2022年保薦代表人勝任能力考試真題及答案解析

1、2022年保薦代表人勝任能力考試真題試卷及解析一、單選題1.甲公司擁有乙公司80的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2018年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬元（不含增值稅 ），成本為1000萬元。至2018年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40。當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25。不考慮其他因素，對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷后，2018年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬元。(1分)A、A：25B、B：95C、C：100D、D：115

2、答案：D解析：2018年12月31日，剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的成本=1000×60=600（萬元 ），因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600×60=960（萬元 ），因該事項(xiàng)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=（960-500 ）×25=115（萬元 ）。2.關(guān)于遞延所得稅，以下說法正確的是（ ）。(1分)A、A：資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B、B：負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C、C：資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差異都是暫時(shí)性差異D、D：當(dāng)期的所得稅和遞延所得稅都記入當(dāng)期的所得稅費(fèi)

3、用答案：C解析：A項(xiàng)，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但存在例外的情況，如非同一控制下企業(yè)合并中商譽(yù)的初始確認(rèn)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。B項(xiàng)，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，一般應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，但除企業(yè)合并外其他不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)且不影響應(yīng)納稅所得額的交易和事項(xiàng)形成的暫時(shí)|生差異不確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，如內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)；D項(xiàng)，遞延所得稅中有些計(jì)入商譽(yù)、資本公積、留存收益。C項(xiàng)，新準(zhǔn)則下的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，已無永久性差異的說法。3.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25，不考慮其他因素，關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（ ）。(1分)A、A：甲公司2

4、017年經(jīng)營(yíng)虧損1億元，公司預(yù)計(jì)在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2500萬元B、B：乙公司2017年初購入設(shè)備一臺(tái)，公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件，計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，當(dāng)年比直線計(jì)提法多計(jì)1000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元C、C：丙公司2017年初以2000萬元購入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，2017年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，為此公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元D、D：丁公司2017年初以4000萬元購入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，2017年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

5、答案：B解析：B項(xiàng)，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值比計(jì)稅基礎(chǔ)多1000萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。4.2012年，甲企業(yè)在籌辦期間發(fā)生開辦費(fèi)900萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，可以分3年在以后年度抵扣。2013年，甲企業(yè)開始運(yùn)營(yíng)，當(dāng)年抵扣了300萬元。請(qǐng)問該項(xiàng)費(fèi)用在2013年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）。(1分)A、A：150B、B：600C、C：900D、D：400E、E：0答案：B解析：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（公式：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額 ）。題中，2012年發(fā)生的開辦費(fèi)900萬元已全部計(jì)入費(fèi)用，

6、可視同賬面價(jià)值為0，2012年時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬元。2013年當(dāng)年已抵扣300萬元，未來可以稅前抵扣的金額為600萬元，即計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元。5.承租人對(duì)融資租人的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮蕿椋?）。(1分)A、A：租賃合同中規(guī)定的利率B、B：使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率C、C：銀行同期貸款利率D、D：出租人出租資產(chǎn)的租賃內(nèi)含率E、E：5年期以上國債利率答案：B解析：以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值的，應(yīng)重新計(jì)算融資費(fèi)用分?jǐn)偮?，所采用的分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率。6.甲公司2008年1月1日經(jīng)營(yíng)租入

7、一項(xiàng)房產(chǎn)，每年租金為600萬元，租期為3年，每年末支付租金，租賃協(xié)議約定前3個(gè)月免交租金，則甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用為（ ）。(1分)A、A：600萬元B、B：450萬元C、C：550萬元D、D：1800萬元E、E：1650萬元答案：C解析：前3個(gè)月免租金，則免去的租金為600÷12×3=150（萬元 ），故3年累計(jì)租金為600×3-150=1650（萬元 ），2008年應(yīng)計(jì)入的租金費(fèi)用為1650÷3=550（萬元 ）。7.甲公司向乙公司租人臨街商鋪，租期自2×16年1月1日至2×18年12月31日。租期內(nèi)第一個(gè)半年為免租期，

8、之后每半年租金30萬元，于每年年末支付。除租金外，如果租賃期內(nèi)租賃商鋪銷售額累計(jì)達(dá)到3000萬元或以上，乙公司將獲得額外90萬元經(jīng)營(yíng)分享收入。2×16年度商鋪實(shí)現(xiàn)的銷售額為1000萬元。甲公司2×16年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用是（ ）。(1分)A、A：30萬元B、B：50萬元C、C：60萬元D、D：80萬元答案：B解析：經(jīng)營(yíng)租賃情況下，出租人提供免租期的，應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，免租期?nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用。題中，甲公司2×16年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用=30×（3×2-1 ）3=50（萬元 ）。

9、8.甲上市公司2014年凈利潤(rùn)為6000萬元，投資收益為1000萬元，與籌資活動(dòng)相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為500萬元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加750萬元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少250萬元，固定資產(chǎn)折舊為400萬元，無形資產(chǎn)攤銷為100萬元。假定固定資產(chǎn)的折舊，無形資產(chǎn)的攤銷均影響當(dāng)期凈利潤(rùn)，沒有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，則該上市公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（ ）萬元。(1分)A、A：4000B、B：8500C、C：4500D、D：5000答案：D解析：該上市公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=6000-1000+500-750-250+400+100=5000（萬元 ）。9.不考慮其他因素，下列各方

