安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)中國稅收期末作業(yè)

1、第四節(jié)第四節(jié) 稅額計(jì)算稅額計(jì)算 例例1:1:某汽車制造公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為增值稅一般納稅人。某汽車制造公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為增值稅一般納稅人。已知：小汽車輪胎適用的消費(fèi)稅稅率為已知：小汽車輪胎適用的消費(fèi)稅稅率為1010，小汽車適用，小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為的消費(fèi)稅稅率為5 5，支付運(yùn)輸費(fèi)用按，支付運(yùn)輸費(fèi)用按7 7的扣除率計(jì)算進(jìn)的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售小汽車、小汽車輪胎適用的增值稅稅率為項(xiàng)稅額，銷售小汽車、小汽車輪胎適用的增值稅稅率為1717。2020* * *年年3 3月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1 1）銷售自產(chǎn)小汽車）銷售自產(chǎn)小汽車5050輛，取得汽車價(jià)款（不含

2、增值稅）輛，取得汽車價(jià)款（不含增值稅）550550萬元。另外，向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用萬元。另外，向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用5 5萬元；萬元；（2 2）銷售自產(chǎn)小汽車輪胎取得銷售額（含增值稅）銷售自產(chǎn)小汽車輪胎取得銷售額（含增值稅）58.558.5萬萬元；元；（3 3）購進(jìn)各種原材料，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票注）購進(jìn)各種原材料，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計(jì)為明的增值稅稅額合計(jì)為7070萬元。萬元。（4 4）購進(jìn)原材料，支付了昌華公司開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上）購進(jìn)原材料，支付了昌華公司開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)費(fèi)注明的運(yùn)費(fèi)3 3萬元。萬元。第四節(jié)第四節(jié) 稅額計(jì)算稅額計(jì)算 要求：要

3、求： （1 1）計(jì)算該公司）計(jì)算該公司3 3月份銷售小汽車應(yīng)納消月份銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，并列出計(jì)算過程；費(fèi)稅稅額，并列出計(jì)算過程； （2 2）計(jì)算該公司）計(jì)算該公司3 3月份銷售小汽車輪胎應(yīng)月份銷售小汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，并列出計(jì)算過程；納消費(fèi)稅稅額，并列出計(jì)算過程； （3 3）計(jì)算該公司）計(jì)算該公司3 3月份應(yīng)納增值稅稅額，月份應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過程（答案中金額單位用萬元并列出計(jì)算過程（答案中金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）。表示，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）。第四節(jié)第四節(jié) 稅額計(jì)算稅額計(jì)算（1 1）銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額）銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額5505505

4、 5（1 117%17%） 5%5%27.7127.71萬元萬元（2 2）銷售小汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額）銷售小汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額58.558.5（1 117%17%）10%10%5 5萬元萬元（3 3）3 3月份應(yīng)納增值稅稅額月份應(yīng)納增值稅稅額5505505 5（1 117%17%） 17%17%58.558.5（1 117%17%）17%17%（70703 37%7%）35.5235.52萬元萬元第四節(jié)第四節(jié) 稅額計(jì)算稅額計(jì)算 某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒20002000斤用于廠斤用于廠慶慶祝活動(dòng)，每斤糧食白酒成本慶慶?；顒?dòng)，每斤糧食白酒成本1212元，無元，無同類產(chǎn)

5、品售價(jià)。同類產(chǎn)品售價(jià)。 計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅 組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格= =（122000 (1+10%）+20000.5）（1-10%）=15777.78 應(yīng)納消費(fèi)稅= 15777.7810%+ 20000.5=2577.78小知識(shí)小知識(shí) 速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) 比如，某人當(dāng)月工資收入減去費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)后的應(yīng)納稅所得額為比如，某人當(dāng)月工資收入減去費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)后的應(yīng)納稅所得額為2 000元。元。 按全額累進(jìn)辦法計(jì)算的稅額按全額累進(jìn)辦法計(jì)算的稅額=2 00010%=200（元）（元） 按超額累進(jìn)辦法計(jì)算的稅額按超額累進(jìn)辦法計(jì)算的稅額 =1 5003%+（2 000-1 500）10%=95（

