農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)實(shí)施細(xì)則

1、 .廣北省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)實(shí)施細(xì)則第一章 總則第一條 為真實(shí)、全面、及時(shí)反映我省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況，規(guī)范非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)操作與管理，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)機(jī)制，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量和管理水平，防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。第二條 本細(xì)則適用于廣北省各級(jí)農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行。第三條本細(xì)則中的非信貸資產(chǎn)是指資產(chǎn)負(fù)債表中剔除信貸資產(chǎn)以外的各類(lèi)資產(chǎn)，包括安全性與風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)。安全性非信貸資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)非信貸資產(chǎn)主要包括專(zhuān)項(xiàng)央行

2、票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類(lèi)資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年掛賬損失等項(xiàng)目。第四條 非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和損失程度對(duì)非信貸資產(chǎn)質(zhì)量做出評(píng)價(jià)并劃分為不同檔次的非信貸資產(chǎn)分類(lèi)方法。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)達(dá)到以下目的：（一）樹(shù)立審慎經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念；（二）真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度； （三）發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)在使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，督促規(guī)范非信貸資產(chǎn)管理，采取相應(yīng)措施，壓降不良非信貸資產(chǎn)，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)；（四）為判斷壞賬

3、準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等呆賬準(zhǔn)備提取是否充足以及核銷(xiāo)非信貸資產(chǎn)損失提供依據(jù)。第五條非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)遵循以下原則：（一）風(fēng)險(xiǎn)原則。風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)為主要依據(jù)，以預(yù)計(jì)損失程度為主要分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。（二）真實(shí)原則。風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)應(yīng)通過(guò)廣泛收集非信貸資產(chǎn)的各類(lèi)信息，以非信貸資產(chǎn)的原始記錄、現(xiàn)有市場(chǎng)價(jià)值為主要依據(jù)，嚴(yán)格按照分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類(lèi)，充分估計(jì)現(xiàn)實(shí)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，全面、真實(shí)反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。非信貸資產(chǎn)原則上應(yīng)逐筆分類(lèi)，但同一類(lèi)資產(chǎn)指向同一交易對(duì)手或債務(wù)人的，可以合并分類(lèi)。 （三）審慎原則。按照有關(guān)法律法規(guī)、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引和本細(xì)則要求，對(duì)非信貸資產(chǎn)進(jìn)行定性

4、定量相結(jié)合的分析、評(píng)估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別。對(duì)減值跡象判斷困難或計(jì)量精確性受到影響的，應(yīng)動(dòng)用審慎的專(zhuān)業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類(lèi)方法。介于相鄰類(lèi)別之間的資產(chǎn)原則上應(yīng)歸入低級(jí)檔次。（四）動(dòng)態(tài)原則。定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類(lèi)，及時(shí)、動(dòng)態(tài)地掌握非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)變化情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)已發(fā)生重大變化的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行重新認(rèn)定。第二章 風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的核心定義和方法第六條 按照非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)計(jì)損失程度，依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，可將非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五類(lèi)，后三類(lèi)合稱(chēng)為不良非信貸資產(chǎn)。非信貸資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失，指按照會(huì)計(jì)審慎性原則，根據(jù)所掌握的全部信息對(duì)可能形成的損失進(jìn)行的合理估計(jì)和評(píng)價(jià)，并不需要事實(shí)損失的形成。風(fēng)險(xiǎn)

5、分類(lèi)的核心定義是：正常：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象、資金能夠正常回收，沒(méi)有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會(huì)發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！薄ｊP(guān)注：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級(jí)：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”。預(yù)計(jì)損失率小于30%?？梢桑嘿Y產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失、損失較大”。預(yù)計(jì)損失率為30%（含）-90%。損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少一部分。其基本特征為“基本

6、損失”。預(yù)計(jì)損失率在90%以上。第七條 風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)應(yīng)嚴(yán)格對(duì)照核心定義，認(rèn)真區(qū)分不同資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，通過(guò)分析資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對(duì)象、權(quán)屬、賬齡等因素，對(duì)不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法、賬面價(jià)值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價(jià)孰低法和專(zhuān)家判定法等分類(lèi)方法進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。（一）風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法：根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對(duì)手履行合同和債務(wù)償還能力等進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)的方法。主要適用于專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類(lèi)資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。 （二）賬面價(jià)值法：根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價(jià)值,能直接確認(rèn)有無(wú)損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價(jià)值和損失程度進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)的方法。主要適

