(財務內部管控)內部控制規(guī)范固定資產(chǎn)

1、（財務內部管控）內部控制規(guī)范固定資產(chǎn)第八條企業(yè)應當配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的人員應當具備 良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德。第九條企業(yè)應當對固定資產(chǎn)業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確授權批準的方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定審批人的權限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。第十條審批人應當根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經(jīng)辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。對于審 批人超越授權范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授 權部門報告。第十一條

2、 企業(yè)應當制定固定資產(chǎn)業(yè)務流程，明確固定資產(chǎn)投資預算編制、取得與驗收、 使用與維護、處置與轉移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè) 務開展情況，及時傳遞相關信息，確保固定資產(chǎn)業(yè)務全過程得到有效控制。第三章取得與驗收控制第十二條企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)預算管理制度，明確固定資產(chǎn)投資預算的編制、調整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。企業(yè)編制固定資產(chǎn)投資預算，應當符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預計盈利水平和風險程度等因素，在對固定資產(chǎn)投資項目進行可行性研究和分析論證的基礎上，編制固定資產(chǎn)投資預算，并按規(guī)定程序審批，確保固定資產(chǎn)投資決策

3、科學合理。第十三條 企業(yè)應當嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資預算。對于預算內固定資產(chǎn)投資項目，有關部門應嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理相關手續(xù)；對于超預算或預算外固定資產(chǎn)投資項目，應由固定資產(chǎn)相關責任部門提出申請，進行審批后再辦理相關手續(xù)。第十四條 企業(yè)對于外購的固定資產(chǎn)應當建立請購與審批制度，明確請購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責權限及相應的請購與審批程序。固定資產(chǎn)采購過程應當規(guī)范、透明。對于一般固定資產(chǎn)采購，應由采購部門充分了解和掌握供應商情況，采取比質比價的辦法確 定供應商；對于重大的固定資產(chǎn)采購，應采取招投標方式進行。第十五條企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，并根據(jù)

4、 風險、報酬轉移情況，明確固定資產(chǎn)租賃業(yè)務的審批和控制程序。第十六條 企業(yè)應當建立嚴格的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質量等符合使用要求。固定資產(chǎn)交付使用的驗收工作由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關部門共 同實施。企業(yè)應當明確固定資產(chǎn)明細及標簽，應當具備足夠詳細的信息，以確保固定資產(chǎn)的 有效識別與盤點。企業(yè)外購固定資產(chǎn)，應當根據(jù)合同、供應商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品 種、規(guī)格、數(shù)量、質量、技術要求及其他內容進行驗收，出具驗收單或驗收報告。驗收合格 后方可投入使用。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，應由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門 共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗收單，移交使用部門使用。企

5、業(yè)對投資者投入、接受捐贈、債 務重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉入以及其他方式取得的固定資產(chǎn) 均應辦理相應的驗收手續(xù)。 企業(yè)對經(jīng)營租賃、 借用、代管的固定資產(chǎn)應設立登記簿記錄備查， 避免與本企業(yè)財產(chǎn)混淆，并應及時歸還。對驗收合格的固定資產(chǎn)應及時辦理入庫、編號、建 卡、分配等手續(xù)。第十七條企業(yè)財會部門應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，及時確認固定資產(chǎn)的購買 或建造成本。對于尚未及時辦理竣工驗收手續(xù)，但已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，應及 時將在建工程轉為固定資產(chǎn)核算。第十八條對需要辦理產(chǎn)權登記手續(xù)的不動產(chǎn)、車輛等固定資產(chǎn)，企業(yè)應及時到相關部門 辦理。第四章使用與維護控制第十九條

