財(cái)務(wù)總監(jiān)培訓(xùn)教程企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)ppt課件

1、企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng) -以過(guò)程控制為核心章顯中章顯中 博士博士上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院1 預(yù)算系統(tǒng)的哲理預(yù)算系統(tǒng)的哲理1-1 預(yù)算的資源優(yōu)化配置觀念預(yù)算的資源優(yōu)化配置觀念 資源二次優(yōu)化配置資源二次優(yōu)化配置1-1-1資源優(yōu)化配置的責(zé)任資源優(yōu)化配置的責(zé)任企業(yè)對(duì)資源的責(zé)任：企業(yè)對(duì)資源的責(zé)任：對(duì)資源的最佳配置對(duì)資源的最佳配置實(shí)現(xiàn)資源所有者利益最大化實(shí)現(xiàn)資源所有者利益最大化企業(yè)對(duì)資源所有者責(zé)任的基礎(chǔ)企業(yè)對(duì)資源所有者責(zé)任的基礎(chǔ)-受托契約責(zé)任受托契約責(zé)任管理者利益不得與公司利益沖突管理者利益不得與公司利益沖突最大善意地謀求股東利益最大善意地謀求股東利益不得以受托關(guān)系謀取私利不得以受托關(guān)系謀取私利

2、1-1-2 通過(guò)預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)二次資源配置通過(guò)預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)二次資源配置 預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的最佳手段預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的最佳手段預(yù)算以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為起點(diǎn)，投入產(chǎn)出為目的預(yù)算以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為起點(diǎn)，投入產(chǎn)出為目的預(yù)算以價(jià)值為計(jì)量單位預(yù)算以價(jià)值為計(jì)量單位預(yù)算編制過(guò)程就是資源配置過(guò)程預(yù)算編制過(guò)程就是資源配置過(guò)程預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期1-1-3 通過(guò)預(yù)算控制實(shí)現(xiàn)資源的最佳運(yùn)用通過(guò)預(yù)算控制實(shí)現(xiàn)資源的最佳運(yùn)用 通過(guò)發(fā)散配置和收斂控制，保證投入資源的使用對(duì)目標(biāo)的趨同以貨幣計(jì)價(jià)的一切資源均為預(yù)算控制對(duì)象只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作進(jìn)入運(yùn)作的資源應(yīng)接受事先審核跟蹤重要投入資源的過(guò)程和產(chǎn)出 資

3、源二次優(yōu)化配置資源二次優(yōu)化配置 資源運(yùn)作的控制資源運(yùn)作的控制 1-2 經(jīng)營(yíng)過(guò)程的價(jià)值控制投入產(chǎn)出控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程的價(jià)值控制投入產(chǎn)出控制)1-2-1 經(jīng)營(yíng)過(guò)程的價(jià)值運(yùn)動(dòng)性質(zhì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的價(jià)值運(yùn)動(dòng)性質(zhì)1-2-2 投入產(chǎn)出的價(jià)值過(guò)程投入產(chǎn)出的價(jià)值過(guò)程投入產(chǎn)出的價(jià)值分析和價(jià)值控制：投入產(chǎn)出的價(jià)值分析和價(jià)值控制：企業(yè)的目標(biāo)價(jià)值價(jià)值產(chǎn)出）企業(yè)的目標(biāo)價(jià)值價(jià)值產(chǎn)出） 資源流入資源流入 = 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投入價(jià)值投入）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投入價(jià)值投入） 資源流出資源流出1-2-3 預(yù)算的價(jià)值控制預(yù)算的價(jià)值控制預(yù)算系統(tǒng)的價(jià)值特征：1-3 預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點(diǎn)預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點(diǎn)1-3-1 預(yù)算的管理支持系統(tǒng)預(yù)算的管理支持系

4、統(tǒng) 預(yù)算將引起或帶動(dòng)整個(gè)制度體系的改造和預(yù)算將引起或帶動(dòng)整個(gè)制度體系的改造和完善完善 預(yù)算是企業(yè)能否承受管理預(yù)算是企業(yè)能否承受管理“煉獄的考驗(yàn)煉獄的考驗(yàn)1-3-2 以預(yù)算系統(tǒng)為核心協(xié)同運(yùn)作以預(yù)算系統(tǒng)為核心協(xié)同運(yùn)作 預(yù)算是背靠?jī)?nèi)部管理體系，著眼于企預(yù)算是背靠?jī)?nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)，落實(shí)在業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制業(yè)目標(biāo)，落實(shí)在業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制1-4 預(yù)算系統(tǒng)：價(jià)值運(yùn)動(dòng)和企業(yè)目標(biāo)的控制場(chǎng)預(yù)算系統(tǒng)：價(jià)值運(yùn)動(dòng)和企業(yè)目標(biāo)的控制場(chǎng)預(yù)算系統(tǒng)是對(duì)企業(yè)資源價(jià)值運(yùn)動(dòng)的控制預(yù)算系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段預(yù)算控制是對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的滲透操作過(guò)程預(yù)算系統(tǒng)通過(guò)實(shí)時(shí)優(yōu)化控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的逼近預(yù)算系統(tǒng)是在過(guò)程控制基礎(chǔ)上進(jìn)行分析1-4

