可行性研究報告財務(wù)評價體系課件

1、LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司可行性研究報告可行性研究報告財務(wù)評價體系財務(wù)評價體系LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司財務(wù)評價的概念概念： 財務(wù)評價又稱財務(wù)分析，是在國家現(xiàn)行財稅制度和價格體系的前提下，從項目的角度出發(fā)，估算項目范圍內(nèi)的效益和費用，分析項目的盈利能力、清償能力和財務(wù)生存能力，評價項目在財務(wù)上的可行性。序 言LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司 在財務(wù)效益與費用的估算以及編制財務(wù)輔助報

2、表的基礎(chǔ)上，編制財務(wù)報表，計算財務(wù)分析指標(biāo)，考察和分析項目的盈利能力、償債能力和財務(wù)生存能力，判斷項目的財務(wù)可行性，明確項目對財務(wù)主體的價值以及對投資者的貢獻(xiàn)，為投資決策、融資決策以及銀行審貸提供依據(jù)。財務(wù)評價的本質(zhì)本質(zhì)：序 言LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司v考察經(jīng)營性項目的財務(wù)盈利能力。v考察非經(jīng)營性項目的財務(wù)生存能力。v合營項目談判簽約的重要依據(jù) v項目資金規(guī)劃的重要依據(jù)。 注：項目類型的不同會影響財務(wù)分析內(nèi)容的選擇。對于經(jīng)營性項目，應(yīng)進(jìn)行全面的財務(wù)分析。對于非經(jīng)營性項目，財務(wù)分析主要分析項目的財務(wù)生存能力。財務(wù)評價的作

3、用作用：序 言LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司財務(wù)評價的流程流程：序 言投資項目財務(wù)估算編制財務(wù)報表計算評價指標(biāo)給出財務(wù)評價（編制財務(wù)輔表）LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司主要內(nèi)容項目財務(wù)估算項目財務(wù)估算1編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表2計算評價指標(biāo)計算評價指標(biāo)3給出財務(wù)評價給出財務(wù)評價4LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司一、項目財務(wù)估算LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日

4、年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算一、財務(wù)估算的含義含義： 在財務(wù)評價工作開始之前, 根據(jù)國家現(xiàn)行財稅制度和現(xiàn)行價格,收集整理和測算有關(guān)項目現(xiàn)金流量,并分類編制成財務(wù)估算表,為財務(wù)評價提供所需的基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)。LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算二、財務(wù)估算的內(nèi)容內(nèi)容：基 礎(chǔ) 類高 級 類建設(shè)投資估算表建設(shè)投資估算表流動資金估算表流動資金估算表銷售收入、稅金及附加銷售收入、稅金及附加估算表估算表固定資產(chǎn)折舊估算表固定資產(chǎn)折舊估算表無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷估算表估算表總成本費用估算表總成

5、本費用估算表 建設(shè)進(jìn)設(shè)進(jìn)度計劃計劃表 資資金使用計劃與資計劃與資金籌籌措表其他類單位產(chǎn)品成本估算表單位產(chǎn)品成本估算表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類基礎(chǔ)類之一：建建設(shè)設(shè)投投資資估估算算安裝工程費安裝工程費設(shè)備工具購置費設(shè)備工具購置費工程費用工程費用建設(shè)期利息建設(shè)期利息預(yù)備費預(yù)備費其他工程費用其他工程費用漲價預(yù)備費漲價預(yù)備費基本預(yù)備費基本預(yù)備費建筑工程費建筑工程費遞延資產(chǎn)投資遞延資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9

6、月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司建筑投資估算表 單位：萬元注：工程或費用名稱，可根據(jù)部門的要求分項列出輔助報表輔助報表1項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司(1)生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法C2= C1Cfx2x1nC2：擬建設(shè)項目的建設(shè)投資額C1：已建同類項目的建設(shè)投資額x2：擬建設(shè)項目的生產(chǎn)規(guī)模x1：已建同類項目的生產(chǎn)規(guī)模Cf：價格調(diào)整系數(shù)n：生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)l靠設(shè)備、裝置數(shù)量的增加或者增大生產(chǎn)場所來擴大生產(chǎn)規(guī)模時，n取0.81；l靠提高設(shè)備、裝置的功能和效率來擴大生產(chǎn)規(guī)模時，n取0.6 0.7一、

