該程序應(yīng)當(dāng)被遵照地執(zhí)行和貫徹項(xiàng)目的始終。如果在實(shí)際審計(jì)工作中產(chǎn)生了任何偏離審計(jì)程序的情況，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)和適當(dāng)層次的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行解釋和溝通。如果執(zhí)行該程序的結(jié)果證明關(guān)鍵性控制活動(dòng)未得到有效執(zhí)行，則應(yīng)進(jìn)一步確定是否存在補(bǔ)償性控制活動(dòng)。如補(bǔ)償性控制活動(dòng)不存在，則可以認(rèn)為該項(xiàng)控制目標(biāo)未能有效達(dá)成，需進(jìn)一步評(píng)估其影響、提出改進(jìn)建議并與相關(guān)業(yè)務(wù)管理層進(jìn)行討論后

13、取得其回復(fù)。精選資料本審計(jì)程序的使用流程圖示如下:內(nèi)審計(jì)劃階段，包括了解性訪談和審計(jì)子項(xiàng)的確定根據(jù)索引找到相應(yīng)審計(jì)程序是通讀程序，充分理解建議的步驟和選項(xiàng)執(zhí)行審計(jì)程序*否控制目標(biāo)未能有效達(dá)成復(fù)核和報(bào)告階段+'向總部審計(jì)委員.,會(huì)遞交審計(jì)報(bào)告.精選資料2正文2.1 收入2.1.1 業(yè)務(wù)流程概要收入業(yè)務(wù)流程將包括以下審計(jì)子項(xiàng)：銷售政策和銷售定價(jià)的訂立和審批客戶信用金額的訂立，審批，復(fù)核及修改銷售合同的訂立和審批的控制銷售程序的控制（銷售訂單，價(jià)格、信用控制及開票）產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)銷售入賬和應(yīng)收賬款銷售退回售后服務(wù)和客戶關(guān)系客戶檔案的建立、更新和復(fù)核由于各個(gè)企業(yè)的銷售模式千差萬(wàn)別，本審計(jì)程序僅列出

14、了最常見的收入審計(jì)子項(xiàng)。對(duì)于新的審計(jì)子項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員可以參照本程序，考慮其和已有審計(jì)子項(xiàng)的關(guān)聯(lián)性自行追加。精選資料調(diào)查問卷:回答記錄問題1 .公司的銷售形式有哪幾種？各銷售方式的比重如何？是否有現(xiàn)銷？2 .公司的主要產(chǎn)品有哪幾種？3 .請(qǐng)介紹一下公司銷售部門的組織結(jié)構(gòu)？4 .公司是否有一份書面的銷售政策(包括定價(jià)，信用，銷售折扣，銷售操作流程等政策)？現(xiàn)在的執(zhí)行新情況如何？5 .產(chǎn)品的市場(chǎng)定價(jià)策略和審批方式是怎樣的？是否有一個(gè)指導(dǎo)價(jià)格體系？6 .銷售管理是使用手工還是電腦系統(tǒng)？若是系統(tǒng)控制，則是使用何種方式控制銷售價(jià)格a.與產(chǎn)品相關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)價(jià)格表？b.與產(chǎn)品相關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)價(jià)格表，并附以折扣率？

15、c.基于規(guī)則的定價(jià)體系(RBP)?7 .對(duì)不符合價(jià)格體系的銷售合同是否必須有審批程序?8 .是否有一個(gè)統(tǒng)一的信用政策，該政策是否運(yùn)用于公司所有的客戶？信用政策的判斷標(biāo)準(zhǔn)是？a.信用額度b.信用周期精選資料c.以上兩種方式的混合9 .信用政策是否會(huì)有定期復(fù)核的程序？10 .是否有負(fù)責(zé)信用政策審核的經(jīng)理或崗位？該經(jīng)理/崗位是否獨(dú)立于銷售部和應(yīng)收賬款的崗位？11 .公司信用的確定、分級(jí)審批核定其復(fù)核的流程是怎樣的？12 .合同簽訂前的復(fù)核程序的問題：a.是否有信用控制人員的復(fù)b.核？c.是否有價(jià)格控制方面的復(fù)d.核？e.是否需要法律顧問的復(fù)f.核？13 .是由誰(shuí)在銷售合同上簽字的？若非法人代表,則是

16、否有法人代表的書面授權(quán)程序?14 .銷售合同的歸檔和保管程序是怎樣的？是否連續(xù)編號(hào)？15 .銷售訂單和合同的審批放行程序是怎樣的？16 .是否存在核對(duì)訂單、合同、發(fā)票和發(fā)貨單的數(shù)量和金額的一致性的復(fù)核程序？請(qǐng)介紹之。17 .發(fā)票的開立、作廢的控制程序是怎樣的？18 .請(qǐng)介紹倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨流程，以及發(fā)貨的單據(jù)復(fù)核流程？19 .運(yùn)輸?shù)姆绞绞牵海梢远噙x）a.客戶自提？精選資料b.公司運(yùn)輸?shù)娇蛻籼?？c.委托承運(yùn)人？20 .出庫(kù)單、發(fā)運(yùn)單據(jù)是否事先連續(xù)編號(hào)，并有人對(duì)歸檔的這些單據(jù)的連續(xù)性進(jìn)行檢查？21 .公司確認(rèn)銷售和應(yīng)收賬款的流程是怎樣的？22 .是否有流程保證應(yīng)收賬款及其銷售的確認(rèn)和相應(yīng)的成本確認(rèn)記錄