6、元）（元） 兩者之差兩者之差=200-95=105（元）（元） 由此，在采用超額累進(jìn)稅率征稅的情況下，可以采用速算扣除法計(jì)算應(yīng)由此，在采用超額累進(jìn)稅率征稅的情況下，可以采用速算扣除法計(jì)算應(yīng)納稅額納稅額: 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=2 00010%-105=95（元）（元） 其中，其中，105元是應(yīng)納稅所得額元是應(yīng)納稅所得額2 000元所處級(jí)距的速算扣除數(shù)。元所處級(jí)距的速算扣除數(shù)。 各級(jí)距速算扣除數(shù)依此類推。各級(jí)距速算扣除數(shù)依此類推。第六節(jié)第六節(jié) 稅額計(jì)算稅額計(jì)算 二、各種應(yīng)稅所得的稅額計(jì)算二、各種應(yīng)稅所得的稅額計(jì)算 （一）工資、薪金所得的稅額計(jì)算（一）工資、薪金所得的稅額計(jì)算 【例例910】 外資企業(yè)

7、代扣稅款外資企業(yè)代扣稅款=（8 700-3 500）20%-555=485（元）（元） 原單位代扣稅款原單位代扣稅款=2 500 10%-105=145（元）（元） 崔先生個(gè)人申報(bào)應(yīng)納稅額崔先生個(gè)人申報(bào)應(yīng)納稅額=（8 700+2 500-3 500）20%-555=985（元）（元） 應(yīng)補(bǔ)稅額應(yīng)補(bǔ)稅額=985-485-145=355（元）（元） A企業(yè)從其供貨商企業(yè)從其供貨商B處以處以100元元/臺(tái)的價(jià)格購入一批商臺(tái)的價(jià)格購入一批商品，并與品，并與B約定：約定：A以以100元元/臺(tái)的價(jià)格對(duì)外銷售該商臺(tái)的價(jià)格對(duì)外銷售該商品，每銷售一臺(tái)可向品，每銷售一臺(tái)可向B收取利潤返還收取利潤返還10元。元。

8、相關(guān)增值稅處理方法如下：商場(chǎng)每臺(tái)商品的增值稅相關(guān)增值稅處理方法如下：商場(chǎng)每臺(tái)商品的增值稅銷項(xiàng)稅：銷項(xiàng)稅：100/（1+17%）17%=14.53元元 商場(chǎng)每臺(tái)商品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅：（商場(chǎng)每臺(tái)商品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅：（100-10）/（1+17%）17%=13.08元元 商場(chǎng)每臺(tái)商品需繳納的增值稅為：商場(chǎng)每臺(tái)商品需繳納的增值稅為：14.53-13.08=1.45元元 實(shí)際上商場(chǎng)平銷返利行為實(shí)際上需要繳納的增值稅實(shí)際上商場(chǎng)平銷返利行為實(shí)際上需要繳納的增值稅額，也就是返利部分沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金額，也就是返利部分沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金 第六節(jié)第六節(jié) 稅額計(jì)算稅額計(jì)算 二、各種應(yīng)稅所得的稅額計(jì)算二、各種應(yīng)稅所得的稅額計(jì)算

9、 （一）工資、薪金所得的稅額計(jì)算（一）工資、薪金所得的稅額計(jì)算 【例例911】 外資企業(yè)代扣個(gè)人所得稅額外資企業(yè)代扣個(gè)人所得稅額=（6 700-3 500）10%-105=215（元）（元） 【例】某建筑公司，負(fù)責(zé)為某工廠建設(shè)一座大型廠房?！纠磕辰ㄖ?，負(fù)責(zé)為某工廠建設(shè)一座大型廠房。工程施工合同總造價(jià)工程施工合同總造價(jià)4500 0000元，其中含土建工程元，其中含土建工程款款2100 0000元，鋼結(jié)構(gòu)安裝工程款元，鋼結(jié)構(gòu)安裝工程款500萬元，萬元，鋼結(jié)構(gòu)鋼結(jié)構(gòu)設(shè)備款設(shè)備款1900 0000元元。所。所需鋼結(jié)構(gòu)設(shè)備全部為建筑公需鋼結(jié)構(gòu)設(shè)備全部為建筑公司本身制造的、可以單獨(dú)對(duì)外銷售的成型設(shè)備

