存貨成本培訓(xùn)專題資料ppt課件

1、存存 貨貨 成成 本本 培培 訓(xùn)訓(xùn)存存 貨貨 成成 本本 培培 訓(xùn)訓(xùn)2019年10月16日存存 貨貨 成成 本本 培培 訓(xùn)訓(xùn) 損益表項目構(gòu)成介紹損益表項目構(gòu)成介紹 存貨的核算方法存貨的核算方法標(biāo)準(zhǔn)成本法標(biāo)準(zhǔn)成本法 存貨的實際成本計算存貨的實際成本計算 差異科目介紹差異科目介紹 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程及核算介紹產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程及核算介紹 毛利分析工作簡介毛利分析工作簡介 損益表中營業(yè)成本項目的構(gòu)成損益表中營業(yè)成本項目的構(gòu)成1、產(chǎn)品銷售成本2、軟件銷售成本3、商品銷售成本4、技術(shù)服務(wù)成本5、ISP成本FM365接入服務(wù)成本）6、ICP成本FM365內(nèi)容服務(wù)成本）7、其他業(yè)務(wù)成本損益表中營業(yè)成本項目的構(gòu)成

2、損益表中營業(yè)成本項目的構(gòu)成損益表中營業(yè)成本項目的構(gòu)成損益表中營業(yè)成本項目的構(gòu)成 標(biāo)準(zhǔn)成本法標(biāo)準(zhǔn)成本法（一概念：（一概念： 指各物料在一個會計期間內(nèi)均有一個標(biāo)準(zhǔn)成本單價，指各物料在一個會計期間內(nèi)均有一個標(biāo)準(zhǔn)成本單價，在會計期間內(nèi)，物料的入庫、出庫及結(jié)存都是以標(biāo)準(zhǔn)在會計期間內(nèi)，物料的入庫、出庫及結(jié)存都是以標(biāo)準(zhǔn)成本單價為計價基礎(chǔ)反映各類存貨的增減變化和結(jié)存成本單價為計價基礎(chǔ)反映各類存貨的增減變化和結(jié)存情況。對于存貨的標(biāo)準(zhǔn)成本與實際成本之間產(chǎn)生的差情況。對于存貨的標(biāo)準(zhǔn)成本與實際成本之間產(chǎn)生的差異金額記錄在財務(wù)帳上，月末系統(tǒng)通過物料帳模塊自異金額記錄在財務(wù)帳上，月末系統(tǒng)通過物料帳模塊自動計算各類存貨的實

3、際成本單價。并將以標(biāo)準(zhǔn)成本計動計算各類存貨的實際成本單價。并將以標(biāo)準(zhǔn)成本計價的期末存貨調(diào)整為以實際成本計價。價的期末存貨調(diào)整為以實際成本計價。（二標(biāo)準(zhǔn)成本單價的確定：（二標(biāo)準(zhǔn)成本單價的確定： 新物料新物料事業(yè)部資材負(fù)責(zé)估價確定事業(yè)部資材負(fù)責(zé)估價確定 前期已創(chuàng)建物料前期已創(chuàng)建物料前一會計期間的移動加權(quán)平均價前一會計期間的移動加權(quán)平均價 存貨的實際成本計算存貨的實際成本計算 （一實際成本單價構(gòu)成：（一實際成本單價構(gòu)成：1 1外部采購的原材料、商品等存貨的實際成本單價中除外部采購的原材料、商品等存貨的實際成本單價中除包含有存貨的采購價格外，對于國外采購的存貨，其包含有存貨的采購價格外，對于國外采購的

4、存貨，其實際成本單價中還包括有關(guān)稅和匯兌損益。實際成本單價中還包括有關(guān)稅和匯兌損益。2 2委托加工產(chǎn)品其實際成本單價中除包含有所耗用原材委托加工產(chǎn)品其實際成本單價中除包含有所耗用原材料的標(biāo)準(zhǔn)成本外，還包含有加工費。料的標(biāo)準(zhǔn)成本外，還包含有加工費。（二移動平均價的計算：（二移動平均價的計算： 期初結(jié)存金額期初結(jié)存金額+ +本期入庫金額本期入庫金額- -本期索賠金本期索賠金額額 期初結(jié)存數(shù)量期初結(jié)存數(shù)量+ +本期入庫數(shù)量本期入庫數(shù)量- -本本期索賠數(shù)量期索賠數(shù)量移動平均價存貨的實際成本計算存貨的實際成本計算標(biāo)準(zhǔn)價實際成本價移動平均價差異科目介紹差異科目介紹總體介紹：總體介紹： 物料的標(biāo)準(zhǔn)成本價與當(dāng)

