稅收學7.營業(yè)稅ppt課件

1、第七章第七章 營業(yè)稅營業(yè)稅7.1 營業(yè)稅概述7.2 營業(yè)稅征收制度7.3 營業(yè)稅的計算與征收管理7.1 營業(yè)稅概述營業(yè)稅概述 一、營業(yè)稅的概念與沿革一、營業(yè)稅的概念與沿革營業(yè)稅是以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無營業(yè)稅是以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為課稅對形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為課稅對象的一種稅。象的一種稅。 7.1 營業(yè)稅概述營業(yè)稅概述二、營業(yè)稅的特點二、營業(yè)稅的特點 1. 1.納稅范圍以提供勞務(wù)行為為納稅范圍以提供勞務(wù)行為為主主 2. 2.按行業(yè)設(shè)計稅目稅率按行業(yè)設(shè)計稅目稅率 3. 3.屬于價內(nèi)稅屬于價內(nèi)稅三、營業(yè)稅的立法意義三、營業(yè)稅的立法意義 7.2 7.2 營

2、業(yè)稅征收制度營業(yè)稅征收制度一、營業(yè)稅的納稅人一、營業(yè)稅的納稅人 1 1納稅人的普通規(guī)定納稅人的普通規(guī)定凡在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)凡在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。7.2 7.2 營業(yè)稅征收制度營業(yè)稅征收制度 2) 2) 納稅人的特殊規(guī)定納稅人的特殊規(guī)定對企業(yè)租賃或承包、運輸業(yè)、建筑業(yè)對企業(yè)租賃或承包、運輸業(yè)、建筑業(yè)等有專門規(guī)定。等有專門規(guī)定。 3) 3) 扣繳義務(wù)人的規(guī)定扣繳義務(wù)人的規(guī)定 7.2 7.2 營業(yè)稅征收制度營業(yè)稅征收制度 二、營業(yè)稅的納稅范圍二、營業(yè)稅的納稅范圍 1 1普

3、通規(guī)定普通規(guī)定 1 1提供應(yīng)稅勞務(wù)提供應(yīng)稅勞務(wù) 2 2轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 3 3銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn) 7.2 7.2 營業(yè)稅征收制度營業(yè)稅征收制度 2特殊規(guī)定 1混合銷售行為的納稅范圍 2兼營業(yè)務(wù)的納稅范圍 3視同提供勞務(wù) 4視同銷售不動產(chǎn)7.2 7.2 營業(yè)稅征收制度營業(yè)稅征收制度 三、營業(yè)稅的稅率三、營業(yè)稅的稅率 1比例稅率，適用于大多數(shù)稅目。比例稅率，適用于大多數(shù)稅目。 2幅度比例稅率，適用于文娛業(yè)。幅度比例稅率，適用于文娛業(yè)。7.2 7.2 營業(yè)稅征收制度營業(yè)稅征收制度 四、營業(yè)稅的減免優(yōu)惠四、營業(yè)稅的減免優(yōu)惠 1) 法定免稅工程法定免稅工程 2) 其他政策性減免其他政策性減免

4、3) 起征點規(guī)定起征點規(guī)定 7.3 7.3 營業(yè)稅的計算與征收營業(yè)稅的計算與征收 一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 1) 1)營業(yè)稅的計稅根據(jù)營業(yè)稅的計稅根據(jù) (1) (1)普通規(guī)定普通規(guī)定 提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額；提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額； 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額； 銷售不動產(chǎn)的銷售額。銷售不動產(chǎn)的銷售額。以上計稅根據(jù)包括全部價款和價外費以上計稅根據(jù)包括全部價款和價外費用。用。7.3 7.3 營業(yè)稅的計算與征收營業(yè)稅的計算與征收2 2特殊規(guī)定：特殊規(guī)定： 運輸企業(yè)運輸企業(yè)營業(yè)額營業(yè)額= =全程運費全程運費- -付給境外承運企業(yè)的付給境外承運企業(yè)的運費運費 建筑企

5、業(yè)建筑企業(yè)營業(yè)額營業(yè)額= =全部承包額全部承包額- -付給轉(zhuǎn)包人的價款付給轉(zhuǎn)包人的價款 金融保險業(yè)金融保險業(yè)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營業(yè)額轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營業(yè)額= =貸款利息貸款利息- -借款利息借款利息分保業(yè)務(wù)營業(yè)額分保業(yè)務(wù)營業(yè)額= =全部保費收入全部保費收入- -付給分付給分保人保人 的保費的保費7.3 7.3 營業(yè)稅的計算與征收營業(yè)稅的計算與征收扮演業(yè)務(wù)營業(yè)額=票價收入付給上演公司等的費用旅游業(yè)務(wù)營業(yè)額=全部收費付給其他單位的食宿、 交通、門票等費用7.3 7.3 營業(yè)稅的計算與征收營業(yè)稅的計算與征收3 3計稅根據(jù)的稅務(wù)調(diào)整計稅根據(jù)的稅務(wù)調(diào)整納稅人運營價錢明顯偏低而無正當理納稅人運營價錢明顯偏低而無正當理由，或

6、將不動產(chǎn)無償贈送他人無營業(yè)由，或?qū)⒉粍赢a(chǎn)無償贈送他人無營業(yè)額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其營業(yè)額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其營業(yè)額。額。7.3 7.3 營業(yè)稅的計算與征收營業(yè)稅的計算與征收核定順序：按當月同類運營的平均價錢；按近期同類運營的平均價錢；組成計稅價錢=營業(yè)本錢或工程本錢1+本錢利潤率1-營業(yè)稅稅率7.3 7.3 營業(yè)稅的計算與征收營業(yè)稅的計算與征收2)2)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 (1) (1)按全額計算：按全額計算： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =營業(yè)收入稅率營業(yè)收入稅率 (2) (2)按差額計算：按差額計算：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =營業(yè)收入營業(yè)收入- -允許扣除金額允許扣除金額

7、稅率稅率7.3 7.3 營業(yè)稅的計算與征收營業(yè)稅的計算與征收二、營業(yè)稅的征收管理二、營業(yè)稅的征收管理 1) 1) 營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間 2) 2) 營業(yè)稅的納稅期限營業(yè)稅的納稅期限 3) 3) 營業(yè)稅的納稅地點營業(yè)稅的納稅地點 附：城市維護建立稅附：城市維護建立稅一、城市維護建立稅的立法意義一、城市維護建立稅的立法意義城市維護建立稅是以實踐交納的城市維護建立稅是以實踐交納的“三三稅稅為計稅根據(jù)所征收的、稅款用為計稅根據(jù)所征收的、稅款用于城市維護和建立方面的一種特定于城市維護和建立方面的一種特定的目的稅。的目的稅。開征目的：開征目的： 1) 1) 籌集城市維護建立所需資金?；I集城市維護建立所需資金。 2) 2) 構(gòu)成地方稅系中的主要稅種。構(gòu)成地方稅系中的主要稅種。二、城市維護建立稅的征收制度二、城市維護建立稅的征收制度 1 1納稅人納稅人交納增值稅、消費稅、營業(yè)稅單位和個人。交納增值稅、消費稅、營業(yè)稅單位和個人。 2 2計稅根據(jù)計稅根據(jù)納稅人實踐交納的納稅人實踐交納的“三稅三稅稅額。稅額。 3