10、構(gòu)件司本身制造的、可以單獨(dú)對(duì)外銷售的成型設(shè)備構(gòu)件。該部分設(shè)備可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為該部分設(shè)備可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為2500000元。元。 分析：該建筑公司主營業(yè)務(wù)應(yīng)為建筑安裝。其混合銷分析：該建筑公司主營業(yè)務(wù)應(yīng)為建筑安裝。其混合銷售業(yè)務(wù)應(yīng)分別處理。售業(yè)務(wù)應(yīng)分別處理。 營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（4500000019000000）3%780000元元 應(yīng)納銷售貨物增值稅應(yīng)納銷售貨物增值稅19000000/（117%）17%2500000260683.76元元 【例】【例】某公司主要從事防盜門窗銷售業(yè)務(wù)某公司主要從事防盜門窗銷售業(yè)務(wù)。2013年與年與某房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂銷售、安裝協(xié)議。

11、約定共計(jì)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂銷售、安裝協(xié)議。約定共計(jì)為房地產(chǎn)公司某開發(fā)項(xiàng)目安裝防盜門房地產(chǎn)公司某開發(fā)項(xiàng)目安裝防盜門1200戶，每戶金額戶，每戶金額（含安裝費(fèi)）（含安裝費(fèi)）1000元，合同總金額為元，合同總金額為1200000元。該元。該種防盜門市場(chǎng)銷售價(jià)格種防盜門市場(chǎng)銷售價(jià)格800元，成本價(jià)為元，成本價(jià)為700元。元。 應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅 1200000（117%）17%120070017%174358.9714280031558.97元元 如果自產(chǎn)的呢？如果自產(chǎn)的呢？屬于提供建筑勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，未分別核算的，由主管屬于提供建筑勞務(wù)的同時(shí)銷售

12、自產(chǎn)貨物，分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算實(shí)例紅光商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，當(dāng)年10月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：（1）購入運(yùn)動(dòng)服兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別為20萬元和36萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬未付，第二批36萬元已付清。另外，在購進(jìn)這兩批貨物時(shí)分別已支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬元和4萬元，并取得承運(yùn)單位開具的普通發(fā)票。（2）批發(fā)銷售運(yùn)動(dòng)服一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚

13、未收回；（3）零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時(shí)將零售價(jià)為1.78萬元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客；（4）采用以舊換新方式銷售家用電腦20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購款500元。計(jì)算紅光商場(chǎng)10月份銷項(xiàng)稅額、可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅額（注：相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）1 1、（增值稅）某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，、（增值稅）某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2020* * *年年8 8月發(fā)生以下購銷月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)：（1 1）購入服裝兩批，均取得增值稅專用發(fā)票（已到稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)證）。）購入服裝兩批，均取得增值稅專用發(fā)票（已到稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)證）。兩張專用發(fā)票上注明的

14、貨款分別為兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別為2020萬元和萬元和3636萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為為3.43.4萬元和萬元和6.126.12萬元，其中第一批貨款萬元，其中第一批貨款2020萬元未付，第二批貨款萬元未付，第二批貨款3636萬元當(dāng)月已結(jié)清。另外，先后購進(jìn)這兩批貨物時(shí)已分別支付兩筆萬元當(dāng)月已結(jié)清。另外，先后購進(jìn)這兩批貨物時(shí)已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)0.260.26萬元和萬元和4 4萬元（不含稅價(jià)），并取得承運(yùn)單位開具的運(yùn)輸萬元（不含稅價(jià)），并取得承運(yùn)單位開具的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。業(yè)增值稅專用發(fā)票。（2 2）批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額）批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額1

15、818萬，采用委托銀行收款萬，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。（3 3）零售各種服裝，取得含稅銷售額）零售各種服裝，取得含稅銷售額3838萬元，同時(shí)將零售價(jià)為萬元，同時(shí)將零售價(jià)為1.781.78萬萬元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客。元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客。（4 4）采取以舊換新方式銷售家用電腦）采取以舊換新方式銷售家用電腦2020臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)65006500元，另支元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購款付顧客每臺(tái)舊電腦收購款500500元。元。 要求：計(jì)算該商場(chǎng)要求：計(jì)算該商場(chǎng)2020* * *年年8 8