7、建筑工程費用估算方法一、建筑工程費用估算方法項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/工程費用LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司(2)單元指標(biāo)估算法一、建筑工程費用估算方法一、建筑工程費用估算方法項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/工程費用l工業(yè)建設(shè)項目單元指標(biāo)估算法工業(yè)建設(shè)項目單元指標(biāo)估算法項目建設(shè)投資額=單元指標(biāo)生產(chǎn)能力物價浮動指數(shù)l民用建設(shè)項目單元指標(biāo)估算法民用建設(shè)項目單元指標(biāo)估算法項目建設(shè)投資額=單元指標(biāo)民用建筑規(guī)模物價浮動指數(shù)u飯店單位客房投資額u醫(yī)院每個床位投資額u鋼鐵廠每噸鋼投資額u民用建筑單位面積投資額u民用建筑單位體

8、積投資額LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司(3)分項比例估算法一、建筑工程費用估算方法一、建筑工程費用估算方法項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/工程費用C = E(1 + f1P1 + f2P2 + f3P3) + IC：擬建設(shè)項目的建設(shè)投資額E：根據(jù)設(shè)備清單按現(xiàn)行價格計算的設(shè)備費總和P1,2,3：建筑、安裝及其他工程費用占設(shè)備費的百分比f1,2,3：由于時間因素引起的價格或定額變化的調(diào)整系數(shù)I：擬建設(shè)項目的其他費用LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司二、設(shè)備購置

9、費用估算方法二、設(shè)備購置費用估算方法項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/工程費用國內(nèi)設(shè)備購置費=設(shè)備出廠價+運雜費進(jìn)口設(shè)備購置費=設(shè)備貨價+進(jìn)口從屬費+國內(nèi)運雜費國外運費國外運輸保險費進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅增值稅外貿(mào)手續(xù)費銀行財務(wù)費海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費運輸費、裝卸費、運輸費、裝卸費、倉庫保管費等倉庫保管費等LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司三、安裝工程費用估算方法三、安裝工程費用估算方法項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/工程費用安裝工程費安裝工程費單體試運轉(zhuǎn)和聯(lián)動試運轉(zhuǎn)費設(shè)備的絕緣、保溫、防腐等費用設(shè)備的管線鋪設(shè)工程費用與設(shè)備相連的

10、工作臺、梯子及安裝費用機電設(shè)備裝配和安裝費用安裝工程費=設(shè)備原價安裝費率安裝工程費=設(shè)備噸位每噸安裝費安裝工程費=安裝工程實物量安裝費用標(biāo)準(zhǔn)10%LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司其他工程費用估算方法：其他工程費用估算方法：項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/其他工程費用其其他他工工程程費費遞延資產(chǎn)投資遞延資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資 按各項費用科目的費率或者取費標(biāo)準(zhǔn)估算。百科百科 不具有實物形態(tài)，能帶來經(jīng)濟效不具有實物形態(tài)，能帶來經(jīng)濟效益，能用貨幣計量的資產(chǎn)。益，能用貨幣計量的資產(chǎn)。如：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、如：專利權(quán)、

11、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。本身沒有交換價值，不可轉(zhuǎn)讓，一本身沒有交換價值，不可轉(zhuǎn)讓，一經(jīng)發(fā)生就已消耗，但能為企業(yè)創(chuàng)造未經(jīng)發(fā)生就已消耗，但能為企業(yè)創(chuàng)造未來收益，并能從未來收益的會計期間來收益，并能從未來收益的會計期間抵補的各項支出。抵補的各項支出。籌建期間實際發(fā)生的各項費用：工籌建期間實際發(fā)生的各項費用：工資、差旅費、辦公費、職工培訓(xùn)費等資、差旅費、辦公費、職工培訓(xùn)費等LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司一、基本預(yù)備費估算方法：一、基本預(yù)備費估算方法：項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/預(yù)備

