法務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上法務(wù)會(huì)計(jì)的含義:是特定的主體綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)和法學(xué)知識(shí)以及審計(jì)調(diào)查的技術(shù)方法，旨在通過調(diào)查獲取有關(guān)財(cái)務(wù)證據(jù)資料，并以法庭能夠接受的形式在法庭上展示或陳述，以解決有關(guān)的法律問題的一門融合會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、法學(xué)、證據(jù)學(xué)、偵查學(xué)和犯罪學(xué)等學(xué)科的有關(guān)內(nèi)容為一體的邊緣學(xué)科。法務(wù)會(huì)計(jì)的特征： 專業(yè)性法律規(guī)范性客觀公正性綜合全面性明確的目的性執(zhí)業(yè)中立性法務(wù)會(huì)計(jì)的功能：確認(rèn)并解釋財(cái)務(wù)問題強(qiáng)化了會(huì)計(jì)的控制職能增強(qiáng)了審計(jì)的監(jiān)督職能搜集會(huì)計(jì)事實(shí)證據(jù)，提供訴訟支持服務(wù)保護(hù)和懲戒會(huì)計(jì)職業(yè)人士法務(wù)會(huì)計(jì)的意義：增強(qiáng)現(xiàn)代會(huì)計(jì)的控制能力彌補(bǔ)現(xiàn)代審計(jì)能力的不足 隨著法制觀念增強(qiáng)，會(huì)計(jì)領(lǐng)域加強(qiáng)了與法治領(lǐng)域的溝

2、通 法務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)：為揭露會(huì)計(jì)造假和財(cái)務(wù)舞弊行為、證實(shí)經(jīng)濟(jì)犯罪提供科學(xué)證據(jù)或咨詢服務(wù)為涉及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的違法違紀(jì)行為提供科學(xué)證據(jù)或咨詢服務(wù)為正確處理經(jīng)濟(jì)法律糾紛提供科學(xué)依據(jù)法務(wù)會(huì)計(jì)的要素：會(huì)計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)庫財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 財(cái)務(wù)比率預(yù)警信號(hào) 數(shù)值異常表現(xiàn)證人證言其他證據(jù)法務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)： 犯罪留痕假設(shè)征兆表現(xiàn)假設(shè) 20%+40%+40%假設(shè)：A已被發(fā)現(xiàn)并向公眾揭露的欺詐與舞弊20% B已經(jīng)被發(fā)現(xiàn)但未并向公眾揭露的欺詐與舞弊40% C還沒被發(fā)現(xiàn)的欺詐與舞弊40% 內(nèi)部控制制度有限作用假設(shè)法務(wù)會(huì)計(jì)基本原則: 客觀公正性原則 合法合規(guī)性原則 專業(yè)針對(duì)性原則：懷疑的原則、敏感的原則、換位思考的原則、預(yù)防的原

3、則 獨(dú)立保密性原則 誠實(shí)信用原則法務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能：預(yù)防的職能發(fā)現(xiàn)的職能取證的職能損失計(jì)量的職能訴訟支持的職能訴訟支持具體內(nèi)容： 參與訴訟策略的制定 提供專家證人報(bào)告 出庭或在庭外向法官、檢察官、律師等介紹與案件相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，為客戶的勝訴提供有力保障法務(wù)會(huì)計(jì)工作技術(shù)方法的特點(diǎn)： 獨(dú)特性 實(shí)用性 科學(xué)性 綜合性法務(wù)會(huì)計(jì)工作技術(shù)方法的基本原則： 實(shí)事求是原則 全面聯(lián)系原則 深入實(shí)際原則 依法從業(yè)原則法務(wù)會(huì)計(jì)工作的基本技術(shù)方法： 系統(tǒng)分析法 抽樣分析法 順、逆序分析法 資料分析法 計(jì)算分析法:A復(fù)算法B控制計(jì)算法、除二法、除九法、補(bǔ)數(shù)查找法 指標(biāo)對(duì)比分析法 資產(chǎn)計(jì)價(jià)法 實(shí)物勘察法 數(shù)據(jù)匯總法法務(wù)會(huì)