16、月應(yīng)繳納的增值稅。月應(yīng)繳納的增值稅。（1 1）進(jìn)項(xiàng)稅額）進(jìn)項(xiàng)稅額3.43.46.126.120.260.2611%11%4 411%11%9.98869.9886萬元萬元（2 2）銷項(xiàng)稅額）銷項(xiàng)稅額181817%17%(38(381.78)1.78)（1 117%17%） 17%17% （20200.650.65）（1 117%17%） 17%17%3.063.065.785.781.891.8910.7310.73萬元萬元（3 3）應(yīng)納稅額）應(yīng)納稅額10.739.88610.739.8860.74140.7414萬萬元元 進(jìn)項(xiàng)稅額3.46.12（40.26）79.82（萬元）銷項(xiàng)稅額1817

17、(38+1.78)(1+17%)17(200.65)（117）1710.73（萬元）應(yīng)納稅額10.739.820.91（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額（500005000046504650）171746504650（1-71-7）7 78059.58059.5元元【應(yīng)用舉例】【應(yīng)用舉例】20122012年某生產(chǎn)企業(yè)月末盤存時(shí)年某生產(chǎn)企業(yè)月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，金額發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，金額5000050000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)46504650元）。元）?！緫?yīng)用舉例】甲企業(yè)售給乙公司【應(yīng)用舉例】甲企業(yè)售給乙公司1000010000件玩件玩具，每件不

18、含稅價(jià)格為具，每件不含稅價(jià)格為2020元，由于乙公司元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的8 8折優(yōu)惠銷折優(yōu)惠銷售，并提供售，并提供1/101/10、n/20n/20的銷售折扣。由于的銷售折扣。由于乙公司于乙公司于1010日內(nèi)付款，甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的日內(nèi)付款，甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 20208080100001000017172720027200元元例例: :下列從增值稅計(jì)稅銷售額中扣除的有下列從增值稅計(jì)稅銷售額中扣除的有（ACAC）A.A.折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票情形下的折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票情形下的折扣額折扣額B.B.銷售折扣額銷售折扣額C.C

19、.銷售折讓額銷售折讓額D.D.銷售退貨額銷售退貨額例：增值稅一般納稅人銷售下列貨物或服例：增值稅一般納稅人銷售下列貨物或服務(wù)，適用務(wù)，適用1717稅率征收增值稅的（稅率征收增值稅的（C C）A.A.銷售金屬和非金屬原礦和選礦銷售金屬和非金屬原礦和選礦B.B.舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動(dòng)車舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動(dòng)車C.C.銷售農(nóng)機(jī)零配件銷售農(nóng)機(jī)零配件D.D.修理農(nóng)機(jī)修理農(nóng)機(jī)例：下列各項(xiàng)中，屬于視同銷售行為需要例：下列各項(xiàng)中，屬于視同銷售行為需要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（AC）A.A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.B.將購買的貨物委托外單位加工將購買

20、的貨物委托外單位加工C.C.將購買的貨物無償贈(zèng)送他人將購買的貨物無償贈(zèng)送他人D.D.將購買的貨物用于集體福利將購買的貨物用于集體福利2 2、（增值稅）某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，、（增值稅）某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，20142014年年2 2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1 1）銷售）銷售A A電子產(chǎn)品電子產(chǎn)品5050臺(tái)，不含稅單價(jià)臺(tái)，不含稅單價(jià)80008000元。貨款元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截至月底，購買方尚未提貨。貨單交給了購買方。截至月底，購買方尚未提貨。（2 2）將）將2020臺(tái)

21、新試制的臺(tái)新試制的B B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為為60006000元。該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng)。元。該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng)。（3 3）單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用甲材料）單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用甲材料10001000公斤，每公斤公斤，每公斤單位成本為單位成本為5050元。元。（4 4）改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料）改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200200公斤，每公公斤，每公斤單位成本為斤單位成本為5050元；同時(shí)領(lǐng)用元；同時(shí)領(lǐng)用A A電子產(chǎn)品電子產(chǎn)品5 5臺(tái)。臺(tái)。（5 5）當(dāng)月丟失庫存乙材料）當(dāng)月丟失庫存乙材料800800公斤，每公斤公斤，每公斤單位成本單位成本2020元，作待處理財(cái)產(chǎn)

