基礎會計5會計賬簿(51)

1、 會計憑證保管會計憑證保管會計憑證保管：會計憑證保管：會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作 1.定期（定期（5天、天、10天、天、15天或天或1個月）裝訂成冊，加具封面和封底，個月）裝訂成冊，加具封面和封底，防止遺失防止遺失2.會計憑證封面應注明單位名稱、憑證各類、憑證張數、起止號數、會計憑證封面應注明單位名稱、憑證各類、憑證張數、起止號數、年度月份、會計主管人員、裝訂人員等事項，會計主管和保管人員應年度月份、會計主管人員、裝訂人員等事項，會計主管和保管人員應在封面上簽章在封面上簽章3.會計憑證應加怗貼封條，防止抽換。原始憑證不得外借，特殊需會計

2、憑證應加怗貼封條，防止抽換。原始憑證不得外借，特殊需要時經批準可向需要者提供復印，但應簽收（提供人和收取人）要時經批準可向需要者提供復印，但應簽收（提供人和收取人） 4.會計憑證應按規(guī)定的期限進行保管，并按規(guī)定的程序進行銷毀會計憑證應按規(guī)定的期限進行保管，并按規(guī)定的程序進行銷毀保管期限為保管期限為15年年涉及外事的永久保存涉及外事的永久保存 專用記賬憑證填制的特例專用記賬憑證填制的特例 通用記賬憑證的填制通用記賬憑證的填制企業(yè)發(fā)生的所有經濟業(yè)務均使用同一種格式的記賬憑證企業(yè)發(fā)生的所有經濟業(yè)務均使用同一種格式的記賬憑證即企業(yè)的經濟業(yè)務不再分為收款業(yè)務、付款業(yè)務和轉賬業(yè)務即企業(yè)的經濟業(yè)務不再分為收

3、款業(yè)務、付款業(yè)務和轉賬業(yè)務現金與銀行存款的相互劃轉業(yè)務現金與銀行存款的相互劃轉業(yè)務2010年年9月月20日從銀行提取現金日從銀行提取現金2萬元備用萬元備用2010年年9月月24日將多余現金日將多余現金6萬元存入銀行萬元存入銀行一律只使用付款憑證不再使用收款憑證一律只使用付款憑證不再使用收款憑證專用記賬憑證適用于規(guī)模大中企業(yè)專用記賬憑證適用于規(guī)模大中企業(yè)通用記賬憑證適用于規(guī)模中小企業(yè)通用記賬憑證適用于規(guī)模中小企業(yè)但必須根據具體情況確定但必須根據具體情況確定 年年 月月 日日附件附件 張張字第字第 號號會計主管會計主管 記賬記賬 復核復核 出納出納 制單制單 記 賬 憑 證摘摘 要要 會會 計計

4、科科 目目借方借方金額金額貸方貸方金額金額記記賬賬總賬科目總賬科目明細科目明細科目合合 計計2012年年9月月5日向公司購買甲材料日向公司購買甲材料30萬元，萬元，乙材料乙材料40萬元。材料已入庫，尚未付款萬元。材料已入庫，尚未付款借：原材料甲材料借：原材料甲材料 30 乙材料乙材料 40 貸：應付賬款公司貸：應付賬款公司 70201295購買材料未付款購買材料未付款原材料原材料甲材料甲材料300000應付賬款應付賬款公司公司700000559王興王興700000700000乙材料乙材料400000其他程序與前相同其他程序與前相同 三、記賬憑證的審核三、記賬憑證的審核重要，重要，主要在技能（如

5、何方法）主要在技能（如何方法）1.內容是否真實內容是否真實2.項目是否齊全項目是否齊全3.科目是否正確科目是否正確4.金額是否準確金額是否準確5.書寫是否規(guī)范書寫是否規(guī)范結合審核原始憑證結合審核原始憑證很重要。不能出現錯誤很重要。不能出現錯誤也不允許出現錯誤也不允許出現錯誤特別注意有關簽章，明確責任特別注意有關簽章，明確責任再次審核原始憑證的金額計算再次審核原始憑證的金額計算 會計憑證的傳遞與保管會計憑證的傳遞與保管 會計憑證傳遞：會計憑證傳遞：從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內部有關各部門和人員之間的傳遞程序程中，在單位內部有關各部門和

6、人員之間的傳遞程序 每個企業(yè)應根據具體情況制定每一種憑證（原始憑證和記賬每個企業(yè)應根據具體情況制定每一種憑證（原始憑證和記賬憑證）的傳遞程序和方法，確定合理的憑證）的傳遞程序和方法，確定合理的傳遞線路傳遞線路和和傳遞時間傳遞時間 既要符合內部牽制制度，既要符合內部牽制制度，又要能加速業(yè)務處理過程，提又要能加速業(yè)務處理過程，提高工作效率高工作效率恰當地規(guī)定憑證在各環(huán)節(jié)恰當地規(guī)定憑證在各環(huán)節(jié)的停留時間和交接時間的停留時間和交接時間會計賬簿會計賬簿 主要內容主要內容 會計賬簿的概念、種類會計賬簿的概念、種類 會計賬簿的設置與登記會計賬簿的設置與登記 對賬和結賬的概念和內容對賬和結賬的概念和內容 錯賬

7、更正方法錯賬更正方法 熟練掌握賬簿的登記、對賬、結賬和錯賬更正的方法熟練掌握賬簿的登記、對賬、結賬和錯賬更正的方法 (技能在實際工作中很重要技能在實際工作中很重要) 會計賬簿概述會計賬簿概述會計賬簿會計賬簿由一定格式的賬頁組成，以會計憑證為登記依據，全面、連由一定格式的賬頁組成，以會計憑證為登記依據，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種經濟業(yè)務的簿冊續(xù)、系統(tǒng)地記載各種經濟業(yè)務的簿冊會計賬簿的作用會計賬簿的作用1.賬簿可以記載、儲存會計信息賬簿可以記載、儲存會計信息2.賬簿可以分類、匯總會計信息賬簿可以分類、匯總會計信息3.賬簿可以檢查、校正會計信息賬簿可以檢查、校正會計信息4.賬簿可以編報、輸出會計信息