17、在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間？23 .管理層人員是否有定期復(fù)核所有的銷售資料分析，如毛利率分析等，并對(duì)于異常的變化進(jìn)行追蹤調(diào)查的流程？24 .如果使用系統(tǒng)的銷售模塊，則是否有一個(gè)定期核對(duì)的過程保證每筆應(yīng)收賬款的銷售信息準(zhǔn)確地傳遞到財(cái)務(wù)模塊？25 .是否有一個(gè)經(jīng)理/崗位負(fù)責(zé)復(fù)核客戶應(yīng)收賬款的所有調(diào)整和壞賬準(zhǔn)備提取或沖銷的流程？26 .是否至少每月制作應(yīng)收賬款帳齡分析？并且對(duì)于逾期的賬款采取了相應(yīng)的措施？27 .對(duì)于預(yù)收和從客戶處退回的金額是否使用有別于應(yīng)收賬款的其它賬戶進(jìn)行記錄？28 .公司的銷售退回和售后服務(wù)的政策是怎樣的？是否有獨(dú)立的職能，如客戶服務(wù)部或者客戶服務(wù)經(jīng)理？精選資料29 .公司的銷售退回和客

18、戶服務(wù)的流程？相關(guān)操作人員是否熟悉該流程并按此操作？30 .公司是否有對(duì)外的可量化的服務(wù)和保修承諾，如幾天內(nèi)返修？該承諾的審核和確認(rèn)程序？31 .對(duì)于公司的客戶服務(wù)/保修承諾，財(cái)務(wù)部是否了解？在帳上預(yù)提相關(guān)的費(fèi)用的操作流程是怎樣的？32 .公司是否有一個(gè)客戶的數(shù)據(jù)庫(kù)？a,如果是手工管理，b,是否有專人管理所有客戶的數(shù)據(jù)？c.若使用系統(tǒng)，d.系統(tǒng)中是否建立了客戶信息的主文件？e.該數(shù)據(jù)庫(kù)中包括客戶的哪些主要信息？33 .公司限制人員接觸客戶數(shù)據(jù)庫(kù)的政策和相關(guān)的審批和復(fù)核流程是怎樣的？34 .公司客戶信息的更新流程是怎樣的？35 .如果使用銷售管理系統(tǒng)，其是否有接口來向倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)部門傳遞信息？36

19、 .在現(xiàn)在的工作中，您最擔(dān)心或最關(guān)心的事是什么？精選資料精選資料2.1.2銷售政策和銷售定價(jià)的訂立和審批2.1.2.1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序操作性公司有符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)的書面銷售政策，該銷售政策符合管理層的意志，并在公司內(nèi)部貫徹執(zhí)行。公司的戰(zhàn)略目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)；管理層意圖無法貫徹執(zhí)行；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的下降。公司有關(guān)部門制定的銷售政策有相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)簽，經(jīng)高級(jí)管理層審批后下發(fā)到相關(guān)部門。A銷售政策的執(zhí)行部門了解公司的銷售政策，并將該政策運(yùn)用于實(shí)際銷售活動(dòng)中。A銷售政策應(yīng)該定期更新。A（其它）（其它）操作性合規(guī)性公司有一份體現(xiàn)管理層意志的價(jià)格體系表，價(jià)格體

20、系表符合銷售政策。銷售政策無法貫徹執(zhí)行；銷售定價(jià)得不到合理的監(jiān)控。價(jià)格體系表的制定需財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)部、銷售部等部門多方配合，制定價(jià)格體系表符合公司的銷售政策，由公司高級(jí)管理層審核其合理性并簽字確認(rèn)。B公司使用的系統(tǒng)軟件中有標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的設(shè)定，并且只有公司管理層有權(quán)限在系統(tǒng)中放行該價(jià)格體系。C（其它）（其它）操作性合規(guī)性只有正確有效的信息可以被錄入到價(jià)格體系表中。未經(jīng)授權(quán)的修改；錯(cuò)誤的產(chǎn)品信息。所有價(jià)格體系表的更新都必須填寫正式的書卸更新申請(qǐng)表，并予以歸檔備查。D價(jià)格體系表的建立和修改單據(jù)都經(jīng)過適當(dāng)?shù)墓芾韺訉?duì)照銷售政策進(jìn)行審批。D（其它）（其它）操作性所有成熟的、可以提供給客戶的產(chǎn)品信息均在該價(jià)格體系

21、表上得損失潛在銷售機(jī)會(huì)；盈利能力的降低；損失市場(chǎng)份額；加入新產(chǎn)品價(jià)格信息需要填寫價(jià)格變更申請(qǐng)表，申請(qǐng)表連續(xù)編號(hào)。E管理層定期復(fù)核價(jià)格體系表所包含信息的準(zhǔn)確性，相關(guān)性和完整性。F精選資料以反映（其它）（其它）操作性價(jià)格體系表可以在需要時(shí)為使用者提供關(guān)鍵的信關(guān)鍵信息得不到有效利用關(guān)鍵信息的丟失。價(jià)格體系表制定的過程中有使用者的參與，保證該表符合使用者的要求。G價(jià)格體系表下發(fā)到具體的使用者。G價(jià)格體系表有專人負(fù)責(zé)維護(hù)，并有完善的備份制度。H價(jià)格體系表定期被及時(shí)的更新，以反映市場(chǎng)的情況。I（其它）（其它）操作性只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能夠接觸價(jià)格體系表。未經(jīng)授權(quán)的修改；敏感信息的泄漏。系統(tǒng)中為價(jià)格體系表的