22、損益處理。元，作待處理財(cái)產(chǎn)損益處理。（6 6）當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)貨物的全部進(jìn)行稅額為）當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)貨物的全部進(jìn)行稅額為7000070000元。元。 其他相關(guān)資料，上月進(jìn)行稅額已全部抵扣其他相關(guān)資料，上月進(jìn)行稅額已全部抵扣完畢。購進(jìn)貨物增值稅稅率為完畢。購進(jìn)貨物增值稅稅率為1717，國家，國家稅務(wù)總局核定的稅務(wù)總局核定的B B產(chǎn)品成本利潤率為產(chǎn)品成本利潤率為1010。要求：要求：（1 1）計(jì)算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額；）計(jì)算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額；（2 2）計(jì)算當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；）計(jì)算當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3 3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額。）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額。【答案】【答案】（1 1）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額）當(dāng)月銷項(xiàng)稅

23、額5050800080005 580008000202060006000（1 11010） 17179724097240元元（2 2）當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額7000070000（50501000100050502002002020800800）17175708057080元元（3 3）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額972409724057080570804016040160元元3 3、（增值稅）紅光百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，、（增值稅）紅光百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，20142014年年8 8月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：（1 1）銷售）銷售A A型

24、空調(diào)機(jī)型空調(diào)機(jī)300300臺(tái)，每臺(tái)臺(tái)，每臺(tái)30003000元（含稅），商元（含稅），商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200200元。元。（2 2）采取有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱）采取有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱100100臺(tái)，每臺(tái)臺(tái)，每臺(tái)28002800元（含稅）；獎(jiǎng)品為電子石英手表，市場(chǎng)價(jià)格元（含稅）；獎(jiǎng)品為電子石英手表，市場(chǎng)價(jià)格200200元元（含稅），共計(jì)送出（含稅），共計(jì)送出100100塊電子石英手表。塊電子石英手表。（3 3）將本商場(chǎng)自用將本商場(chǎng)自用2 2年的小汽車一輛，帳面原值年的小汽車一輛，帳面原值160000160000，已提折舊，已提折舊300003000

25、0元，以元，以176800176800元（含稅）元（含稅）的價(jià)格出售。的價(jià)格出售。（4 4）銷售空調(diào)機(jī)）銷售空調(diào)機(jī)1010臺(tái)，開具的增值稅專用發(fā)票注明的臺(tái)，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款價(jià)款2700027000元。元。（5 5）購進(jìn)）購進(jìn)B B型空調(diào)機(jī)型空調(diào)機(jī)100100臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款價(jià)款200000200000，雙方，雙方正在協(xié)商正在協(xié)商以商業(yè)匯票方式進(jìn)行結(jié)以商業(yè)匯票方式進(jìn)行結(jié)算。算。（6 6）購進(jìn)電冰箱）購進(jìn)電冰箱1515臺(tái)，取得增值稅主要發(fā)票注明價(jià)款臺(tái)，取得增值稅主要發(fā)票注明價(jià)款3000030000元，但商場(chǎng)因資金周轉(zhuǎn)困難只支付了元，但商場(chǎng)因資金

26、周轉(zhuǎn)困難只支付了7070的的貨款，余款在下月初支付。因質(zhì)量原因，退回某電貨款，余款在下月初支付。因質(zhì)量原因，退回某電冰箱廠上期購進(jìn)電冰箱冰箱廠上期購進(jìn)電冰箱2020臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)20002000元（不元（不含稅），并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的含稅），并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。證明單。（7 7）購進(jìn)）購進(jìn)A A型空調(diào)機(jī)型空調(diào)機(jī)200200臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款價(jià)款420000420000元，貨款已付。元，貨款已付。要求：計(jì)算該商場(chǎng)要求：計(jì)算該商場(chǎng)20142014年年8 8月應(yīng)納增值稅稅額。月應(yīng)納增值稅稅額?！敬鸢浮俊敬鸢浮慨?dāng)月

27、進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額42000042000017172020200020001717300003000017176970069700元元當(dāng)月銷項(xiàng)稅額當(dāng)月銷項(xiàng)稅額(3000(3000200)200)（1 11717）300300（28002800100100100100200200）（1 11717）27000270001717176800176800（1 14 4）4 42 2191830191830元元當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額1918301918306970069700122130122130元。元。4 4、（增值稅）某家具廠為增值稅一般納稅人，、（增值稅）某家具廠為增值稅一