8、賬簿可以編報、輸出會計信息賬簿的分類賬簿的分類按用途分類：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿按用途分類：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿按賬頁格式分類：三欄式、多欄式和數量金額式按賬頁格式分類：三欄式、多欄式和數量金額式按外表形式分類：訂本式、活頁式、卡片式、磁盤式按外表形式分類：訂本式、活頁式、卡片式、磁盤式課堂重點講述課堂重點講述已學知識點的總結已學知識點的總結會計會計對象對象會計會計要素要素會計會計科目科目賬戶賬戶賬簿賬簿賬簿是由若干賬戶構成賬簿是由若干賬戶構成三者之間的關系，對照概念可理解為三者之間的關系，對照概念可理解為在在賬簿賬簿的的賬頁賬頁上寫上上寫上會計科目會計科目的名稱就是的名稱就是賬

9、戶賬戶相互聯(lián)系的幾個概念相互聯(lián)系的幾個概念 設置和登記賬簿是編制會計報表的基礎，是連接會計憑設置和登記賬簿是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)證與會計報表的中間環(huán)節(jié) 會計賬簿概念會計賬簿概念復式記賬復式記賬和和會計科目會計科目原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證會計工作起點會計工作起點編制編制 原始憑證：原始憑證：由經辦人員取得或填制，是記錄經由經辦人員取得或填制，是記錄經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，其特點是：反映的濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，其特點是：反映的經濟業(yè)務多種多樣，雜亂無章經濟業(yè)務多種多樣，雜亂無章 記賬憑證：記賬憑證：由會計人員根據原始憑證，對經濟業(yè)務進行由會計人

10、員根據原始憑證，對經濟業(yè)務進行分類（確定會計科目）記錄，其特點是：記錄的經濟業(yè)務仍分類（確定會計科目）記錄，其特點是：記錄的經濟業(yè)務仍然分散，不能連續(xù)記錄同一類別的經濟業(yè)務然分散，不能連續(xù)記錄同一類別的經濟業(yè)務 會計賬簿概念會計賬簿概念復式記賬復式記賬和和會計科目會計科目原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證會計工作起點會計工作起點賬簿賬簿會計工作中心會計工作中心編制編制登記登記財務報表財務報表會計工作目標會計工作目標編制編制 賬簿：賬簿：由會計人員根據原始憑證或記賬憑證進行登記，賬簿由會計人員根據原始憑證或記賬憑證進行登記，賬簿是由若干賬戶組成的是由若干賬戶組成的(企業(yè)發(fā)生的所有經濟業(yè)務都須在相關

11、賬戶中企業(yè)發(fā)生的所有經濟業(yè)務都須在相關賬戶中進行登記），每個賬戶記錄同一類別的經濟業(yè)務，且能連續(xù)地進進行登記），每個賬戶記錄同一類別的經濟業(yè)務，且能連續(xù)地進行登記（使每一類經濟業(yè)務的信息更集中）行登記（使每一類經濟業(yè)務的信息更集中） 會計報表：會計報表：根據賬簿的各賬戶記錄的結果資料進行編制，反映整個根據賬簿的各賬戶記錄的結果資料進行編制，反映整個企業(yè)的財務狀況和經營成果等全部會計信息，信息最集中企業(yè)的財務狀況和經營成果等全部會計信息，信息最集中 會計賬簿概念會計賬簿概念 發(fā)生的經濟活動發(fā)生的經濟活動(原始憑證記原始憑證記錄錄)多種多樣，錯綜復雜，如要獲多種多樣，錯綜復雜，如要獲取某類經濟活動

12、的信息非常困難取某類經濟活動的信息非常困難 例如：例如：E類信息類信息將原始將原始憑證進憑證進行分類行分類(會計科會計科目目)，編，編制記賬制記賬憑證憑證A、BA、B、EA、CB 、CB、C、EB、DA、EA、BA、C、DB 、ED 、EC、EA、B、C、D、EA、B、CC、D 根據原始憑證，運用復式記賬原理和會根據原始憑證，運用復式記賬原理和會計科目，編制記賬憑證。但記賬憑證也是分計科目，編制記賬憑證。但記賬憑證也是分散的，如要獲取某類經濟活動的信息，也是散的，如要獲取某類經濟活動的信息，也是比較困難比較困難 例如：例如：E類信息類信息將分散在記賬將分散在記賬憑證中的各類憑證中的各類信息在賬

13、簿中信息在賬簿中進行匯總登記進行匯總登記(賬簿是由若干賬簿是由若干賬戶組成賬戶組成)賬賬簿簿A類信息類信息(A賬戶賬戶)： 匯總登記匯總登記A類信息類信息B類信息類信息(B賬戶賬戶)： 匯總登記匯總登記B類信息類信息C類信息類信息(C賬戶賬戶)： 匯總登記匯總登記C類信息類信息D類信息類信息(D賬戶賬戶)： 匯總登記匯總登記D類信息類信息E類信息類信息(B賬戶賬戶)： 匯總登記匯總登記E類信息類信息X類信息類信息(X賬戶賬戶)： 匯總登記匯總登記X類信息類信息 匯總登記匯總登記 賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記 一、設置賬簿的原則一、設置賬簿的原則1.保證保證全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄全面、連續(xù)、

