餐飲業(yè)涉及稅種和賬務處理

1、餐飲業(yè)涉及稅種餐飲業(yè)主要繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅、個人所得稅等。（一）營業(yè)稅飲食業(yè)營業(yè)稅的計稅依據是指納稅人提供餐飲業(yè)應稅勞務向對方收取的全部價款和價外費用，按照5%稅率征收營業(yè)稅。計算公式為：營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)收入額X營業(yè)稅率1、飯館、餐廳及其他飲食服務場所，顧客在就餐同時進行自娛自樂形式的歌舞活動提供服務而在飲食價款之外另行收取費用的，應將這部分另行收取的費用單獨記賬，并依照娛樂業(yè)稅目稅率繳納營業(yè)稅。凡上述單位的上述另行收取費用與飲食價款收入劃分不清的，應對其全部收入依照娛樂業(yè)稅目稅率征收營業(yè)稅。2、飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營業(yè)稅

2、“飲食業(yè)”應稅行為的同時銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現(xiàn)場消費，其貨物部分的收入均應當并入營業(yè)稅應稅收入征收營業(yè)稅。3、關于納稅人經營燒鹵熟制食品如何征收流轉稅的問題，飲食業(yè)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，銷售貨物則屬于增值稅的征稅范圍。因此，對飲食店、餐館等飲食行業(yè)經營燒鹵熟制食品的行為，不論消費者是否在現(xiàn)場消費，均應當征收營業(yè)稅。（二）城市維護建設稅計稅依據是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式：應納稅額=營業(yè)稅稅額X稅率。（三）教育費附加計稅依據是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額，附加率為3%計算公式：應交教育費附加額=營業(yè)稅稅額x費率。（四）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的征稅對象

3、是納稅人取得的生產經營所得和其他所得。稅率為25%基本計算公式：應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。應納所得稅=應納稅所得額x稅率。（五）個人所得稅企業(yè)要按期代扣代繳員工的個人所得稅。個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。餐飲業(yè)會計做賬流程一、首先，你要根據企業(yè)的規(guī)模以及核算要求，確定相關成本的核算方法：比如直接記入成本，月末盤點再沖成本；先入庫記入原材料，領用記入成本，月末盤點再沖成本；等等。一般情況，如果你企業(yè)規(guī)模較小，核算要求不高，可先擇第一種做法。1. 如果對方能提供正規(guī)發(fā)票，菜肉等可直接記入“主營業(yè)務成本”。如果有庫房，米油、調料，可先記入“原材料”，領用時記

4、入“主營業(yè)務成本”，沒有庫房，對方也能提供正規(guī)發(fā)票，也可直接記入“主營業(yè)務成本”。煤氣，可記入“營業(yè)費用-燃氣費”。2. 購入的酒水、飲料，如果有庫房，可先記入“庫存商品”，等賣出后，結轉成本；如果你有香煙的銷售資格，核算方法同前。如果沒有，你部分的收入、成本的處理要符合營業(yè)執(zhí)照的經營范圍。3. 廚師的工資記入“營業(yè)費用-工資”，不能記入成本。服務人員的工資也可記入“營業(yè)費用-工資”，其他管理人員，記入“管理費用-工資”。一般情況，工資要先計提。4. 裝修費記入“長期待攤費用”，攤銷年限，參考租憑合同年限。5. 窗簾、地毯，處理方法，與我的想法想同。6. 入庫時，分錄：借：主營業(yè)務成本/原材料

5、/庫存商品貸：應付帳款亠公司付款時：貸：應付帳款亠公司貸：銀行存款/現(xiàn)金不管對方是什么樣的單位，都應該要求對方提供正規(guī)發(fā)票，如果沒有，相應的材料不能記入成本費用。二、餐飲業(yè)會計分錄：1、平時記收入（分類：菜品、酒水、香煙等等），費用分部門記就行了，月底匯總銷售成本，提折舊、提稅、出報表，買發(fā)票，基本就這些。2、購買蔬菜、調料等制作間的用品，根據票據及驗收單入賬借：原材料貸：現(xiàn)金（或銀行存款）3、根據制作間領料出庫單入賬借：營業(yè)成本貸：原材料4、月底將制作間剩余材料盤點，根據盤點表入賬借：營業(yè)成本（紅字）貸：原材料（紅字）5、結轉成本（營業(yè)成本本月實際發(fā)生數-月末盤點數）借：本年利潤貸：營業(yè)成本