28、般納稅人，200200* *年年5 5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1 1）取得不含稅銷售收入）取得不含稅銷售收入180000180000元；元；（2 2）為某賓館制作家具一批，取得不含稅銷售額）為某賓館制作家具一批，取得不含稅銷售額400000400000元，以分期收款方式結(jié)算貨款，合同規(guī)定本元，以分期收款方式結(jié)算貨款，合同規(guī)定本月應(yīng)收不含稅貨款月應(yīng)收不含稅貨款120000120000元，月末實(shí)收元，月末實(shí)收8000080000元；元；（3 3）從某學(xué)校收購一批舊桌椅，收購價(jià)）從某學(xué)校收購一批舊桌椅，收購價(jià)20002000元，加工元，加工后售出，開具普通發(fā)票上注明銷售額后售出，開具普通發(fā)

29、票上注明銷售額1755017550元，另元，另收運(yùn)費(fèi)收運(yùn)費(fèi)400400元；元；（4 4）本月購進(jìn)原材料取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系）本月購進(jìn)原材料取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300000300000元，稅金元，稅金5100051000元，本企業(yè)裝修展廳用了其中的元，本企業(yè)裝修展廳用了其中的5000050000元。元。根據(jù)以上資料計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。根據(jù)以上資料計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅?！敬鸢浮俊敬鸢浮浚? 1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額1800001800001717120000120000171717750/(117750/(1171

30、7)1717400/(1400/(11717)171753608.1253608.12（元）（元）（2 2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額5100051000500005000017174250042500（元）（元）（3 3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅）當(dāng)期應(yīng)納增值稅53608.1253608.12425004250011108.1211108.12（元）（元）【應(yīng)用舉例】某企業(yè)進(jìn)口童裝一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為【應(yīng)用舉例】某企業(yè)進(jìn)口童裝一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為150150萬，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率萬，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率2020，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用為費(fèi)用為0.20.2萬元（有貨票）。本月售出萬

31、元（有貨票）。本月售出4040，取得含稅，取得含稅銷售額銷售額270270萬元。計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金和國內(nèi)增值稅。萬元。計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金和國內(nèi)增值稅。解析解析：（1 1）進(jìn)口關(guān)稅）進(jìn)口關(guān)稅15015020203030萬元萬元（2 2）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（1501503030）171730.630.6萬元萬元（3 3）本月應(yīng)納增值稅）本月應(yīng)納增值稅270270（1 11717）171730.630.60.20.27 78.628.62萬元萬元（注意：增值稅實(shí)行（注意：增值稅實(shí)行以票抵扣以票抵扣，本月進(jìn)口尚未銷售的貨物，本月進(jìn)口尚未銷售的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額也全額抵扣）進(jìn)項(xiàng)稅額也全額抵扣）【應(yīng)用

32、舉例】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營出口與內(nèi)銷?！緫?yīng)用舉例】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營出口與內(nèi)銷。200200* *年第二月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購進(jìn)原材料增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款年第二月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購進(jìn)原材料增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100100萬元，內(nèi)銷收入萬元，內(nèi)銷收入5050萬元，出口貨物離岸價(jià)格萬元，出口貨物離岸價(jià)格180180萬元，支付銷貨萬元，支付銷貨運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)2 2萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的普通發(fā)票。以上購銷業(yè)務(wù)款項(xiàng)均以萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的普通發(fā)票。以上購銷業(yè)務(wù)款項(xiàng)均以支付，購進(jìn)原材料于當(dāng)月驗(yàn)收入庫。（出口貨物稅率為支付，購進(jìn)原材料于當(dāng)月驗(yàn)收入庫。（出口貨物稅率為171

33、7，退稅，退稅率為率為1313）。）。（書中（書中P87P87、8888例例4 4、5 5可以鞏固）可以鞏固） 當(dāng)期出口退稅額計(jì)算如下：當(dāng)期出口退稅額計(jì)算如下：1 1） 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額180180（17171313）7.27.2萬元萬元2 2） 當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額50501717（10010017172 27 77.27.2）1.441.44萬元萬元3 3） 當(dāng)期當(dāng)期“免、抵、退免、抵、退”稅額稅額180180131323.423.4萬元萬元4 4） 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額1.441.44萬元（當(dāng)期期末留底萬元（當(dāng)期期末留底當(dāng)期免抵退稅額）當(dāng)期免抵退稅額）