14、系統(tǒng)地記錄經濟活動，經濟活動，提供會計信息提供會計信息2.充分滿足核算和監(jiān)督經濟活動前提下，考慮人、物力節(jié)約，力充分滿足核算和監(jiān)督經濟活動前提下，考慮人、物力節(jié)約，力求會計工作低支高質求會計工作低支高質3.賬簿格式設置簡明實用，提高工作效率賬簿格式設置簡明實用，提高工作效率設置賬簿主要解決：設置賬簿主要解決：設置哪些方面的賬簿，設置多少賬簿設置哪些方面的賬簿，設置多少賬簿提供哪些信息，信息的詳細程度提供哪些信息，信息的詳細程度 二、會計賬簿的基本內容二、會計賬簿的基本內容賬簿的主要內容賬簿的主要內容1.封面；封面；2.扉頁（賬簿啟用交接表、賬戶目錄）扉頁（賬簿啟用交接表、賬戶目錄）3.賬頁（賬

15、簿的主要內容賬頁（賬簿的主要內容）賬頁格式的基本內容賬頁格式的基本內容1.賬戶名稱賬戶名稱2.日期欄日期欄3.憑證字號欄憑證字號欄4.摘要欄摘要欄5.借方金額欄、貸方金額欄和余額欄借方金額欄、貸方金額欄和余額欄6.頁次頁次賬頁格式與賬戶的基本結構相類似賬頁格式與賬戶的基本結構相類似對賬頁的結構要有深刻印象對賬頁的結構要有深刻印象賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記 三、序時賬簿的設置與登記三、序時賬簿的設置與登記序時賬：序時賬：又稱日記賬又稱日記賬是按經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆登記的賬簿是按經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆登記的賬簿日記賬分為：普通日記賬和特種日記賬日記賬分為：普通日記賬

16、和特種日記賬1.普通日記賬：普通日記賬：記載一定時期全部經濟業(yè)務的賬簿，通常根據原始憑證記載一定時期全部經濟業(yè)務的賬簿，通常根據原始憑證或記賬憑證逐日逐筆登記或記賬憑證逐日逐筆登記2.特種日記賬：特種日記賬：專門記載一定時期發(fā)生的某類經濟業(yè)務的賬簿。如現金專門記載一定時期發(fā)生的某類經濟業(yè)務的賬簿。如現金日記賬、銀行存款日記賬和銷售日記賬等日記賬、銀行存款日記賬和銷售日記賬等課堂重點講述課堂重點講述賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記現金日記賬的設置與登記現金日記賬的設置與登記現金日記賬的設置現金日記賬的設置任何單位必須按幣種設置現金日記賬，核算各種任何單位必須按幣種設置現金日記賬，核算各種現金的收

17、入、付出和結存情況現金的收入、付出和結存情況現金日記賬的格式現金日記賬的格式現金日記賬采用訂本式現金日記賬采用訂本式賬頁格式：一般采用三欄式賬頁格式：一般采用三欄式外幣現金日記賬賬頁應采用雙幣式外幣現金日記賬賬頁應采用雙幣式現金日記賬的登記現金日記賬的登記由出納人員根據現金收款憑證和付款憑證或原始憑證，逐由出納人員根據現金收款憑證和付款憑證或原始憑證，逐日逐筆順序登記，每日終了，加計當日收入和付出合計數，結日逐筆順序登記，每日終了，加計當日收入和付出合計數，結出余額，并與庫存現金實有數核對相符。現金收付完畢，應在出余額，并與庫存現金實有數核對相符。現金收付完畢，應在收款憑證和付款憑證上加蓋收款

18、憑證和付款憑證上加蓋“現金收訖現金收訖”和和“現金付訖現金付訖”戳記戳記很重要很重要技能很強技能很強學習時，要將這部分文字表述運用到操作中去。學習時，要將這部分文字表述運用到操作中去。將文字表述和實際操作結合起來理解，并加以體會將文字表述和實際操作結合起來理解，并加以體會賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記 三欄式現金日記賬的登記舉例三欄式現金日記賬的登記舉例9月月30日大江公司有關現金收付業(yè)務：日大江公司有關現金收付業(yè)務：1.以現金購買辦公用品支付以現金購買辦公用品支付200元元2.從銀行提取現金從銀行提取現金15，000元備用元備用3.總經理李仁預借總經理李仁預借4，000元現金出差元現金出差

19、4.出售廢舊物品收入現金出售廢舊物品收入現金400元元5.職工報銷工傷藥費付給現金職工報銷工傷藥費付給現金600元元6.零星出售產品收入現金零星出售產品收入現金6，000元元7.以現金支付維修費以現金支付維修費1，600元元8.趙董外出考察報銷差旅費趙董外出考察報銷差旅費6，000元，上月預借現金元，上月預借現金8，000元，多余款現金收回元，多余款現金收回9.將多余現金將多余現金7，000元存入銀行元存入銀行登記現金日記賬登記現金日記賬很重要很重要（技能）（技能）熟練掌握日記賬的登記方法熟練掌握日記賬的登記方法賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記 現金日記賬2012年年憑證憑證摘要摘要收入收入付

20、出付出結余結余月月 日日字字 號號 30購買辦公用品購買辦公用品20030提現備用提現備用15,00030李仁預借李仁預借4,00030廢品出售收入廢品出售收入40030支付工傷藥費支付工傷藥費60030零星銷售收入零星銷售收入6,00030維修費維修費1,60030趙董退回多借現金趙董退回多借現金2,00030存現存現7,00030本日合計本日合計23,40013,40022,000930本月合計本月合計654,800661,500是多少？是多少？29日及以前各日的記錄比照日及以前各日的記錄比照30日日（130日每日合計）日每日合計）22,000不不結結余余額額91月初余額月初余額28,70