7、用于安全性非信貸資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)中的待處理財(cái)產(chǎn)損溢、歷年掛賬損失等。（三）可變現(xiàn)凈值法：以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類(lèi)方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)相關(guān)處置稅費(fèi)后的金額。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值-可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值) ×100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)等。（四）成本與市價(jià)孰低法：根據(jù)投資成本與市價(jià)孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類(lèi)方法。 預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值-公允價(jià)值；預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬

8、面價(jià)值)×100%。主要適用于投資類(lèi)資產(chǎn)等。（五）專(zhuān)家判定法：以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專(zhuān)家組綜合判研確定預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類(lèi)方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類(lèi)方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)。專(zhuān)家組可由各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成員組成，也可聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專(zhuān)家組成。第三章 風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)第八條 安全性非信貸資產(chǎn)安全性非信貸資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)，是指庫(kù)存現(xiàn)金和與現(xiàn)金等同的、可隨時(shí)用于支付的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等。（一）一般直接認(rèn)定為正常類(lèi)。（二）由于特殊原因造成的損失，對(duì)實(shí)際損失部分，按損失情況進(jìn)行具體認(rèn)定。第九條 風(fēng)險(xiǎn)性非

9、信貸資產(chǎn)（一）專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法，確定專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別為：1、在兌付期內(nèi)的專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)直接認(rèn)定為正常類(lèi)。2、在延長(zhǎng)兌付期內(nèi)的專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)直接認(rèn)定為關(guān)注類(lèi)。（二）同業(yè)債權(quán)同業(yè)債權(quán)類(lèi)資產(chǎn)包括拆放同業(yè)（含拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司和調(diào)出調(diào)劑資金）、存放同業(yè)款項(xiàng)（含存放聯(lián)社款項(xiàng)）和買(mǎi)入返售資產(chǎn)等，均采用風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。1、拆放同業(yè)。正常：交易對(duì)手能夠履行合同，沒(méi)有足夠理由懷疑拆借本息不能按時(shí)足額償還。一般特征為：交易對(duì)手經(jīng)營(yíng)正常，主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還債務(wù)；拆借未到期；本筆拆借能按期支付利息；如有擔(dān)保，擔(dān)保合法、有效、足值。關(guān)注：盡管交易對(duì)手目前有能力支付拆

10、放資金本息，但可能存在一些將會(huì)影響其未來(lái)支付能力的不利因素。一般特征：宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場(chǎng)、交易對(duì)手內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對(duì)正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，但其償還債務(wù)的能力尚未出現(xiàn)明顯問(wèn)題；交易對(duì)手改制（如合并、分立等）可能產(chǎn)生不利影響；交易對(duì)手還款意愿差，不積極合作；交易對(duì)手完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還債務(wù)，但擔(dān)保合法、有效、足值，完全有能力通過(guò)追償擔(dān)保足額收回債務(wù)；擔(dān)保有效性有瑕疵，可能影響債務(wù)歸還。次級(jí)：交易對(duì)手的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失。一般特征：交易對(duì)手支付出現(xiàn)困難；交易對(duì)手正常營(yíng)業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無(wú)法

11、保證足額收回債權(quán)；因交易對(duì)手財(cái)務(wù)狀況惡化，或無(wú)力還款而需要對(duì)該筆拆借合同的還款條款作出較大調(diào)整；拆借款項(xiàng)本息逾期30天（含）以?xún)?nèi)；損失率可能在30%以?xún)?nèi)。可疑：交易對(duì)手無(wú)法足額償還拆借本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也會(huì)造成較大損失。一般具有以下特征：因交易對(duì)手財(cái)務(wù)狀況惡化或無(wú)力還款，經(jīng)對(duì)拆借合同還款條款作出調(diào)整后，仍然逾期或仍然無(wú)力歸還；交易對(duì)手資金來(lái)源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定會(huì)造成較大損失；交易對(duì)手資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損；已提起訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，債權(quán)不能足額清償且損失較大；拆借款項(xiàng)本息逾期30天以上；預(yù)計(jì)損失率為30%（含）90%。損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程

12、序之后，債權(quán)仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分。下列拆借款項(xiàng)應(yīng)認(rèn)定為損失類(lèi)：交易對(duì)手和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，經(jīng)對(duì)交易對(duì)手和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的；交易對(duì)手遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或全部拆借款項(xiàng)，經(jīng)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的；交易對(duì)手雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并被縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)對(duì)交易對(duì)手和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的；因交易對(duì)手和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)交易對(duì)手和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，交易對(duì)手和