6、 企業(yè)應加強固定資產(chǎn)的日常管理工作，明確固定資產(chǎn)的管理部門、使用部門和 財務部門的職責權限，授權具體部門或人員負責固定資產(chǎn)的日常使用與維修管理，企業(yè)固定資產(chǎn)的管理要落實到具體個人，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。企業(yè)應當定期或不定期檢查固 定資產(chǎn)明細及標簽，確保具備足夠詳細的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識別與盤點。固定資產(chǎn) 移動應當?shù)玫绞跈嗷蚺鷾?。第二十條集團公司根據(jù)國家及行業(yè)有關要求和自身經(jīng)營管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類 標準和管理要求，并制定和實施集團統(tǒng)一的固定資產(chǎn)目錄。第二十一條 各企業(yè)執(zhí)行集團公司統(tǒng)一制定的折舊政策，包括計提折舊的資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等。折舊政策一經(jīng)確定，除符合

7、國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的情況以外，未經(jīng)批準，不得隨意變更。確需變更的，應當按照規(guī)定程序審批。第二十二條 企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運行，控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用，提高固定資產(chǎn)的使用效率。（一）固定資產(chǎn)使用部門負責固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時消除安全隱患,降低固定資產(chǎn)故障率和使用風險。（二）企業(yè)應當制定固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)計劃，并按計劃規(guī)定的步驟和方式實施固定資產(chǎn) 的日常維修和保養(yǎng)。（三）固定資產(chǎn)大修理應由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，按規(guī)定程序報批后安排修理。（四）企業(yè)固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用，應當納入企業(yè)預算，并在經(jīng)批準的預算額度內執(zhí)行。（五）固定資產(chǎn)技術改造應組

8、織相關部門進行可行性論證或按管理權限報批，審批通過后予以實施。（六）固定資產(chǎn)大修理和技術改造，應依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，及時進行賬務 處理。第二十三條 企業(yè)應根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和特點確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策，投保范圍 和政策應足以應對固定資產(chǎn)因各種原因發(fā)生損失的風險。企業(yè)應由固定資產(chǎn)管理部門負責對 應投保的固定資產(chǎn)項目提出投保申請，按規(guī)定程序審批后，辦理投保手續(xù)。對于重大固定資 產(chǎn)項目的投保，應當考慮采取招標方式確定保險公司。已投保的固定資產(chǎn)因增減、轉移及處 置等原因而發(fā)生變動時，固定資產(chǎn)管理部門應提出變更申請，經(jīng)企業(yè)授權部門或人員審批后 辦理投保、轉移、解除等相關保險手續(xù)；已投保的固

9、定資產(chǎn)發(fā)生損失的，應當及時辦理相關 的索賠手續(xù)。第二十四條 企業(yè)應當定期（每年至少一次）對固定資產(chǎn)進行全面盤點。（一）盤點前，應當保證固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門進行固定資產(chǎn)賬簿記 錄的核對，保證賬賬相符。（二）企業(yè)應組成固定資產(chǎn)盤點小組對固定資產(chǎn)進行清查、盤點，根據(jù)盤點結果填寫固 定資產(chǎn)盤點表，并與賬簿記錄核對，對賬實不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，編制固定資產(chǎn)盤 盈、盤節(jié)表。（三）企業(yè)應加強對施工現(xiàn)場的固定資產(chǎn)的管理。第二十五條 固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應由固定資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明原因, 共同編制盤盈、盤虧處理意見，經(jīng)企業(yè)授權部門或人員批準后由財會部門及時調整有關賬簿 記錄，

10、使其反映固定資產(chǎn)的實際情況。第二十六條企業(yè)應至少在每年年末由固定資產(chǎn)管理部門和財會部門對固定資產(chǎn)進行檢 查、分析。檢查分析應包括定期核對固定資產(chǎn)明細賬與總賬，并對差異及時分析與調整。固 定資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應當計算其可收回金額；可收回金額低于賬面價值的，應 當按照國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定計提減值準備，確認減值損失，避免資產(chǎn)價值高估。第二十七條固定資產(chǎn)管理部門和使用部門對未使用、不需用或使用不當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)應及時提出處理措施，報企業(yè)授權部門或人員批準后實施。對封存的固定資產(chǎn)，應指定專人負責日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。單位啟封使用固定資產(chǎn)或將固定資產(chǎn)由使用狀態(tài)轉入封存狀態(tài)，應