5、-1 預(yù)算系統(tǒng)是監(jiān)督控制過(guò)程預(yù)算系統(tǒng)是監(jiān)督控制過(guò)程在過(guò)程中修正預(yù)算編制）在過(guò)程中控制資源價(jià)值資源運(yùn)用）在過(guò)程中控制價(jià)值目標(biāo)投入產(chǎn)出）1-4-2 預(yù)算系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段預(yù)算系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段預(yù)算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)就是預(yù)算目標(biāo)1-4-3 目標(biāo)監(jiān)控的業(yè)務(wù)滲透基礎(chǔ)預(yù)算系統(tǒng)的核心，在對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)過(guò)程業(yè)務(wù)活動(dòng)的滲透中進(jìn)行控制1-4-4 目標(biāo)監(jiān)控的實(shí)時(shí)微觀基礎(chǔ)目標(biāo)監(jiān)控的實(shí)時(shí)微觀基礎(chǔ)預(yù)算控制滲透在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算的控制功能在對(duì)具體的投入產(chǎn)出與目標(biāo)及約束條件的符合進(jìn)行控制控制一切不必要投入，以創(chuàng)造另一半利潤(rùn)1-4-5 目標(biāo)監(jiān)控的宏觀基礎(chǔ)目標(biāo)監(jiān)控的宏觀基礎(chǔ)1-5 防止欺詐的控制工具防止欺詐的控制工具1

6、-5-1 預(yù)算系統(tǒng)設(shè)計(jì)控制預(yù)算系統(tǒng)設(shè)計(jì)控制 以授權(quán)制度為設(shè)計(jì)基礎(chǔ)以授權(quán)制度為設(shè)計(jì)基礎(chǔ) 資源使用權(quán)與資源使用批準(zhǔn)的分離資源使用權(quán)與資源使用批準(zhǔn)的分離 預(yù)算項(xiàng)目的孤立控制預(yù)算項(xiàng)目的孤立控制1-5-2 預(yù)算編制階段的控制預(yù)算編制階段的控制以有限投入資源為硬約束條件按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的邏輯順序編制預(yù)算預(yù)算項(xiàng)目的計(jì)算基礎(chǔ)和理由積極預(yù)算政策1-5-3 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制預(yù)算資源 必須投入資源預(yù)算申請(qǐng)必須經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)算申請(qǐng)必須附支持文件對(duì)重要項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)實(shí)時(shí)背景審核參與談判信息比較1-5-4 投入產(chǎn)出分析控制投入產(chǎn)出分析控制2 預(yù)算系統(tǒng)定位及五大關(guān)系預(yù)算系統(tǒng)定位及五大關(guān)系 業(yè)務(wù)控制 會(huì)計(jì)控制 預(yù)算控制2

7、-1 預(yù)算與企業(yè)目標(biāo)的關(guān)系預(yù)算與企業(yè)目標(biāo)的關(guān)系投入資源對(duì)企業(yè)目標(biāo)的效應(yīng)是變量預(yù)算的目標(biāo)是在投入產(chǎn)出約束下追求企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)2-1-1 預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)始終一致追求最終效果追求總體效率追求長(zhǎng)期效應(yīng)追求總體利益2-1-2 企業(yè)總目標(biāo)與部門(mén)分目標(biāo)的沖突企業(yè)總目標(biāo)與部門(mén)分目標(biāo)的沖突企業(yè)目標(biāo)不能脫離分目標(biāo)分目標(biāo)異化的2類風(fēng)險(xiǎn):固有風(fēng)險(xiǎn):投入與產(chǎn)出的不可分割掩蓋了具體的投入產(chǎn)出未必相關(guān)的的真相管理風(fēng)險(xiǎn):對(duì)部門(mén)利益及權(quán)利的追求產(chǎn)生與總目標(biāo)的沖突2-1-3 預(yù)算控制總目標(biāo)調(diào)整分目標(biāo)預(yù)算控制總目標(biāo)調(diào)整分目標(biāo)預(yù)算是資源投入的必有條件,但非充分條件預(yù)算關(guān)心投入的必要性控制投入的準(zhǔn)繩是企業(yè)總目標(biāo)通過(guò)對(duì)具體投入的控制

8、調(diào)整分目標(biāo)(糾正分目標(biāo)的異化)2-2 預(yù)算控制與效率的關(guān)系預(yù)算控制與效率的關(guān)系2-2-1 預(yù)算與部門(mén)利益的沖突預(yù)算與部門(mén)利益的沖突全局利益與局部利益的沖突全局利益與局部利益的沖突總目標(biāo)與分目標(biāo)的分歧總目標(biāo)與分目標(biāo)的分歧資源約束的沖突資源約束的沖突資源需求的沖突資源需求的沖突資源使用權(quán)的沖突資源使用權(quán)的沖突預(yù)算管理方式的沖突預(yù)算管理方式的沖突利益最大化的沖突利益最大化的沖突投入產(chǎn)出的沖突投入產(chǎn)出的沖突預(yù)算就是在矛盾中運(yùn)作預(yù)算就是在矛盾中運(yùn)作預(yù)算不是矛盾產(chǎn)生的原因預(yù)算控制的矛盾過(guò)程性質(zhì)預(yù)算是控制而非壓制 投入為產(chǎn)出所必須;投入必須產(chǎn)出控制保證下的效率是真效率2-2-2 效率觀念的效率觀念的2種價(jià)值