34、5 5） 當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵稅額23.423.41.441.4421.9621.96萬元萬元【應(yīng)用舉例】某化工生產(chǎn)企業(yè)，（一般納稅人）兼營內(nèi)銷與外銷，【應(yīng)用舉例】某化工生產(chǎn)企業(yè)，（一般納稅人）兼營內(nèi)銷與外銷，200200* *年年1010月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1 1）國內(nèi)采購原料，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款）國內(nèi)采購原料，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100100萬元，準(zhǔn)予抵扣的萬元，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額1717萬元；萬元；（2 2）進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件到岸價(jià)進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件到岸價(jià)4040萬元，海關(guān)實(shí)征關(guān)稅萬元，海關(guān)實(shí)征關(guān)稅1010萬元；萬元；（3 3）內(nèi)銷貨物不含稅價(jià)格）

35、內(nèi)銷貨物不含稅價(jià)格8080萬元，外銷貨物銷售額萬元，外銷貨物銷售額120120萬元萬元 該出口貨物退稅率為該出口貨物退稅率為1111，另有上期末抵稅額，另有上期末抵稅額5 5萬元。則當(dāng)期出口退稅額萬元。則當(dāng)期出口退稅額計(jì)算如下：計(jì)算如下： 分析（分析（書中書中P88P88例例6 6作為鞏固作為鞏固）：）：1 1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額抵減額（40401010）（17171111）3 3萬元萬元2 2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額）免抵退稅不得免征和抵扣稅額120120（17171111）3 34.24.2萬元萬元3 3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅）當(dāng)期應(yīng)納增值稅80

36、801717（17174.24.2）5 54.24.2萬元萬元4 4）免抵退稅額）免抵退稅額抵減額抵減額（40401010）11115.55.5萬元萬元5 5）免抵退稅額）免抵退稅額12012011115.55.57.77.7萬元萬元6 6）應(yīng)退稅額）應(yīng)退稅額4.24.2萬元（萬元（當(dāng)期期末留底稅額當(dāng)期期末留底稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵退稅額）7 7）當(dāng)期免抵稅額）當(dāng)期免抵稅額7.77.74.24.23.53.5萬元萬元先征后退實(shí)例 （例）某進(jìn)出口公司（例）某進(jìn)出口公司2014年年3月出口美國月出口美國平紋布平紋布2000米，進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票列明米，進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票列明單價(jià)單價(jià)20元平方米

37、，計(jì)稅金額為元平方米，計(jì)稅金額為40000元，元，退稅率退稅率13 其應(yīng)退稅額：其應(yīng)退稅額： 200020135200（元）（元） 例：某進(jìn)出口公司例：某進(jìn)出口公司2011年年4月購進(jìn)某小規(guī)月購進(jìn)某小規(guī)模納稅人抽紗工藝品模納稅人抽紗工藝品2000打全部出口，打全部出口，普通發(fā)票注明金額普通發(fā)票注明金額6000元；購進(jìn)另一小元；購進(jìn)另一小規(guī)模納稅人西服規(guī)模納稅人西服500套全部出口，取得稅套全部出口，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額明金額5000元。（適用元。（適用6%的退稅率）的退稅率） 該企業(yè)的應(yīng)退稅額：該企業(yè)的應(yīng)退稅額： 6000（13）65

38、0006649.51（元）（元） 習(xí)作 某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。某年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元，貨已驗(yàn)收入庫。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。 計(jì)算該企業(yè)出口應(yīng)退稅額。 南方A市利群服裝廠（一般納稅人）2014年1月份有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：（1）購進(jìn)生產(chǎn)用原料（布匹）1批并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款、稅款分別為210000元、35700元；該批貨物已運(yùn)抵企業(yè)，貨款已付。（2）購進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備1臺(tái)，支付款項(xiàng)4680元；支付運(yùn)費(fèi)200元（此項(xiàng)活動(dòng)未取得增值稅專用發(fā)票和運(yùn)費(fèi)發(fā)票）；該臺(tái)設(shè)備已投入使用。（3）以自制服裝100套向某紡織廠換取布匹1批，服裝廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為50000元；取得紡織廠開具的增值稅專用發(fā)票上列明的價(jià)款40000元、稅款6800元；其余款以支票結(jié)算。（4）發(fā)出各式服裝委托某商場(chǎng)代銷。月末收到商場(chǎng)送來的代銷清單，代銷服裝的零售金額81900元；服裝廠按零售金額的10%支付給商場(chǎng)代銷手續(xù)費(fèi)8190元。 （5）向某百貨公司銷售服裝1批，貨已發(fā)出，開具的增值稅專用發(fā)票上注