會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第6講

1、 第第6講講v（六）借貸記賬法的試算平衡（教材（六）借貸記賬法的試算平衡（教材P51）v（1）概念：根據(jù)）概念：根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和驗(yàn)證所有會(huì)計(jì)科目記錄是否正確的一種方法。和驗(yàn)證所有會(huì)計(jì)科目記錄是否正確的一種方法。（2）分類：）分類：v 發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法v 余額試算平衡法余額試算平衡法 期初余額試算平衡期初余額試算平衡v 期末余額試算平衡期末余額試算平衡v 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額全部會(huì)計(jì)科目全部會(huì)計(jì)科目 借方期初余額借方期初余額 合計(jì)

2、合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目全部會(huì)計(jì)科目貸方期初余額貸方期初余額 合計(jì)合計(jì) 借方期末余額借方期末余額 貸方期末余額貸方期末余額 Page 3某公司某公司2009年年1月月1日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：日的資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2009 年 1 月 1 日資產(chǎn)資產(chǎn)金額（元）金額（元）負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益金額（元）金額（元）庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 3000短期借款短期借款200000銀行存款銀行存款150000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款70000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款270000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)20000原材料原材料20000實(shí)收資本實(shí)收資本160000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)250000合計(jì)合計(jì)450000合計(jì)合計(jì)

3、45000020092009年年1 1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1 1. .6 6日，用銀行存款償還前欠貨款日，用銀行存款償還前欠貨款5000050000元。元。 2 2. .1010日，購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值日，購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值6000060000元，設(shè)備已交付元，設(shè)備已交付使用，款項(xiàng)用銀行存款支付。使用，款項(xiàng)用銀行存款支付。 3 3. .1919日，收到外單位投入的原材料，價(jià)值日，收到外單位投入的原材料，價(jià)值4800048000元。元。 4 4. .2525日，開出應(yīng)付票據(jù)日，開出應(yīng)付票據(jù)2000020000元抵付應(yīng)付賬款。元抵付應(yīng)付賬款。寫出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄寫出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

4、Page 51 1. .6 6日，用銀行存款償還前欠貨款日，用銀行存款償還前欠貨款5000050000元元。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 5000050000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000050000 2 2. .1010日，購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值日，購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值6000060000元，設(shè)備已元，設(shè)備已交付使用，款項(xiàng)用銀行存款支付。交付使用，款項(xiàng)用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 6000060000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6000060000Page 63 3. .1919日，收到外單位投入的原材料，價(jià)值日，收到外單位投入的原材料，價(jià)值4800048000元。元。借：原材料借：

5、原材料 4800048000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 4800048000 4 4. .2525日，開出應(yīng)付票據(jù)日，開出應(yīng)付票據(jù)2000020000元抵付應(yīng)付賬款。元抵付應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 2000020000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 2000020000Page 7登記賬戶 將將會(huì)計(jì)分錄的數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)分錄的數(shù)據(jù)過(guò)入過(guò)入到各到各有有關(guān)的賬戶關(guān)的賬戶中去。中去。 如此才能連續(xù)、系統(tǒng)地反映一如此才能連續(xù)、系統(tǒng)地反映一定會(huì)計(jì)期間的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)各定會(huì)計(jì)期間的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)各賬戶的綜合影響。賬戶的綜合影響。過(guò)賬過(guò)賬Page 8過(guò)賬銀行存款銀行存款借方借方貸方貸方 50000 60000

6、 期初余額期初余額 150000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 期末余額期末余額 40000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 110000 Page 9過(guò)賬應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借方借方貸方貸方 50000 20000 期初余額期初余額 70000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 70000 期末余額期末余額 0 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 Page 10過(guò)賬固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借方借方貸方貸方 60000期初余額期初余額 250000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 60000 期末余額期末余額 310000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 Page 11過(guò)賬原材料原材料借方借方貸方貸方 48000期初余額期初余額 20000本期發(fā)生額本期發(fā)生額

7、48000 期末余額期末余額 68000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 Page 12過(guò)賬實(shí)收資本實(shí)收資本借方借方貸方貸方 48000期初余額期初余額 160000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 期末余額期末余額 208000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 48000 Page 13過(guò)賬期末余額期末余額 40000 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)借方借方貸方貸方 20000期初余額期初余額 20000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 20000 Page 14試算平衡表科目名稱科目名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行

8、存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款原材料原材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本實(shí)收資本合計(jì)合計(jì)試算平衡表科目名稱科目名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金30003000銀行存款銀行存6000040000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款2700027000原材料原材料200004800068000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)25000060000 310000短期借款短期借款 200000200000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款7000050000+200000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)200002000040