5、期的移動平均價物料的標(biāo)準(zhǔn)成本價與當(dāng)期的移動平均價之間存在的差異，由于物料估價類的不同，將之間存在的差異，由于物料估價類的不同，將直接記入到產(chǎn)品銷售成本調(diào)整、商品銷售成本直接記入到產(chǎn)品銷售成本調(diào)整、商品銷售成本調(diào)整、軟件銷售成本調(diào)整的損益科目中，而上調(diào)整、軟件銷售成本調(diào)整的損益科目中，而上述三個科目又細(xì)分為述三個科目又細(xì)分為8個二級科目個二級科目 。差異科目介紹差異科目介紹產(chǎn)品銷售成本調(diào)整產(chǎn)品銷售成本調(diào)整 采購差異采購差異 免費收貨差異免費收貨差異 轉(zhuǎn)儲差異轉(zhuǎn)儲差異 生產(chǎn)訂單結(jié)算差異生產(chǎn)訂單結(jié)算差異 價格變更差異價格變更差異 物料帳重估差異物料帳重估差異 物料帳預(yù)計差異物料帳預(yù)計差異 其他差異其

6、他差異軟件銷售成本調(diào)整軟件銷售成本調(diào)整商品銷售成本調(diào)整商品銷售成本調(diào)整 采購差異采購差異 免費收貨差異免費收貨差異 轉(zhuǎn)儲差異轉(zhuǎn)儲差異 寄銷轉(zhuǎn)自有差異寄銷轉(zhuǎn)自有差異 價格變更差異價格變更差異 物料帳重估差異物料帳重估差異 物料帳預(yù)計差異物料帳預(yù)計差異 其他差異其他差異差異科目介紹差異科目介紹1 1、采購差異、采購差異外部采購業(yè)務(wù)產(chǎn)生的差異外部采購業(yè)務(wù)產(chǎn)生的差異 主要由以下因素產(chǎn)生：主要由以下因素產(chǎn)生： A A 原材料收貨入庫標(biāo)準(zhǔn)價與采購訂單價之原材料收貨入庫標(biāo)準(zhǔn)價與采購訂單價之差）差） B B 發(fā)票校驗發(fā)票價與采購訂單價之差）發(fā)票校驗發(fā)票價與采購訂單價之差） C C 委托加工成品入庫（委托加工成

7、品入庫（ 材料標(biāo)準(zhǔn)價材料標(biāo)準(zhǔn)價+ +加工費加工費與成品標(biāo)準(zhǔn)價之差）與成品標(biāo)準(zhǔn)價之差）差異科目介紹差異科目介紹2、免費收貨差異、免費收貨差異供應(yīng)商無償贈送產(chǎn)生的差異供應(yīng)商無償贈送產(chǎn)生的差異 以物料當(dāng)期標(biāo)準(zhǔn)價入庫，同時直接計入損益以物料當(dāng)期標(biāo)準(zhǔn)價入庫，同時直接計入損益抵減成本），不參與差異的銷存比分配。抵減成本），不參與差異的銷存比分配。 即：即：DR 原材料原材料 CR 產(chǎn)品銷售成本調(diào)整產(chǎn)品銷售成本調(diào)整免費收貨差異免費收貨差異3、轉(zhuǎn)儲差異、轉(zhuǎn)儲差異跨工廠間發(fā)生物料調(diào)撥業(yè)務(wù)及同跨工廠間發(fā)生物料調(diào)撥業(yè)務(wù)及同一工廠中物料編號調(diào)整業(yè)務(wù)產(chǎn)生的差異一工廠中物料編號調(diào)整業(yè)務(wù)產(chǎn)生的差異跨工廠間發(fā)生的轉(zhuǎn)儲業(yè)務(wù)，由

8、于內(nèi)部交易價的存跨工廠間發(fā)生的轉(zhuǎn)儲業(yè)務(wù)，由于內(nèi)部交易價的存在，導(dǎo)致物料在在，導(dǎo)致物料在FI層面和層面和PCA層面的價值不等，層面的價值不等，這部分差異月底會進行追差。因此，內(nèi)部交易這部分差異月底會進行追差。因此，內(nèi)部交易價的高低將直接影響事業(yè)部的內(nèi)銷收入。價的高低將直接影響事業(yè)部的內(nèi)銷收入。差異科目介紹差異科目介紹4、寄銷轉(zhuǎn)自有差異、寄銷轉(zhuǎn)自有差異供應(yīng)商寄售商品轉(zhuǎn)為自有供應(yīng)商寄售商品轉(zhuǎn)為自有資產(chǎn)時，供應(yīng)商提供的發(fā)票價格與物料當(dāng)期的資產(chǎn)時，供應(yīng)商提供的發(fā)票價格與物料當(dāng)期的標(biāo)準(zhǔn)成本單價之間產(chǎn)生的差異。標(biāo)準(zhǔn)成本單價之間產(chǎn)生的差異。 目前公司發(fā)生的寄銷轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)主要是顯示器類目前公司發(fā)生的寄銷轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)主