11、當履行審批手續(xù)。單位改變固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，涉及變更固定資產(chǎn)保管地點的，應當?shù)怯浽诎浮槿谫Y而設定抵押、擔保的固定資產(chǎn)應記錄在被備查登記簿上，并根據(jù)主合同的實際執(zhí)行情況及時更新相關記錄。第五章處置與轉移控制第二十八條企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)處置的相關制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標準、程序和審批權限等相關內容，確保固定資產(chǎn)合理利用。第二十九條企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用情況和不同類別，在處置環(huán)節(jié)采取相應的控制程序和措施。1 . 對使用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)企業(yè)授權部門或人員批準后對該固定資產(chǎn)進行報廢清理。企業(yè)固定資產(chǎn)損失超過限額的要報集團公司

12、批準。2 .對未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)管理部門提出處置申請，經(jīng)企業(yè)授權部門或人員批準后進行處置。3 .對使用期限未滿，非正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預計出售價值等。企業(yè)應組織有關部門進行技術鑒定，按規(guī)定程序審批后進行報廢清理。企業(yè)要對固定資產(chǎn)盤虧及非正常報廢負有責任的人員進行責任追究。4 . 對擬出售或投資轉出的固定資產(chǎn)，應由有關部門或人員提出處置申請，列明該項固定資產(chǎn)的原價、已提折舊、預計使用年限、已使用年限、預計出售價格或轉讓價格等，報經(jīng)企 業(yè)授權部門或人員批準后予以出售或轉讓。5 、企業(yè)對以上各種原因已經(jīng)銷賬

13、但未正式處置的固定資產(chǎn)，應該建立“賬銷案存”管理制度，繼續(xù)進行實物管理。第三十條固定資產(chǎn)的處置應由獨立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。固定資產(chǎn)處置價格應當選擇合理的方式，經(jīng)企業(yè)授權部門或人員審批后確定。如有必要，應委托具有資質的中介機構進行資產(chǎn)評估。對于重大固定資產(chǎn)的處置，應采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機制。第三十一條固定資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權變更的，應及時辦理產(chǎn)權變更手續(xù)。第三十二條企業(yè)出租固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)管理部門會同財會部門按規(guī)定報經(jīng)批準后予以辦理，并簽訂合同，對固定資產(chǎn)出租期間所發(fā)生的維護保養(yǎng)、稅負責任、租金、運雜費及歸還期限等相關事項予以約定。企業(yè)不得向集

14、團公司外的單位和任何個人無償出借固定資產(chǎn)。第三十三條企業(yè)應當組織相關部門或人員對固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價格等進行審核，重點審核處置依據(jù)是否充分，處置方式是否適當，處置價格是否合理。對固定資產(chǎn)處置及出租收入和發(fā)生的相關費用，應及時入賬，保持完整的記錄。第三十四條企業(yè)對于固定資產(chǎn)的內部調撥，應填制固定資產(chǎn)內部調撥單，明確固定資產(chǎn)調撥時間、調撥地點、編號、名稱、規(guī)格、型號等，經(jīng)有關負責人審批通過后，及時辦理調撥手續(xù)。固定資產(chǎn)調撥的價值應當由企業(yè)財會部門審核批準。第六章監(jiān)督檢查第三十五條企業(yè)應當建立對固定資產(chǎn)內部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。固定資產(chǎn)內部控制監(jiān)督檢查的內容主要包括：1. 固定資產(chǎn)業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象。2.固定資產(chǎn)業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查在辦理請購、審批、采購、驗收、付款、處置等固定資產(chǎn)業(yè)務時是否有健全的授權批準手續(xù)，是否存在越權審批行為。3 .固定資產(chǎn)投資預算制度的執(zhí)行情況。重點檢查購建固定資產(chǎn)是否納入預算，預算的編制、調整與審批程序是否適當。4 . 固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。