審計學：第一講引言

1、審計學審計學主講教師：張麗主講教師：張麗TelTel： 1592048298015920482980 652980 652980渤海大學 財稅系一、注冊會計師考試與注冊登記 報考條件 考試組織 考試范圍 注冊登記報考條件 具有下列條件之一的中國公民，報名參加考試： 1、高等?？埔陨蠈W歷 2、會計或者相關(guān)專業(yè)（審計、統(tǒng)計、經(jīng)濟）中級以上職稱 3、具有會計或者相關(guān)專業(yè)高級技術(shù)職稱的人員，以及具有大?；蛳喈斢诖髮Ｍ葘W歷，從事財會工作20年以上，確有會計業(yè)務專長的人員，可以免試部分科目。 除大四應屆畢業(yè)生、研究生、博士生和取得?？埔陨蠈W除大四應屆畢業(yè)生、研究生、博士生和取得?？埔陨蠈W歷的在職人員外，

2、在校大學生是不能報考中國注冊會計師考試歷的在職人員外，在校大學生是不能報考中國注冊會計師考試的。的。注冊會計師考試注冊會計師考試 自自19911991年起，中國開始每年舉辦注冊會計師考年起，中國開始每年舉辦注冊會計師考試。據(jù)統(tǒng)計，截至試。據(jù)統(tǒng)計，截至20122012年底，累計超過年底，累計超過400400萬人萬人報名參加這一考試，累計已有報名參加這一考試，累計已有16166 6萬萬人取得注人取得注冊會計師全科合格證書。據(jù)中注協(xié)網(wǎng)站消息：冊會計師全科合格證書。據(jù)中注協(xié)網(wǎng)站消息：20122012年度專業(yè)階段考試有年度專業(yè)階段考試有5454萬人報名，累計報萬人報名，累計報考考135135萬科次，平均

3、出考率為萬科次，平均出考率為43%43%；綜合階段考；綜合階段考試有試有1.31.3萬人報名，平均出考率為萬人報名，平均出考率為90%90%。 注冊會計師考試注冊會計師考試 在全國共設有在全國共設有700700多個考點、多個考點、64006400余個考場。以余個考場。以出考人數(shù)為基數(shù)，以出考人數(shù)為基數(shù)，以6060分為合格分數(shù)線，分為合格分數(shù)線，20122012年度專業(yè)階段各科目平均合格率為年度專業(yè)階段各科目平均合格率為26.58%26.58%，綜，綜合階段合格率為合階段合格率為41.15%41.15%。20132013年的數(shù)據(jù)尚在統(tǒng)年的數(shù)據(jù)尚在統(tǒng)計，通過率大致與計，通過率大致與1212年接近。

4、年接近。 注冊會計師考試注冊會計師考試 中國注冊會計師考試自中國注冊會計師考試自20092009年以來劃分為年以來劃分為專業(yè)專業(yè)階段和綜合階段階段和綜合階段兩個階段，專業(yè)階段主要測試兩個階段，專業(yè)階段主要測試考生是否具備注冊會計師執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識考生是否具備注冊會計師執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，是否掌握基本技能和職業(yè)道德要求。專業(yè)階，是否掌握基本技能和職業(yè)道德要求。專業(yè)階段的段的成績單科成績單科5 5年年之內(nèi)有效。之內(nèi)有效。 考試注冊會計師考試注冊會計師考試范圍u考試模式：“6+1 ”u分兩個階段：u第一階段：專業(yè)階段考試科目（6科）： 會計 審計 財務成本管理 經(jīng)濟法 稅法 公司戰(zhàn)略與風險管理 (

5、新增科目) 考試范圍u第二階段：考生取得專業(yè)階段合格證后，即可參加綜合階段考試考生取得專業(yè)階段合格證后，即可參加綜合階段考試，主要測試考生是否具備在注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境中，主要測試考生是否具備在注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境中運用專業(yè)知識，保持職業(yè)價值觀、職業(yè)態(tài)度與職業(yè)運用專業(yè)知識，保持職業(yè)價值觀、職業(yè)態(tài)度與職業(yè)道德，道德，有效解決實務問題的能力有效解決實務問題的能力。綜合階段要注意。綜合階段要注意對知識點的綜合運用。對知識點的綜合運用。綜合階段分為職業(yè)能力綜合測試綜合階段分為職業(yè)能力綜合測試（一）和職業(yè)能力綜合測試（二）兩套試卷，各（一）和職業(yè)能力綜合測試（二）兩套試卷，各5050分分，共計，共計1001