12、費以工程費用和工程建設(shè)其他費用之和為基數(shù)，乘以基本預(yù)備費率?；绢A(yù)備費基本預(yù)備費=（建筑工程費用建筑工程費用+設(shè)備購置費設(shè)備購置費+安裝工程費安裝工程費+其其 它工程費用）它工程費用）基本預(yù)備費率基本預(yù)備費率5%10%工程費用LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司二、漲價預(yù)備費估算方法：二、漲價預(yù)備費估算方法：項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/預(yù)備費It：第：第t年的工程費用年的工程費用PC=It(1+f)t1t=1nf：建設(shè)期內(nèi)年平均價格上漲指數(shù)：建設(shè)期內(nèi)年平均價格上漲指數(shù)n：建設(shè)期：建設(shè)期LOGO2011年9月28日年9月28

13、日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算建建設(shè)設(shè)投投資資估估算算安裝工程費安裝工程費設(shè)備工具購置費設(shè)備工具購置費工程費用工程費用建設(shè)期利息建設(shè)期利息預(yù)備費預(yù)備費其他工程費用其他工程費用漲價預(yù)備費漲價預(yù)備費基本預(yù)備費基本預(yù)備費建筑工程費建筑工程費遞延資產(chǎn)投資遞延資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類基礎(chǔ)類之二：流流動動資資金金流動負(fù)債流動負(fù)債流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款存存 貨貨現(xiàn)

14、現(xiàn) 金金應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司注：原材料、燃料欄目分別列出具體名稱，分別計算流動資金估算表 單位：萬元輔助報表輔助報表2項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/流動資金估算LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/流動資金估算流動資金估算方法：流動資金估算方法：35%65%LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/流動資金估算鋪底流動資金=流動資金比率30%左右

15、總投資=建筑投資額+鋪底流動資金額LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司基礎(chǔ)類之三：項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類銷銷售售收收入入、稅稅金金及及附附加加銷售稅金銷售稅金銷售收入銷售收入銷售附加稅銷售附加稅銷售價格銷售量銷項稅進(jìn)項稅銷項稅 進(jìn)項稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司輔助報表輔助報表3產(chǎn)品銷售（營業(yè)）收入和銷售稅金及附加估算表 單位：元、美元項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/銷售收入、稅金及附加估算LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月

16、28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/銷售收入、稅金及附加估算一、銷售收入估算方法：一、銷售收入估算方法：銷售收入=銷售價格銷售量LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/銷售收入、稅金及附加估算二、銷售稅金估算方法：二、銷售稅金估算方法：銷售稅金=銷項稅-進(jìn)項稅v A A公司向公司向B B公司購進(jìn)甲貨物公司購進(jìn)甲貨物100100件，金額為件，金額為1000010000元，但元，但A A公司公司實際上要付給對方的貨款并不是實際上要付給對方的貨款并不是1000010000元，而是元，而是10

17、000+1000010000+1000013% =1130013% =11300元元 （假設(shè)為低稅率（假設(shè)為低稅率13%13%）。這）。這13001300元即為元即為A A公司的進(jìn)項稅公司的進(jìn)項稅v A A公司把購進(jìn)的公司把購進(jìn)的100100件貨物加工成乙產(chǎn)品件貨物加工成乙產(chǎn)品8080件，出售給件，出售給C C公司，公司，取得銷售額取得銷售額1500015000元。元。A A公司要向公司要向C C公司收取公司收取15000+1500015000+1500017%=1755017%=17550元（假設(shè)為基本稅率元（假設(shè)為基本稅率17%17%） ，因為，因為C C公司這時作為消費者也應(yīng)向公司這時作

18、為消費者也應(yīng)向A A公司另外支付公司另外支付25502550元的增值稅元的增值稅款，即款，即A A公司的公司的“銷項稅銷項稅”。 LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/銷售收入、稅金及附加估算三、銷售附加稅估算方法：三、銷售附加稅估算方法： 對轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得對轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一個稅種。的營業(yè)額征收的一個稅種。營業(yè)稅營業(yè)稅 消費稅主要的征收對象是過度消費會對人類造成健康和消費稅主要的征收對象是過度消費會對人類造成健康和生態(tài)危害的消費品，或