13、擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，仍無(wú)法收回債權(quán)；因上述至項(xiàng)原因，交易對(duì)手不能償還到期債務(wù)，對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除相關(guān)費(fèi)用，小于拆借本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的；由于上述至項(xiàng)以外原因，交易對(duì)手不能償還到期債務(wù)且拆借款項(xiàng)逾期2年（不含）以上，確認(rèn)無(wú)法收回的。預(yù)計(jì)損失率在90%（含）以上的。2、存放同業(yè)款項(xiàng)根據(jù)存放金融機(jī)構(gòu)的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況，約定期限到期情況以及對(duì)款項(xiàng)的所有權(quán)是否受到限制，確定風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別。存在以下情況之一，應(yīng)視風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類(lèi)：（1） 存放款項(xiàng)到期不能正常支取逾期1天至30天的，至少應(yīng)分為次級(jí)類(lèi)；逾期30天以上至90天的，至少應(yīng)分為可疑類(lèi)；

14、逾期超過(guò)90天的，應(yīng)分為損失類(lèi)。（2） 對(duì)款項(xiàng)的所有權(quán)存在爭(zhēng)議的，至少應(yīng)分為關(guān)注類(lèi)。（3） 已采取法律手段，但可以預(yù)計(jì)即使執(zhí)行法律程序仍將發(fā)生較大損失和經(jīng)多次談判或交易對(duì)手明顯沒(méi)有還款意愿，至少應(yīng)分為可疑類(lèi)。（4） 對(duì)交易對(duì)手的訴訟（仲裁）程序已經(jīng)完結(jié)，或因各種原因決定不提起訴訟（仲裁），但資產(chǎn)本息仍只能收回很少部分或完全損失，應(yīng)分為損失類(lèi)。3、買(mǎi)入返售資產(chǎn)。買(mǎi)入返售債券（逆回購(gòu)），是按規(guī)定進(jìn)行債券逆回購(gòu)業(yè)務(wù)而融出的資金。買(mǎi)入返售債券根據(jù)回購(gòu)主體的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)手方所提供質(zhì)押的債券種類(lèi)、期限、流動(dòng)性等因素劃分風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別。（1）買(mǎi)入返售資產(chǎn)以國(guó)債、金融債、央行票據(jù)作為質(zhì)押券，且

15、被中央國(guó)債登記結(jié)算公司凍結(jié)的，原則上分為正常類(lèi)。其余分為關(guān)注類(lèi)。（2）買(mǎi)入返售資產(chǎn)已出現(xiàn)逾期的，至少分為次級(jí)類(lèi)。（3）買(mǎi)入返售證券屬無(wú)券買(mǎi)賣(mài)或買(mǎi)空賣(mài)空，或交易對(duì)手存在挪用回購(gòu)資金從事非法活動(dòng)等違規(guī)行為的，至少分為可疑類(lèi)。（4）在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權(quán)仍無(wú)法收回，或只能收回極少部分的，經(jīng)收回質(zhì)押物變現(xiàn)后損失率達(dá)到90%以上的，分為損失類(lèi)。(三)待處理抵債資產(chǎn)待處理抵債資產(chǎn)指是指依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。對(duì)抵債資產(chǎn)的分類(lèi)主要運(yùn)用可變現(xiàn)凈值法，并綜合考慮資產(chǎn)狀況、處置變現(xiàn)難易程度、可收回價(jià)值與賬面價(jià)值對(duì)比情況等因素，逐筆確定預(yù)

16、計(jì)損失，所有抵債資產(chǎn)在處置前應(yīng)至少劃分為關(guān)注類(lèi)。分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)為：關(guān)注：能在市場(chǎng)上隨時(shí)變現(xiàn)，且市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值扣除各項(xiàng)處置稅費(fèi)后不低于其賬面價(jià)值。次級(jí)：市場(chǎng)變現(xiàn)能力一般，市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值扣除各項(xiàng)處置稅費(fèi)后低于其賬面價(jià)值，一旦變現(xiàn)將造成一定損失，但損失較小，預(yù)計(jì)損失率小于30%。可疑：變現(xiàn)能力差，產(chǎn)權(quán)未過(guò)戶(hù)，存在較嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，肯定要造成較大損失，預(yù)計(jì)損失率為30%（含）90%。損失：有賬無(wú)實(shí)的抵債資產(chǎn)；難以變現(xiàn)且使用價(jià)值很低，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，預(yù)計(jì)資產(chǎn)將全部損失或只能收回極少部分資金，預(yù)計(jì)損失率在90%（含）以上的抵債資產(chǎn)。對(duì)未在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行處置的抵債資產(chǎn)