22、使用者設(shè)立了使用或修改的不同權(quán)限。J對(duì)價(jià)格體系表的使用和修改有經(jīng)過管理層適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。D（其它）（其它）操作性銷售預(yù)測(cè)被準(zhǔn)確地制定，并體現(xiàn)管理層的意圖。生產(chǎn)計(jì)劃不準(zhǔn)確；最終影響存貨和資金占用率的指標(biāo)。銷售部基于科學(xué)方法制定銷售預(yù)測(cè)。K銷售預(yù)測(cè)被定期的滾動(dòng)更新，并經(jīng)過管理層的批準(zhǔn)。L管理層審核并認(rèn)可銷售預(yù)測(cè)。K（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù)COSO的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。2.1,2.2審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底

23、稿索引及注釋A1.對(duì)市場(chǎng)部、銷售部、財(cái)務(wù)部或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，2.了解銷售政策制定的依據(jù)和相關(guān)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息和市場(chǎng)策略，3.以及參與制定政策的人員和下達(dá)到部門的情況等；4.獲得書面的銷售政策范本；精選資料5.對(duì)檔案進(jìn)行檢查，6.察看是否有高級(jí)管理層的簽字或者確認(rèn)；7.詢問下達(dá)部門的操作人員，8.判斷其了解銷售政策及執(zhí)行的程度。9.查看銷售政策范本的日期，10.是否得到及時(shí)更新。B1,通過交叉性詢問了解價(jià)格體系制定的步驟，2.確定公司的相關(guān)部門是否參與其中；3.評(píng)估價(jià)格體系表與銷售政策的符合程度；4,獲得最近頒布的三份價(jià)格體系表，5.檢查文件，6.確定是否有公司高級(jí)管理層復(fù)7.核的簽字確認(rèn)。

24、8,查看最近的毛利率分析表，9,就異常情況（如銷售負(fù)利潤(rùn)）進(jìn)行追蹤，10.了解原因。C1.在IT部門的支持下，2.了解系統(tǒng)價(jià)格體系的建立、更正和放行的情況3.在IT支持下，4,獲得可以修改價(jià)格體系人員的名5.單并進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查，6.以保證名7.單上的人員都有管理層的授權(quán)。8.在IT支持下，9,獲得可以放行價(jià)格體系（即授權(quán)系統(tǒng)使用該標(biāo)10.準(zhǔn)價(jià)格）的人員名11.單并進(jìn)行調(diào)查，12.以保證名13.單上的人員均得到高級(jí)管理層的授權(quán)。D1,對(duì)價(jià)格體系表的制定的相關(guān)部門進(jìn)行訪談，2,了解價(jià)格體系表的建立和更新流程；3,對(duì)照銷售政策，4.評(píng)估更新流程與政策的符合程度；5,使用判斷抽樣法，6.從歸檔的檔中抽取

25、張最近的銷售定價(jià)修改申請(qǐng)表樣本，7.查看是否有相應(yīng)管理人員的審批簽字；8.追蹤到最近的一份價(jià)格體系表，9.查看其是否根據(jù)授精選資料權(quán)的銷售定價(jià)修改申請(qǐng)表進(jìn)行了更新。E1 .交叉詢問新產(chǎn)品價(jià)格信息加入價(jià)格體系表的流程；2 .檢查銷售定價(jià)修改申請(qǐng)表是否連續(xù)編號(hào)。3 .使用判斷抽樣抽取一張價(jià)格體系表，4.查核新產(chǎn)品加入此表是否有相關(guān)審批。F1.詢問管理層對(duì)于定期復(fù)2.核價(jià)格體系表的事項(xiàng)，3.評(píng)估其對(duì)于該控制點(diǎn)的認(rèn)知情況；4.獲取價(jià)格體系表復(fù)5.核報(bào)告，6.檢查管理層的復(fù)7.核簽字；8.檢查信用復(fù)9.核報(bào)告的日期，10.判斷其復(fù)11.核頻率，12.并與銷售政策相對(duì)照其貫徹情況；13.詢問管理層如何確保

26、價(jià)格體系表的完整性。就詢問結(jié)果作進(jìn)一步抽樣測(cè)試。G1.訪談價(jià)格體系表的制定部門及使用部門，2.了解使用者在價(jià)格體系制定中的參與程度；3.訪談價(jià)格體系表的使用者，4.評(píng)估價(jià)格體系表是否符合使用者要求；5.了解價(jià)格體系表是否下發(fā)到使用者，6.該使用者是否得到恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)接觸該信息。H1.訪談價(jià)格體系表存盤部門，2.了解是否有價(jià)格體系表維護(hù)的相關(guān)規(guī)定，3.以及保管情況；4.若使用了系統(tǒng)中的價(jià)格體系，5.則檢查該檔案是否納入了日常的備6.份計(jì)劃中。I精選資料1.訪談銷售部門和市場(chǎng)部的管理層，2.詢問是否有定期更新的制度；3.獲得最近的三個(gè)月的價(jià)格體系，4.對(duì)照確認(rèn)有更新的情況，5.檢查管理層的簽字確認(rèn)。