9、觀種價(jià)值觀 強(qiáng)調(diào)作業(yè)效率而犧牲控制的機(jī)會(huì)成本大于效率產(chǎn)生的收益1)流程效率 VS 投入產(chǎn)出效率業(yè)務(wù)是競(jìng)賽活動(dòng);控制是競(jìng)賽規(guī)則作用于企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的效率才具有經(jīng)濟(jì)意義效率的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋采購(gòu)效率）2部門(mén)效率 VS 企業(yè)效率 部門(mén)效率可行 企業(yè)效率可行部門(mén)效率必須服從企業(yè)效率2-3 預(yù)算與部門(mén)預(yù)算與部門(mén)(業(yè)務(wù)業(yè)務(wù))的關(guān)系的關(guān)系預(yù)算促使資源使用者成為經(jīng)濟(jì)管理人個(gè)別目標(biāo)不能改變企業(yè)最終目標(biāo)預(yù)算控制是與“狼”(經(jīng)濟(jì)活動(dòng))共舞的運(yùn)動(dòng)系統(tǒng)預(yù)算的生命和真諦在運(yùn)動(dòng),在于過(guò)程控制2-3-1 總體與部分的關(guān)系總體與部分的關(guān)系預(yù)算必須對(duì)資源的投入進(jìn)行控制預(yù)算配額不等于絕對(duì)可用額2-3-2 控制與執(zhí)行的關(guān)系預(yù)算與業(yè)務(wù)無(wú)固有沖

10、突預(yù)算控制與業(yè)務(wù)的關(guān)系:企業(yè)目標(biāo);價(jià)值控制;業(yè)務(wù)滲透預(yù)算干預(yù)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則2-3-3 保證與限制的關(guān)系保證與限制的關(guān)系資源保證的性質(zhì)預(yù)算資源保證的3個(gè)途徑:資源的取得合理的資源配置和調(diào)度資源投入的限制2-3-4 協(xié)調(diào)與平衡的關(guān)系協(xié)調(diào)與平衡的關(guān)系部門(mén)間調(diào)整項(xiàng)目間調(diào)整部門(mén)預(yù)算的動(dòng)態(tài)平衡通過(guò)對(duì)投入必要性的控制進(jìn)行平衡資源是企業(yè)的資源,不是部門(mén)的資源總預(yù)算的平衡投入產(chǎn)出比;投入的約束目標(biāo)平衡的理解2-3-5 預(yù)算與業(yè)務(wù)行為及進(jìn)度的關(guān)系預(yù)算與業(yè)務(wù)行為及進(jìn)度的關(guān)系業(yè)務(wù)成果及進(jìn)度報(bào)告是預(yù)算掌握投入產(chǎn)出動(dòng)態(tài)信息的基礎(chǔ)2-4 預(yù)算系統(tǒng)與內(nèi)部管理制度的關(guān)系只有在建立預(yù)算控制系統(tǒng)的同時(shí)或先期設(shè)計(jì)完善的相關(guān)內(nèi)部控制制度,

11、預(yù)算系統(tǒng)才可付諸實(shí)施2-4-1 預(yù)算與授權(quán)制度的關(guān)系預(yù)算與授權(quán)制度的關(guān)系授權(quán)的哲理基礎(chǔ)：授權(quán)的哲理基礎(chǔ)： Responsibility責(zé)任制）責(zé)任制） Accountability受托報(bào)告制）受托報(bào)告制）授權(quán)的性質(zhì)授權(quán)的性質(zhì)權(quán)力平衡的制度安排權(quán)力平衡的制度安排企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分解的量化表現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分解的量化表現(xiàn)法律意義上的責(zé)任：公司契約；法律意義上的責(zé)任：公司契約； 代理人代理人預(yù)算授權(quán)的涵義預(yù)算授權(quán)的涵義有限授權(quán)有限授權(quán)責(zé)任前提責(zé)任前提2-4-2 預(yù)算與合同管理制度的關(guān)系交易方式審核財(cái)務(wù)政策審核合同項(xiàng)目審核2-4-3 預(yù)算與采購(gòu)制度的關(guān)系預(yù)算與采購(gòu)制度的關(guān)系采購(gòu)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)采購(gòu)流程設(shè)計(jì)采購(gòu)價(jià)格制定及

12、批準(zhǔn)采購(gòu)依據(jù)付款政策采購(gòu)方式2-4-4 預(yù)算與存貨管理制度的關(guān)系預(yù)算與存貨管理制度的關(guān)系分析并控制采購(gòu)申請(qǐng)的依據(jù)了解生產(chǎn)的投入及產(chǎn)出2-4-5 預(yù)算與質(zhì)量管理的關(guān)系分析生產(chǎn)過(guò)程的投入產(chǎn)出效用 質(zhì)量信息 成本分析 企業(yè)目標(biāo)2-5 預(yù)算系統(tǒng)與會(huì)計(jì)控制的關(guān)系預(yù)算系統(tǒng)與會(huì)計(jì)控制的關(guān)系全面預(yù)算是基于財(cái)務(wù)角度并延伸出去的輻射性,開(kāi)放式管理預(yù)算是主動(dòng)的干預(yù)式管理會(huì)計(jì)控制依賴于預(yù)算控制2-5-1 保證保證clean events, clean data, clean accounting information之前提之前提對(duì)投入產(chǎn)出資源的全流程控制，保證交易行為是干凈的對(duì)交易過(guò)程的跟蹤和結(jié)果的配比，保證數(shù)據(jù)是