17、,應(yīng)至少下調(diào)一級(jí)。(四)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指發(fā)放貸款及投資等，按照適用利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收取的利息。主要按風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法確定其分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。凡表內(nèi)應(yīng)收利息在90天以?xún)?nèi)的，原則上不高于相對(duì)應(yīng)的主債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)情況。2000年以前形成的應(yīng)收利息全部劃為損失類(lèi)。（五）其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款包括各類(lèi)墊款、掛賬和暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。主要運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法，并考慮預(yù)期損失程度等因素，進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。賬齡分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)為：風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)資產(chǎn)對(duì)象正常類(lèi)關(guān)注類(lèi)次級(jí)類(lèi)可疑類(lèi)損失類(lèi)待結(jié)案訴訟費(fèi)賬齡在3個(gè)月以?xún)?nèi)(含)賬齡在3個(gè)月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上案件掛賬賬齡在1年以?xún)?nèi)（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上其他賬齡在

18、3個(gè)月以?xún)?nèi)(含)賬齡在3個(gè)月至6個(gè)月（含）賬齡在6個(gè)月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上具有以下特征的直接認(rèn)定為損失類(lèi)：1、經(jīng)濟(jì)案件經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁或經(jīng)司法機(jī)關(guān)判決生效、并已執(zhí)行終止不能彌補(bǔ)的損失。2、刑事案件在追贓完結(jié)或民事案件執(zhí)行終止后尚不能彌補(bǔ)的損失。3、內(nèi)部勞動(dòng)爭(zhēng)議糾紛中被仲裁機(jī)關(guān)裁定承擔(dān)付款責(zé)任而形成的損失。4、因突發(fā)事故等造成的扣除保險(xiǎn)賠償后仍不能彌補(bǔ)的其他應(yīng)收款損失。5、責(zé)任人賠償后仍不能彌補(bǔ)的結(jié)算、出納短款損失等。（六）投資類(lèi)資產(chǎn)投資類(lèi)資產(chǎn)指各種具有股權(quán)性質(zhì)的投資、債券投資和其他股權(quán)投資。1、債券投資（1）對(duì)于以長(zhǎng)期投資為目的、準(zhǔn)備持有至到期日的債券，主要考慮發(fā)債主

19、體的資信狀況和債券本息的可收回性，按照風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。國(guó)家債券、中央銀行票據(jù)投資、政策性金融債券等直接劃入正常類(lèi)。其他金融債券和企業(yè)債券投資，應(yīng)根據(jù)債券存續(xù)期、發(fā)行人信用前景和信用等級(jí)等，按照風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。分類(lèi)時(shí)可將專(zhuān)業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的債券評(píng)級(jí)作為重要參考因素。其分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)如下：正常類(lèi)：債券處于存續(xù)期內(nèi)，評(píng)級(jí)高于BBB-及Baa3（含），或債券發(fā)行人經(jīng)營(yíng)正常，沒(méi)有足夠理由懷疑債券本息不能按時(shí)足額償還。關(guān)注類(lèi)：債券評(píng)級(jí)高于BB-及Ba3（含），或債券發(fā)行人有能力償還債券本息，但存在對(duì)償還債券本息產(chǎn)生不利影響的因素，以及沒(méi)有債券評(píng)級(jí)的中央企業(yè)債券。次級(jí)類(lèi)：債券處于存續(xù)期內(nèi)，但債券評(píng)級(jí)低于

