應交稅費有關會計分錄總結(jié)

1、應交稅費有關會計分錄總結(jié)一、應交稅費的二級科目（一）計入稅金及附加借：稅金及附加貸：應交稅費一一應交消費稅應交稅費一一應交資源稅應交稅費一一應交城市維護建設稅應交稅費一一應交教育費附加應交稅費一一應交土地增值稅應交稅費應交房產(chǎn)稅應交稅費一一應交車船稅應交稅費一一應交城鎮(zhèn)土地使用稅以上為與收入有關的應交稅費明細科目，注意：如果處置作為固定資產(chǎn)管理的房產(chǎn)，土地增值稅對應的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”，如果在處置固定資產(chǎn)就直接計算了城建稅與教育費附加，城建稅與教育費附加對應的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”；如果處置作為無形資產(chǎn)管理的土地使用權(quán)，土地增值稅對應的借方科目為“營業(yè)外支出”，如果在處置無形資產(chǎn)就

2、直接計算了城建稅與教育費附加，城建稅與教育費附加對應的借方科目為“營業(yè)外支出”。（二）計入管理費用借：管理費用貸：應交稅費一一應交礦產(chǎn)資源補償費應交稅費一一應交保險保障基金（三）計入其他科目1、企業(yè)所得稅（1）預繳時:借：所得稅費用貸：應交稅費一一應交所得稅借：應交稅費一一應交所得稅貸：銀行存款(2)匯算清繳時借：以前年度損益調(diào)整貸：應交稅費一一應交所得稅或相反分錄2、個人所得稅計算時借：應付職工薪酬/應付利潤貸：應交稅費一應交個人所得稅(2)上交時借：應交稅費一應交個人所得稅貸：銀行存款(四)增值稅有關的二級科目1、應交稅費一一應交增值稅(詳見后)2、應交稅費一一未交增值稅(1)月份終了，將

3、當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費一一應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。借：應交稅費一一應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應交稅費一一未交增值稅(2)月份終了，將當月多繳的增值稅額自“應交稅費一一應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。借：應交稅費一一未交增值稅貸：應交稅費一一應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)(3)當月繳納上月應繳未繳的增值稅借：應交稅費一一未交增值稅貸：銀行存款(4)一般納稅人選擇簡易計稅，按征收率計算的增值稅記入“應交稅費一一未交增值稅”，不通過“應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)”核算。3、應交稅費一一增值稅檢查調(diào)整(1)凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額

4、轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；(2)凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關科目；(3)全部調(diào)帳事項入帳后，若本科目余額在借方借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)貸：應交稅費一一增值稅檢查調(diào)整(4)全部調(diào)帳事項入帳后，若本科目余額在貸方a.借記本科目，貸記“應交稅金-未交增值稅”科目。b.若“應交稅金-應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅金-應交增值稅”科目。c.若本賬戶余額在貸方，“應交稅金-應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅金-未交

5、增值稅”科目。4、應交稅費一一增值稅留抵稅額轉(zhuǎn)出留抵時：借：應交稅費一一增值稅留抵稅額貸：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（2）以后允許抵扣時借：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：應交稅費一一增值稅留抵稅額5、應交稅費一一預交增值稅新納入試點納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡稱四大行業(yè)）預繳增值稅，同時需要預繳城建稅等附加稅費時：借：應交稅費一預交增值稅應交城建稅一應交教育費附加一應交地方教育費附加貸：銀行存款等6、應交稅費待抵扣進項稅額經(jīng)典例題：2016年6月，納稅人購進辦公樓辦公用，金額10000萬元，進項稅額1100萬元，分10年計提折舊，無

6、殘值。6月所屬期抵扣1100*60%=660萬元，另440萬待2017年6月抵。（1）6月購進辦公樓時：借：固定資產(chǎn)一辦公樓10000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）660應交稅費一待抵扣進項稅額440貸：銀行存款11100（2）7月起計提折舊，每月折舊金額10000+20+12=41.67借：管理費用貸：累計折舊一辦公樓41.67(3)若未改變用途，2017年6月，剩余40%部分達到允許抵扣條件。借：應交稅費一應交增值稅(進項稅額)440貸：應交稅費一待抵扣進項稅額440(4)若中途改變用途，假設2016年10月，將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利了。首先計算不動產(chǎn)凈值率：不動產(chǎn)7值率=1