13、干凈的行為與原始數(shù)據(jù)的清潔保證會(huì)計(jì)信息是可信的2-5-2 會(huì)計(jì)控制對(duì)預(yù)算系統(tǒng)的環(huán)境支持會(huì)計(jì)控制對(duì)預(yù)算系統(tǒng)的環(huán)境支持預(yù)算與會(huì)計(jì)在組織和業(yè)務(wù)上是統(tǒng)一的預(yù)算與會(huì)計(jì)從不同角度控制經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)3 預(yù)算控制流程及權(quán)力和責(zé)任分配預(yù)算控制流程及權(quán)力和責(zé)任分配預(yù)算的組織原則:公司權(quán)威背景財(cái)務(wù)為專職機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人為部門(mén)負(fù)責(zé)人預(yù)算執(zhí)行的最終控制者CFO預(yù)算實(shí)施與目標(biāo)管理結(jié)合3-1 預(yù)算控制流程及權(quán)力分配預(yù)算控制流程及權(quán)力分配 權(quán)力分配 預(yù)算流程4 全面預(yù)算控制全面預(yù)算控制4-1 預(yù)算目標(biāo)設(shè)定預(yù)算目標(biāo)設(shè)定4-1-1預(yù)算起點(diǎn)的幾種模式預(yù)算起點(diǎn)的幾種模式銷售起點(diǎn)模式銷售起點(diǎn)模式概念概念適用條件適用條件優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)預(yù)算模式

14、預(yù)算模式成本起點(diǎn)預(yù)算模式概念適用條件優(yōu)缺點(diǎn)預(yù)算模式現(xiàn)金預(yù)算模式概念適用條件優(yōu)缺點(diǎn)資本預(yù)算模式概念適用條件4-1-2 利潤(rùn)目標(biāo)起點(diǎn)的預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)起點(diǎn)的預(yù)算目標(biāo)體系損益表體裁） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 約束邊界 期間費(fèi)用及支出 約束邊界 其它業(yè)務(wù)利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 投資收益 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 稅前利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)目標(biāo)間關(guān)系資源投入約束原則目標(biāo)公式 收入 目標(biāo)利潤(rùn) = 成本費(fèi)用目標(biāo)集關(guān)系式 成本率/費(fèi)用率比較平衡 - = 經(jīng)營(yíng)分目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)主目標(biāo) 邊界約束預(yù)算目標(biāo)分解工程）預(yù)算目標(biāo)分解工程） 目的目的 目標(biāo)性質(zhì)目標(biāo)性質(zhì) 責(zé)任預(yù)責(zé)任預(yù)算部門(mén)算部門(mén)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 銷售銷售部門(mén)部

15、門(mén)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 約束邊界約束邊界 原材料投入原材料投入 制造制造部門(mén)部門(mén) 物料采購(gòu)價(jià)格物料采購(gòu)價(jià)格 采購(gòu)采購(gòu)部門(mén)部門(mén) 人工工資人工工資 人事人事部門(mén)部門(mén) 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 制造制造部門(mén)部門(mén) 折舊與攤銷折舊與攤銷 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)部門(mén)部門(mén)期間費(fèi)用及支出期間費(fèi)用及支出 約束邊界約束邊界 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 銷售銷售部門(mén)部門(mén) 工資工資 人事人事部門(mén)部門(mén) 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)部門(mén)部門(mén) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 研究開(kāi)研究開(kāi)發(fā)部門(mén)發(fā)部門(mén) 工資工資 人事部人事部門(mén)門(mén) 折舊，攤銷，各類準(zhǔn)備折舊，攤銷，各類準(zhǔn)備 財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén) 其他費(fèi)用其他費(fèi)用 相關(guān)相關(guān) 部門(mén)部門(mén)投資收益及其它收入

16、投資收益及其它收入 相關(guān)部相關(guān)部門(mén)門(mén)利潤(rùn)利潤(rùn)4-2 預(yù)算系統(tǒng)的組織預(yù)算系統(tǒng)的組織4-2-1 預(yù)算實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算編制及批準(zhǔn)預(yù)算編制及批準(zhǔn) 預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行控制4-2-2 總預(yù)算的組織定位總預(yù)算的組織定位確定預(yù)算組織空間的原則可控制，可操作 THE VEIL OF INCORPORATION4-2-3 預(yù)算的組織要素職能部門(mén)特殊項(xiàng)目4-3 預(yù)算系統(tǒng)的原則預(yù)算系統(tǒng)的原則4-3-1 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)原則4-3-2 零基預(yù)算原則4-3-3 投入產(chǎn)出配比原則4-3-4 剛?cè)嵯酀?jì)原則4-3-5 民主集中原則4-3-6 集中分散原則4-4 預(yù)算系統(tǒng)的技術(shù)結(jié)構(gòu)預(yù)算系統(tǒng)的技術(shù)結(jié)構(gòu)4-4-1預(yù)算體