6、6、下月初，將上月盤點表剩余材料記入下月帳中（上月盤點紅字金額數）。借：營業(yè)成本貸：原材料餐飲業(yè)屬繳納的稅金為營業(yè)稅，故損益=營業(yè)銷售額-營業(yè)費用（材料工資費用其他雜費等等）取得營業(yè)收入時：借:現(xiàn)金銀行存款貸:主營業(yè)務收入購買材料支付工資以及其他費用時借:營業(yè)費用-二級科目貸：現(xiàn)金月末結轉成本費用時：借:本年利潤貸:營業(yè)費用月末結轉營業(yè)收入：借:主營業(yè)務收入貸:本年利潤結轉本年利潤：盈利時：借:本年利潤貸:利潤分配虧損時：借:利潤分配貸:本年利潤下月初去稅局報稅：是以利潤*相應稅率申報繳納。三、餐飲業(yè)成本核算：日常成本核算的主要程序是：1、廚房當天需要直接采購領用的原材料（蔬菜、肉食、家禽、水

7、果、水產品、海鮮）必須在前一天下午5點以前，補貨的必須在當天下午2點以前，由各廚房領班填制市場物料申購單，經廚師長審核后，報餐飲部經理批準，交采購員按照要求組織進貨，一聯(lián)交收貨組按采購單上的數量、質量要求驗收，并由餐飲部派廚師監(jiān)督驗收質量，如有不符合要求，必須當天提出退貨或補貨。驗收合格后填寫廚房原材料驗收單，每天營業(yè)終后加計廚房原材料驗收單，填制廚房原材料購入匯總表。2、廚房到倉庫領用的原材料（干貨、調味品、食品等），由各廚房領班根據當天的需要填制倉庫領用單，報廚師長審批后，憑單到倉庫領取，倉庫保管員審核手續(xù)齊全后，按單發(fā)貨，每天營業(yè)結束后加計倉庫領用單，填報餐飲原材料領用匯總表。3、每天營

8、業(yè)結束后由各廚房領班對存余的原材料、調料、半成品進行一次盤點，并填制廚房原材料盤存日報表，由廚師長審核后進行匯總。4、餐廳各吧臺酒水員每天營業(yè)結束后根據倉庫領料單和酒水銷售單，填制酒水進銷存日報表。5、財務日審員根據夜審報表，填制餐飲營業(yè)收入日報表和餐飲優(yōu)惠折扣日報表c6、成本核算員根據餐飲營業(yè)收入日報表、餐飲優(yōu)惠折扣日報表、廚房原材料購入匯總日報表、廚房原材料領用匯總日報表、廚房原材料盤存日報表、餐飲吧臺酒水進銷存日報表匯總計算填制餐飲成本日報表，于第二天上午9點以前上報財務部經理、餐飲經理及廚師長。做好成本分析，堵塞浪費現(xiàn)象。7、先把你的所有費用加在一起，如房費、水電費、雇傭的工人費用等加在一起，再看你選擇店面的地理位置，如果是市內繁華地段東西就會稍貴些，地段差一點就便宜些，這你要自己考慮。之后看你的菜價，菜的原材料是多少錢，能達到百分之多少的利。之后把之前你加在一起得數除以30天，就是你一天的費用，再看你買多少菜才能達到這個數，剩下的就是你的純利潤！8、餐飲業(yè)成本，大致有以下幾例公式:本期耗用原料成本=期初原材料+本期購進原料一期末結存原料成本價=進貨價/（出成品率*投料標準（數量）毛利率=（銷售價格一原料成本）/銷售價格*100%銷售價格=原料成本/（1毛