7、0000萬元-10000萬元+(10X12)X4+10000萬元=96.67%計算不得抵扣的進項稅額=1100萬元X96.67%=1063.33萬元比較：1063.33萬元660萬元，660萬元應于2016年11月申報期申報10月屬期增值稅時做進項稅轉(zhuǎn)出；該660萬元應計入改變用途當期“應交稅金一應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算。剩余不得抵扣的進項稅額差額處理差額=不得抵扣的進項稅額-已抵扣進項稅額=1063.33萬元-660萬元=403.33萬元，該403.33萬元應于轉(zhuǎn)變用途當期從待抵扣進項稅額中扣減。借：固定資產(chǎn)一辦公樓660貸：應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)660借：固定資產(chǎn)

8、一辦公樓403.33貸：應交稅費一待抵扣進項稅額403.332017年6月，剩余部分達到允許抵扣條件：借：應交稅費一應交增值稅(進項稅額)36.67貸：應交稅費一待抵扣進項稅額36.677-應交稅費一一待認證進項稅額一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等：(1)取得專用發(fā)票時:借：相關成本費用或資產(chǎn)應交稅費一一待認證進項稅額貸：銀行存款/應付賬款等（2）認證時：借：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：應交稅費一一待認證進項稅額領用時：借：相關成本費用或資產(chǎn)貸：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8、應交稅

9、費一一待轉(zhuǎn)銷項稅額假設某企業(yè)提供建筑服務辦理工程價款結(jié)算的時點早于增值稅納稅義務發(fā)生的時點的:借：應收帳款等貸：工程結(jié)算應交稅費一一待轉(zhuǎn)銷項稅額增值稅納稅義務發(fā)生時：借：應交稅費一一待轉(zhuǎn)銷項稅額貸：應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）9、應交稅費一一簡易計稅（1）差額征稅時：借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一簡易計稅借：應交稅費一一簡易計稅主營業(yè)務成本貸：銀行存款(2)處置固定資產(chǎn)時借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應交稅費一一簡易計稅借：應交稅費一一簡易計稅貸：銀行存款借：應交稅費一一簡易計稅貸：營業(yè)外收入(3)“四大行業(yè)”選擇簡易計稅預繳稅款時：借：應交稅費一一簡易計稅貸：銀行存款10、應交

10、稅費一一轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅(小規(guī)模納稅人也適用)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。(1)產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時：借：投資收益貸：應交稅費一轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅(2)產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時：借：應交稅費一轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅貸：投資收益（3）交納增值稅時：借：應交稅費一轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅貸：銀行存款（4）年末，本科目如有借方余額：借：投資收益貸：應交稅費一轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅11、應交稅費一一代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅

11、人也適用）借：相關成本費用或資產(chǎn)應交稅費進項稅額（小規(guī)模納稅人無）貸：應付賬款應交稅費一一代扣代交增值稅實際繳納代扣代繳增值稅時：借：應交稅費一一代扣代交增值稅貸：銀行存款二、不在應交稅費核算1、印花稅借：稅金及附加貸：銀行存款2、耕地占用稅借：在建工程（或無形資產(chǎn)）貸：銀行存款3、車輛購置稅的核算借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款4、契稅的核算借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）貸：銀行存款以上不需要預計繳納的稅金不在應交稅費核算。三、應交稅費一一應交增值稅小規(guī)模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費一一應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄。（一）借方專欄1、進項稅額退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登

12、記。如：借：銀行存款應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）紅字金額貸：原材料2、已交稅金已交稅金核算本月繳納本月的增值稅款。當月上交上月應交未交的增值稅時，借記“應交稅費一一未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。3、減免稅款核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借：應交稅費一一應交增值稅（減免稅款），貸：營業(yè)外收入。企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記費應交稅費一一應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費一一應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額借：應交稅費一一應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）貸：應交稅費一一應交增值稅（出口退稅）5、營改增抵減的銷項稅額借：主營業(yè)務成本應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額抵減）貸：銀行存款（或應付賬款）6、轉(zhuǎn)出未交增值稅月末“應交稅費一一應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應交稅費一一未交增值稅”科目。（二）貸方專欄1、銷項稅額退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。2、出口退稅借：應收出口退稅款應交稅費一一應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）貸：應交稅費一一應交增值稅（出口退稅）3、進項稅額轉(zhuǎn)出記錄企業(yè)的購進貨物