17、系的項(xiàng)目結(jié)構(gòu)預(yù)算體系的項(xiàng)目結(jié)構(gòu)4-4-2 預(yù)算編碼系統(tǒng)預(yù)算編碼系統(tǒng)編碼規(guī)則運(yùn)行模式預(yù)算為成本費(fèi)用支出之唯一通路預(yù)算唯一對(duì)應(yīng)編碼以編碼為表示控制業(yè)務(wù)內(nèi)容預(yù)算及編碼的剛性預(yù)算及編碼的柔性4-4-3 預(yù)算的計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)預(yù)算的計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)概念明確，分類控制實(shí)時(shí)控制，動(dòng)態(tài)反映信息公開(kāi)，謀劃在先4-4-4 預(yù)算類別預(yù)算類別預(yù)算損益表預(yù)算損益表預(yù)算損益表預(yù)算損益表主應(yīng)業(yè)務(wù)收入主應(yīng)業(yè)務(wù)收入 XXX目的）目的） A產(chǎn)品產(chǎn)品 XX B產(chǎn)品產(chǎn)品 XX主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 XXX約束）約束） 原材料原材料 XX 輔料輔料 XX 人工人工 XX 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 XX 折舊折舊 備件備件 關(guān)稅關(guān)稅毛利毛利 XX

18、X（續(xù)）（續(xù)）期間費(fèi)用及支出期間費(fèi)用及支出 XXX約束）約束）銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 XX財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 XX管理費(fèi)用管理費(fèi)用 XXX 其中：其中： 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)研究開(kāi)發(fā)費(fèi) XX 折舊與攤銷折舊與攤銷 XX 各類準(zhǔn)備各類準(zhǔn)備 XX營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) XXX其它業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入 XXX目的）目的）投資收益投資收益 XXX目的）目的）稅前利潤(rùn)稅前利潤(rùn) XXX所得稅所得稅 XX稅后利潤(rùn)稅后利潤(rùn) XXX目的）目的）分類總預(yù)算部分）分類總預(yù)算部分）預(yù)算類別預(yù)算類別 金額金額 預(yù)算性質(zhì)預(yù)算性質(zhì) 編制編制方法及編制部門(mén)方法及編制部門(mén)利潤(rùn)預(yù)算利潤(rùn)預(yù)算 產(chǎn)出指標(biāo)產(chǎn)出指標(biāo) CEO/公司預(yù)算會(huì)議公司預(yù)算會(huì)議 主營(yíng)業(yè)務(wù)收

19、入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)出指標(biāo)產(chǎn)出指標(biāo) 品種品種/服服務(wù)別務(wù)別 銷售部門(mén)銷售部門(mén)其它收入及收益其它收入及收益 產(chǎn)出指標(biāo)產(chǎn)出指標(biāo) 相關(guān)部門(mén)相關(guān)部門(mén)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 本錢(qián)本錢(qián) 材料消耗材料消耗 產(chǎn)品別產(chǎn)品別/材料別材料別 制造部門(mén)制造部門(mén) 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 車間管車間管理類理類 制造部門(mén)制造部門(mén)期間費(fèi)用期間費(fèi)用 費(fèi)用費(fèi)用 相關(guān)部門(mén)相關(guān)部門(mén)資料資料 采購(gòu)采購(gòu) 資產(chǎn)資產(chǎn)/負(fù)債負(fù)債 分類別分類別 采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)部門(mén)委外加工委外加工 資產(chǎn)資產(chǎn)/負(fù)債負(fù)債 分類別分類別 責(zé)任部門(mén)責(zé)任部門(mén)工資預(yù)算工資預(yù)算 本錢(qián)本錢(qián)/費(fèi)用費(fèi)用 分部門(mén)分部門(mén)/性質(zhì)性質(zhì) 人事部門(mén)人事部門(mén)固定資產(chǎn)預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算 資產(chǎn)資產(chǎn)/本錢(qián)本錢(qián)/

20、費(fèi)用費(fèi)用 類別類別/部部門(mén)門(mén) 公司公司折舊剃銷準(zhǔn)備折舊剃銷準(zhǔn)備 本錢(qián)本錢(qián)/費(fèi)用費(fèi)用 分類估分類估計(jì)計(jì) 財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)所得稅所得稅 費(fèi)用費(fèi)用 估計(jì)估計(jì) 財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)現(xiàn)金流預(yù)算現(xiàn)金流預(yù)算部門(mén)預(yù)算例）部門(mén)預(yù)算例）信息管理中心費(fèi)用預(yù)算信息管理中心費(fèi)用預(yù)算BF公司公司2019年年 預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目 項(xiàng)目明細(xì)項(xiàng)目明細(xì) 預(yù)算金額預(yù)算金額 預(yù)算預(yù)算編碼編碼 計(jì)算依據(jù)及說(shuō)明計(jì)算依據(jù)及說(shuō)明 差旅費(fèi)差旅費(fèi) 20000 項(xiàng)目考察培訓(xùn)等項(xiàng)目考察培訓(xùn)等 交際應(yīng)酬費(fèi)交際應(yīng)酬費(fèi) 3000 2000基礎(chǔ)基礎(chǔ) 低值易耗品低值易耗品 見(jiàn)附件見(jiàn)附件 100000 上年基礎(chǔ)上年基礎(chǔ) DDN專線使用費(fèi)專線使用費(fèi) 60000 已簽協(xié)