4、計(jì)工作的輔助技術(shù)方法： 座談詢問法A由當(dāng)事人主東陳述B法務(wù)會(huì)計(jì)人員的引導(dǎo)教育C法務(wù)會(huì)計(jì)人員與當(dāng)事人相互回答法 搜查法A、公開搜查B、秘密搜查 鑒定法 專項(xiàng)審查法A、銀行對(duì)賬單B、應(yīng)付款和應(yīng)收款項(xiàng)目C、其他往來賬項(xiàng) 實(shí)地觀察法 判斷推理法法務(wù)會(huì)計(jì)工作的綜合技術(shù)方法： 專項(xiàng)系統(tǒng)分析法 座談抽樣推理法 專項(xiàng)順、逆序分析法 資料鑒定分析法 算必推理法 實(shí)地資產(chǎn)計(jì)價(jià)法 實(shí)物調(diào)查法 綜合總結(jié)法引發(fā)欺詐與舞弊的內(nèi)在因素：壓力、動(dòng)機(jī)、忠誠性缺乏引發(fā)欺詐與舞弊的外在因素： 舞弊形成的環(huán)境因素：證券市場(chǎng)中的信息披露規(guī)范失衡 舞弊形成的內(nèi)在機(jī)制：上市公司內(nèi)控制制度弱化 舞弊形成的外在誘因：中介職業(yè)者的“合謀舞弊”雇

5、員舞弊的基本特征： 對(duì)利益的追求是雇員舞弊的最突出特征 內(nèi)部控制制度的缺陷是雇員舞弊的溫床 低廉的舞弊成本為雇員敢以身試法提供了極大的誘惑雇員舞弊的主要形式： 從企業(yè)的現(xiàn)金收入中揩油 通過虛構(gòu)職員工資名單或者偽造職員工資名單，虛報(bào)冒領(lǐng)職員工資收入 通過虛列加班時(shí)間獲取虛列加班時(shí)間的收入對(duì)雇員舞弊的甄別： 現(xiàn)金收入揩油：A、檢查現(xiàn)金收入的管理和控制措施是否完備B、檢查是否經(jīng)常發(fā)生收入短缺事件C、檢查是否不重復(fù)發(fā)生的非正常營業(yè)收入的有關(guān)憑證是否完備、收入是否已被人截留D、查證已住校的壞賬是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)E、查證閑置土地或建筑物是否已經(jīng)出租F、查證銷售折扣、折讓或現(xiàn)金折扣的審批手續(xù)是否完備和規(guī)范 偽

6、造工資名單:A、企業(yè)規(guī)模B、企業(yè)長期職工人數(shù)C、企業(yè)雇傭臨時(shí)工、鐘點(diǎn)工等情況 虛列加班時(shí)間：A詢問企業(yè)老板是否過問加班時(shí)間B、檢查工時(shí)記錄卡C、詢問企業(yè)老板其助理人員的工作量是否存在經(jīng)常加班的必要性和可能性 虛構(gòu)賣方：A、函證開戶銀行咨詢支票的號(hào)碼和金額并與企業(yè)賬上數(shù)據(jù)核對(duì)B、函證企業(yè)一支付的款項(xiàng)C、根據(jù)企業(yè)賬戶記錄盤點(diǎn)存貨或者清查財(cái)產(chǎn)，查證交易的真實(shí)性財(cái)務(wù)欺詐途徑：一、對(duì)損益表和資產(chǎn)負(fù)債表的操縱虛增收入、虛減費(fèi)用及負(fù)債旨在操縱會(huì)計(jì)盈余的財(cái)務(wù)欺詐多圍繞著虛增收入、虛減費(fèi)用及負(fù)債，而其中涉及的手段包括：違法收入確認(rèn)原則、濫用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、利用非經(jīng)營性損益等未滿足收入確認(rèn)準(zhǔn)則下確認(rèn)收入：