10、中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是（ ）。(1分)A、A：與甲公司同受乙公司重大影響的長(zhǎng)江公司B、B：與甲公司存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來，為甲公司供應(yīng)40原材料的黃河公司C、C：與甲公司共同出資設(shè)立合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)方長(zhǎng)城公司D、D：對(duì)甲公司具有重大影響的個(gè)人投資者丙全額出資設(shè)立的黃山公司答案：D解析：關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在是以控制、共同控制或重大影響為前提條件的。從一個(gè)企業(yè)的角度出發(fā)，與其存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的各方包括：該企業(yè)的母公司；該企業(yè)的子公司；與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)；對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方；對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方；該企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)；該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)；該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員

11、；該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員；該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制的其他企業(yè)。10.下列有關(guān)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（ ）。(1分)A、A：中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)計(jì)量以本報(bào)告期期末為基礎(chǔ)B、B：在報(bào)告中期內(nèi)新增子公司的，中期末不應(yīng)將新增子公司納入合并范圍C、C：中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致D、D：中期財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)答案：C解析：A項(xiàng)，中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)計(jì)量以本中期末數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制；B項(xiàng)，在報(bào)告中期內(nèi)新增子公司的中期末應(yīng)將新增子公司也納入合并報(bào)表；D項(xiàng)，

12、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性判斷應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。11.下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)的是（ ）。(1分)A、A：以存貨抵償債務(wù)B、B：以銀行存款支付采購款C、C：將現(xiàn)金存為銀行活期存款D、D：以銀行存款購買2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資答案：B解析：A項(xiàng)不涉及現(xiàn)金流量變動(dòng)；B項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)金流出，能夠引起現(xiàn)金流量表凈額發(fā)生變動(dòng)；C項(xiàng)屬于現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，不影響現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)；D項(xiàng)屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換，不影響現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)。12.下列各組資產(chǎn)和負(fù)債中，允許以凈額在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的是（ ）。(1分)A、A：作為金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)和被擔(dān)保的金融負(fù)債B、B：與交易方明確約定定期以

13、凈額結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)C、C：因或有事項(xiàng)需承擔(dān)的義務(wù)和基本確定可獲得的第三方賠償D、D：基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)相同但涉及不同交易對(duì)手的遠(yuǎn)期合同中的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債答案：B解析：金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不得相互抵銷。但是，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示：企業(yè)具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利是當(dāng)前可執(zhí)行的；企業(yè)計(jì)劃以凈額結(jié)算，或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債。A項(xiàng)，作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)，不能與被擔(dān)保的金融負(fù)債抵銷；B項(xiàng)同時(shí)滿足凈額結(jié)算的要求，可以按凈額結(jié)算；C項(xiàng)，對(duì)于負(fù)債部分確認(rèn)為負(fù)債，對(duì)于基本確定可獲得的第三方賠償，需要單獨(dú)

14、確認(rèn)為其他應(yīng)收款；D項(xiàng)，雖然風(fēng)險(xiǎn)相同可以作為組合處理，但交易對(duì)象不同，需要分別核算。13.2014年1月1日，甲公司支付3750萬元購買乙公司30股權(quán)，購買時(shí)有重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬。2014年因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益為350萬元。2015年1月5日，甲公司支付9400萬元繼續(xù)購買70股權(quán)，當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13000萬元，原30股權(quán)對(duì)應(yīng)的公允價(jià)值為3800萬元，若按2014年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值連續(xù)計(jì)算，則可辨認(rèn)凈資產(chǎn)為14000萬元，原30股權(quán)為4000萬元，則甲公司企業(yè)合并中確認(rèn)的商譽(yù)為（ ）。(1分)A、A：300B、B：

15、200C、C：950D、D：0E、E：400答案：B解析：追加投資后形成非同一控制下企業(yè)合并的合并成本=9400+3800=13200（萬元 ）（新增投資的公允價(jià)值+原投資在合并日的公允價(jià)值 ），被投資企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為13000萬元，取得100股權(quán)，則商譽(yù)=13200-13000×100=200（萬元 ）。14.A上市公司于2007年9月30日通過定向增發(fā)本企業(yè)普通股對(duì)B公司進(jìn)行合并，取得B公司100股權(quán)。兩公司都形成經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，兩公司股本分別為1億和06億，A公司發(fā)行12億股取得B公司100股權(quán)，A公司的凈資產(chǎn)公允價(jià)值18億，B公司的凈資產(chǎn)公允價(jià)值50億，B公司股票每股公允

