審計(jì)組織及審計(jì)人員匯總

1、第二章審計(jì)組織及審計(jì)人員審計(jì)組織泛指根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)規(guī)定的權(quán)力或職能開展審計(jì)工作的部門或機(jī)構(gòu)。根據(jù)審計(jì)組織的地位和對(duì)象不同，審計(jì)組織可分為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三種。在我國(guó)審計(jì)建立初期，審計(jì)組織體系表現(xiàn)為二主兩翼”或j主兩輔”。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，我國(guó)審計(jì)組織體系逐步演變?yōu)閲?guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)各自獨(dú)立、相互配合、土位一體”的格局。第一節(jié)審計(jì)組織一、政府審計(jì)機(jī)構(gòu)（一我國(guó)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織體系國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是代表政府依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)負(fù)責(zé)的原則?？h級(jí)以上各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制

2、。（包括行政領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)上受上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，在其他方面受本級(jí)人民政府的領(lǐng)導(dǎo)。例:.安徽省審計(jì)廳在業(yè)務(wù)上的領(lǐng)導(dǎo)部門是（BoA.安徽省政府B.國(guó)家審計(jì)署C.安徽省人大D.安徽省省長(zhǎng)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以在重點(diǎn)地區(qū)、部門設(shè)立派出機(jī)構(gòu)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（二我國(guó)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限（三國(guó)外審計(jì)機(jī)構(gòu)的類型1、立法型2、司法型3、行政型4、財(cái)政型例:從國(guó)際上看，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制主要有以下四種模式，其中我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制屬于（A。A.行政型B.司法型C.立法型D.財(cái)政型（四最高審計(jì)機(jī)關(guān)的國(guó)際組織-INTOSAI0它是聯(lián)合國(guó)成員國(guó)的最高審計(jì)機(jī)關(guān)組成的非政府間的永久性國(guó)際審計(jì)組織。19

3、68年在東京通過(guò)東京宣言，正式成立。目前，已有160多個(gè)國(guó)家的政府審計(jì)機(jī)關(guān)加入到這一織織。我國(guó)于1983年正式加入了該組織。二、內(nèi)部審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計(jì)工作就會(huì)越有成效三、民間審計(jì)組織我國(guó)目前的民間審計(jì)組織就是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是指國(guó)家依法批準(zhǔn)設(shè)立的,獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的，實(shí)行自收自支、獨(dú)立核算、依法納稅的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。（一會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式國(guó)外:獨(dú)資有限責(zé)任合伙制普通合伙有限責(zé)任公司制我國(guó):1、普通合伙:普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是由兩個(gè)或兩個(gè)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的合伙組織，合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。優(yōu)點(diǎn):在風(fēng)險(xiǎn)牽制和共同利益的驅(qū)動(dòng)下，促使事務(wù)所

4、強(qiáng)化專業(yè)發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力；缺點(diǎn):建立一個(gè)跨地區(qū)、跨國(guó)界的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所要經(jīng)過(guò)漫長(zhǎng)過(guò)程，而且任何一個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)中發(fā)生錯(cuò)弊行為都會(huì)給整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)滅頂之災(zāi)，使之一日之間土崩瓦解。2、有限責(zé)任公司制：有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)購(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所股份，并以其認(rèn)購(gòu)的股份對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。優(yōu)點(diǎn):是可以通過(guò)股份制形式迅速聚集一批注冊(cè)會(huì)計(jì)師，組成大型所，承辦大型業(yè)務(wù);缺點(diǎn):是降低了風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任對(duì)從業(yè)人員行為的高度制約，弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人責(zé)任。國(guó)際四大所:普華永道、安永、畢馬威、德勤(二會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍1、鑒證業(yè)務(wù)

5、：包括審計(jì)業(yè)務(wù)(法定業(yè)務(wù)、合理保證、審閱業(yè)務(wù)(有限保證、其他鑒證業(yè)務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)包括：(1、審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告(2、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告(3、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相關(guān)的報(bào)告(4、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告注意:審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。審閱業(yè)務(wù)是指CPA主要使用詢問和分析程序，對(duì)所審閱的歷史財(cái)務(wù)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證(指注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒定業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平,即要做到審閱了就比不審閱好些，并以消極方式提出結(jié)論。例如財(cái)務(wù)報(bào)表審閱其他鑒證業(yè)務(wù)：除了以上兩項(xiàng)之外的鑒證業(yè)務(wù)。如：預(yù)測(cè)性