9、000實(shí)收資本實(shí)收資本 16000048000208000450000178000448000v(3)編制試算表應(yīng)注意的問(wèn)題編制試算表應(yīng)注意的問(wèn)題:v第一第一:必須保證必須保證所有賬戶的發(fā)生額和余額所有賬戶的發(fā)生額和余額都已記入試算都已記入試算平衡表平衡表v第二第二:如試算不平衡如試算不平衡,證明賬戶中證明賬戶中有錯(cuò)誤有錯(cuò)誤,應(yīng)認(rèn)真查找應(yīng)認(rèn)真查找.v第三第三:即使試算平衡即使試算平衡,也不能說(shuō)明賬戶中就一也不能說(shuō)明賬戶中就一定沒(méi)有錯(cuò)誤定沒(méi)有錯(cuò)誤,v當(dāng)發(fā)生下列錯(cuò)誤時(shí)當(dāng)發(fā)生下列錯(cuò)誤時(shí),試算平衡無(wú)法發(fā)現(xiàn)試算平衡無(wú)法發(fā)現(xiàn):v漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) v重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)v某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

10、業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶 v 顛倒記賬方向顛倒記賬方向v借方或貸方的發(fā)生額中借方或貸方的發(fā)生額中,偶然一多一少并金額相等可偶然一多一少并金額相等可以相互抵消以相互抵消.Page 17科目名稱科目名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金30003000銀行存款銀行存款15000011000040000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款2700027000原材料原材料20000480006800固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)25000060000 310000短期借款短期借款 200000200000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款70000700000應(yīng)付

11、票據(jù)應(yīng)付票據(jù)200002000040000實(shí)收資本實(shí)收資本 16000048000208000借：實(shí)收資本借：實(shí)收資本 4800048000 貸：原材料貸：原材料 4800048000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款4800048000Page 18科目名稱科目名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金30003000銀行存款銀行存款15000011000040000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款2700027000原材料原材料200006800固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)25000060000 310000短期借款短期借款 200000200000應(yīng)付賬款

12、應(yīng)付賬款70000700000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)200002000040000實(shí)收資本實(shí)收資本 160000208000借：實(shí)收資本借：實(shí)收資本 8400084000 貸：原材料貸：原材料 840008400084000840004800048000178000214000178000214000【例題多選題】用公式表示試算平衡關(guān)系，正確的是（）。 A全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)B全部會(huì)計(jì)科目本期借方期初余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方期初余額合計(jì)C負(fù)債類會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額合計(jì)=負(fù)債類會(huì)計(jì)科目貸方發(fā)生額合計(jì)D全部會(huì)計(jì)科目本期借方期末余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方期

13、末余額合計(jì)ABD 【練習(xí)】資產(chǎn)類賬戶進(jìn)行期末試算平衡時(shí)，全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)必須等于其本期貸方發(fā)生額合計(jì)（）。【例題單選題】某企業(yè)某月份試算平衡表中，全部賬戶月初借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)均為600000元，當(dāng)月全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)均為212000元，則全部賬戶月末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)（ ）。A不能確定 B均為388000元 C均為600000元 D均為812000元A三三 總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的平行登記總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的平行登記v1.總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的關(guān)系：總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的關(guān)系：v（1）總分類

14、會(huì)計(jì)科目對(duì)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目具有統(tǒng)）總分類會(huì)計(jì)科目對(duì)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目具有統(tǒng)馭控制作用。馭控制作用。v（2）明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目具有補(bǔ)）明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目具有補(bǔ)充說(shuō)明作用。充說(shuō)明作用。v（3）總分類會(huì)計(jì)科目與其所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目）總分類會(huì)計(jì)科目與其所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目在總金額上相等。在總金額上相等。v2.總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的平行登記：總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的平行登記：v（1）概念：是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要）概念：是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類會(huì)計(jì)科一方面記入有關(guān)總分類會(huì)計(jì)科目目，另

15、一方面也要記入有關(guān)總分類會(huì)計(jì)科目所屬明另一方面也要記入有關(guān)總分類會(huì)計(jì)科目所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的方法。的方法。v（2）怎樣做到平行登記：）怎樣做到平行登記：依據(jù)相同依據(jù)相同 方向相同方向相同 期間相同金額相等期間相同金額相等v3.平行登記舉例：平行登記舉例：v乙公司乙公司2004年年3月月1日日 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目與明細(xì)科目期初余科目與明細(xì)科目期初余額如下：額如下： 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 方向方向 金額金額總科目總科目 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 8 000明細(xì)科目明細(xì)科目 A公司公司 貸貸 5 000v B公司公司 貸貸 3 000v該公司該公司3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列

16、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3日向日向A公司購(gòu)入甲材料公司購(gòu)入甲材料6000元，乙材料元，乙材料8000元，材料已元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 6 000 乙材料乙材料 8 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司公司 14 000（2）6日，車間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲材料日，車間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲材料9000元，乙材料元，乙材料6000元，用元，用于生產(chǎn)于生產(chǎn)A產(chǎn)品。產(chǎn)品。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 15 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 9 000 乙材料乙材料 6 000v(3) 10日日,向向B公司購(gòu)入甲材料公司購(gòu)入甲材料3000元元