16、價(jià)值40元。則合并形成的商譽(yù)為（ ）。(1分)A、A：6億B、B：5億C、C：2億D、D：0億答案：C解析：題中A公司發(fā)行12億股，A公司總股本為22億股，B公司股東取得股份12億股，持股比例為1222，超過50，取得A公司控制權(quán)，A為法律上的母公司，B公司為會(huì)計(jì)上的收購方，構(gòu)成反向購買。合并成本=B公司取得A公司全部股權(quán)應(yīng)發(fā)行B公司股票的公允價(jià)值。題中，A發(fā)行12億股取得B公司100股權(quán)（06億 ），可見用B股票換A股票可1股換2股，因此若取得A公司全部1億股則應(yīng)發(fā)行B股數(shù)量為1×12=05（億股 ），故合并成本=05×40=20（億元 ）；合并商譽(yù)=20-18=2（億元

17、 ）。15.甲公司從其控股股東處以現(xiàn)金4200萬元收購乙公司60股權(quán)，合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值6000萬元，公允價(jià)值8000萬元，合并日甲、乙公司簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表如表2-17-1所示，其中甲公司資本公積2500萬元均為股本溢價(jià)，假定甲乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部交易，則甲公司合并日編制的合并資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積是（ ）。2010、2012年真題(1分)A、A：1240B、B：2500C、C：1900D、D：700E、E：1400答案：A解析：同一控制下控股合并，視同合并后報(bào)告主體一直存在，需恢復(fù)被合并方中歸屬于母公司的留存收益。題中，甲公司合并乙公司時(shí)產(chǎn)生借方資本公積600萬元(4200-6000

18、X60)，合并后甲公司個(gè)別報(bào)表中資本公積為2500-600=1900(萬元)。在編制合并報(bào)表時(shí)，第一步是把乙公司的所有者權(quán)益全部抵銷，因此此時(shí)合并報(bào)表中資本公積為甲公司個(gè)別報(bào)表數(shù)1900萬元；第二步，要以合并后母公司“資本公積股本溢價(jià)”為限恢復(fù)被合并方中歸屬于母公司的留存收益。題中合并后資本公積1900萬元均系“資本公積股本溢價(jià)”因此，可恢復(fù)的留存收益為(600+500)×60=660(萬元)，從合并資本公積減少660萬元，最后合并報(bào)表資本公積金額為1900-660=1240(萬元)。16.甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月10日，以下事項(xiàng)或交易中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后

19、調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。(1分)A、A：2017年2月10日，甲公司因雪災(zāi)財(cái)產(chǎn)受到嚴(yán)重?fù)p失B、B：2017年2月8日，甲公司收到法院判決，公司敗訴，需賠償1000萬，該訴訟系2016年10月乙公司起訴，至2016年12月31日尚未收到法院判決，甲公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元C、C：2017年2月一批商品發(fā)生銷售退回，該批商品系甲公司2010年1月15日銷售D、D：截至2016年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司款項(xiàng)1000萬元，截至年末，丙公司運(yùn)行正常，甲公司按照應(yīng)收賬款余額的5計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，2017年2月丙公司突發(fā)火災(zāi)，導(dǎo)致甲公司1000萬元的應(yīng)收款無法收回答案：B解析：A項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后因自

20、然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；C項(xiàng)，銷售退回的事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日及其以前并不存在，應(yīng)于退回日直接沖減當(dāng)期收入；D項(xiàng)，丙公司突發(fā)火災(zāi)是在資產(chǎn)負(fù)債表日后，其財(cái)務(wù)狀況惡化在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，因此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。17.甲公司2×16年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×17年4月10日對(duì)外報(bào)出。假定其2×17年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整2×16年財(cái)務(wù)報(bào)表的是（ ）。(1分)A、A：5月2日，自2×16年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)B、B：4月15日，發(fā)現(xiàn)2×16年一項(xiàng)重要交易會(huì)計(jì)

21、處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，導(dǎo)致虛增2×16年利潤(rùn)C(jī)、C：3月12日，某項(xiàng)于2×16年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺(tái)，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D、D：4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司2×16年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬高于原預(yù)計(jì)金額答案：C解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。對(duì)于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表目的財(cái)務(wù)報(bào)表。AB兩項(xiàng)，均不屬于日后事項(xiàng)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)；C項(xiàng)，日后期間發(fā)生的訴訟案件結(jié)案，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整

22、事項(xiàng)，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整2X16年財(cái)務(wù)報(bào)表；D項(xiàng)，自然災(zāi)害導(dǎo)致的重大損失，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，不必調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，但須在附注中披露。18.甲公司2015年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為4000萬元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為1500萬股，甲公司股票當(dāng)年平均市場(chǎng)價(jià)格為每股40元。2015年3月1日發(fā)行在外的認(rèn)股權(quán)證為500萬股，行權(quán)日為2016年4月1日，按規(guī)定每份認(rèn)股權(quán)證可按36元的價(jià)格認(rèn)購甲公司1股股票。甲公司2015年度稀釋每股收益為（ ）元股。(1分)A、A：258B、B：259C、C：257D、D：256答案：B解析：基本每股收益=40001500=267（元股 ），增加的普通