21、0929本日合計本日合計12,000虛線：省略的記錄過程虛線：省略的記錄過程（129日）日）銀行存款日記賬的設置與登記銀行存款日記賬的設置與登記銀行存款日記賬的設置銀行存款日記賬的設置任何單位必須按幣種設置銀行存款日記賬，核算各種銀任何單位必須按幣種設置銀行存款日記賬，核算各種銀行存款的收入、付出和結存情況行存款的收入、付出和結存情況銀行存款日記賬的格式銀行存款日記賬的格式 銀行存款日記賬采用訂本式銀行存款日記賬采用訂本式賬頁格式：一般采用三欄式賬頁格式：一般采用三欄式外幣現金日記賬賬頁應采用雙幣式外幣現金日記賬賬頁應采用雙幣式銀行存款日記賬的登記銀行存款日記賬的登記由銀行存款出納人員根據銀行

22、存款的收款憑證和由銀行存款出納人員根據銀行存款的收款憑證和付款憑證或原始憑證，逐日逐筆順序登記，每日終了付款憑證或原始憑證，逐日逐筆順序登記，每日終了結出余額，并定期與銀行轉來的銀行單核對。銀行存結出余額，并定期與銀行轉來的銀行單核對。銀行存款收付完畢，應在收款憑證和付款憑證上加蓋款收付完畢，應在收款憑證和付款憑證上加蓋“銀行銀行收訖收訖”和和“銀行付訖銀行付訖”的戳記的戳記很重要很重要注意：銀行存款日記賬與現金注意：銀行存款日記賬與現金日記賬登記方法有什么不同日記賬登記方法有什么不同賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記 四、分類賬的設置與登記四、分類賬的設置與登記分類賬：分類賬：按經濟業(yè)務涉及的

23、會計科目的類別逐類登記的賬簿按經濟業(yè)務涉及的會計科目的類別逐類登記的賬簿設置和登記分類賬，可以按會計科目類別分類歸集、匯總設置和登記分類賬，可以按會計科目類別分類歸集、匯總會計資料，提供詳略不同的多層次的會計資料會計資料，提供詳略不同的多層次的會計資料分類賬分類賬是分是分類別類別核算的賬簿核算的賬簿類別：類別：就是就是會計科目會計科目會計科目：會計科目：總分類科目和明細分類科目總分類科目和明細分類科目因此，分類賬分為因此，分類賬分為總分類賬總分類賬和和明細分類賬明細分類賬賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記 總分類賬的設置與登記總分類賬的設置與登記總分類賬：總分類賬：簡稱總賬簡稱總賬全面、系統(tǒng)、總

24、括地反映企業(yè)的全部經濟活動全面、系統(tǒng)、總括地反映企業(yè)的全部經濟活動總分類賬：總分類賬：在總賬賬簿中按總分類會計科目設立賬戶在總賬賬簿中按總分類會計科目設立賬戶任何單位都必須設立總賬任何單位都必須設立總賬總分類賬的作用總分類賬的作用1.總分類賬概括記錄各類經濟業(yè)務，提供總括會計核算資料總分類賬概括記錄各類經濟業(yè)務，提供總括會計核算資料2.提供總括核算指標，為編制報表和會計檢查提供依據提供總括核算指標，為編制報表和會計檢查提供依據3.統(tǒng)馭日記賬和明細分類賬，建立賬簿間的勾稽關系，保證統(tǒng)馭日記賬和明細分類賬，建立賬簿間的勾稽關系，保證賬簿記錄的正確性賬簿記錄的正確性先做一般了解先做一般了解總賬提供的

25、是總括指標總賬提供的是總括指標如：如：10月月31日日“應收賬款應收賬款”總賬賬戶的總賬賬戶的借方余額為借方余額為260萬元萬元賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記總分類賬的設置與登記總分類賬的設置與登記總分類賬賬頁格式總分類賬賬頁格式通常采用三欄式：借、貸、余三欄通常采用三欄式：借、貸、余三欄也可采用多欄式總賬也可采用多欄式總賬（可簡化記賬工作）（可簡化記賬工作）總賬賬戶的設置總賬賬戶的設置在賬簿中按會計科目的編號順序設立，每一賬戶應預留若干在賬簿中按會計科目的編號順序設立，每一賬戶應預留若干空白賬頁，以登記一定時期內的該賬戶的全部經濟業(yè)務空白賬頁，以登記一定時期內的該賬戶的全部經濟業(yè)務在賬簿的

26、賬頁上分別按規(guī)定的總賬會計科目（順序）設置相在賬簿的賬頁上分別按規(guī)定的總賬會計科目（順序）設置相應的賬戶，應的賬戶，稱為稱為“”總賬賬戶總賬賬戶總賬登記方式總賬登記方式根據企業(yè)經濟業(yè)務量的大小，根據記賬憑證登記。經濟根據企業(yè)經濟業(yè)務量的大小，根據記賬憑證登記。經濟業(yè)務量小采用業(yè)務量小采用逐筆登記逐筆登記，經濟業(yè)務量大采用，經濟業(yè)務量大采用匯總登記匯總登記匯總登記：匯總登記：將在有關章節(jié)中作介紹。在此之將在有關章節(jié)中作介紹。在此之前總分類賬的登記采用逐筆登記講解前總分類賬的登記采用逐筆登記講解賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記明細分類賬的設置與登記明細分類賬的設置與登記明細賬很重要明細賬很重要（技

27、能）（技能）熟練掌握各種明細賬的登記方法熟練掌握各種明細賬的登記方法明細分類賬：明細分類賬：簡稱明細賬。簡稱明細賬。詳細記錄某類經濟業(yè)務，提供詳細核算資料詳細記錄某類經濟業(yè)務，提供詳細核算資料明細分類賬的設置明細分類賬的設置依據會計制度規(guī)定，同時重點考慮企業(yè)經濟管理的依據會計制度規(guī)定，同時重點考慮企業(yè)經濟管理的實際需要，根據明細會計科目設立明細分類賬戶實際需要，根據明細會計科目設立明細分類賬戶明細賬賬頁格式明細賬賬頁格式三欄式、數量金額式、多欄式等三欄式、數量金額式、多欄式等賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記明細分類賬的作用明細分類賬的作用明細分類賬的作用明細分類賬的作用詳細記錄某類經濟業(yè)務，提