20、B+或B1（含），或債券發(fā)行人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，以及沒(méi)有債券評(píng)級(jí)的地方企業(yè)債券；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期30天（含）以上?？梢深?lèi)：債券到期后未能得到足額償付，或者債券雖然處于存續(xù)期內(nèi)，但已經(jīng)宣布違約；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期30天以上至2年（含）以?xún)?nèi)。損失類(lèi)：債券融資方已經(jīng)破產(chǎn)或雖未破產(chǎn)但已經(jīng)關(guān)門(mén)停業(yè)的，且沒(méi)有債券償還能力以及融資行為存在嚴(yán)重法律瑕疵的債券投資；或由于債券發(fā)行人不能償還到期債務(wù)且債券投資款項(xiàng)逾期2年以上，確認(rèn)無(wú)法收回。（2）對(duì)于以交易為目的、準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券，按照成本與市價(jià)孰低法，根據(jù)分類(lèi)時(shí)點(diǎn)證券市場(chǎng)收盤(pán)價(jià)格計(jì)算預(yù)計(jì)損失率（預(yù)計(jì)損失率=（賬面價(jià)值-市

21、場(chǎng)價(jià)值）/賬面價(jià)值* 100%）進(jìn)行分類(lèi)。市場(chǎng)價(jià)值高于賬面價(jià)值時(shí)，一般可劃分為正常類(lèi)。若市場(chǎng)價(jià)值呈不利變動(dòng)趨勢(shì)，可劃分為關(guān)注類(lèi)。預(yù)計(jì)損失率在30（含）以?xún)?nèi)的，可劃分為次級(jí)類(lèi)。對(duì)已關(guān)閉、破產(chǎn)的金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)發(fā)行的債券，預(yù)計(jì)損失率在30%90（含）之間的，劃分為可疑類(lèi)。預(yù)計(jì)損失率90%以上的，劃分為損失類(lèi)。2、股權(quán)投資（1）對(duì)于可以獲得股權(quán)市場(chǎng)公允價(jià)值的，按成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行分類(lèi)。公允價(jià)值的確定原則為：如存在活躍市場(chǎng)的，則其市價(jià)即為其公允價(jià)值；如不存在活躍市場(chǎng)但與該資產(chǎn)類(lèi)似的資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，其公允價(jià)值應(yīng)比照相關(guān)類(lèi)似資產(chǎn)的市價(jià)確定。正常類(lèi)：公允價(jià)值高于賬面投資額，沒(méi)有影響股權(quán)投資的不利因素。關(guān)

22、注類(lèi)：公允價(jià)值雖高于賬面投資額，但估計(jì)存在影響股權(quán)投資的不利因素。次級(jí)類(lèi)：公允價(jià)值低于賬面投資額，股權(quán)投資存在一定風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%（含）以?xún)?nèi)。可疑類(lèi)：公允價(jià)值低于賬面投資額，股權(quán)投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%-90%（含）以?xún)?nèi)。損失類(lèi)：公允價(jià)值低于賬面投資額，股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計(jì)損失率在90%以上。（2）對(duì)于無(wú)法獲得股權(quán)公允價(jià)值的，如果企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)可認(rèn)為是真實(shí)可信的，依據(jù)每股凈資產(chǎn)計(jì)算預(yù)計(jì)損失率。預(yù)計(jì)損失率=(賬面投資額 - 每股凈資產(chǎn)×本機(jī)構(gòu)持股數(shù))/賬面投資額 ×100%同時(shí)，結(jié)合被投資單位財(cái)務(wù)狀況、債權(quán)產(chǎn)權(quán)是否明晰以及影響被投資單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)

23、營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、自然社會(huì)等因素分析，整體評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)狀況和預(yù)計(jì)損失程度，合理劃分風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別。正常類(lèi)：持股凈資產(chǎn)總數(shù)高于賬面投資額，沒(méi)有影響股權(quán)投資的不利因素。關(guān)注類(lèi)：持股凈資產(chǎn)總數(shù)雖高于賬面投資額，但估計(jì)存在影響股權(quán)投資的不利因素。次級(jí)類(lèi)：持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)不暢；或有違規(guī)行為；股權(quán)投資存在一定風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失30%（含）以?xún)?nèi)?？梢深?lèi)：持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)或有重大違規(guī)問(wèn)題，監(jiān)管當(dāng)局已對(duì)其發(fā)出警示或整改通知；被投資單位已被宣告破產(chǎn)、接管、撤銷(xiāo)，或停止經(jīng)營(yíng)、名存實(shí)亡，進(jìn)入清算程序；股權(quán)投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失30%-90%（含）以?xún)?nèi)。損失類(lèi)：持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計(jì)損失90%以上。（3）對(duì)于無(wú)公允價(jià)值且無(wú)法保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可信度的，至少劃分為次級(jí)類(lèi)；被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，