23、股股數(shù)=擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)-行權(quán)價(jià)格×擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格=500-36×50040=50（股 ），稀釋每股收益=4000（1500+50×1012 ）=259（元股 ）。19.某上市公司2014年年初發(fā)行在外的普通股為8億股，2014年歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)為88億元，2015年6月30日，向全體股東配股2億股，價(jià)格為6元。2015年6月30日收盤價(jià)為11元，2015年實(shí)現(xiàn)的歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)為1128億元。則2015年利潤(rùn)表中，2014年因配股重新計(jì)算的基本每股收益是_元股，2015年度基本每股收益是_元股。（ ）(

24、1分)A、A：1；12B、B：1；13C、C：11；12D、D：11；13答案：A解析：2014年基本每股收益=88÷8=11（元股 ）。每股理論除權(quán)價(jià)格=（行權(quán)前發(fā)行在外普通股的公允價(jià)值總額+配股收到的款項(xiàng) ）行權(quán)后發(fā)行在外的普通股股數(shù)=（11×8+6×2 ）÷（8+2 ）=10（元 ）。調(diào)整系數(shù)=行權(quán)前發(fā)行在外普通股的每股公允價(jià)值每股理論除權(quán)價(jià)格=11÷10=11（元股 ）。因配股重新計(jì)算的2014年度基本每股收益=2014年度基本每股收益調(diào)整系數(shù)=11÷11=1（元股 ）。2015年度基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)（

25、配股前發(fā)行在外普通股股數(shù)×調(diào)整系數(shù)×配股前普通股發(fā)行在外的時(shí)間權(quán)重+配股后發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù) ）=1128（8×11×6÷12+10×6÷12 ）=112894=12（元股 ）。20.下列各項(xiàng)關(guān)于每股收益的表述中，正確的是（ ）。(1分)A、A：在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)當(dāng)包括少數(shù)股東損益B、B：計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股C、C：新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起計(jì)入發(fā)行在外的普通股股數(shù)D、D：計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮稀釋性潛在普通股的影響答案

26、：D解析：A項(xiàng)，以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算的每股收益，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)，即扣減少數(shù)股東損益后的余額。B項(xiàng)，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，假設(shè)認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)在當(dāng)期期初（或發(fā)行日 ）已經(jīng)行權(quán)。C項(xiàng)，新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)行合同的具體條款，從應(yīng)收對(duì)價(jià)之日（一般為股票發(fā)行日 ）起計(jì)算確定。21.A公司的普通股股本為3000萬股，2009年7月1日，A公司又分別發(fā)行新股500萬元和800萬元購買了B和C公司的80的股權(quán)，并取得了控制，其中，B公司與A公司受同一大股東控制，C公司與A公司合并前沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A、B和C公司2009年的個(gè)別報(bào)表中凈利潤(rùn)分別為6000萬元、1800萬元

27、和2300萬元，合并前的凈利潤(rùn)分別為3000萬元、900萬元和1200萬元，則A公司2009年合并基本每股收益為（ ）。(1分)A、A：扣除非經(jīng)常性損益前的每股收益為213元B、B：扣除非經(jīng)常性損益前的每股收益為208元C、C：扣除非經(jīng)常性損益后每股收益為228元D、D：扣除非經(jīng)常性損益后的每股收益為195元答案：A解析：按照公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第9號(hào)凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露第八條的規(guī)定計(jì)算如下：扣非前基本每股收益=6000+1800X08+（2300-1200 ）×08（3000+500+8002 ）=213（元 ）；扣非后基本每股收益=6000+900&#

28、215;08+（2300-1200 ）×081（3000+13002 ）=208（元 ）。22.甲企業(yè)2009年4月1日增發(fā)200萬股收購了同一控制下的乙企業(yè)的100，7月1日又增發(fā)600萬股收購了非同一控制下的丙企業(yè)的100，2009年當(dāng)年三企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)情況如下：甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元（合并乙丙 ）；其中乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)50萬元（其中4月1日后30萬元 ），丙企業(yè)實(shí)現(xiàn)120萬元（7月1日后100萬元 ）。甲企業(yè)年初的總股本為1000萬股，則基本每股收益為（ ）元。(1分)A、A：018B、B：016C、C：020D、D：013答案：C解析：非同一控制下的企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股

29、股數(shù)，從購買日起計(jì)算；同一控制下的企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入各列報(bào)期間普通股的加權(quán)平均數(shù)。題中，基本每股收益=歸屬于公司普通股股東的凈利潤(rùn)發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)=300（1000+200+600×6/12 ）=0.2（元 ）。23.下列金融資產(chǎn)中，不作為其他權(quán)益工具投資核算的是（ ）。.企業(yè)購入有公開報(bào)價(jià)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5的股權(quán).企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的B公司債券.企業(yè)購入沒有公開報(bào)價(jià)且不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5的股權(quán).企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購入準(zhǔn)備隨時(shí)出售的普通股股票(1分)A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：B解析：選項(xiàng)A應(yīng)作為其他

30、權(quán)益工具投資;選項(xiàng)B應(yīng)作為債權(quán)投資;選項(xiàng)C應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資;選項(xiàng)D應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)，故B項(xiàng)題意。24.下列金融資產(chǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響的說法正確的是（ ）。.以公允價(jià)計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，既不影響利潤(rùn)，也不影響凈資產(chǎn).交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)影響利潤(rùn).指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)影響利潤(rùn).以攤余成本計(jì)量的國債投資其攤余成本的變動(dòng)不影響利潤(rùn)(1分)A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：A解析：項(xiàng)，以公允價(jià)計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“其他綜合收益”，故