27、J1.訪談管理系統(tǒng)中價(jià)格體系的IT人員，2.了解其權(quán)限設(shè)置；3 .獲得所啟可以訪問/修改系統(tǒng)價(jià)格體系的人員清單；4 .基于“按需分配”原則評(píng)估清單上的人員是否被恰當(dāng)?shù)胤峙淞藱?quán)限；5 .檢查相應(yīng)的訪問授權(quán)申請(qǐng)單據(jù)，6.查看是否有管理層的簽字確認(rèn)。K1.對(duì)銷售部銷售預(yù)測(cè)制定的相關(guān)人員進(jìn)行訪談，2.了解銷售預(yù)測(cè)的制定過程，3.使用的方法和參考的信息；4.獲得銷售預(yù)測(cè)的文件樣本，5.復(fù)6.核其制定方法的合理性；7.對(duì)銷售預(yù)測(cè)文件進(jìn)行判斷抽樣，8.選取一份預(yù)測(cè)文件，9.查看是否有適當(dāng)?shù)墓芾韺拥暮炞只蛘叽_認(rèn)。L1.在程序A的訪談中，2.了解銷售預(yù)測(cè)定期更新的情況；判斷其是否成才-個(gè)制度被執(zhí)行貫徹；3.獲得

28、預(yù)測(cè)更新的書面文件，4.如更新后的預(yù)測(cè)，5.更新的批示，6.電子郵件等，7.復(fù)8.核其更新頻度和相關(guān)的管理層審批確認(rèn)。精選資料2.1.3客戶信用政策的訂立，2.1.4審批，2.1.5復(fù)2.1.6核及修改2.1.6.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序操作性合規(guī)性信用政策反映了公司所處市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并符合公司管理層的意志以及公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的下降；公司客戶的流失；管理層意圖無法貫徹執(zhí)行。信用政策由獨(dú)立于銷售部的其它部門根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況和公司政策和市場(chǎng)戰(zhàn)略進(jìn)行制訂。A信用政策經(jīng)過高級(jí)管理層的審批，并且下發(fā)到相關(guān)部門。A（其它）（其它）操作性合規(guī)性信用

29、額度的建立和修改符合管理層的意志以及公司的信用政策。未經(jīng)授權(quán)的修改；管理層意圖無法貫徹執(zhí)行。所有信用額度的申請(qǐng)都必須填寫正式的書面表格，并予以歸檔備查。B所有信用額度的修改都必須填寫正式的書面表格，并予以歸檔備查。C信用額度的申請(qǐng)和修改單據(jù)都經(jīng)過適當(dāng)?shù)墓芾韺訉?duì)照信用政策進(jìn)行審批。B/C（其它）（其它）操作性客戶的信用額度能夠真實(shí)地、及時(shí)地反映客戶實(shí)際情況。錯(cuò)誤的信用信息；潛在的壞賬可能。管理層定期復(fù)核客戶的信用額度。D對(duì)于客戶發(fā)生的突然情況，銷售部及時(shí)將信息提供給信用管理部門提交變更朝#。E信用管理部門統(tǒng)計(jì)信用額度的占用比率和出現(xiàn)超過額度特批情況的頻度，出具信用額度的分析意見。該意見由管理層復(fù)

30、核。F客戶的檔案中有關(guān)于信用額度決策的支持文件，如客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，還款記錄等并有管理層的定期復(fù)核。D（其它）（其它）操作性對(duì)信用額度資料的接觸人員均經(jīng)過恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)。敏感信息的泄漏；未經(jīng)授權(quán)的修改。銷售系統(tǒng)中起用了信用額度控制，并在客戶主檔案文件中有單獨(dú)的字段予以記錄。G精選資料只有經(jīng)過授權(quán)的人員才可以接觸信用額度的相關(guān)信息H（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù)COSO的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。2.1,6,2審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟

31、執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋A1 .詢問管理層了解公司是否設(shè)有獨(dú)立的崗位作信用管理；2 .對(duì)市場(chǎng)部、銷售部、財(cái)務(wù)部或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，3 .了解信用政策制定的依據(jù)和相關(guān)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息和市場(chǎng)策略，4.以及參與制定政策的人員和下達(dá)到部門的情況等；5.獲得書面的信用政策范本，6.對(duì)其進(jìn)行檢查，7.察看是否有高級(jí)管理層的簽字或者確認(rèn)；8.根據(jù)了解到的政策下達(dá)部門，9.詢問該部門的操作人員對(duì)政策的了解程度；10.評(píng)估信用政策在相關(guān)部門貫徹執(zhí)行的程度。B1.對(duì)信用政策的執(zhí)行部門進(jìn)行訪談，2.了解信用額度的申請(qǐng)流程；3.對(duì)照信用政策，4.評(píng)估申請(qǐng)流程與政策的符合程度；5.使用判斷抽樣法，6.從歸檔的檔