28、供明細核算資料詳細記錄某類經濟業(yè)務，提供明細核算資料提供詳細的經濟指標，為管理和監(jiān)督提供依據提供詳細的經濟指標，為管理和監(jiān)督提供依據表明總分類賬的構成要素，作為總賬的補充說明表明總分類賬的構成要素，作為總賬的補充說明如前如前10月月31日日“應收賬款應收賬款”總賬賬戶的借方余額總賬賬戶的借方余額為為260萬元萬元（提供的是總括核算資料）（提供的是總括核算資料）10月月31日應收賬款明細賬中的余額資料：日應收賬款明細賬中的余額資料：（提供的是明細核算資料）（提供的是明細核算資料）“應收賬款應收賬款A”借方借方60萬元萬元“應收賬款應收賬款B”借方借方90萬元萬元“應收賬款應收賬款C”借方借方70

29、萬元萬元“應收賬款應收賬款D”借方借方40萬元萬元以上明細賬所提供的明細核算資料是對總分類賬以上明細賬所提供的明細核算資料是對總分類賬260萬元的說明萬元的說明賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記 三欄式明細賬的設置與登記三欄式明細賬的設置與登記賬戶設置賬戶設置借、貸、余三欄。只記錄資金增減變化的金額借、貸、余三欄。只記錄資金增減變化的金額適用于只進行金額核算的經濟業(yè)務，如債權、債務適用于只進行金額核算的經濟業(yè)務，如債權、債務通常根據明細科目分別設置明細賬戶通常根據明細科目分別設置明細賬戶登記方法登記方法通常根據通常根據記賬憑證記賬憑證逐筆進行登記，并逐筆結出余額逐筆進行登記，并逐筆結出余額三欄式

30、明細分類賬登記舉例三欄式明細分類賬登記舉例4日向日向A公司購買材料公司購買材料20萬元，材料入庫貨款未付萬元，材料入庫貨款未付6日向日向B公司購買材料公司購買材料40萬元，材料入庫貨款未付萬元，材料入庫貨款未付12日向日向B公司購買材料公司購買材料30萬元，材料入庫貨款未付萬元，材料入庫貨款未付16日以存款償還日以存款償還A公司貨款公司貨款30萬元，萬元，B公司貨款公司貨款50萬元萬元19日向日向B公司購買材料公司購買材料60萬元，材料入庫貨款未付萬元，材料入庫貨款未付20日向日向A公司購買材料公司購買材料70萬元，材料入庫貨款未付萬元，材料入庫貨款未付23日以存款償還日以存款償還A公司貨款公

31、司貨款40萬元，萬元，B公司貨款公司貨款60萬元萬元29日以存款償還日以存款償還A公司貨款公司貨款30萬元萬元先做分錄（編先做分錄（編號），根據分錄號），根據分錄（記賬憑證）登記（記賬憑證）登記應付賬款明細賬應付賬款明細賬分錄（略）分錄（略）重要重要賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記（明細賬）（明細賬） 應付賬款明細賬明細賬2012年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日字字號號明細科目：明細科目：A A公司公司9 91 1月初余額月初余額貸貸500,000500,0004 4購貨未付款購貨未付款200,000200,000貸貸700,000700,0001616償還貨款

32、償還貨款300,000300,000貸貸400,000400,0002020購貨未付款購貨未付款700,000700,000貸貸1 1,100100,0000002828償還貨款償還貨款400,000400,000700,000700,000貸貸2929償還貨款償還貨款300,000300,000貸貸400,000400,000劃紅線結賬劃紅線結賬只需劃通欄紅線只需劃通欄紅線不需不需“本月合計本月合計”結合后述三欄明細賬結賬方法結合后述三欄明細賬結賬方法此行此行10月份直接記賬月份直接記賬10107 7購貨未付款購貨未付款債務債務按債權人設置明細科目按債權人設置明細科目賬簿的設置與登記賬簿的設

33、置與登記 應付賬款明細賬明細賬2012年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日字字號號明細科目：明細科目： B B公司公司9 91 1月初余額月初余額貸貸100,000100,0006 6購貨未付款購貨未付款400,000400,000貸貸500,000500,0001212購貨未付款購貨未付款300,000300,000貸貸800,000800,0001616償還貨款償還貨款500,000500,000貸貸300300,0000001919購貨未付款購貨未付款600,000600,000900,000900,000貸貸2828償還貨款償還貨款600,000600,00

34、0貸貸300,000300,000熟練掌握三欄式明細分類賬的登記方法熟練掌握三欄式明細分類賬的登記方法仔細體會仔細體會不難不難賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記 2.2.數量金額式明細賬的設置與登記數量金額式明細賬的設置與登記賬戶設置賬戶設置賬頁格式：收入欄、發(fā)出欄和結存欄，在三欄下設置賬頁格式：收入欄、發(fā)出欄和結存欄，在三欄下設置數量、單價、金額專欄數量、單價、金額專欄用來核算財產物資，既核算金額，又核算數量。用來核算財產物資，既核算金額，又核算數量。通常根據財產物資的種類和規(guī)格分別設置明細賬戶通常根據財產物資的種類和規(guī)格分別設置明細賬戶,如：如：材料明細賬材料明細賬材料明細賬的登記，要結合發(fā)