31、可供出售資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，不影響利潤(rùn)，但影響所有者權(quán)益，即影響凈資產(chǎn)；、兩項(xiàng)，交易性金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，影響利潤(rùn)；項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)在持有國債投資持有期間，采用實(shí)際利率法，按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益，即影響利潤(rùn)。25.關(guān)于合營(yíng)企業(yè)，下列條款或特征中，屬于合營(yíng)企業(yè)的有（ ）。.參與方對(duì)合營(yíng)安排的相關(guān)資產(chǎn)享有權(quán)利并對(duì)相關(guān)負(fù)債承擔(dān)義務(wù).資產(chǎn)屬于合營(yíng)安排，參與方并不對(duì)資產(chǎn)享有權(quán)利.參與方按照約定的比例分擔(dān)合營(yíng)安排的成本、費(fèi)用、負(fù)債及義務(wù)，第三方對(duì)該安排提出索賠要求，參與方作為義務(wù)人承擔(dān).各參與方按照

32、約定的份額比率享有合營(yíng)安排產(chǎn)生的凈損益(1分)A、A：B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：C解析：、兩項(xiàng)屬于共同經(jīng)營(yíng)的特征。26.甲企業(yè)以1300萬元收購無關(guān)聯(lián)乙企業(yè)30的股權(quán)，乙企業(yè)2013年1月1日的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值6000萬元，公允價(jià)值5000萬元，公允價(jià)值的下降是由于乙企業(yè)存貨賬面價(jià)值3000萬元，發(fā)生了跌價(jià)，其公允價(jià)值為2000萬元。2013年，乙企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2000萬元，向股東派發(fā)現(xiàn)金股利2500萬元。不考慮其他情況，以下說法正確的有（ ）。.2013年1月31日，甲企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值1500萬元.因向乙投資，2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益300萬元.因向乙投資

33、，2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益600萬元.因向乙投資，2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益900萬元(1分)A、A：B、B：、C、C：、D、D：、答案：C解析：甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：2013年1月1日購入乙企業(yè)30股權(quán)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1300貸：銀行存款1300同時(shí)根據(jù)享有的被投資的單位所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整（5000×30=1500 ）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資200貸：營(yíng)業(yè)外收入2002013年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整600貸：投資收益600權(quán)益法核算向股東派發(fā)現(xiàn)金股利應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，不確認(rèn)投資收益。27.司乙公司用5700萬元從

34、甲公司處購買了A公司80股權(quán)，下列說法正確的有（ ）。.2014年1月1日，乙公司購買A公司80股權(quán)的初始投資成本為5160萬元.2014年1月1日，乙公司購買A公司80股權(quán)的入賬價(jià)值為5700萬元.2014年1月1日，乙公司購買A公司股權(quán)是同一控制下企業(yè)合并(1分)A、A：、B、B：、IVC、C：、mD、D：、答案：A解析：乙公司購入A公司80股份屬于同一控制下的控股合并，合并日A公司賬面所有者權(quán)益是指其相對(duì)于最終控制方甲公司而言的賬面價(jià)值。2014年1月1日，A公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的所有者權(quán)益=（3500+1500 ）+1500-（2000-500 ）10×2=6200（

35、萬元 ），購買日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)=4200-（3500+1500 ）×80=200（萬元 ），2014年1月1日，合并日乙公司購入丁公司80股權(quán)的初始投資成本=6200×80+200=5160（萬元 ）。28.2008年，甲企業(yè)將剩余的20對(duì)外銷售，乙公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元。假定不考慮所得稅因素，則以下說法正確的是（ ）。.2007年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認(rèn)的投資收益為184萬元.2007年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認(rèn)的投資收益為200萬元.2008年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認(rèn)的投資收益為416萬元.2008年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認(rèn)的投資收益為400萬元(1

36、分)A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：答案：A解析：2007年甲公司從乙公司購入存貨20尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，20部分的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)部分應(yīng)當(dāng)予以抵銷，故應(yīng)抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為（1000-600 ）×20=80（萬元 ）；2007年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（1000-80 ）×20=184（萬元 ），2008年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（2000+80 ）×20=416（萬元 ）。29.某公司甲自大股東處購買某企業(yè)乙的股權(quán)，甲以1000萬元現(xiàn)金及一宗賬面價(jià)值3200萬元的土地使用權(quán)換取乙企業(yè)80的股權(quán)，該宗土地公允價(jià)值

37、3600萬元，乙企業(yè)賬面凈資產(chǎn)價(jià)值6000萬元，公允價(jià)值7000萬元，公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的原因是一套固定資產(chǎn)評(píng)估增值，則關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的說法正確的有（ ）。2012年真題.貸記資本公積400萬元.貸記資本公積200萬元.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入400萬元.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入600萬元.確認(rèn)乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為4800萬元(1分)A、A：B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：A解析：同一控制下控股合并，投資及享有份額均按照賬面價(jià)值計(jì)量，差額調(diào)整資本公積，不足的再調(diào)盈余公積。題中，乙企業(yè)股權(quán)的入賬價(jià)值=6000×80=4800（萬元 ），與投資成本4200（=1000+3200