6、00分，以分，以6060分和合格分數(shù)線。分和合格分數(shù)線。考試范圍 自自20102010年度起在綜合階段考試年度起在綜合階段考試百分制內(nèi)設置英文題百分制內(nèi)設置英文題。英。英語題目前存在于卷二，語題目前存在于卷二，20102010年年1010分、分、20112011年年1414分，分，20122012年年1818分，并且英語比例只會增不會減，分，并且英語比例只會增不會減，20132013年年綜合階段綜合階段考試英語分值達到了考試英語分值達到了2222分分 專業(yè)階段和綜合階段的考試自專業(yè)階段和綜合階段的考試自20122012年開始實行年開始實行機考機考，考，考生從計算機的終端獲取試卷，在規(guī)定的時間內(nèi)

7、完成作答生從計算機的終端獲取試卷，在規(guī)定的時間內(nèi)完成作答，系統(tǒng)自動保存提交。，系統(tǒng)自動保存提交。注冊登記u注冊登記的條件 取得全科合格證考生，如5年內(nèi)申請成為中注協(xié)會員，并滿足繼續(xù)教育要求，全科合格證長期有效。否則5年內(nèi)有效。注冊會計師合格證書注冊會計師合格證書就業(yè)前景就業(yè)前景試范圍 注冊會計師專業(yè)方向，主要是面向注冊會計師行業(yè)注冊會計師專業(yè)方向，主要是面向注冊會計師行業(yè)培養(yǎng)高水平、國際化的財經(jīng)后備人才，通過會計、培養(yǎng)高水平、國際化的財經(jīng)后備人才，通過會計、審計、稅務、財務管理、經(jīng)濟法以及證券投資、信審計、稅務、財務管理、經(jīng)濟法以及證券投資、信息管理等一系列課程的學習，使之能夠勝任注冊會息管理

8、等一系列課程的學習，使之能夠勝任注冊會計師審計鑒證業(yè)務，以及專業(yè)性會計和管理咨詢工計師審計鑒證業(yè)務，以及專業(yè)性會計和管理咨詢工作。其畢業(yè)生也適合政府與事業(yè)單位、公司企業(yè)、作。其畢業(yè)生也適合政府與事業(yè)單位、公司企業(yè)、金融證券機構(gòu)等領(lǐng)域的會計和審計工作。金融證券機構(gòu)等領(lǐng)域的會計和審計工作。就業(yè)前景就業(yè)前景試范圍 目前注冊會計師總體來看就業(yè)前景相當不錯，除了目前注冊會計師總體來看就業(yè)前景相當不錯，除了在審計所擔任執(zhí)業(yè)會計師外，通過會計師資格考證在審計所擔任執(zhí)業(yè)會計師外，通過會計師資格考證，又具備一定財務管理工作經(jīng)驗的，不少都在企業(yè)，又具備一定財務管理工作經(jīng)驗的，不少都在企業(yè)擔任擔任財務總監(jiān)或主管財務

9、總監(jiān)或主管，對于有志從事財會行業(yè)的人，對于有志從事財會行業(yè)的人員來說，想要在職場有一個美好的前景，注冊會計員來說，想要在職場有一個美好的前景，注冊會計師資格證書的考取不失為是一個理想的選擇。師資格證書的考取不失為是一個理想的選擇。就業(yè)前景就業(yè)前景試范圍 調(diào)查顯示，目前我國注冊會計人才缺口近調(diào)查顯示，目前我國注冊會計人才缺口近3030萬，在萬，在未來未來1010年我國需求的年我國需求的1515類人才排行榜中，類人才排行榜中，注冊會計師注冊會計師位居榜首。位居榜首。據(jù)了解，深圳共有注冊會計師事務所據(jù)了解，深圳共有注冊會計師事務所234234家，去年收入總額家，去年收入總額8 8億元，注冊會計師平均