32、中抽取一張信用額度單樣本，7.查看是否有相應(yīng)管理人員的審批簽字。8.（僅在B3不9.適用時(shí)執(zhí)行）追蹤這些申請(qǐng)單到信用額度客戶檔案，10.查看檔案是否被同11.步的精選資料C1.對(duì)信用政策的執(zhí)行部門進(jìn)行訪談，2.了解信用額度的修改流程和信用額度制定的依據(jù)。3 .對(duì)照信用政策，4.評(píng)估修改流程與政策的符合程度；5 .使用判斷抽樣法，6.從歸檔的檔中抽取一張最近的信用額度修改單樣本，7.查看是否有相應(yīng)管理人員的審批簽字；8 .追蹤這些修改單到信用額度客戶檔案，9.查看檔案是否被同10.步的更新。D1.詢問管理層對(duì)于定期復(fù)2.核信用額度的事項(xiàng)，3.評(píng)估其對(duì)于該控制點(diǎn)的認(rèn)知情況；4.獲取信用復(fù)5.核報(bào)告

33、，6.以及相關(guān)的支持文件，7.如客戶最近的財(cái)務(wù)報(bào)表或者還款歷史記錄等并檢查管理層的復(fù)8.核簽字；9.檢查信用復(fù)10.核報(bào)告的日期，11.判斷其復(fù)12.核頻率，13.并與信用政策相對(duì)照其貫徹情況。E1,對(duì)信用管理部門進(jìn)行訪談，2.詢問及時(shí)根據(jù)客戶突然情況修改信用額度的流程；3.復(fù)4.核及時(shí)修改信用額度的流程是否符合信用政策；5.對(duì)銷售部門進(jìn)行訪談，6.詢問銷售人員對(duì)及時(shí)反映客戶突發(fā)情況給信用管理部門的認(rèn)知度；7.使用判斷抽樣法，8.從信用額度修改單總體中抽取最近的一張因客戶情況突然變更而9.產(chǎn)生的張信用額度修改單，10.并追蹤到信用額度客戶檔案，11.查看檔案是否被同12.步的更新。F精選資料1

34、,對(duì)信用管理部門進(jìn)行訪談，2.詢問統(tǒng)計(jì)信用額度分析報(bào)表的情況；3.獲得最近三個(gè)月的該報(bào)表，4.檢查該報(bào)表是否有管理層的簽署意見。5.分析性復(fù)6.核信用特批情況的頻度，7.確認(rèn)信用額度是否制定合理和正確。G1.訪談IT部門管理銷售系統(tǒng)的人員，2.了解系統(tǒng)主文件的相關(guān)信息；3.上線檢查系統(tǒng)主文件的設(shè)置，4.查看是否包括信用額度的字段，5.是否該字段被啟動(dòng)使用；6.在IT人員的幫助下取得可以訪問客戶檔案的人員清單，7.并確認(rèn)其經(jīng)過授權(quán)；8,對(duì)于所有未經(jīng)授權(quán)的出現(xiàn)在清單上的人員，9.調(diào)查其原因。H1,對(duì)信用管理部門或者客戶數(shù)據(jù)的管理部門進(jìn)行訪談，2.詢問客戶數(shù)據(jù)包括的信息內(nèi)容和保管的方式，3.以及哪些

35、人可以看到信用額度的信息。4.在相關(guān)的文檔如信用政策等中，5.查看對(duì)于限制接觸的有關(guān)規(guī)定，6.并詢問操作人員和信用信息管理者的認(rèn)知度。精選資料2.1.7銷售合同2.1.8的訂立和審批的控制2.1.8.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序操作性合規(guī)性確保訂立的銷售合同的合法性與完整性潛在的法律糾紛；或有的不應(yīng)承擔(dān)的約束。公司制定模塊化的標(biāo)準(zhǔn)合同模板，標(biāo)準(zhǔn)合同模板由公司法律顧問在相關(guān)部門協(xié)助下制定，總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。A法律顧問定期根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)合同模板進(jìn)行復(fù)核。A合同的制作以標(biāo)準(zhǔn)合同模板為準(zhǔn)，按具體需要使用相關(guān)的模塊，法律顧問審核合同的合法性并簽字確認(rèn)。

36、B（其它）（其它）操作性合規(guī)性銷售合同經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?，符合公司的各?xiàng)政策及規(guī)定。潛在的經(jīng)濟(jì)利益損失；不符合管理層的意圖；潛在的法律糾紛。公司有合同審批制度，該制度明確各合同控制部門審批的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并經(jīng)高級(jí)管理層核準(zhǔn)后執(zhí)行。C公司在合同審批過程中使用合同評(píng)審單，價(jià)格控制、信用控制等部門審核未訂合同并在評(píng)審單上簽字。B（其它）（其它）操作性確保公司所簽訂的銷售合同可以按時(shí)完成，避免公司交貨違約風(fēng)險(xiǎn)。潛在的違約風(fēng)險(xiǎn)。公司有交貨期確認(rèn)程序，合同簽訂前銷售人員向生產(chǎn)部門查詢合同交貨期是否超出生產(chǎn)能力。D銷售合同的審批過程中交生產(chǎn)部門進(jìn)行交期審核，審核通過后生產(chǎn)部門在合同評(píng)審表