38、 ）之間差額600萬元計(jì)入資本公積貸方。30.甲公司對(duì)參股公司乙采用權(quán)益法核算，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)引起甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的情形有（ ）。.乙公司接受設(shè)備捐贈(zèng).乙公司宣告分配現(xiàn)金股利.乙公司宣告分派股票股利.乙公司以盈余公積轉(zhuǎn)增資本(1分)A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：D解析：項(xiàng)，乙公司接受捐贈(zèng)增加當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入或資本公積，從而增加凈資資產(chǎn)，甲公司應(yīng)調(diào)增相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。項(xiàng)，權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少。投資企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整項(xiàng)，被投資企業(yè)宣告分派股票股利，投資企業(yè)不做處理

39、。項(xiàng)，乙公司所有者權(quán)益未發(fā)生變化。31.以下事項(xiàng)中，構(gòu)成同一控制下企業(yè)合并的有（ ）。.甲公司發(fā)行股份購買控股股東乙的辦公樓.乙公司系甲公司子公司，甲公司購買乙公司的少數(shù)股權(quán).甲公司2009年1月1日投資設(shè)立A公司，為全資子公司，2009年2月1日從獨(dú)立第三方購入B公司，持有B公司100股權(quán)，能夠決定B公司的財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，2010年1月1日，A公司支付現(xiàn)金從甲公司處購入B公司100股權(quán)，購入后A公司可對(duì)B公司實(shí)施控制.A公司和B公司均為國有企業(yè)成立均1年以上，其控股股東和實(shí)際控制人均為國務(wù)院國資委，A公司于2011年4月1日以直接支付現(xiàn)金方式取得B公司全部股權(quán)，B公司仍持續(xù)經(jīng)營(yíng).A公司和

40、B公司均為甲公司直接投資的全資子公司，成立均1年以上，2011年4月1日A公司以直接支付現(xiàn)金方式從甲公司處取得B公司全部股權(quán)，B公司仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)(1分)A、A：、B、B：、C、C：、D、D：E、E：答案：E解析：項(xiàng)僅購買資產(chǎn)，不構(gòu)成業(yè)務(wù)，從而不屬于企業(yè)合并；II項(xiàng)沒有取得控制權(quán)，報(bào)告主體沒有發(fā)生變化，不構(gòu)成企業(yè)合并；項(xiàng)，合并前同一控制的時(shí)間不足1年，不能認(rèn)定為同一控制下企業(yè)合并；項(xiàng)，僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，不能認(rèn)定為同一控制下企業(yè)合并。32.確定資產(chǎn)可收回金額時(shí)，需要考慮的因素有（ ）。.資產(chǎn)的賬面價(jià)值.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流

41、量現(xiàn)值.資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值(1分)A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：B解析：可收回金額是資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的較高者。33.企業(yè)確認(rèn)的下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失中，以后期間不得轉(zhuǎn)回的有（ ）。.商譽(yù).長(zhǎng)期股權(quán)投資.存貨.固定資產(chǎn).采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)(1分)A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：D解析：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)資產(chǎn)減值適用于：對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資；采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)；固定資產(chǎn)；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；無形資產(chǎn)；商譽(yù)；探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施。這些非流動(dòng)資產(chǎn)

42、發(fā)生減值后，一方面價(jià)值回升的可能性比較小，另一方面從會(huì)計(jì)信息穩(wěn)健性要求考慮，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。34.以下已經(jīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，可以通過損益轉(zhuǎn)回的有（ ）。.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn).商譽(yù).存貨.分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn).無形資產(chǎn)(1分)A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：B解析：、II、兩項(xiàng)適用于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)資產(chǎn)減值，發(fā)生減值后，一方面價(jià)值回升的可能性比較小，另一方面從會(huì)計(jì)信息穩(wěn)健性要求考慮，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。35.以下資產(chǎn)中企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失，可以轉(zhuǎn)回的有（ ）。.高速公路收費(fèi)權(quán).采用公

43、允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn).以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn).以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)中的債券投資(1分)A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：B解析：項(xiàng)，高速公路收費(fèi)權(quán)屬于無形資產(chǎn)，適用“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則，不能轉(zhuǎn)回；項(xiàng)，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)無需計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不存在轉(zhuǎn)回情形；、IV項(xiàng)可以轉(zhuǎn)回。36.下列關(guān)于附等待期的股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。.附市場(chǎng)條件的股份支付，應(yīng)在市場(chǎng)及非市場(chǎng)條件均滿足時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價(jià)值在授予日后不再調(diào)整.業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的股份支付，等待