35、出材料的計價方法材料明細賬的登記，要結合發(fā)出材料的計價方法發(fā)出材料的計價方法：發(fā)出材料的計價方法：先進先出法、月末一次加權平均法和移動加權平均法先進先出法、月末一次加權平均法和移動加權平均法不同的計價方法其明細賬登記的方法是不同的不同的計價方法其明細賬登記的方法是不同的重要重要賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記（明細賬）（明細賬） 數量金額式明細賬的登記數量金額式明細賬的登記登記方法登記方法通常根據財產物資的通常根據財產物資的收料憑證和領料憑證收料憑證和領料憑證逐筆進行登記，逐筆進行登記，既登記數量，又登記金額既登記數量，又登記金額明細賬中的明細賬中的“憑證字號憑證字號”：材料入庫：收字材料入庫

36、：收字號號領用材料：領字領用材料：領字號號20122012年年憑證憑證摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出月月日日字字號號9 92 2收收0101材料入庫材料入庫5 5領領2121領用材料領用材料下述材料明細賬將省略下述材料明細賬將省略日期日期和和憑證憑證欄欄重點注意：重點注意：1.收入單價的登記收入單價的登記2.發(fā)出金額的計算與登記發(fā)出金額的計算與登記賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記（明細賬）（明細賬） 材料明細賬的登記舉例材料明細賬的登記舉例長江長江2012公司年公司年9月份有關乙種材料收發(fā)業(yè)務如下月份有關乙種材料收發(fā)業(yè)務如下4日向日向A公司購買乙種材料公司購買乙種材料3000價款價款60000元，材

37、料入庫貨款未付元，材料入庫貨款未付6日領用乙種材料日領用乙種材料20008日向日向B公司購買乙種材料公司購買乙種材料1000價款價款21000元，材料入庫貨款已付元，材料入庫貨款已付10日向日向C公司購買乙種材料公司購買乙種材料2000價款價款44000元，材料入庫貨款未付元，材料入庫貨款未付12日領用乙種材料日領用乙種材料400016日向日向D公司購買乙種材料公司購買乙種材料3000價款價款61800元，發(fā)生運費元，發(fā)生運費1200元，材元，材料入庫價稅款及運費已付料入庫價稅款及運費已付24日領用乙種材料日領用乙種材料200029日向運河公司購買乙種材料日向運河公司購買乙種材料2000價款價

38、款40000元，貨款已付材料尚元，貨款已付材料尚未入庫未入庫材料未入庫材料未入庫不能登記材料明細賬不能登記材料明細賬細心閱讀業(yè)務細心閱讀業(yè)務 學習會計，應仔細、認真，不能馬虎學習會計，應仔細、認真，不能馬虎在材料明細賬中金額和單價的登記在材料明細賬中金額和單價的登記賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記（明細賬）（明細賬） (1)采用先進先出法登記材料明細賬采用先進先出法登記材料明細賬先進先出法：先進先出法： 假設先購入的材料先領用，發(fā)出材料金額按假設先購入的材料先領用，發(fā)出材料金額按最先購入材料的單價進行計算最先購入材料的單價進行計算先進先出法下，材料明細賬的登記先進先出法下，材料明細賬的登記 根

39、據收料憑證逐筆登記收入欄的數量根據收料憑證逐筆登記收入欄的數量單價單價金額；金額；逐筆結出結存欄的數量和金額逐筆結出結存欄的數量和金額 根據發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄的數量，并計算登根據發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄的數量，并計算登記發(fā)出欄的金額；逐筆結出結存欄的數量和金額記發(fā)出欄的金額；逐筆結出結存欄的數量和金額結合材料明細賬結合材料明細賬的登記認真體會的登記認真體會（技能）（技能）重點注意：重點注意：1.收入收入單價單價的登記的登記2.發(fā)出金額的計算與登記發(fā)出金額的計算與登記賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記（明細賬）（明細賬） 材料明細賬明細賬明細科目：明細科目：乙種材料乙種材料摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)

40、出結存結存數量數量單價單價金額金額數量數量單價單價金額金額數量數量單價單價金額金額月初余額月初余額10001000222222000220004 4日購進入庫日購進入庫300030002020600006000040004000820008200020.520.56 6日領用日領用2000200020002000材料材料按品種規(guī)格設置明細科目按品種規(guī)格設置明細科目400004000020208 8日購進入庫日購進入庫1000100042000420002100021000212130003000610006100020.3320.331010日購進入庫日購進入庫2000200022224400

41、0440005000500010500010500021211212日領用日領用212140004000830008300020.7520.7510001000222222000220001616日購進入庫日購進入庫300030002121630006300040004000850008500021.2521.25200020002424日領用日領用430004300021.521.52000200042000420002121本月合計本月合計90009000188000188000800080001680001680002000200042000420002121結合上述結合上述文字表述進行

42、體會思考文字表述進行體會思考先進先出法先進先出法單價和金額單價和金額的登記的登記 移動加權平均法移動加權平均法 每入庫一批材料，就重新計算加權平均單每入庫一批材料，就重新計算加權平均單價，再用加權平均單價計算發(fā)出材料金額價，再用加權平均單價計算發(fā)出材料金額移動加權平均法下，材料明細賬的登記移動加權平均法下，材料明細賬的登記根據收料憑證逐筆登記收入欄的數量單價金額；逐筆根據收料憑證逐筆登記收入欄的數量單價金額；逐筆結出結存數量、金額和結出結存數量、金額和單價單價(加權平均單價）加權平均單價）根據發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄數量，并計算登記發(fā)出欄根據發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄數量，并計算登記發(fā)出欄的金額；逐

43、筆結出結存數量、單價和金額的金額；逐筆結出結存數量、單價和金額 結合材料明細賬的登結合材料明細賬的登記認真體會記認真體會（技能）（技能）重點注意：重點注意：1.移動加權平均單價的計算（明細賬）移動加權平均單價的計算（明細賬）2.發(fā)出金額的計算與登記發(fā)出金額的計算與登記 (2)采用移動加權平均法登記材料明細賬采用移動加權平均法登記材料明細賬賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記（明細賬）（明細賬） 材料明細賬明細賬明細科目：明細科目：乙種材料乙種材料摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結存結存數量數量單價單價金額金額數量數量單價單價金額金額數量數量單價單價金額金額月初余額月初余額10001000222222000