17、,購(gòu)入乙材料購(gòu)入乙材料8000元元,貨款貨款尚未支付尚未支付.v借借:原材料原材料甲材料甲材料 3 000v 乙材料乙材料 8 000v 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款B公司公司 11 000（4）20日，以銀行存款償還前欠日，以銀行存款償還前欠A公司的貨款公司的貨款10000元，償還元，償還欠欠B公司貨款公司貨款12000元。元。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款A(yù)公司公司 10 000 B公司公司 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 22 000v總分類會(huì)計(jì)科目總分類會(huì)計(jì)科目v會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款2004年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘要摘要對(duì)方對(duì)方科目科目借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額

18、月月日日31月初余額月初余額貸貸800031購(gòu)入材料購(gòu)入材料原材料原材料14000貸貸22000103購(gòu)入材料購(gòu)入材料原材料原材料11000貸貸33000204償還貨款償還貨款銀行銀行存款存款22000貸貸11000331本月合計(jì)本月合計(jì)2200025000貸貸11000v應(yīng)付賬款明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目應(yīng)付賬款明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目v會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：A公司公司2004年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘要摘要借借方方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日31月初余額月初余額貸貸500031購(gòu)入材料購(gòu)入材料14000貸貸19000204償還貨款償還貨款10000貸貸9000331本月合計(jì)本月合計(jì)1000014000貸貸

19、90002004年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘要摘要借借方方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日31月初余額月初余額貸貸3000103購(gòu)入材料購(gòu)入材料11000貸貸14000204償還貨款償還貨款12000貸貸2000331本月合計(jì)本月合計(jì)1200011000貸貸2000會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：B公司公司總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額對(duì)照表總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額對(duì)照表會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目科目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借借方方貸方貸方借方借方貸方貸方借借方方貸方貸方應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款8000220002500011000A公司公司5000100001400

20、09000B公司公司3000120001100020002022-5-12311 2008年3月9日，本公司從正人集團(tuán)購(gòu)進(jìn)鋼材一批，買價(jià)本公司從正人集團(tuán)購(gòu)進(jìn)鋼材一批，買價(jià)3萬(wàn)元，增值稅萬(wàn)元，增值稅5100元。其中元。其中圓鋼圓鋼1000公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)20元，線材元，線材1000公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)10元。材料已辦理驗(yàn)收入庫(kù)，款未元。材料已辦理驗(yàn)收入庫(kù)，款未付付。2022-5-12321摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分購(gòu)入鋼材原材料圓鋼2 0 0 0 0 0 0線材1 0 0 0 0 0 0應(yīng)交稅費(fèi)增

21、值稅（進(jìn)）5 1 0 0 0 0應(yīng)付賬款正人集團(tuán)3 5 1 0 0 0 0附單據(jù)附單據(jù) 1 張張合合 計(jì)計(jì)￥3 5 1 0 0 0 0￥3 5 1 0 0 0 0轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證2008年年3 月月9日日憑證編號(hào)憑證編號(hào) 001 會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管:王靜 記賬記賬: 稽核稽核:何實(shí)何實(shí) 制單制單:劉真劉真2022-5-12331 總總 分分 類類 賬賬 總頁(yè)總頁(yè) 10 分頁(yè)分頁(yè) _1_賬賬 戶編號(hào)及名稱戶編號(hào)及名稱年記賬憑證編號(hào) 摘 要 借 方 貸 方借借或或貸貸 余 額月日百 十 萬(wàn) 仟 百 十 元 角 分 百 十 萬(wàn) 仟 百 十 元 角 分百 十 萬(wàn) 仟 百十元 角分借2 0 0 0

22、0 0 0原材料200811上年結(jié)轉(zhuǎn)35 0 0 0 0 0 0借 9購(gòu)入鋼材3 0 0 0 0 0 0轉(zhuǎn)字12022-5-12341摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分購(gòu)入鋼材原材料圓鋼2 0 0 0 0 0 0線材1 0 0 0 0 0 0應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)）5 1 0 0 0 0應(yīng)付賬款正人集團(tuán)3 5 1 0 0 0 0附單據(jù)附單據(jù) 1 張張合合 計(jì)計(jì)￥3 5 1 0 0 0 0￥3 5 1 0 0 0 0轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證2008年年3 月月9日日憑證編號(hào)憑證編號(hào) 001 會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管:王靜 記賬記賬: 稽核稽核:何實(shí)何實(shí) 制單制單:劉真劉真2022-5-12351原材料原材料明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 貨號(hào)貨號(hào)_規(guī)格規(guī)格圓綱圓綱 單位單位 公斤公斤 最高存量最高存量_ 最低存量最低存量_