10、年薪達到億元，注冊會計師平均年薪達到3030萬元，萬元，“錢錢”景頗為看好，可望成為人氣最旺的景頗為看好，可望成為人氣最旺的“金領(lǐng)金領(lǐng)”族。族。就業(yè)前景就業(yè)前景試范圍 業(yè)內(nèi)人士表示，注冊會計師資格考試近年來趨于業(yè)內(nèi)人士表示，注冊會計師資格考試近年來趨于嚴嚴格和高標準格和高標準，而從一名普通會計升至會計師、高級，而從一名普通會計升至會計師、高級會計師需要長期的從業(yè)磨練。取得注冊會計師資質(zhì)會計師需要長期的從業(yè)磨練。取得注冊會計師資質(zhì)是財會職業(yè)素養(yǎng)最好的體現(xiàn)，拿了證還當會計企業(yè)是財會職業(yè)素養(yǎng)最好的體現(xiàn)，拿了證還當會計企業(yè)對此類人員會給予較高的認可和重視，薪酬水平有對此類人員會給予較高的認可和重視，薪

11、酬水平有望節(jié)節(jié)上升。由于大公司對財務人員素質(zhì)要求的提望節(jié)節(jié)上升。由于大公司對財務人員素質(zhì)要求的提高和從業(yè)人員薪水的驟增，今后這項資格考試還將高和從業(yè)人員薪水的驟增，今后這項資格考試還將不斷升溫不斷升溫. . 在校大學生是不能報考中國注冊會計師考試的。那在校大學生是不能報考中國注冊會計師考試的。那是不是在校大學生在校期間只要學好本專業(yè)就行了是不是在校大學生在校期間只要學好本專業(yè)就行了，等到大四下學期或者工作后再準備注會考試呢？，等到大四下學期或者工作后再準備注會考試呢？我想不是的。首先，大四同學面臨著畢業(yè)、實習就我想不是的。首先，大四同學面臨著畢業(yè)、實習就業(yè)等諸多問題，能抽出備考的時間不多；其次

12、，在業(yè)等諸多問題，能抽出備考的時間不多；其次，在職人員工作繁忙，還要照顧家庭等諸多問題，備考職人員工作繁忙，還要照顧家庭等諸多問題，備考的時間更少，壓力更大。充分利用在校期間的學習的時間更少，壓力更大。充分利用在校期間的學習時間對注會考試的六科內(nèi)容進行系統(tǒng)的學習時間對注會考試的六科內(nèi)容進行系統(tǒng)的學習. . 易知不易行，易學不易會，易知不易行，易學不易會，努力實踐，才能終有所成。努力實踐，才能終有所成。 貴在堅持貴在堅持學習方法學習方法本書分為三個大塊：本書分為三個大塊：1,1,審計理論（第一學期講）審計理論（第一學期講）2,2,審計專題（獨立性較強的一些章節(jié)拿出來，單獨說審計專題（獨立性較強的

13、一些章節(jié)拿出來，單獨說）3,3,審計實訓（涉及具體的一些實務操作）審計實訓（涉及具體的一些實務操作）課程安排歸 納 講課的章節(jié)及課時量的分布 課時安排課時安排1 1第二十一章第二十一章 職業(yè)道德基本原則和概念框架職業(yè)道德基本原則和概念框架 4 4課時課時2 2第二十二章第二十二章 審計業(yè)務對獨立性的要求審計業(yè)務對獨立性的要求 8 8課時課時3 3第一章第一章 審計概述審計概述 4 4課時課時4 4第二章第二章 審計計劃審計計劃 4 4課時課時5 5第三章第三章 審計證據(jù)審計證據(jù) 6 6課時課時6 6第七章第七章 風險評估風險評估 8 8課時課時7 7第八章第八章 風險應對風險應對 4 4課時課