9、要是顯示器類物料。存貨入庫時生成會計憑證如下：物料。存貨入庫時生成會計憑證如下：差異科目介紹差異科目介紹5、訂單結(jié)算差異、訂單結(jié)算差異生產(chǎn)訂單中投入和產(chǎn)出的差生產(chǎn)訂單中投入和產(chǎn)出的差異異 投入是指投入的材料標(biāo)準(zhǔn)成本、預(yù)計的人工費投入是指投入的材料標(biāo)準(zhǔn)成本、預(yù)計的人工費用和預(yù)計的輔料消耗費用，產(chǎn)出是指所生產(chǎn)的用和預(yù)計的輔料消耗費用，產(chǎn)出是指所生產(chǎn)的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本。產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本。 6、價格變更差異、價格變更差異同一物料在不同的會計期間同一物料在不同的會計期間中，兩標(biāo)準(zhǔn)成本單價之間產(chǎn)生的差異中，兩標(biāo)準(zhǔn)成本單價之間產(chǎn)生的差異 （月末結(jié)（月末結(jié)帳產(chǎn)生）帳產(chǎn)生）7、物料帳重估差異 進行銷存比分配月末結(jié)帳產(chǎn)生

10、）差異科目介紹差異科目介紹計入損益計入存貨三、差異科目介紹三、差異科目介紹物料日常業(yè)務(wù)采購、轉(zhuǎn)儲、生產(chǎn)訂單結(jié)算產(chǎn)生的差異均一次性計入損益，在月末結(jié)帳時由 “重估差異” 科目按銷存比進行分配，而不是直接對上述相應(yīng)差異科目進行抵減，因此，進行差異分析和毛利分析均應(yīng)結(jié)合重估差異一并考慮。8、物料帳預(yù)計差異9、其他差異跨期進行反沖業(yè)務(wù)產(chǎn)生 產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本3）、作業(yè)類型：指所預(yù)提的制造費用的類型 生產(chǎn)成本中用到的作業(yè)類型：工費預(yù)提 輔料預(yù)提 軟件技術(shù)協(xié)作費預(yù)提 4）、工藝路線：決定了成本構(gòu)成中的間接費用 工作中心、作業(yè)類型是以工藝路線為載體反映到生產(chǎn)訂單中產(chǎn)品銷售成本訂單結(jié)算差異訂

11、單結(jié)算差異銷存比分配銷存比分配產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算 訂單結(jié)算差異計入產(chǎn)品成本產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算 生產(chǎn)訂單是生產(chǎn)成本核算的最小對象 所有材料上線、完工確認(rèn)的成本金額都會反映在生產(chǎn)訂單的借方而產(chǎn)品入庫的金額則反映在生產(chǎn)訂單的貸方產(chǎn)品計劃成本產(chǎn)品計劃成本產(chǎn)品實際成本產(chǎn)品實際成本產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算附：材料領(lǐng)用上線后訂單狀況材料上線形成投入材料上線形成投入產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算2）、產(chǎn)品部分完工入庫 借：1360100自制產(chǎn)品 貸：5020701完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出3）、產(chǎn)品部分確認(rèn) 借：7010101工費預(yù)提XXX生產(chǎn)訂單 7010102輔料預(yù)提X

12、XX生產(chǎn)訂單 7010103軟件技術(shù)協(xié)作費預(yù)提XXX生產(chǎn)訂單 貸：7010101工費預(yù)提XXX生產(chǎn)訂單XXX生產(chǎn)成本中心 7010102輔料預(yù)提XXX生產(chǎn)訂單XXX生產(chǎn)成本中心 7010103軟件技術(shù)協(xié)作費預(yù)提XXX生產(chǎn)訂單X生產(chǎn)成本中產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算附：產(chǎn)品部分完工部分確認(rèn)后訂單狀況 完工確認(rèn)完工確認(rèn)完工入庫完工入庫在制品余額在制品余額產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算4）、在制品的計算 借：1350000在制品 貸：5020702生產(chǎn)在產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 對于部分完工的訂單 ，會計期末并不調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)成本和實際成本的差異。在轉(zhuǎn)出的在制品金額中，既包含真正在線材料的標(biāo)準(zhǔn)成本也包含未結(jié)算的投入與產(chǎn)出差

13、異。 產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算5）、訂單月末結(jié)算 借： 5020702生產(chǎn)在產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 貸： 1350000在制品 借： 5020194產(chǎn)品-生產(chǎn)定單差異 貸：5020701完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 (第一張憑證為反沖前期在制品)產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算附：訂單全部完工收貨、全部確認(rèn)并結(jié)算后訂單狀況 產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算訂單結(jié)算差異計入產(chǎn)品成本產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算1）、基于返修訂單發(fā)料 借：4000000生產(chǎn)消耗主要材料消耗 貸：1220190原材料 1360100自制產(chǎn)品2）、基于返修訂單更換部件并退料 借：1220190原材料 貸：5020701完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 毛利分析工作簡介 由于R3版本的局限，目前系統(tǒng)中對物料實際成本的計算采用的是單層結(jié)算方式。采用此方法后物料只要一出庫，其所承擔(dān)的差異金額就全部計入了當(dāng)期損益。由于生產(chǎn)周期的影響，在會計期末部分上線的材料還停留在線上或是所對應(yīng)的產(chǎn)成品仍未銷售，這樣就造成了差異和成本的結(jié)轉(zhuǎn)不匹配。 毛利分析工作簡介 出現(xiàn)上述情況將直接導(dǎo)致以下問題的發(fā)生： 1、在銷售情況不好時，將虛增或虛減當(dāng)期的成本，進而導(dǎo)