44、期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì).現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的授予日不作會(huì)計(jì)處理，權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理(1分)A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：C解析：1項(xiàng)，只要滿足非市場(chǎng)條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用；項(xiàng)，除立即可行權(quán)的股份支付外，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付以及權(quán)益結(jié)算的股份支付在授予日均不做處理。37.2008年1月1日，甲上市公司發(fā)行面值為100億元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)為105億元，款項(xiàng)已收存銀行。債券票面年利率為6，期限為3年，每年年末支付利息。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9。假設(shè)（PE，3，9 ）=08

45、，（PA，3，9 ）=3，假定不考慮其他相關(guān)因素，以下說法正確的是（ ）。.甲上市公司本次發(fā)行時(shí)應(yīng)計(jì)入其他權(quán)益工具的金額為7億元.甲上市公司本次發(fā)行時(shí)應(yīng)計(jì)入其他權(quán)益工具的金額為5億元.甲上市公司本次發(fā)行時(shí)應(yīng)付債券的入賬價(jià)值為98億元.甲上市公司本次發(fā)行時(shí)應(yīng)付債券的入賬價(jià)值為105億元.甲上市公司本次發(fā)行時(shí)應(yīng)付債券的入賬價(jià)值為100億元(1分)A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：A解析：可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=100×08+100×6×3=98（億元 ）；可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價(jià)值=105-98=7（億元 ）；2008年12月31

46、日，甲上市公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用=98×9=882（億元 ）?！菊f明】根據(jù)現(xiàn)行準(zhǔn)則，已將、兩項(xiàng)中的“資本公積”改為“其他權(quán)益工具”。38.下列不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅種有（ ）。.印花稅.耕地占用稅.資源稅.土地使用稅.房產(chǎn)稅(1分)A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：A解析：項(xiàng)，企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題，于購買印花稅票時(shí)，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。項(xiàng)，耕地占用稅以實(shí)際占用的耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)計(jì)算交納的耕地占用稅時(shí)，直接借記“在建工程”科目，貸

47、記“銀行存款”科目。39.則下列說法正確的是（ ）。.2017年1月1日，計(jì)入“應(yīng)付債券”的金額為180萬元.2017年1月1日，計(jì)入“其他權(quán)益工具”的金額為20萬元.2018年1月1日，計(jì)入“資本公積股本溢價(jià)”的金額為136萬元.2018年1月1日，計(jì)入“資本公積股本溢價(jià)”的金額為156萬元(1分)A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、答案：D解析：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，既含有負(fù)債成分又含有權(quán)益成分，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分別進(jìn)行處理。2017年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成分，“應(yīng)付債券”的初始入賬金額=200×075+200×6×

48、;25=180（萬元 ）；權(quán)益成分，“其他權(quán)益工具”的初始入賬金額=200-180=20（萬元 ）。借：銀行存款200應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整 ）20貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值 ）200其他權(quán)益工具202017年12月31日計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等（180×10 ）18貸：應(yīng)付利息可轉(zhuǎn)換公司債券利息（200×6 ）12應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整 ）62018年1月1日債轉(zhuǎn)股時(shí)借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值 ）200其他權(quán)益工具20貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整 ）14股本（25×2 ）50資本公積股本溢價(jià)15640.甲公司2015年2月

49、起為售出的A產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，按照當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入的2預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理，假定甲公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，2016年年初，甲公司“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為100萬元，A產(chǎn)品的“三包”期限為2年，2016年實(shí)際銷售收入5000萬元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用80萬元，不考慮其他因素，下列說法正確的有（ ）。.2016年實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)80萬元應(yīng)該沖減預(yù)計(jì)負(fù)債.2016年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用應(yīng)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”100萬元.2016年末“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為40萬元.2016年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”80萬元.2016

50、年末“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為120萬元(1分)A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、答案：C解析：項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在符合確認(rèn)條件的情況下，于銷售成立時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，發(fā)生修理費(fèi)時(shí)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債；、兩項(xiàng)，按照當(dāng)期產(chǎn)品銷售收人的2預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用，則當(dāng)年計(jì)提金額=5000×2=100（萬元 ），借記“銷售費(fèi)用”，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”；、兩項(xiàng)，“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額=年初賬面余額+預(yù)提費(fèi)用一沖減的費(fèi)用=100+100-80=120（萬元 ）。41.2015年11月，甲公司因合同違約被乙公司起訴，2015年12月31日，甲公司尚未收到法院的判決。乙公司預(yù)計(jì)很可能在訴訟中獲勝，并

51、可獲得賠償200萬元。甲公司咨詢了律師后，認(rèn)為很可能敗訴，需要支付的賠償金額為160萬元至240萬元之問的某一金額，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都相同。另外此案的訴訟費(fèi)為3萬元。不考慮其他因素的影響，下列說法中正確的有（ ）。.甲公司應(yīng)該確定營(yíng)業(yè)外支出200萬元.甲公司應(yīng)該確認(rèn)其他應(yīng)付款200萬元.甲公司應(yīng)該確認(rèn)管理費(fèi)用3萬元.乙公司可以確認(rèn)或有資產(chǎn)200萬元.乙公司可以確認(rèn)其他應(yīng)收款200萬元(1分)A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、答案：A解析：項(xiàng)，對(duì)于連續(xù)等概率的賠償金額的最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)取其算術(shù)平均值即200萬元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。項(xiàng)，該事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，且預(yù)計(jì)負(fù)

