基礎會計—財產(chǎn)清查

1、第七章財產(chǎn)清查理解財產(chǎn)清查的意義；熟悉存貨的清查程序與方法；掌握存貨的兩種盤存制度及存貨的計價方法處理方法；掌握財產(chǎn)清查的賬務處理；【教學重點、難點】存貨的兩種盤存制度；財產(chǎn)清查的賬務處理；存貨的兩種盤存制度；【教學用具】多媒體【教學過程】第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義和作用一、財產(chǎn)清查的意義(一)含義財產(chǎn)清查，就是通過對各項財產(chǎn)物資的盤點核對，確定財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)，并查明實際結(jié)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。賬實不符的主要原因有：(1)財產(chǎn)物資在保管過程中，會發(fā)生自然損耗；(2)因非常事故，如水災、火災、風災等造成的非常損失；(3)在財產(chǎn)管理工作中，由于收發(fā)手續(xù)不嚴、計量檢驗不準確等，發(fā)生

2、錯收、錯付或在賬簿中漏記、重記和錯記等情況；(4)由于管理人員失職造成的財產(chǎn)破損、變質(zhì)、短缺或?qū)嬞Y料的人為調(diào)整；(5)由于不法分子營私舞弊、貪污盜竊及有關人員作弊所造成的財產(chǎn)損失。二、財產(chǎn)清查的作用1 、保證會計資料的真實可靠2 、保護財產(chǎn)物資的安全完整3、健全財產(chǎn)物資的管理制度4、促進財產(chǎn)物資的有效利用第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義和作用二、財產(chǎn)清查的種類（一）按照清查對象的范圍分類1、全面清查2、局部清查（二）按清查的時間，可以分為定期清查和不定期清查1、定期清查2、不定期清查第二節(jié)盤存制度與存貨計價一、存貨的盤存制度確定存貨賬面結(jié)存數(shù)量的方法（一）永續(xù)盤存制1、含義：又稱賬面盤存制，是根據(jù)賬簿

3、增減記錄，計算期末存貨賬面結(jié)存數(shù)的一種存貨核算方法。2、計算公式如下：期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)=期末結(jié)存數(shù)3、優(yōu)缺點：（1）優(yōu)點可以在賬面上隨時反映出結(jié)存數(shù)額，有利于隨時掌握存貨的進出及儲備情況。（2）缺點：工作量大4、適用：大部分物資（二）實地盤存制1、含義：實地盤存制，又稱“定期盤存制”，是指平時根據(jù)會計憑證在有關賬簿中只登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末通過實地盤點，將盤點的實存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算出本期發(fā)出數(shù)的一種存貨核算方法。2、計算公式如下：期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-期末實地盤存數(shù)=本期發(fā)出數(shù)3、優(yōu)缺點：(1)優(yōu)點大大簡化日常核算工作(2)缺點A、不作存貨的減少

4、紀錄，發(fā)貨手續(xù)不嚴密，不利于存貨的計劃控制。影響日常核算資料的真實性。B、期末的盤點會加重記賬的工作量，影響會計的及時性。4、適用：價值低，易于損耗，領用頻繁和計量確實有困難的物資。二、存貨的計價確定存貨的單價的方法(一)先進先出法即假定先入庫的存貨先發(fā)出，按入庫的各批單價，來計算發(fā)出和結(jié)存的存貨的實際成本的一種方法。(二)后進先出法即假定后入庫的存貨先發(fā)出，按入庫的各批單價，來計算發(fā)出和結(jié)存的存貨的實際成本的一種方法。(三)個別計價法即以每次存貨入庫的實際成本作為該批存貨發(fā)出的單價計算出發(fā)出存貨成本的一種計價方法。(4)加權(quán)平均法加權(quán)平均法是以月初結(jié)存存貨金額加全月收入存貨金額，除以月初存貨

5、數(shù)量加全月收入存貨數(shù)量，算出以數(shù)量為權(quán)數(shù)的存貨平均單價的一種計價方法。期初結(jié)存存貨實際成本+本期收入存貨實際成本加權(quán)平均單價=期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期收入存貨數(shù)量本期發(fā)出存貨成本=加權(quán)平均單價*本期發(fā)出存貨數(shù)量期末結(jié)存存貨成本=加權(quán)平均單價*期末結(jié)存存貨數(shù)量(5)移動加權(quán)平均法即每入庫一批存貨，就重新計算一次加權(quán)平均單價，存貨發(fā)出時就按此單價計算發(fā)出存貨的實際成本。第三節(jié)一、財產(chǎn)清查的程序(一)準備階段1、組織準備2、業(yè)務準備3、清查階段4、總結(jié)階段二、財產(chǎn)清查的方法(一)實物資產(chǎn)的清查方法1、實地盤點法2、抽樣盤存法3、技術(shù)推算法4、外調(diào)核對法(二)貨幣資金的清查方法1、現(xiàn)金的清查2、銀行存款

6、的清查未達賬項是指企業(yè)和銀行雙方在憑證傳遞、方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的事項財產(chǎn)清查的程序與方法接收時間上的差異造成記賬時間不一致,從而產(chǎn)生(1)企業(yè)送存銀行的款項，企業(yè)已作為銀行存款的增加入賬，而銀行尚未入賬。(2)企業(yè)開出的付款憑證，企業(yè)已經(jīng)入賬，減少銀行存款，而銀行尚未收到通知,辦理支付手續(xù)。(3)銀行代企業(yè)收進的款項，銀行已登記入賬，作為企業(yè)銀行存款的增加，但企業(yè)尚未收到通知，因而尚未入賬。（4）銀行代企業(yè)付出的款項，銀行作為企業(yè)存款的減少入賬,企業(yè)因未收到通知，尚未入賬。補記式余額調(diào)節(jié)法：即將雙方都在本身余額的基礎上,補記對方已記賬，本身未記賬的未達賬項，經(jīng)調(diào)整后，雙方余額相等，說明

7、雙方記賬相符,否則說明記賬有錯誤應予以更正。其調(diào)節(jié)公式為:銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款3、往來結(jié)算款項的清查方法第四節(jié)財產(chǎn)清查的賬務處理、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財產(chǎn)清查的核算（一）核算步驟:1、審批前，根據(jù)查明的盤盈、盤虧和損失的數(shù)字，編制記賬憑證，并據(jù)以登記有關賬簿，調(diào)整賬簿記錄，使之賬實相符。2、審批后，根據(jù)發(fā)生差異的原因和批準的處理意見，編制記賬憑證，據(jù)以登記有關賬（二）核算賬戶：待處理財產(chǎn)損溢、發(fā)生的待處理財產(chǎn)物資盤虧1、發(fā)生的待處理財產(chǎn)物資物和毀損金額資盤盈金額、結(jié)轉(zhuǎn)已批準處理的財產(chǎn)物資2、結(jié)轉(zhuǎn)已批準處理的財產(chǎn)物待處理財產(chǎn)損溢12盤盈金額資盤虧和毀損金額余額：余額：(三)常見的盤虧盤盈的處理意見1、固定資產(chǎn)