21、議價(jià)已簽協(xié)議價(jià) 網(wǎng)站服務(wù)器寄放費(fèi)網(wǎng)站服務(wù)器寄放費(fèi) 20000 協(xié)議價(jià)協(xié)議價(jià)網(wǎng)絡(luò)及軟件網(wǎng)絡(luò)及軟件 網(wǎng)線及配件網(wǎng)線及配件 5000 上年基礎(chǔ)上年基礎(chǔ) 常用及工具軟件常用及工具軟件 20000 OFFICE/WIN2000 CAM軟件軟件 50000 模具加工中心配套模具加工中心配套維修費(fèi)維修費(fèi) 辦公設(shè)備維修辦公設(shè)備維修 90000 按設(shè)備價(jià)值按設(shè)備價(jià)值5%計(jì)計(jì) 不可預(yù)計(jì)費(fèi)不可預(yù)計(jì)費(fèi) 50000 合合 計(jì)計(jì) 4180004-4-5 部門(mén)預(yù)算部門(mén)預(yù)算/總預(yù)算總預(yù)算/預(yù)算損益關(guān)系預(yù)算損益關(guān)系4-4-6 預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法1) 預(yù)算平衡及銜接的邏輯關(guān)系可靠且充分的信息數(shù)據(jù)銷售目標(biāo)數(shù)據(jù)期望利潤(rùn)考慮因素

22、預(yù)算編制的邏輯關(guān)系(圖)部門(mén)預(yù)算的數(shù)據(jù)基礎(chǔ) 成本費(fèi)用約束空間2) 目標(biāo)約束目標(biāo)約束目標(biāo)責(zé)任制是目標(biāo)約束預(yù)算方法的管理基礎(chǔ)目標(biāo)責(zé)任制是目標(biāo)約束預(yù)算方法的管理基礎(chǔ)案例案例預(yù)算編制的公司控制重點(diǎn)預(yù)算編制的公司控制重點(diǎn)利潤(rùn)是約束成本費(fèi)用的邊界利潤(rùn)是約束成本費(fèi)用的邊界4-5 預(yù)算編制流程預(yù)算編制流程4-5-1 預(yù)算編制的時(shí)間安排預(yù)算編制的時(shí)間安排4-5-2 預(yù)算編制的依據(jù)預(yù)算編制的依據(jù)1)提出經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提出經(jīng)營(yíng)目標(biāo)案例案例前提前提: 主要產(chǎn)品售價(jià)減低主要產(chǎn)品售價(jià)減低12%;目的目的: 銷售部額增長(zhǎng)銷售部額增長(zhǎng)10%; 稅后利潤(rùn)稅后利潤(rùn) 14000萬(wàn)元萬(wàn)元; 成本降低成本降低10%2)根據(jù)目標(biāo)初測(cè)根據(jù)目標(biāo)初

23、測(cè)INCOME STATEMENT2019年度預(yù)測(cè)年度預(yù)測(cè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 33285 A產(chǎn)品產(chǎn)品 24990(降價(jià)降價(jià)15%計(jì)計(jì)) B產(chǎn)品產(chǎn)品 6945 OEM 750 代加工代加工 600主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22932 按按98年成本率年成本率57.4% 21082 99年新增關(guān)稅成本年新增關(guān)稅成本 1200 99年新增年新增FZ成本成本 650主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 10353(續(xù)續(xù))管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5640銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 398財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 672 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 4987補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入 1000投資收益投資收益 500稅前利潤(rùn)稅前利潤(rùn) 6487所得稅所

24、得稅 649凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 58383) 完成目標(biāo)的措施完成目標(biāo)的措施 目標(biāo)利潤(rùn)缺口目標(biāo)利潤(rùn)缺口 8162萬(wàn)元萬(wàn)元A按原成本結(jié)構(gòu)降低按原成本結(jié)構(gòu)降低10% 降低后原成本結(jié)構(gòu)降低后原成本結(jié)構(gòu) 考慮新增成本考慮新增成本 新成本結(jié)構(gòu)新成本結(jié)構(gòu)GP 1518 8 % 1518 7.35 %HJ 2656 14FZ 3795 20 + 650(新增新增) 4445 12.87直接人工直接人工 760 4 760 3.68制造費(fèi)用制造費(fèi)用 10056 53 +1200(新增新增) 11256 54.54 18785 + 1850 = 20635B管理費(fèi)用削減管理費(fèi)用削減 444萬(wàn)元萬(wàn)元 部部 門(mén)門(mén) 項(xiàng)項(xiàng) 目

25、目 削削 減額減額(萬(wàn)元萬(wàn)元)人事部人事部 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 200 職工培訓(xùn)費(fèi)職工培訓(xùn)費(fèi) 50 其它其它 10 勞務(wù)費(fèi)勞務(wù)費(fèi) 40 外方費(fèi)用外方費(fèi)用 75成品部成品部/總師辦總師辦 參展費(fèi)參展費(fèi) 7銷售部銷售部/投資部投資部/財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部 差旅費(fèi)差旅費(fèi) 44物料部物料部/辦公室等辦公室等 交際應(yīng)酬費(fèi)交際應(yīng)酬費(fèi) 18C降低廢品率降低廢品率DB產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售1億億,增加利潤(rùn)增加利潤(rùn)960萬(wàn)元萬(wàn)元E關(guān)稅豁免及關(guān)稅豁免及VAT退還退還2000萬(wàn)元萬(wàn)元F短期投資短期投資2461萬(wàn)元萬(wàn)元方案匯總方案匯總 缺口缺口 14000 5838 = 8162 成本降低成本降低 2297 費(fèi)用削減費(fèi)用削減 4