52、債的入賬價(jià)值為203萬，包括訴訟費(fèi)在內(nèi)；項(xiàng)，訴訟費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用；、兩項(xiàng)，乙公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有資產(chǎn)，不滿足資產(chǎn)的定義，更不應(yīng)該確認(rèn)為其他應(yīng)收款。42.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，正確的有（ ）。.甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴，至2014年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬元的可能性為70，需要賠償100萬元的可能性為30，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為170萬元.甲公司11月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求甲公司賠償違約造成的經(jīng)濟(jì)損失100萬元，至12月31日，法院尚未作出判決。對(duì)于此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)有80的可能性敗訴，需支付

53、賠償對(duì)方6080萬元，并支付訴訟費(fèi)用2萬元，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債72萬元，管理費(fèi)用2萬元.某公司銷售一批商品同時(shí)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用的同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債.甲上市公司有一樁經(jīng)濟(jì)糾紛案件，若企業(yè)有80的可能性獲得補(bǔ)償200萬元，則企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)(1分)A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：B解析：項(xiàng)，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為最大可能的金額200萬元；項(xiàng)，80的可能性不滿足“基本確定（發(fā)生的概率是95以及95以上，但是低于100 ）”，不能確認(rèn)資產(chǎn)。43.以下符合股份支付準(zhǔn)則處理的事項(xiàng)（ ）。.甲公司發(fā)行股份購買乙公司資產(chǎn).甲公司以1000萬股股份

54、作為對(duì)價(jià)交換乙公司資產(chǎn).甲公司發(fā)行股份獲取職工服務(wù).甲公司發(fā)行股份獲取其他公司服務(wù)(1分)A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：C解析：股份支付，是“以股份為基礎(chǔ)的支付”的簡(jiǎn)稱，是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。44.集團(tuán)公司甲為上市公司，其擁有上市子公司乙、非上市子公司丙。下列關(guān)于集團(tuán)公司股份支付的處理正確的有（ ）。.集團(tuán)甲以其持有的乙公司股權(quán)對(duì)乙公司高管股權(quán)激勵(lì)：甲按現(xiàn)金結(jié)算股份支付處理，乙按權(quán)益結(jié)算股份支付處理.集團(tuán)甲以自身股權(quán)對(duì)乙高管股權(quán)激勵(lì)：甲按權(quán)益結(jié)算，乙按現(xiàn)金結(jié)算.集團(tuán)甲以丙股權(quán)對(duì)乙高管股權(quán)激勵(lì)：甲按現(xiàn)金

55、結(jié)算，乙按現(xiàn)金結(jié)算.集團(tuán)甲以股票增值權(quán)（即現(xiàn)金 ）對(duì)乙高管激勵(lì)：甲按現(xiàn)金結(jié)算，乙按權(quán)益結(jié)算.乙公司以丙公司股權(quán)對(duì)乙高管激勵(lì)：乙按現(xiàn)金結(jié)算(1分)A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：D解析：項(xiàng)，集團(tuán)甲系結(jié)算企業(yè)，以他人權(quán)益工具為他人結(jié)算，為現(xiàn)金結(jié)算股份支付；乙系接受服務(wù)企業(yè)，無結(jié)算義務(wù)，為權(quán)益結(jié)算股份支付。項(xiàng)，甲為以自身權(quán)益工具為他人結(jié)算，為權(quán)益結(jié)算股份支付；乙系接受服務(wù)企業(yè)，無結(jié)算義務(wù)，為權(quán)益結(jié)算股份支付。項(xiàng)，甲以他人權(quán)益工具為他人結(jié)算，系現(xiàn)金結(jié)算股份支付；乙系接受服務(wù)企業(yè)，無結(jié)算義務(wù)，為權(quán)益結(jié)算股份支付。項(xiàng)，甲以現(xiàn)金為他人結(jié)算，系現(xiàn)金結(jié)算股份支付；乙系接受服務(wù)企業(yè)，無結(jié)算

56、義務(wù)，為權(quán)益結(jié)算股份支付。項(xiàng)，乙公司以他人權(quán)益工具為自己結(jié)算，為現(xiàn)金結(jié)算股份支付。45.企業(yè)發(fā)生的下列交易或者事項(xiàng)中，不考慮其他因素，會(huì)引起當(dāng)期“資本公積資本（股本 ）溢價(jià)”發(fā)生變動(dòng)的有（ ）。.以資本公積轉(zhuǎn)增資本股本.根據(jù)股東會(huì)決議，每10股發(fā)放2股股票股利.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值.當(dāng)前公司每股凈資產(chǎn)5元，每股面值1元，接受投資者以每股4元增資200萬股(1分)A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：B解析：項(xiàng)，發(fā)放股票股利，只是將公司的留存收益（未分配利潤(rùn)和盈余公積 ）轉(zhuǎn)化為股本，股東持有的股票數(shù)量增加，但是持股比例不變。項(xiàng)，授予員工股票期權(quán)，