44、220004 4日購進入庫日購進入庫300030002020600006000040004000820008200020.520.56 6日領用日領用2000200020002000材料材料按品種規(guī)格設置明細科目按品種規(guī)格設置明細科目410004100020.520.58 8日購進入庫日購進入庫1000100041000410002100021000212130003000620006200020.6720.671010日購進入庫日購進入庫20002000222244000440005000500010600010600021.221.21212日領用日領用20.520.54000400084

45、8008480021.221.21000100021.221.221200212001616日購進入庫日購進入庫300030002121630006300040004000842008420021.0521.05200020002424日領用日領用421004210021.0521.0520002000421004210021.0521.05本月合計本月合計900090001880001880008000800016790016790020002000421004210021.0521.0520.521.221.05結合上述結合上述文字表述進行體會思考文字表述進行體會思考移動加權平均法移動加權

46、平均法月末一次加權平均法月末一次加權平均法 月末根據明細賬的資料，一次計算材料加權平均月末根據明細賬的資料，一次計算材料加權平均單價，再計算出發(fā)出材料金額單價，再計算出發(fā)出材料金額月末一次加權平均法下，材料明細賬的登記月末一次加權平均法下，材料明細賬的登記根據收料憑證逐筆登記收入欄的數量單價金額；逐根據收料憑證逐筆登記收入欄的數量單價金額；逐筆結出材料的結存數量筆結出材料的結存數量 根據發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄數量；逐筆結出材料根據發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄數量；逐筆結出材料的結存數量的結存數量 月末結賬時，計算加權平均月末結賬時，計算加權平均單價單價，匯總登記發(fā)出欄，匯總登記發(fā)出欄和結存欄的金額和

47、結存欄的金額結合材料明細賬的登結合材料明細賬的登記認真體會記認真體會（技能）（技能）加權平均單價加權平均單價（月初結存材料金額本月入庫材料金額）（月初結存材料金額本月入庫材料金額）/（月初結存材料數量本月入庫材料數量）（月初結存材料數量本月入庫材料數量）重點注意：重點注意：1.發(fā)出欄和結存欄的登記；發(fā)出欄和結存欄的登記；2. 最后結賬的處理最后結賬的處理 (3)采用月末一次加權平均法登記材料明細賬采用月末一次加權平均法登記材料明細賬賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記（明細賬）（明細賬） 材料明細賬明細賬明細科目：明細科目：乙種材料乙種材料摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結存結存數量數量單價單價金額金額數

48、量數量單價單價金額金額數量數量單價單價金額金額月初余額月初余額10001000222222000220004 4日購進入庫日購進入庫3000300020206000060000400040006 6日領用日領用20002000200020008 8日購進入庫日購進入庫1000100021000210002121300030001010日購進入庫日購進入庫2000200022224400044000500050001212日領用日領用40004000100010001616日購進入庫日購進入庫300030002121630006300040004000200020002424日領用日領用2000

49、2000本月合計本月合計900090001880001880008000800016800168002000200042000420002121212121（2200001880000）/（10009000）劃線結賬劃線結賬168000月末一次加權平均法月末一次加權平均法 賬戶設置賬戶設置 集中登記某一總賬賬戶所屬明細賬戶的增減變化情況，便于集中登記某一總賬賬戶所屬明細賬戶的增減變化情況，便于按賬戶內部結構比重分析資金運動情況，適用于收入、費用、成按賬戶內部結構比重分析資金運動情況，適用于收入、費用、成本等的明細核算。多欄式明細賬通常按項目設置專欄本等的明細核算。多欄式明細賬通常按項目設置專欄

50、登記方法登記方法 通常根據原始憑證或記賬憑證逐筆進行登記通常根據原始憑證或記賬憑證逐筆進行登記20122012年年憑證憑證摘要摘要辦公費辦公費其他其他月月日日字字號號9 92 2記記2121辦公用品費用辦公用品費用5 5記記2626其他費用其他費用很重要很重要賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記（明細賬）（明細賬） 3.多欄式明細賬的登記多欄式明細賬的登記 多欄式明細賬的登記多欄式明細賬的登記摘要摘要工資工資董事會董事會折舊修理折舊修理工會經費工會經費辦公費用辦公費用其他其他合計合計管理費用明細賬明細賬1 1月月支付工資支付工資200000200000趙董出差趙董出差1000010000修理費用修

51、理費用2200022000購買辦公用品購買辦公用品40004000李總出差李總出差60006000計提本月折舊計提本月折舊96000計提工會經費計提工會經費200009600020000（1 1月月3131日）日）本月合計本月合計2000001000011800020000400060003580002012年年（1 1月月3131日）日）本年累計本年累計200000100001180002000040006000358000以下連續(xù)登記以下連續(xù)登記2 2月份的管理費用月份的管理費用 摘要摘要工資工資董事會董事會折舊修理折舊修理工會經費工會經費辦公費用辦公費用其他其他合計合計1 1月份本月合計

52、月份本月合計200000200000100001000011800011800020000200004000400060003580001 1月份本年累計月份本年累計200000200000100001000011800011800020000200004000400060003580002 2月月支付工資支付工資210000210000李董出差李董出差1200012000修理費用修理費用2000020000購買辦公用品購買辦公用品30003000劉總出差劉總出差70007000計提本月折舊計提本月折舊96000計提工會經費計提工會經費210009600021000（2 2月月2828日）日）

53、本月合計本月合計210000120001160002100030007000338000（2 2月月2828日）日）本年累計本年累計41000022000234000410007000130006960002 2月月2828日本年累計：日本年累計：1 1月份本年累計月份本年累計+2+2月份本月合計月份本月合計以下連續(xù)登記以下連續(xù)登記3 3月份的管理費用月份的管理費用 摘要摘要工資工資董事會董事會折舊修理折舊修理工會經費工會經費辦公費用辦公費用其他其他合計合計2 2月份本月合計月份本月合計210000210000120001200011600011600021000210003000300070