26、44 B產(chǎn)品產(chǎn)品 960 8162 稅務(wù)政策稅務(wù)政策 2000 短期投資短期投資 24614) 預(yù)算損益表預(yù)算損益表(部門(mén)預(yù)算編制的約束邊界部門(mén)預(yù)算編制的約束邊界預(yù)算損益表預(yù)算損益表2019年度年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 36340 其中其中: A產(chǎn)品產(chǎn)品 24990 B產(chǎn)品產(chǎn)品 10000 OEM 750 代加工代加工 600主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(降低降低10%) 22712 其中其中: FZ 1518 HJ 2656 FZ 4445 直接人工直接人工 760 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 11256 B品成本增）品成本增） 2077主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 13628(續(xù)續(xù))銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 3

27、50管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5266財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 600營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 8612補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入 2000營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 458投資收益投資收益(NTD) 550投資收益投資收益(短期短期) 2467稅前利潤(rùn)稅前利潤(rùn) 14087所得稅所得稅 1409凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 126785) 預(yù)算編制說(shuō)明預(yù)算編制說(shuō)明公司部門(mén)預(yù)算開(kāi)始編制的規(guī)范文件公司部門(mén)預(yù)算開(kāi)始編制的規(guī)范文件案例案例XXX公司公司關(guān)于關(guān)于XX年度預(yù)算編制原則的說(shuō)明要點(diǎn)）年度預(yù)算編制原則的說(shuō)明要點(diǎn)）預(yù)算編制基礎(chǔ)預(yù)算編制基礎(chǔ)1） 生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)算生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)算基礎(chǔ)基礎(chǔ)26）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)2） 辦公文具預(yù)算辦公文具預(yù)算原則原則29）分類編制

28、分類編制5） 部門(mén)預(yù)算文本部門(mén)預(yù)算文本形式形式30）基本預(yù)算單位基本預(yù)算單位6） 附件：附件：分散分散/統(tǒng)一原則統(tǒng)一原則7-9） 預(yù)算樣預(yù)算樣樣表樣表集中編制項(xiàng)目集中編制項(xiàng)目12-13） 預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目明細(xì)明細(xì)公司曾領(lǐng)導(dǎo)支出歸屬公司曾領(lǐng)導(dǎo)支出歸屬16） 銷售收入銷售收入預(yù)測(cè)預(yù)測(cè) 預(yù)算項(xiàng)目及口徑預(yù)算項(xiàng)目及口徑17） 產(chǎn)品別銷產(chǎn)品別銷售分解計(jì)劃售分解計(jì)劃預(yù)算理由及計(jì)算依據(jù)預(yù)算理由及計(jì)算依據(jù)21） 產(chǎn)品別生產(chǎn)品別生產(chǎn)分解計(jì)劃產(chǎn)分解計(jì)劃采購(gòu)預(yù)算的計(jì)算基礎(chǔ)采購(gòu)預(yù)算的計(jì)算基礎(chǔ)25）4-5-3 預(yù)算編制流程預(yù)算編制流程4-6 預(yù)算編制文本結(jié)果預(yù)算編制文本結(jié)果4-6-1預(yù)算損益表預(yù)算損益表(例例)預(yù)算損益表

29、預(yù)算損益表2019年度批準(zhǔn)稿）年度批準(zhǔn)稿）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 36340 其中其中: A產(chǎn)品產(chǎn)品 24990 B產(chǎn)品產(chǎn)品 10000 OEM 750 代加工代加工 600主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(降低降低10%) 22712 其中其中: GP 1518 HJ 2656 FZ 4445 直接人工直接人工 760 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 11256 B品成本品成本 （增）（增） 2077主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 13628(續(xù)續(xù))銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 350管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5266財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 600營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 8612補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入 2000營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 458投資收益投資

30、收益(NTD) 550投資收益投資收益(短期短期) 2467稅前利潤(rùn)稅前利潤(rùn) 14087所得稅所得稅 1409凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 126784-6-2 對(duì)董事會(huì)的損益說(shuō)明對(duì)董事會(huì)的損益說(shuō)明案例：市場(chǎng)不確定性基本前提困難對(duì)策及措施對(duì)損益的具體說(shuō)明4-6-3 現(xiàn)金流預(yù)算略）4-6-4 資本預(yù)算資本預(yù)算案例案例BF公司公司2019年固定資產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)算年固定資產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)算預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目 預(yù)算金額預(yù)算金額 需需求部門(mén)求部門(mén) 預(yù)算編碼預(yù)算編碼空調(diào)空調(diào) 6000 生生產(chǎn)部產(chǎn)部工具車工具車 50000 生生產(chǎn)部產(chǎn)部手機(jī)手機(jī) 20000 總總務(wù)科務(wù)科奔馳奔馳S600 2300000 行行政部政部豐田面包車豐田面包車 9

31、00000 行行政部政部計(jì)算機(jī)及外設(shè)計(jì)算機(jī)及外設(shè) 1000000 ITERP服務(wù)器服務(wù)器 140000 ITERP軟件及實(shí)施軟件及實(shí)施 400000 IT減壓儀減壓儀 30000 質(zhì)質(zhì)量部量部打包機(jī)等打包機(jī)等 40000 精精品車間品車間網(wǎng)絡(luò)及軟件網(wǎng)絡(luò)及軟件 5000 精精品車間品車間直液筆手工裝配設(shè)備直液筆手工裝配設(shè)備 100000 三三分廠分廠壓力容器等見(jiàn)附件）壓力容器等見(jiàn)附件） 1161700 機(jī)械機(jī)械化分廠化分廠 TOTAL 61527004-5 部門(mén)預(yù)算部門(mén)預(yù)算費(fèi)用預(yù)算例）費(fèi)用預(yù)算例）成本預(yù)算成本預(yù)算采購(gòu)預(yù)算采購(gòu)預(yù)算案例案例 2000年測(cè)試部預(yù)算控制匯總表年測(cè)試部預(yù)算控制匯總表1）預(yù)