7、 尚未銷售商品或是提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入 商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移 關(guān)聯(lián)和潛在關(guān)聯(lián)單位出售產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)收入偽造收入：偽造原始憑證虛構(gòu)收入、非營業(yè)收入虛構(gòu)為營業(yè)收入將費(fèi)用遞延處理活一次攤銷: 營業(yè)成本資本化 折舊或攤銷非正常、緩慢 降低資產(chǎn)準(zhǔn)備虛減成本、費(fèi)用或負(fù)債: 不記錄相關(guān)費(fèi)用及負(fù)債 利用存貨計(jì)價(jià)方式減少銷售成本 調(diào)整預(yù)提費(fèi)用沖減當(dāng)期成本 附屬關(guān)聯(lián)單位承擔(dān)費(fèi)用二、對(duì)現(xiàn)金流的操縱銀行存款與流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換銷售商品應(yīng)在以下條件下確認(rèn)收入： 企業(yè)應(yīng)將商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相關(guān)聯(lián)的繼定管理權(quán)，也沒有對(duì)以出售的商品實(shí)施控制 與交易相關(guān)聯(lián)的經(jīng)

8、濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量財(cái)務(wù)欺詐調(diào)查常用方法：詢證、實(shí)地盤查、觀查、質(zhì)詢、掃視、檢查、證實(shí)、追蹤、再處理、再計(jì)算、分析性程序法務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)查的范圍: 檢查受害人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料 檢查嫌疑人（或被舉報(bào)人）的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料 檢查相關(guān)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料會(huì)計(jì)證據(jù)調(diào)查的技巧： 尋找奇異數(shù)字 觀察奇異時(shí)間 留意奇異點(diǎn)地 注意辨析奇異往來單位 分析賬戶之間的奇異對(duì)應(yīng)關(guān)系 發(fā)現(xiàn)奇異字跡 運(yùn)用邏輯推理會(huì)計(jì)證據(jù)的認(rèn)定： 虛假經(jīng)營事實(shí)的認(rèn)定 虛假財(cái)產(chǎn)狀況的會(huì)計(jì)證據(jù)認(rèn)定 欺詐所得去向與用途及其認(rèn)定：A、對(duì)嫌疑人財(cái)產(chǎn)資料進(jìn)行檢查B、追查銀行存款贓款下落C、追查嫌疑人的財(cái)產(chǎn)D進(jìn)行法務(wù)會(huì)計(jì)檢驗(yàn)鑒定 欺詐

9、造成經(jīng)濟(jì)損失的認(rèn)定會(huì)計(jì)證據(jù)的運(yùn)用原則：可采性原則、排偽性原則、充分性原則、補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)原則審計(jì)證據(jù)的分類： 按照審計(jì)證據(jù)的外在表現(xiàn)形式分類：實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù) 按來源分類：外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)、親歷證據(jù)審計(jì)證據(jù)的特性：充分性、適當(dāng)性、可靠性監(jiān)盤公式： 盤點(diǎn)日晚于被查日被查日應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日實(shí)有數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日減少數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日增加數(shù) 盤點(diǎn)日早被查日查日應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日實(shí)有數(shù)+盤點(diǎn)日至被查日增加數(shù)-盤點(diǎn)日至被查日減少數(shù)公開交易市場(chǎng)損害賠償?shù)幕居?jì)算方法 基準(zhǔn)日前賣出的損失賠償=（買入平均價(jià)-賣出平均價(jià)）證券數(shù)量 基準(zhǔn)日后的損失賠償=（買入平均價(jià)-作用消除期間平均價(jià)）證券數(shù)量法務(wù)會(huì)計(jì)訴訟支持業(yè)務(wù)的內(nèi)容： 評(píng)估訴訟風(fēng)險(xiǎn)并參與訴訟策略的制定 搜集、審查、鑒定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料證據(jù) 咨詢及參與談判 會(huì)計(jì)與審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的認(rèn)定 損失計(jì)量 出庭作證和質(zhì)證法務(wù)會(huì)計(jì)人員在訴訟支持中的職責(zé)： 確定事實(shí)，使用被接受的科學(xué)方法，調(diào)查和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料 及時(shí)有效的幫助當(dāng)事人