第二章記賬方法

1、L/O/G/O第二章第二章 記賬方法記賬方法 對于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要取得原始憑證，并按照對于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要取得原始憑證，并按照審核無誤的原始憑證，應(yīng)用復(fù)式記賬方法將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)科學(xué)審核無誤的原始憑證，應(yīng)用復(fù)式記賬方法將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)科學(xué)地登記在記賬憑證上，對記賬憑證進(jìn)行再審核后，作為登地登記在記賬憑證上，對記賬憑證進(jìn)行再審核后，作為登記賬簿的依據(jù)，以保證會計(jì)記錄的真實(shí)正確。記賬簿的依據(jù)，以保證會計(jì)記錄的真實(shí)正確。經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證賬賬 戶戶成本計(jì)算是按照一定的成本計(jì)算對象歸集生產(chǎn)費(fèi)用，成本計(jì)算是按照一定的成本計(jì)算對象歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。計(jì)算各該對象的

2、總成本和單位成本的一種專門方法。原材原材料料總成本：總成本：1 0 0 0 元元 + 8 0 元元=1080元元單位成本：單位成本：1080元元4=270經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購入A材料材料4件，買價(jià)件，買價(jià)1000元，支付元，支付運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)80元。元。 設(shè)置賬戶是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行設(shè)置賬戶是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種專門方法。分類核算和監(jiān)督的一種專門方法。資產(chǎn)資產(chǎn)銀行存款銀行存款原材料原材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶審核整理憑證審核整理憑證填制審核憑證填制審核憑證登記賬戶登記賬戶復(fù)式記賬復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查編制會計(jì)報(bào)表編制會計(jì)報(bào)表財(cái)產(chǎn)清查是通過盤點(diǎn)實(shí)物、核對

3、往來款財(cái)產(chǎn)清查是通過盤點(diǎn)實(shí)物、核對往來款項(xiàng)來查明財(cái)產(chǎn)和資金實(shí)有數(shù)額，保證賬項(xiàng)來查明財(cái)產(chǎn)和資金實(shí)有數(shù)額，保證賬實(shí)相符的一種專門方法。實(shí)相符的一種專門方法。登記賬簿是根據(jù)正確無誤的會登記賬簿是根據(jù)正確無誤的會計(jì)憑證，在賬簿上系統(tǒng)地、連計(jì)憑證，在賬簿上系統(tǒng)地、連續(xù)地、完整地順序記錄經(jīng)濟(jì)活續(xù)地、完整地順序記錄經(jīng)濟(jì)活動的一種專門方法動的一種專門方法。成本計(jì)算成本計(jì)算編制會計(jì)報(bào)表，就是將一定時(shí)期會計(jì)編制會計(jì)報(bào)表，就是將一定時(shí)期會計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果總括的加主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果總括的加以反映，為會計(jì)信息的使用者提供會以反映，為會計(jì)信息的使用者提供會計(jì)信息的一種方法。計(jì)信息的一種方法。 復(fù)式記賬是通

4、過在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互復(fù)式記賬是通過在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互對應(yīng)的賬戶中，雙重平衡地記錄發(fā)生的每一對應(yīng)的賬戶中，雙重平衡地記錄發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。 原材料原材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款用銀行存款5000元購買材料。元購買材料。銀行存款銀行存款5000元元會計(jì)核算方法會計(jì)核算方法內(nèi)內(nèi) 容容設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶 借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法的應(yīng)用 123第一節(jié)第一節(jié) 設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶v一、會計(jì)科目一、會計(jì)科目v 會計(jì)科目就是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對會計(jì)要素所作的分類。 會計(jì)對象會計(jì)要素資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債權(quán)益權(quán)益所有者所

5、有者收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤利潤會計(jì)科目v 會計(jì)科目按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，可以分為：v 一級科目（總賬科目）v 二級科目v 三級科目總總賬賬科科目目明明細(xì)細(xì)科科目目應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款按債權(quán)人名稱按債權(quán)人名稱紅紅光光公公司司海海天天集集團(tuán)團(tuán)明細(xì)科目v 會計(jì)科目編號一般采用“四位數(shù)制”，千位數(shù)表示大類會計(jì)科目，“1”為資產(chǎn)類，“2”為負(fù)債類，“3”為共同類，“4”為所有者權(quán)益類，“5”為成本類，“6”為損益類；其他位數(shù)代表明細(xì)類項(xiàng)目。v 賬戶是根據(jù)會計(jì)科目的名稱設(shè)立的，是具賬戶是根據(jù)會計(jì)科目的名稱設(shè)立的，是具有一定格式的賬頁上的戶頭。有一定格式的賬頁上的戶頭。v 設(shè)置賬戶是用來反映由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生