19、奢侈品、非生活必需品或高能耗及高生態(tài)危害的消費品，或奢侈品、非生活必需品或高能耗及高檔消費品以及不可再生的稀缺資源消費品。檔消費品以及不可再生的稀缺資源消費品。消費稅消費稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營業(yè)額營業(yè)額適用稅率適用稅率LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/銷售收入、稅金及附加估算三、銷售附加稅估算方法：三、銷售附加稅估算方法： 為保證城市維護(hù)和建設(shè)而征收的稅種。計算依據(jù)為增值為保證城市維護(hù)和建設(shè)而征收的稅種。計算依據(jù)為增值稅、營業(yè)稅和消費稅的實納稅額。稅率分為稅、營業(yè)稅和消費稅的實納稅額。稅率分為7%7%、5%

20、5%和和1%1%三檔。三檔。城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 為加快地方教育事業(yè)的發(fā)展和擴大地方教育經(jīng)費的資金為加快地方教育事業(yè)的發(fā)展和擴大地方教育經(jīng)費的資金來源而開征的附加費。計算依據(jù)為增值稅、營業(yè)稅和消費稅來源而開征的附加費。計算依據(jù)為增值稅、營業(yè)稅和消費稅的實納稅額。稅率為的實納稅額。稅率為3%3%。教育費附加教育費附加LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司基礎(chǔ)類之四：項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類單單位位產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本估估算算工資及福利工資及福利直接成本直接成本其他費用其他費用原、輔料包裝材料修理費修理費折舊費折舊費攤銷費攤銷費見高級類

21、估算！燃料動力注：不包括在以上各項費用中的其他支出。LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本估算表 單位：元輔助報表輔助報表4項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/單位產(chǎn)品成本估算表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/高級類高級類之一：固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊房屋建筑及其它房屋建筑及其它設(shè)設(shè) 備備LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司固定資產(chǎn)折舊費估算表 單位：萬元輔助報表輔助報表5注：1.本表自

22、生產(chǎn)年份起開始計算，各類固定資產(chǎn)按工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定的年限分列 2.生產(chǎn)期內(nèi)發(fā)生的更新改造投資列入其投入年份項目財務(wù)估算/高級類/固定資產(chǎn)折舊表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司(1)平均年限法固定資產(chǎn)折舊計算方法固定資產(chǎn)折舊計算方法項目財務(wù)估算/高級類/固定資產(chǎn)折舊表v根據(jù)固定資產(chǎn)使用年限平均計算折舊的方法。按該方法計算提取的折舊額在各個使用年份或月份都是相等的。LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/高級類/固定資產(chǎn)折舊表固定資產(chǎn)折舊計算方法固定資產(chǎn)

23、折舊計算方法(2)工作量法v一般用于某些專業(yè)設(shè)備和交通運輸車輛的折舊費，是指按固定資產(chǎn)完成的工作量（行駛里程、工作小時、工作臺班和生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量）平均計算折舊額的一種方法。LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/高級類高級類之一：高級類之二：無形及遞延資產(chǎn)攤銷無形及遞延資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司無形及遞延資產(chǎn)攤銷費估算表 單位：萬元輔助報表輔助報表6注：攤銷期間相同的項目允許適當(dāng)歸并項目財務(wù)估算/高級類/無形

24、及遞延資產(chǎn)攤銷表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/高級類/無形及遞延資產(chǎn)攤銷表 明確：與固定資產(chǎn)折舊相比, 無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷的不同：無形及遞延資產(chǎn)攤銷計算方法無形及遞延資產(chǎn)攤銷計算方法攤銷是對原值的全部攤銷攤銷是對原值的全部攤銷, , 不存在殘值。不存在殘值。平均年限法：?年攤銷額= 無形（或遞延）資產(chǎn)原值 攤銷年限LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/高級類高級類之一：高級類之三：總成本費用總成本費用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本期間費用期間費用

25、制造費用制造費用直接費用直接費用財務(wù)費用財務(wù)費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司41按費用要素歸并總總成成本本費費用用 折舊費、攤銷費 利息支出 外購原材料、燃料及動力費 工資及福利費 修理費 其他費用 銷售費用財務(wù)費用管理費用生產(chǎn)成本直接費用制造費用期間費用總總成成本本費費用用 項目財務(wù)估算/高級類/總成本費用估算表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司總成本費用估算表 單位：萬元輔助報表輔助報表8項目財務(wù)估算/高級類/總成本費用估