14、時8 8第四章第四章 審計抽樣審計抽樣 8 8課時課時9 9第六章第六章 審計工作底稿審計工作底稿 8 8課時課時1010第二十章第二十章 會計師事務所質(zhì)量控制會計師事務所質(zhì)量控制 4 4課時課時1111第十九章第十九章 審計報告審計報告 6 6課時課時1212期末復習期末復習 4 4課時課時合計68課時 一、平日成績一、平日成績30%30% 二、期末考試二、期末考試70%70% 一、不曠課、不遲到、不睡覺一、不曠課、不遲到、不睡覺 二、上課認真聽講，積極參加討論二、上課認真聽講，積極參加討論 三、在講解的過程中，會對書中的有些三、在講解的過程中，會對書中的有些內(nèi)容做適當?shù)膬?nèi)容做適當?shù)膭h減和增

15、添刪減和增添。所以，。所以，應適應適當?shù)挠涗浡犝n筆記當?shù)挠涗浡犝n筆記。注冊會計師審計-注冊會計師政府審計 -政府審計人員內(nèi)部審計 -內(nèi)部審計人員二、注冊會計師的業(yè)務范圍中國注冊會計師協(xié)會（中注協(xié)） 成立于1988年11月15日， 1995年與中國注冊審計師協(xié)會合并，聯(lián)合組成中國注冊會計師全國組織2. 會員有三類 個人會員（包括執(zhí)業(yè)和非執(zhí)業(yè)會員） 團體會員 名譽會員審計和會計的關(guān)系 西周初期初步形成階段；西周初期初步形成階段； 秦漢時期最終確立階段；秦漢時期最終確立階段； 隋唐至宋日臻健全階段；隋唐至宋日臻健全階段； 元明清停滯不前階段；元明清停滯不前階段； 中華民國不斷演進階段；中華民國不斷演

16、進階段； 新中國振興階段。新中國振興階段。 我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展 三、中國注冊會計師審計的發(fā)展中國注冊會計師發(fā)展的四階段中國注冊會計師發(fā)展的四階段v產(chǎn)生階段v停滯階段v恢復階段v規(guī)范發(fā)展階段產(chǎn)生階段v第一部法規(guī) ：會計師暫行章程 (1918年 北洋政府）v第一位注冊會計師： 謝霖v第一家獨立審計機構(gòu)：正則會計師事務所 停滯階段v解放初期v在社會主義改造完成以后，由于照搬前蘇聯(lián)高度集中的計劃經(jīng)濟模式，我國的注冊會計師審計悄然退出了經(jīng)濟舞臺 ?；謴碗A段v1980年v標志-關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定 v注冊會計師制度開始重建，主要業(yè)務是對外商投資企業(yè)進行審計并提供會計咨詢服務。

17、v1986.7-中華人民共和國注冊會計師條例v1988.11-中國注冊會計師協(xié)會成立規(guī)范發(fā)展階段v1994.1-現(xiàn)在 u1994年月中國注冊會計師法實施u1995-2003年 財政部 六批獨立審計準則u2006年財政部頒布22項，修訂26項審計準則，共48項于2007年執(zhí)行。世紀 意大利的威尼斯 合伙制企業(yè) 獨立的會計專業(yè)人員 世紀 英國股份公司制 注冊會計師標志：年，“南海公司”事件，查爾斯.斯納爾以會計師的名義進行檢查，標志著獨立會計師注冊會計師的誕生年，成立了愛丁堡會計師協(xié)會，標志著注冊會計師職業(yè)的誕生。西方審計的起源與演進西方審計的起源與演進歸 納 獨立審計產(chǎn)生的條件 1.私有制 2.兩權(quán)分離 （企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)的分離）二、西方獨立審計的發(fā)展按審計對象按審計模式會計賬目審計階段會計賬目審計階段資產(chǎn)負債表審計階段資產(chǎn)負債表審計階段會計報表審計階段會計報表審計階段賬項導向?qū)徲嬰A段賬項導向?qū)徲嬰A段內(nèi)控導向?qū)徲嬰A段內(nèi)控導向?qū)徲嬰A段風險審計階段風險審計階段二、西方注冊會計師審計的發(fā)展二、西方注冊會計師審計的發(fā)展 發(fā)展：20世紀 美國發(fā)達的資本市場三個階段：1844-20世紀初，詳細審計階段20世紀初-30年代，資產(chǎn)負債表審計階段20世紀30-40年代，全部會計報表審計階段