54、003380002 2月份本年累計月份本年累計41000410002200022000234000234000410004100070007000130006960003 3月月支付工資支付工資220000220000李董出差李董出差80008000修理費用修理費用1000010000購買辦公用品購買辦公用品40004000劉總出差劉總出差50005000計提本月折舊計提本月折舊96000計提工會經費計提工會經費210009600021000（3 3月月3131日）日）本月合計本月合計22000080001060002100040005000364000（3 3月月3131日）日）本季合計本季

55、合計630000300003400006300011000180006960003 3月月3030日本季合計：日本季合計： 1 1月份本月合計月份本月合計 2 2月份本年累計月份本年累計 3 3月份本月合計月份本月合計（3 3月月3131日）日）本年累計本年累計630000300003400006300011000180006960003 3月月3030日本年累計：日本年累計：2 2月份本年累計月份本年累計+3+3月份本月合計月份本月合計和和 五、備查賬簿的設置與登記五、備查賬簿的設置與登記備查賬簿備查賬簿 是對日記賬和明細賬中未記錄或記錄不全的經濟業(yè)務補充登記。是對日記賬和明細賬中未記錄或記

56、錄不全的經濟業(yè)務補充登記。記錄的內容不受總賬的控制，便于對特定對象進行管理和檢查記錄的內容不受總賬的控制，便于對特定對象進行管理和檢查如：應收票據登記簿；銀行借款登記簿等如：應收票據登記簿；銀行借款登記簿等 日記賬和分類賬是主要賬簿日記賬和分類賬是主要賬簿 備查賬是輔助賬簿備查賬是輔助賬簿各種賬簿相互聯(lián)系、相互制約形成一個賬簿體系各種賬簿相互聯(lián)系、相互制約形成一個賬簿體系總賬控制日記賬和明細賬總賬控制日記賬和明細賬日記賬和明細賬對總賬補充說明日記賬和明細賬對總賬補充說明賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記 賬簿登記規(guī)則賬簿登記規(guī)則 一、賬簿啟用規(guī)則一、賬簿啟用規(guī)則很重要很重要（技能）（技能）登記賬

57、簿時應能熟練運用登記賬簿時應能熟練運用先熟悉規(guī)則先熟悉規(guī)則再運用規(guī)則再運用規(guī)則新賬簿開始使用，賬簿更換登記人員（日常記賬并保管）新賬簿開始使用，賬簿更換登記人員（日常記賬并保管） 1.填寫賬簿封面：單位名稱、賬簿名稱、使用年度填寫賬簿封面：單位名稱、賬簿名稱、使用年度 2.填寫啟用及交接表，由有關人員簽章，加蓋單位公章，賬填寫啟用及交接表，由有關人員簽章，加蓋單位公章，賬簿記賬或保管人員更換時，應辦理交接手續(xù)簿記賬或保管人員更換時，應辦理交接手續(xù) 3.啟用賬簿時，應填寫賬簿目錄啟用賬簿時，應填寫賬簿目錄 二、賬簿登記規(guī)則二、賬簿登記規(guī)則1.根據審核無誤的記賬憑證登記賬簿，將記賬憑證中的內容逐項

58、記根據審核無誤的記賬憑證登記賬簿，將記賬憑證中的內容逐項記入賬簿中。需結出余額的，應結出余額并標明余額方向（借、貸、平）入賬簿中。需結出余額的，應結出余額并標明余額方向（借、貸、平）2.賬簿應保持清潔，不得污損。發(fā)生錯賬按規(guī)定方法更正，嚴禁刮賬簿應保持清潔，不得污損。發(fā)生錯賬按規(guī)定方法更正，嚴禁刮擦挖補擦挖補3.使用規(guī)定的筆和墨水（黑色），不得使用鉛筆和圓珠筆。文字和使用規(guī)定的筆和墨水（黑色），不得使用鉛筆和圓珠筆。文字和數字不要占滿格，一般占格寬的二分之一數字不要占滿格，一般占格寬的二分之一4.賬簿按頁次、行次順序連續(xù)使用，不得跳行隔頁，如果發(fā)生跳行賬簿按頁次、行次順序連續(xù)使用，不得跳行隔頁

59、，如果發(fā)生跳行隔頁，應劃線注銷，并由記賬人員簽章隔頁，應劃線注銷，并由記賬人員簽章5.辦轉頁手續(xù)。每一賬頁的最后一行，應加計本頁合計并結出余額，辦轉頁手續(xù)。每一賬頁的最后一行，應加計本頁合計并結出余額，摘要欄內寫上摘要欄內寫上“轉次頁轉次頁”字樣，在下一賬頁的第一行登記上頁的合計和字樣，在下一賬頁的第一行登記上頁的合計和余額，摘要欄內寫上余額，摘要欄內寫上“承上頁承上頁”字樣（例）字樣（例）記賬時，注意運用記賬時，注意運用賬簿登記規(guī)則賬簿登記規(guī)則 應付賬款總賬總賬2010年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日字字號號9 91 1月初余額月初余額貸貸500,000500

60、,0004 4購貨未付款購貨未付款200,000200,000貸貸700,000700,0006 6償還貨款償還貨款300,000300,000貸貸400,000400,0009 9購貨未付款購貨未付款700,000700,000貸貸1 1,100100,0000001212償還貨款償還貨款400,000400,000700,000700,000貸貸1515償還貨款償還貨款300,000300,000貸貸400,000400,000購貨未付款購貨未付款1616略略500,000500,000貸貸900,000900,0001818購貨未付款購貨未付款100,000100,000貸貸1,000,