37、上簽字確認(rèn)。B有專人對(duì)銷售合同的執(zhí)行情況進(jìn)行登記管理并進(jìn)行分析。D（其它）（其它）精選資料操作性銷售合同簽章人是有管理層授權(quán)的合法的企業(yè)代表人。未經(jīng)授權(quán)簽發(fā)合同；法律上的潛在糾紛。公司有經(jīng)管理層批準(zhǔn)的分級(jí)授權(quán)制度，制度中規(guī)定相應(yīng)人員簽字權(quán)限。E經(jīng)批準(zhǔn)的代表公司簽訂合同的的人員有公司高級(jí)管理層簽發(fā)的書面授權(quán)書。E（其它）（其它）操作性財(cái)務(wù)性所有簽訂的銷售合同得到妥善的保管。銷售合同的丟失或損壞；敏感信息的泄漏。銷售合同連續(xù)編號(hào)。F銷售合同的保管由專人負(fù)責(zé)，銷售合同的借出有相應(yīng)的審批及登記程序。G銷售合同存放地點(diǎn)有足夠的物理安全保障。H（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影

38、響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù)COSO的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。2.1,8,2審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋A1.訪談公司營(yíng)銷人員，2.了解公司是否有標(biāo)3.準(zhǔn)化合同4.模板；該范本是否由法律顧問定期復(fù)5.核；6.獲得標(biāo)7.準(zhǔn)化合同8.模板，9.檢查是否有總經(jīng)理簽字確認(rèn)；10.了解該范本是否會(huì)定期的經(jīng)法律顧問審核，11.并復(fù)12.核其書面的審計(jì)軌跡。B1.訪談公司的各合同2.控制部門，3.了解合同4.審批過程是否使用合同5.評(píng)審表以及合同6.評(píng)審表與合同7.一起流

39、轉(zhuǎn)的過程；了解合同8.的制精選資料作是否以標(biāo)9.準(zhǔn)化合同10.模板為依據(jù)；11.通過判斷抽樣，12.抽取一份合同13.評(píng)審表，14.檢查上面是否有各評(píng)審部門的簽字及總經(jīng)理的簽字確認(rèn)；是否有法律顧問的簽字確認(rèn)；15.是否有倉(cāng)庫(kù)或生產(chǎn)部門的對(duì)于生產(chǎn)能力或交貨期的保證確認(rèn)。C1.訪談公司的領(lǐng)導(dǎo)層，2.了解公司是否有經(jīng)高級(jí)管理層批準(zhǔn)的合同3.審批制度；4.了解補(bǔ)充合同5.簽訂的流程，6.相關(guān)具體審計(jì)程序視同7.新合同8.簽訂。9.獲得公司的審批制度，10.檢查是否有管理層的簽字確認(rèn)。D1.訪談公司銷售人員，2.調(diào)查合同3.制定前是否有交貨期確認(rèn)的過程；或者他是以何種方式了解交貨期限制的；4.獲得書面的

40、審計(jì)軌跡，5.如電話記錄，6.EMAIL存盤等，7.檢查其執(zhí)行情況；8.了解銷售或者其他部門有無登記或統(tǒng)計(jì)銷售合同9.完成情況的活動(dòng)，10.并獲得相關(guān)的文件，11.如銷售合同12.登記表等確認(rèn)其日期、內(nèi)容和管理層的復(fù)13.核。E1.訪談公司管理層，2.了解那些人員被授權(quán)可以代表公司在合同3.上簽字；4 .獲得被授權(quán)的人員名5.單，6.檢查各人被授權(quán)的額度；7 .獲得并檢查其書面的授權(quán)書是否有高級(jí)管理層的簽字；8 .通過判斷抽樣，9.抽取一份合同，10.對(duì)照簽字人授權(quán)額度，11.檢查是否有簽字人超過授權(quán)額度的精選資料現(xiàn)象。F1.訪談銷售合同2.保管人員，3.了解銷售合同4.是否連續(xù)編號(hào)；5.查閱

41、歸檔的銷售合同，6.檢查連續(xù)編號(hào)情況。G1.訪談營(yíng)銷部門，2.調(diào)查銷售合同3.是否由專人保管；4.訪談銷售合同5.保管人，6.了解銷售合同7.的借閱的控制程序；8.獲得出借記錄，9.檢查其是否有出借人的簽名，10.時(shí)間和歸還期限制。H1.實(shí)地觀察合同2.保管地點(diǎn)，3.判斷是否有足夠的安全措施。4.詢問合同5.保管人員合同6.遺失的補(bǔ)償性措施。精選資料2.1.9訂單處理及開票的控制2.1.9.1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序操作性銷售訂單只處理經(jīng)管理層授權(quán)的成熟的公司產(chǎn)品或服務(wù)。售后服務(wù)的巨大壓力；客戶投訴的增加；公司公眾信譽(yù)的損害。經(jīng)管理層審核的公司標(biāo)準(zhǔn)

42、產(chǎn)品名錄/價(jià)格體系表下達(dá)到銷售部門和市場(chǎng)部門員工并執(zhí)行。A銷售訂單在發(fā)給客戶前經(jīng)過銷售部管理層審核。B價(jià)格偏離價(jià)格體系規(guī)定的銷售訂單均經(jīng)由高級(jí)管理層的特別審批。C分級(jí)授權(quán)審批銷售價(jià)格C（其它）（其它）操作性銷售訂單遵循公司的價(jià)格體系或標(biāo)準(zhǔn)。未經(jīng)授權(quán)的銷售價(jià)格或折扣；潛在和外在的銷售損失；管理層意圖無法貫徹執(zhí)行。經(jīng)管理層審核的公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄/價(jià)格體系表下達(dá)到銷售部門和市場(chǎng)部門員工并執(zhí)行。A銷售訂單在發(fā)給客戶前經(jīng)過銷售部管理層審核。B（其它）（其它）操作性所有的銷售訂單合同及時(shí)地得到處理，遞交到發(fā)貨和服務(wù)部門。市場(chǎng)機(jī)遇的喪失；客戶投訴的增加；公司公眾信譽(yù)的損害；內(nèi)部管理成本的上升。公司業(yè)務(wù)操作流