6、設(shè)置賬戶是用來反映由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起會計(jì)要素的增減變動的一種專門方法。而引起會計(jì)要素的增減變動的一種專門方法。二、總分類賬戶二、總分類賬戶v 總分類賬戶是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)活動的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶，它能夠提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。 v三、明細(xì)分類賬戶三、明細(xì)分類賬戶v 明細(xì)分類賬戶是在總分類賬戶的控制下，對企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶，它能夠提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)?？傎~與明細(xì)分類賬的關(guān)系總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系 聯(lián)系：總賬與明細(xì)賬是對相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同的反映，因而其核算內(nèi)容是相同的。 區(qū)別：總賬提供的是總括指標(biāo)，對所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬提供

7、詳細(xì)指標(biāo)，對總賬起輔助補(bǔ)充的作用。四、賬戶要素四、賬戶要素 賬戶要素是指賬戶包括哪些欄目以及各欄的方向。期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額 為了會計(jì)研究和教學(xué)的方便，我們將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化為左右兩方的“T”形賬戶，其中一方記增加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬戶名稱賬戶名稱右方右方左方左方會計(jì)科目與賬戶的關(guān)系會計(jì)科目與賬戶的關(guān)系 會計(jì)科目和賬戶是兩個(gè)不同的概念，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。 聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，會計(jì)科目對會計(jì)對象的分類也就是賬戶對會計(jì)對象的分類，會計(jì)科目是賬戶的名稱，兩者的核算內(nèi)容相同。 區(qū)別：會計(jì)科目

8、沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶具有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法v 復(fù)式記賬復(fù)式記賬是指對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。v 復(fù)式記賬法是由會計(jì)恒等式演變來的，會計(jì)恒等式是復(fù)式記賬法是由會計(jì)恒等式演變來的，會計(jì)恒等式是復(fù)式記賬法的理論依據(jù)。復(fù)式記賬法的理論依據(jù)。A企業(yè)用銀行存款50000元購入原材料原材料銀行存款5000050000一、借貸記賬法的含義與起源一、借貸記賬法的含義與起源v 借貸記賬法借貸記賬法是以”借“、”貸“為記賬符號，以”有借必有借必有貸，借貸必相等有貸，

9、借貸必相等“為記賬規(guī)則，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動情況的一種會計(jì)記賬方法。 借貸記賬法以“借借”、“貸貸”作為記賬符號，用以指明應(yīng)記入賬戶的方向。其含義是： “借、貸”將每一個(gè)賬戶都固定的分為兩個(gè)相互對立的部分，賬戶左方為借方，右方為貸方； “借”和“貸”作為純粹的記賬符號，既不單純的代表增加，也不單純的代表減少，對于一個(gè)賬戶而言，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來決定。二、記賬符號二、記賬符號賬戶名稱借 貸三、賬戶結(jié)構(gòu)三、賬戶結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)期末余額期末余額 借方借方 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方貸方 期末余額期末余額= =期初

10、余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額 期初余額期初余額（1 1）本期增加額）本期增加額（2 2）本期增加額）本期增加額 （1 1）本期減少額）本期減少額（2 2）本期減少額）本期減少額 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì) 本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶應(yīng)用舉例資產(chǎn)類賬戶應(yīng)用舉例例例企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款40000元購買機(jī)器設(shè)備一臺。元購買機(jī)器設(shè)備一臺。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借借 貸貸40000銀行存款銀行存款借借 貸貸40000期初余額期初余額100000期末余額期末余額60000（二）負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)（二）負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)期末余額期末

11、余額 借方借方 貸方貸方 期末余額期末余額= =期初余額貸方發(fā)生額借方發(fā)生額期初余額貸方發(fā)生額借方發(fā)生額 期初余額期初余額（1 1）本期增加額）本期增加額（2 2）本期增加額）本期增加額 （1 1）本期減少額）本期減少額（2 2）本期減少額）本期減少額 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì) 本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)負(fù)債類賬戶應(yīng)用舉例負(fù)債類賬戶應(yīng)用舉例例例從銀行借入短期借款從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。元，存入銀行。銀行存款銀行存款借借 貸貸60000短期借款短期借款借借 貸貸60000期初余額期初余額 100000期末余額期末余額160000期初余額期初余額 90000