6、財(cái)務(wù)信息的審核、內(nèi)部控制鑒證例:注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是(CA.驗(yàn)資B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息執(zhí)行商定程序D.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核2、相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)：是非鑒證業(yè)務(wù)，不能提供任何程度的保證。例:注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，包括下列其中的（ABC。A.管理咨詢、投資咨詢B.代理記帳和稅務(wù)代理C.資產(chǎn)評(píng)估D.驗(yàn)資（三民間審計(jì)組織的權(quán)限1、調(diào)查取證權(quán)2、披露權(quán)3、確定出具審計(jì)報(bào)告類型權(quán)4、拒絕出具有關(guān)報(bào)告權(quán)四、我國(guó)審計(jì)組織體系（一政府審計(jì)與民間（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別1、審計(jì)目標(biāo)不同；2、審計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同；3、兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來(lái)源不同；4、兩者的取證權(quán)限不同5、

7、兩者對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同（二政府審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別；1、審計(jì)獨(dú)立性不同；2、審計(jì)權(quán)威性不同；3、審計(jì)的職責(zé)和作用不同；（三民間審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別；1、審計(jì)的時(shí)間不同；2、審計(jì)審計(jì)的自愿程度不同；3、審計(jì)的獨(dú)立性不同；4、審計(jì)的目標(biāo)不同；5、審計(jì)遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同備注：1、國(guó)家審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)均為外部審計(jì)2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性最強(qiáng)，是雙向獨(dú)立，而國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)一般為單向獨(dú)立。第二節(jié)審計(jì)人員一、審計(jì)人員資格1、政府審計(jì)人員（屬于國(guó)家公務(wù)員的審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)（審計(jì)員、助理審計(jì)師、中級(jí)（審計(jì)師、高級(jí)（高級(jí)審計(jì)師三類。2、內(nèi)部審計(jì)人員3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師二、審計(jì)人員的職業(yè)道德（一內(nèi)涵

8、：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、專業(yè)勝任能力、職業(yè)責(zé)任及職業(yè)行為的總稱。（二區(qū)別于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則：1 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。2 .職業(yè)道德規(guī)范不屬于執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，它從職業(yè)道德角度規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，而不是直接指導(dǎo)執(zhí)業(yè)。3.它是高于執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)，是執(zhí)業(yè)時(shí)的最高要求。三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則（一誠(chéng)信（二客觀（三專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注1 .專業(yè)勝任能力：提供合格的專業(yè)服務(wù)；若缺乏專業(yè)勝任能力提供服務(wù)，則構(gòu)成欺詐。2 .應(yīng)有的關(guān)注：勤勉盡責(zé);保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（四保密保密例外情形1、法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶的授權(quán)；2、法律法規(guī)要求披露

9、，包括為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為；3、接受或答復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查或詢問、檢查；4、在法律訴訟程序中維護(hù)自身的職業(yè)利益。（五職業(yè)行為：不得夸大宣傳自身，也不應(yīng)貶低同行三、審計(jì)人員的法律責(zé)任（一來(lái)自被審計(jì)單位的原因：1、存在錯(cuò)誤、舞弊等；2、經(jīng)營(yíng)失?。▍^(qū)別于審計(jì)失?。ǘ?lái)自注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身的原因：1、違約:指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能按照合同的要求履行義務(wù)。例如:CPA未在約定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)業(yè)務(wù)，或違反了為客戶保密的規(guī)定2、過(guò)失:指在一定條件下CPA未能保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度。（1普通過(guò)失:指CPA沒有完全遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。例如未對(duì)特定審計(jì)項(xiàng)目取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（2重大過(guò)失:指CPA根本沒有遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。如審計(jì)不以中國(guó)注會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)。3、欺詐:又稱舞弊，是指為了達(dá)到欺騙或坑害他人的目的，明知有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛假地陳述，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)匾庖姡ㄈ龑徲?jì)人員法律責(zé)任的種類1、行政責(zé)任