26、算表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/高級類/總成本費用估算表總成本費用估算總成本費用估算總總成成本本費費用用 折舊費、攤銷費 利息支出 外購原材料、燃料及動力費 工資及福利費 修理費 其他費用 =折舊費一定比率LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/其它類其它類之一：建設(shè)進(jìn)度計劃表建設(shè)進(jìn)度計劃表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/其它類其它類之二：資金使用計劃與資

27、金籌措表資金使用計劃與資金籌措表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司投資計劃與資金籌措表 單位：萬元、萬美元輔助報表輔助報表8注：如有多種借款方式時，可分項列出項目財務(wù)估算/其它類/資金使用計劃與資金籌措表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司二、編制財務(wù)報表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司財務(wù)報表概述財務(wù)報表財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表損益表損益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所

28、有者權(quán)益財務(wù)狀況財務(wù)狀況經(jīng)營成果經(jīng)營成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 收入收入 成本費用成本費用 利潤利潤 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表損益表損益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 凈利潤通過利凈利潤通過利潤分配形成留潤分配形成留存，收益和應(yīng)存，收益和應(yīng)付利潤分別進(jìn)付利潤分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債的權(quán)益和負(fù)債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣債表中貨幣

29、資金的變化資金的變化情況情況財務(wù)報表之間的關(guān)系LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司 利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的。利潤是如何產(chǎn)生的。 利潤表記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成利潤表記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成本費用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看本費用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。 利潤利潤 = 收入成本費用收入成本費用損益表遵循的會計等式：損益表遵循的會計等式：財務(wù)報表/利潤表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月

30、28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司損益表損益表 單位：萬元注：利潤總額應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定先調(diào)整為應(yīng)納稅所得額（彌補上年虧損等），再計算所得稅基本報表基本報表1財務(wù)報表/利潤表所得稅率：25%LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性資產(chǎn)的流動性 企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中 以收付實現(xiàn)制作為記錄原則以收付實現(xiàn)制作為記錄原則 現(xiàn)金凈流量現(xiàn)

31、金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：財務(wù)報表/現(xiàn)金流量表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司財務(wù)現(xiàn)金流量表財務(wù)現(xiàn)金流量表（自有投資） 單位：萬元基本報表基本報表1.2財務(wù)報表/現(xiàn)金流量表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司財務(wù)報表/資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)資產(chǎn)債權(quán)人債權(quán)人股東股東資產(chǎn)資產(chǎn)

32、 = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金的占用資金的占用資金的來源資金的來源 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期投資長期投資LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元單位：萬元 財務(wù)報表財務(wù)報表3財務(wù)報表/資產(chǎn)負(fù)債表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司三、計算評價指標(biāo)LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司一、考察項目一、考察項目盈利能力盈利能力的評價指標(biāo)的評價指標(biāo)1. 1.財務(wù)內(nèi)部收益率：財

33、務(wù)內(nèi)部收益率：3.3.投資回收期：投資回收期：2.2. 財務(wù)凈現(xiàn)值：財務(wù)凈現(xiàn)值：評價指標(biāo)調(diào)用IRR函數(shù)調(diào)用NPV函數(shù)?累計凈現(xiàn)金流量首次出現(xiàn)正值的年數(shù)累計凈現(xiàn)金流量首次出現(xiàn)正值的年數(shù)-1+-1+上一年累計凈現(xiàn)金流量的絕對值上一年累計凈現(xiàn)金流量的絕對值出現(xiàn)正值年份的凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份的凈現(xiàn)金流量LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司4.4.投資利潤率投資利潤率5.5.投資利稅率投資利稅率6.6.資本金利潤率資本金利潤率總投資額年利潤總額投資利潤率總投資額年利稅總額投資利稅率資本金年利潤總額資本金利潤率評價指標(biāo)利稅總額利稅總額=銷售稅金及附加銷售稅金及附加+ +利潤總額利潤總額 LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司二、考察項目清償能力的評價指標(biāo)二、考察項目清償能力的評價指標(biāo)1. 1.資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率2.2.流動比率流動比率3.3.速動比率速動比率%100資