12、期末余額期末余額150000所有者權(quán)益類賬戶應(yīng)用舉例所有者權(quán)益類賬戶應(yīng)用舉例例例將資本公積將資本公積10000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。10000資本公積資本公積借借 貸貸實(shí)收資本實(shí)收資本借借 貸貸10000期初余額期初余額 90000期末余額期末余額80000期初余額期初余額 100000期末余額期末余額110000（三）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)（三）收入類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方借方 收入類賬戶收入類賬戶 貸方貸方 思考：與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)上的區(qū)別是什么？思考：與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)上的區(qū)別是什么？（1 1）本期增加額）本期增加額（2 2）本期增加額）本期增加額 （1 1）本期減少額）本期減少額（2 2）本

13、期減少額）本期減少額 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì) 本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)（四）費(fèi)用（四）費(fèi)用（成本成本）類賬戶的結(jié)構(gòu)）類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方借方 貸方貸方 思考：與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)上的區(qū)別是什么？思考：與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)上的區(qū)別是什么？（1 1）本期增加額）本期增加額（2 2）本期增加額）本期增加額 （1 1）本期減少額）本期減少額（2 2）本期減少額）本期減少額 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì) 本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)（五）利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)（五）利潤類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方借方 貸方貸方期初余額期初余額（1 1）本期利潤增加額）本期利潤增加額（收入）（收入） （1

14、 1）本期利潤減少額）本期利潤減少額（費(fèi)用）（費(fèi)用） 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額期末余額資產(chǎn)資產(chǎn) + 費(fèi)用費(fèi)用 = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + 收入收入 增加增加余額余額減少減少余額余額借借 貸貸減少減少增加增加借借 貸貸 任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生至少會引起兩個(gè)賬戶的增減。 兩個(gè)及以上賬戶之中至少有一個(gè)借方，同時(shí)也至少有一個(gè)貸方。 借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額一定相等。 例2-1陽光公司向銀行借入一年期借款60 000元，存入銀行。借方 短期借款 貸方 60000借方 銀行存款 貸方 60000 例2-2陽光公司向供應(yīng)單位購買原材料，價(jià)值40 000元，貨

15、款尚未支付。借方 應(yīng)付賬款 貸方 40 000借方 原材料 貸方 40 000 例2-3陽光公司用銀行存款償還前欠供應(yīng)單位貨款20 000元。借方 銀行存款 貸方 20 000借方 應(yīng)付賬款 貸方 20 000 例2-4陽光公司用銀行存款償還短期借款30 000元。借方 銀行存款 貸方 30 000借方 短期借款 貸方 30 000 例2-5陽光公司用銀行存款購入原材料一批，價(jià)款20 000元。借方 銀行存款 貸方 20 000借方 原材料 貸方 20 000 例2-6陽光公司用銀行存款購入固定資產(chǎn)一批，價(jià)款1萬元。借方 銀行存款 貸方 10000借方 固定資產(chǎn) 貸方 10000 例2-7陽光

16、公司將到期的應(yīng)付票據(jù)10 000轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款。借方 應(yīng)付賬款 貸方 10 000借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方 10 000五、賬戶的對應(yīng)關(guān)系五、賬戶的對應(yīng)關(guān)系 運(yùn)用借貸記賬法，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在至少兩個(gè)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存系，就稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系，存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，互為對應(yīng)賬戶。 會計(jì)分錄（簡稱分錄），就是按照某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)會計(jì)分錄（簡稱分錄），就是按照某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容標(biāo)明其賬戶名稱、應(yīng)借、應(yīng)貸方向及其金額的記錄。容標(biāo)明其賬戶名稱、應(yīng)借、應(yīng)貸方向及其金額的記錄。 編制會計(jì)分錄的步驟：編制會計(jì)分錄的步驟： 找出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的會計(jì)賬戶，并

17、且至少有兩個(gè)賬戶； 判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的會計(jì)賬戶是增加還是減少；明確該會計(jì)賬戶是屬于哪一性質(zhì)的賬戶；寫出會計(jì)分錄的格式。借方在上、在左、在前；貸方在下、在右、在后。 復(fù)合會計(jì)分錄是指在一個(gè)會計(jì)分錄中，有多個(gè)借方賬戶或貸方賬戶，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計(jì)分錄。 簡單會計(jì)分錄是指在一個(gè)會計(jì)分錄中，只有一個(gè)借方賬戶和一個(gè)貸方賬戶，即一借一貸的會計(jì)分錄。借：現(xiàn)金 5 000 貸：銀行存款 5 000借：原材料 60 000貸：銀行存款 58 000 庫存現(xiàn)金 2 000 例例2-92-9某企業(yè)購入一批材料，價(jià)款為某企業(yè)購入一批材料，價(jià)款為60 00060 000元，用元，用銀行存款支付銀行