43、程中說明了訂單處理的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，并下達(dá)經(jīng)辦人員執(zhí)行。D使用內(nèi)部文件，記錄并追蹤所有的銷售訂單處理情況；對(duì)較長(zhǎng)時(shí)間未處理的訂單及時(shí)調(diào)查原因。E管理層定期復(fù)核系統(tǒng)中的訂單列表，查看異常訂單狀態(tài)并及時(shí)調(diào)查原因。F使用電子接口傳送批準(zhǔn)放行后的銷售訂單到倉(cāng)庫(kù)備貨。G（其它）（其它）操作性只有通過信用檢查的客戶才能進(jìn)行合同的簽訂和未經(jīng)授權(quán)的訂單放行；潛在的壞賬損失。所有的訂單在合同簽訂前都按管理層批準(zhǔn)后的信用政策進(jìn)行了信用檢查。H所有未通過信用檢查的銷售訂單均須I精選資料銷售訂單的步處理。經(jīng)過恰當(dāng)管理層分級(jí)授權(quán)后才可以放行。系統(tǒng)中自動(dòng)掛起無法通過信用檢查的訂單等待經(jīng)管理層授權(quán)的放行。G（其它）（其它）操作性

44、銷售業(yè)務(wù)中不兼容職責(zé)之間具備必要的職責(zé)分ZCo虛擬的銷售客戶；發(fā)貨到不存在的客戶；公司的資產(chǎn)損失。銷售訂單的填制人員、發(fā)貨人員和記錄銷售的人員由不同部門的不同員工擔(dān)任。J管理層定期復(fù)核銷售訂單列表和發(fā)貨記錄。J（其它）（其它）操作性財(cái)務(wù)性開立的銷售發(fā)票準(zhǔn)確地反映了交易的相關(guān)信息。錯(cuò)誤的銷售金額；錯(cuò)誤的客戶信息；內(nèi)部管理成本的增加。經(jīng)辦人員核對(duì)銷售訂單/合同、出庫(kù)單，以及經(jīng)管理層批準(zhǔn)的價(jià)格體系表后開具銷售發(fā)票。K獨(dú)立于經(jīng)辦人員的其它人員核對(duì)發(fā)票上的客戶的名稱、地址、銀行賬號(hào)和稅號(hào)等信息。K（其它）（其它）操作性開立的銷售發(fā)票及時(shí)遞交交易的客戶。發(fā)票的遺失；客戶滿意度的下降；內(nèi)部管理成本的增加。公

45、司的發(fā)票開立后立即使用郵遞掛號(hào)信的方式寄給客戶。L開立的發(fā)票通過銷售員交給客戶，銷售員在發(fā)票的控制檔案上簽收。L公司要求客戶收到發(fā)票后給出確認(rèn)。M（其它）（其它）操作性合規(guī)性發(fā)票的開立和作廢得到恰當(dāng)管理層的監(jiān)控，符合國(guó)家發(fā)票管理的相關(guān)法規(guī)制度。違反國(guó)家法規(guī)政策；稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查和罰金；公司公共形象的損害。有內(nèi)部文件記錄所有發(fā)票的開立和作廢情況；并且該檔案經(jīng)管理層定期的審核。N作廢的發(fā)票單獨(dú)存放，并進(jìn)行登記。N公司增值稅發(fā)票使用政府金稅工程由機(jī)器開立。O（其它）（其它）操作性合規(guī)性出口退稅申報(bào)及時(shí)公司遭受財(cái)務(wù)損失出口貨物的銷售訂單開立以后，需盡快申報(bào)出口退稅。P（其它）（其它）精選資料*各組織所面

46、臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù)COSO的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。精選資料2.1,9,2審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋A1.與銷售部門員工進(jìn)行訪談，2.了解實(shí)踐操作人員對(duì)公司標(biāo)3.準(zhǔn)產(chǎn)品名4.錄和價(jià)格體系表的認(rèn)知程度，5.交叉詢問不同6.的員工在其實(shí)際工作中執(zhí)行產(chǎn)品名7.錄和價(jià)格體系的程度；8.根據(jù)交叉詢問的結(jié)果評(píng)估產(chǎn)品名9.錄和價(jià)格體系表在相關(guān)部門貫徹執(zhí)行的程度。B1.對(duì)銷售部門管理層進(jìn)行訪談，2.詢問銷售訂單的核準(zhǔn)過程和審核的

47、內(nèi)容，3.確認(rèn)是否包括了對(duì)產(chǎn)品名4.稱和銷售單價(jià)、折扣的確認(rèn)；5.取得銷售訂單的文件，6.使用判斷抽樣法，7.抽取張銷售訂單，8.查看其是否有銷售部管理人員的簽字確認(rèn)；9.把步驟2所選樣本的產(chǎn)品對(duì)照標(biāo)10.準(zhǔn)產(chǎn)品名11.錄，12.查找是否有在名13.錄上無法找到的項(xiàng)目，14.并調(diào)查原因；15.把步驟2所選樣本的產(chǎn)品對(duì)照經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格體系表，16.查看銷售單價(jià)和折扣比率是否均能夠在體系表上找到，17.若非如此，18.則需調(diào)查原因。C1.對(duì)銷售部門管理層進(jìn)行訪談，2.詢問是否經(jīng)常有偏離價(jià)格體系定價(jià)的銷售訂單的情況，3.以及相應(yīng)的處理程序；4.取得此類銷售訂單的文件，5.使用判斷抽樣法，6.抽取一張銷