32、算項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目 明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目 幣種幣種 預(yù)算金額預(yù)算金額 預(yù)算編碼預(yù)算編碼物料消耗物料消耗 Tape on Reel包裝包裝 USD 98000 11190017-1 Tray USD 500 11190017-2 Tube/Plug RMB 6000 11190017-3 周轉(zhuǎn)箱周轉(zhuǎn)箱 60000 11190017-4 防靜電物品防靜電物品 100000 11190017-5 標(biāo)簽標(biāo)簽/溫度指示卡溫度指示卡 70000 11190017-6 干燥劑干燥劑/泡沫塑料泡沫塑料 18000 11190017-7 無(wú)塵紙無(wú)塵紙/試劑試劑 3000 11190017-8 生產(chǎn)用打印紙生產(chǎn)用

33、打印紙 80000 11190017-9 五金五金 8000 11190017-10 色帶色帶/墨盒墨盒/墨粉墨粉/打印頭部打印頭部 5000 11190017-11 其它其它 250000 11190017-12 SUBTATOL折合折合RMB）測(cè)試部預(yù)算控制匯總表年測(cè)試部預(yù)算控制匯總表2）預(yù)算羨慕預(yù)算羨慕 明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目 幣種幣種 預(yù)算金額預(yù)算金額 預(yù)算編碼預(yù)算編碼低值易耗品低值易耗品 辦公家具辦公家具 RMB 10000 11190016-1 工具工具 USD 5000 11190016-2 SUBTOTAL RMB 51500 業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)

34、出國(guó)生活費(fèi)出國(guó)生活費(fèi)+機(jī)票機(jī)票 USD 24000 11190009-1 質(zhì)量與規(guī)范培訓(xùn)質(zhì)量與規(guī)范培訓(xùn) RMB 1500 11190009-2 SUBTTOTAL RMB 214200文具辦公費(fèi)文具辦公費(fèi) 25*40*4 +52*20*4 RMB 8150 11190014郵寄復(fù)印費(fèi)郵寄復(fù)印費(fèi) 12000 11190015差旅會(huì)議費(fèi)差旅會(huì)議費(fèi) 60000 11190006市內(nèi)交通費(fèi)市內(nèi)交通費(fèi) 7200 11190010電話通訊費(fèi)電話通訊費(fèi) 30000 11190011部門(mén)間活動(dòng)費(fèi)部門(mén)間活動(dòng)費(fèi) 77*500 38500 11190013交際應(yīng)酬費(fèi)交際應(yīng)酬費(fèi) 20000 11190012修理費(fèi)修理

35、費(fèi) 200000 11190048設(shè)計(jì)制圖費(fèi)設(shè)計(jì)制圖費(fèi) 20000 11190084其他其他 160000 11190099 SUBTOTAL （RMB） 5558602000年測(cè)試部預(yù)算控制匯總表年測(cè)試部預(yù)算控制匯總表3）預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目 明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目 幣種幣種 預(yù)算金額預(yù)算金額 預(yù)算編碼預(yù)算編碼備品備件備品備件 TESTER USD 250000 11190064-1 （消耗）（消耗） HANDLER 170000 11190064-2 PROBER 20000 11190064-3 LEAD SCANNER AND CONDITION1 2000 11190064-4 BUR

36、N-IN 25000 11190064-5 TAPE ON REEL 3000 11190064-6 PROBER CARD 40000 11190064-7 TEST ACCESSORY 80000 11190064-8 老化板保養(yǎng)老化板保養(yǎng) RMB 150000 11190064-9 SUBTOTAL RMB 5130000 TOTAL RMB 74140104-7 預(yù)算實(shí)施及控制預(yù)算實(shí)施及控制4-7-1 預(yù)算實(shí)施文件化）預(yù)算實(shí)施文件化）案例案例XXX公司公司XXX年度預(yù)算實(shí)施辦法要點(diǎn)）年度預(yù)算實(shí)施辦法要點(diǎn)）編碼原則編碼原則1）編碼對(duì)業(yè)務(wù)的重要性編碼對(duì)業(yè)務(wù)的重要性3）預(yù)算要素的一致性預(yù)算要素的一致性4）周資金計(jì)劃周資金計(jì)劃6）預(yù)算變更原則預(yù)算變更原則9-10）預(yù)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)預(yù)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)11）預(yù)算的考核預(yù)算的考核12）預(yù)算崗位設(shè)置預(yù)算崗位設(shè)置14）附件附件4-7-2 預(yù)算系統(tǒng)的操作控制預(yù)算系統(tǒng)的操作控制（1預(yù)算控制基本觀念預(yù)算控制基本觀念預(yù)算系統(tǒng)的真髓在蒸鎦出隱藏在粗放管理中預(yù)算系統(tǒng)的真髓在蒸鎦出隱藏在粗放管理中的利潤(rùn)的利潤(rùn)預(yù)算控制是事先控制預(yù)算控制是事先控制預(yù)算系統(tǒng)能制止無(wú)效預(yù)算系統(tǒng)能制止無(wú)效/低效行為低效行為預(yù)算控制是全流程，系統(tǒng)的，邏輯的預(yù)算控制是全流程，系統(tǒng)的，邏輯的