18、存款支付40 00040 000元，尚欠元，尚欠20 00020 000元。元。 這筆業(yè)務(wù)涉及原材料增加了這筆業(yè)務(wù)涉及原材料增加了60 00060 000元，銀行存款減少元，銀行存款減少了了40 00040 000元，應(yīng)付賬款增加了元，應(yīng)付賬款增加了20 00020 000元。則應(yīng)將元。則應(yīng)將60 00060 000元元記入記入“原材料原材料”賬戶的借方，將賬戶的借方，將40 00040 000元記入元記入“銀行存款銀行存款”賬戶的貸方，將賬戶的貸方，將20 00020 000元記入元記入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶的貸方。賬戶的貸方。會計(jì)分錄如下：會計(jì)分錄如下： 借：原材料借：原材料 60 00

19、060 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40 00040 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 20 00020 000 例例2-102-10某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)為80000元，收回貨款50000元，尚有30000元未收回。 這筆業(yè)務(wù)涉及主營業(yè)務(wù)收入增加了80000元，銀行存款增加了50000元，應(yīng)收賬款增加了30000元。則應(yīng)將80000元記入“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方，將50000元記入“銀行存款”賬戶的借方，將30000元記入“應(yīng)收賬款”賬戶的借方。會計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 50000 應(yīng)收賬款 30000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000例2-11 某企業(yè)購入木材10立方米，每立方米800元

20、，購入鋼材5噸，每噸 1 200元，均用銀行存款支付。編制會計(jì)分錄為：v 借：原材料木材 8 000v 鋼材 6 000v 貸：銀行存款 14 000v 例2-12 某企業(yè)用銀行存款支付前欠東風(fēng)工廠貨款40 000元和前欠長江公司貨款20 000元。編制會計(jì)分錄為：v 借：應(yīng)付賬款東風(fēng)工廠 40 000v 長江公司 20 000v 貸：銀行存款 60 000七、試算平衡七、試算平衡v 試算平衡試算平衡是為了驗(yàn)證會計(jì)記錄的正確性，根據(jù)會計(jì)等式和復(fù)式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、試算，以檢驗(yàn)其正確與否的一種專門方法。v 借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和余額試算平衡法。發(fā)生額和余額試算平衡

21、法。（一）發(fā)生額試算平衡（一）發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期 = 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)理論依據(jù)理論依據(jù)平衡公式平衡公式“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則的記賬規(guī)則由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會遵循記賬規(guī)則，在都會遵循記賬規(guī)則，在記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶借記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶借方的同時(shí)，以相等的金方的同時(shí)，以相等的金額記入另一個(gè)或幾個(gè)賬額記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方，因而，當(dāng)一戶的貸方，因而，當(dāng)一定會計(jì)期間內(nèi)的全部經(jīng)定會計(jì)期間內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生生額合計(jì)數(shù)與

22、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。額合計(jì)數(shù)必然相等。 這種方法一般在登賬之前進(jìn)行。只有發(fā)生額試算這種方法一般在登賬之前進(jìn)行。只有發(fā)生額試算平衡的會計(jì)分錄才可以登記賬戶。平衡的會計(jì)分錄才可以登記賬戶。（二）余額試算平衡（二）余額試算平衡全部賬戶期初（末） = 全部賬戶期初（末）借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)理論依據(jù)理論依據(jù)平衡公式平衡公式 期末時(shí)，資產(chǎn)和期末時(shí)，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因而所有賬戶益總額。因而所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)（即的借方余額合

23、計(jì)數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)（即的貸方余額合計(jì)數(shù)（即權(quán)益額）相等。權(quán)益額）相等。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 本方法一般在登賬之后、編制會計(jì)報(bào)表之前進(jìn)行。本方法一般在登賬之后、編制會計(jì)報(bào)表之前進(jìn)行。只有所有借方余額與貸方余額試算平衡了，才可以編制會只有所有借方余額與貸方余額試算平衡了，才可以編制會計(jì)報(bào)表。計(jì)報(bào)表。第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法的應(yīng)用 例例2-13 華陽公司華陽公司2010年年4月月30日各總分類賬戶的余日各總分類賬戶的余額如表額如表2-6所示。所示。 20102010年年5 5月份，該公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（暫不考慮增值稅）：月份，該公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（暫不考慮增值稅）： （1 1）向銀行借入短期借款）向銀行借入短期借款30 00030 000元，存入銀行。元，存入銀行。 （2 2）收到投資者投入的資金）收到投資者投入的資金50 00050 000元，存入銀行。元，存入銀行。 （3 3）用銀行存款購入材料）用銀行存款購入材料25