48、售訂單，7.查看其是否銷售部高級(jí)管理層的的簽字確認(rèn)或者批示意見；精選資料8.尋找任何未有書面特別批準(zhǔn)例外的情況，9.調(diào)查其原因。10.取得并查看價(jià)格審批的分級(jí)授權(quán)表。D1.對(duì)銷售部、市場(chǎng)部、信用控制等相關(guān)訂單執(zhí)行部門進(jìn)行訪談，2.了解是否有訂單處理的流程文件和要求的時(shí)間間隔；3.對(duì)照該流程文件的時(shí)間要求，4.評(píng)估經(jīng)辦人員執(zhí)行流程的情況和執(zhí)行效率；5.使用判斷抽樣法，6.從歸檔的銷售訂單列表中抽取一張銷售訂單，7.追蹤樣本到相應(yīng)的發(fā)貨單據(jù)，8.查看日期的變化以評(píng)價(jià)訂單的處理時(shí)間是否符合要求。E1 .詢問訂單處理部門使用內(nèi)部控制的文件追蹤訂單處理的情況；2 .獲得最近三個(gè)月的訂單控制文件，3.查找

49、尚未關(guān)閉的訂單，4.是否已有相關(guān)人員的適當(dāng)跟進(jìn)；5.對(duì)于未及時(shí)跟進(jìn)的訂單，6.調(diào)查其原因并提交審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議書。F1.交叉詢問訂單處理部門定期提交給管理層未完銷售訂單報(bào)告的情況；交叉詢問相關(guān)管理層人員定期復(fù)2.核該報(bào)告的情況。3.獲得最近三個(gè)月的未完銷售訂單報(bào)告，4.查看管理層復(fù)5.核留下的簽字確認(rèn)和日期，6.評(píng)估定期復(fù)7.核制度的有效性；8.對(duì)于未及時(shí)予以復(fù)9.核的未完訂單報(bào)告，10.向管理層詢問原因以及替代定期復(fù)11.核的措施。G精選資料1.對(duì)IT部門進(jìn)行訪談，2.詢問了解系統(tǒng)中的銷售訂單的流程，3.包括輸入，4.授權(quán)，5.信用檢查，6.放行以及傳輸?shù)絺}(cāng)庫(kù)的過程，7.以及該過程所需的時(shí)間；

50、8.實(shí)地觀察操作人員輸入訂單的過程，9.以及倉(cāng)庫(kù)接收經(jīng)授權(quán)放行的系統(tǒng)訂單的過程；10 .交叉詢問IT部門和業(yè)務(wù)部門關(guān)于未通過信用檢查的訂單情況；11 .在業(yè)務(wù)操作和IT人員的幫助下尋找一個(gè)超過信用額度的客戶，12.在系統(tǒng)中輸入一個(gè)測(cè)試訂單，13.觀察其是否被系統(tǒng)實(shí)時(shí)的掛起，14.測(cè)試結(jié)束后由IT人員將該訂單手工關(guān)閉；15 .在IT人員的幫助下，16.從系統(tǒng)的日志文件或放行列表中使用判斷抽樣，17.抽取最近的個(gè)被手工放行的掛起訂單記錄，18.追蹤到相應(yīng)的書卸審批文件，19.如指用額度寬限申請(qǐng)書、管理層審批意見等，20.查看管理層的簽署意見和簽章確認(rèn)。H1.與銷售部門管理層進(jìn)行訪談，2.詢問合同3

51、.簽訂前信用檢查的流程和相關(guān)信息；4.從歸檔的合同5.審批表中，6.使用判斷抽樣法，7.抽取張合同8.審批表，9.查看是否有信用控制經(jīng)理的簽章確認(rèn)和簽署意見。I（適于訂單的手工處理；系統(tǒng)處理過程則執(zhí)行程序F）1.對(duì)訂單業(yè)務(wù)的相關(guān)部門進(jìn)行訪談，2.了解銷售訂單授權(quán)放行的流程和相關(guān)信息；3.獲得銷售訂單的內(nèi)部控制文件歷史記錄，4.對(duì)于其中手工放行的訂單使用判斷抽樣，5.抽取條記錄，6.追蹤到書面的授權(quán)記錄，7.如信用額度寬限申請(qǐng)書、管理層審批意見等，8.查看是否由管理層的簽署意見和簽字確認(rèn)。精選資料9.取得信用審批的分級(jí)授權(quán)表。J1.交叉詢問管理層和業(yè)務(wù)部門的操作人員，2.了解訂單、記錄和發(fā)貨業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；3.若無法滿足職責(zé)分工的要求，4.則詢問管理層是否有定期復(fù)5.核業(yè)務(wù)報(bào)告的制度，6.如復(fù)7.核訂單列表和發(fā)貨記錄等；8.查看相關(guān)文件，9.確認(rèn)管理層