企業(yè)所得稅匯算清繳新申報表培訓PPT教案

1、企業(yè)所得稅匯算清繳新申報表培訓企業(yè)所得稅匯算清繳新申報表培訓第1頁/共83頁第2頁/共83頁第3頁/共83頁第4頁/共83頁第5頁/共83頁第6頁/共83頁第7頁/共83頁第8頁/共83頁第9頁/共83頁第10頁/共83頁第11頁/共83頁第12頁/共83頁第13頁/共83頁第14頁/共83頁第15頁/共83頁利潤總額應納稅所得額應納稅額核心部分第16頁/共83頁第17頁/共83頁 新申報表 老申報表第18頁/共83頁 新申報表 老申報表新老基本一致，變化：1.刪除了合并納稅的內(nèi)容(原申報表的內(nèi)容轉移至109000匯總明細表，新表更加簡潔）2.增加總機構主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應補（退）所得稅

2、額3.總機構當期應入庫稅款=34+35+36行，而不是33行（總機構按照總分支機構統(tǒng)計計算的）財預【2012】40號“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調庫”第19頁/共83頁第20頁/共83頁第21頁/共83頁第22頁/共83頁第23頁/共83頁第24頁/共83頁第25頁/共83頁人工成本，考慮到行次問題，對職工薪酬不再細分有扣除限額的項目根據(jù)期間費用的用途劃分，按大多數(shù)企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的項目列示財務費用第26頁/共83頁第27頁/共83頁第28頁/共83頁第29頁/共83頁第30頁/共83頁第31頁/共83頁一、收入類調整項目一、收入類調整項目變化及數(shù)據(jù)來源變化及數(shù)據(jù)來源（一）視同銷

3、售收入表A105010第1行（新增）（二）未按權責發(fā)生制原則確認的收入表A105020第14行（新增）（三）投資收益表A105030第10行(內(nèi)容有調整)，反映持有和處置收益調整（四）按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益自己填（原附表十一）（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調整（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調整 自己填（新增項目)，相關交易費用在此調增（六）公允價值變動凈損益自己填（去除原附表七以公允價值計量資產(chǎn)納稅調整表，保留項目）賬載金額=主表第8行“公允價值變動收益”（七）不征稅收入表A105040第7行（新增）主要是因為財政性資金（八）銷售折扣、折讓和退回退回自己填，基本無差異。

4、退回調減僅指銷售跨期退貨（九）其他自己填注注: :去除了接受捐贈、收入類優(yōu)惠調減以及境外所得調減，調整了重組位置第32頁/共83頁二、扣除類調整項目二、扣除類調整項目變化及數(shù)據(jù)來源變化及數(shù)據(jù)來源（一）視同銷售成本表A105010第11行（新增）（二）職工薪酬表A105050第13行（新增），將原7項內(nèi)容歸并成一項調整(工資、三項經(jīng)費、公積金、保險、補充保險）（三）業(yè)務招待費支出賬載金額表A104000第4行，稅收金額系統(tǒng)計算判斷（1.股權投資按股息、紅利、股權轉讓收入，2.籌建期分兩種情況），收入口徑（注意填表說明）（四）廣告費和業(yè)務宣傳費支出表A105060第12行（有調整，增加關聯(lián)方攤）（

5、五）捐贈支出表A105070第20行（新增）（六）利息支出自己填（利率超標、關聯(lián)方、投資者投資未到位），納稅調減基本沒有（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失自己填，全額調增（八）稅收滯納金、加收利息加收利息自己填，全額調增，增加了“加收利息”項目（特別納稅調整）（九）贊助支出自己填，全額調增（非廣告性質的贊助支出+直接向受贈人捐贈），廣告性質贊助支出在第（四）項調整）第33頁/共83頁第34頁/共83頁二、扣除類調整項目二、扣除類調整項目變化及數(shù)據(jù)來源變化及數(shù)據(jù)來源（十）與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用自己填（十一）傭金和手續(xù)費支出（十一）傭金和手續(xù)費支出賬載金額表A104000第6行（

6、新增項目，比例有5%、10%、15%）（十二）不征稅收入用于支出所形成的費用 專項用途財政性資金表A105040第7行（十三）跨期扣除項目（十三）跨期扣除項目自己填（新增項目，主要是煤礦企業(yè)維簡費、高危行業(yè)安全生產(chǎn)費用、預提費用、預計負債）（十四）與取得收入無關的支出自己填，全額調增（十五）境外所得分攤的共同支出（十五）境外所得分攤的共同支出表A108010第10行第16+17列（新增項目）（十六）其他自己填注：注：1.1.扣除類調整項目均指計入當期損益的費用，資本化的項目應在資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調整明細表中反映2.去除了加計扣除優(yōu)惠調減第35頁/共83頁三、資產(chǎn)類調整項目三、資產(chǎn)類調整項

7、目變化及數(shù)據(jù)來源變化及數(shù)據(jù)來源（一）資產(chǎn)折舊、攤銷 表A105080第27行（將原6個項目歸并到一張附表上，內(nèi)容有調整）（二）資產(chǎn)減值準備金自己填（保留項目，去除了原附表十資產(chǎn)減值準備項目調整明細表）僅調整持有期間（提取、價值轉回等）的資產(chǎn)減值準備金情況，資產(chǎn)處置發(fā)生損失的，在A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表調整（三）資產(chǎn)損失表A105090第14行（四）其他自己填第36頁/共83頁四、特殊事項調整項目（新增類別）四、特殊事項調整項目（新增類別）變化及數(shù)據(jù)來源變化及數(shù)據(jù)來源（一）企業(yè)重組表A105100第14行（從原收入類調整項目遷來）（二）政策性搬遷表A105110第24行（新

8、增）（三）特殊行業(yè)準備金表A105120第30行（新增，僅針對允許提取準備金的保險、證券、期貨、金融、中小企業(yè)信用擔保機構。不允許扣除的準備金在資產(chǎn)減值準備金欄目調整）（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額表A105010第21行（項目不變，新增附表）（五）其他自己填五、特別納稅調整應稅所得五、特別納稅調整應稅所得自己填六、其他六、其他自己填第37頁/共83頁第38頁/共83頁第39頁/共83頁第40頁/共83頁第41頁/共83頁第42頁/共83頁政府補助不征稅收入應稅收入其他不征稅收入專項用途財政性資金會計確認為營業(yè)外收入：不調整會計會計記“遞延收益”：填表調增，在會計結轉“營業(yè)外收入

9、”時，填表調減在表A105040調整在表A105000調整第43頁/共83頁 第44頁/共83頁專項用途財政性資金（不征稅收入）收入：在第4列調整（調減項目）支出：費用化支出在第11列調整（調增項目）第45頁/共83頁第46頁/共83頁第47頁/共83頁第48頁/共83頁第49頁/共83頁第50頁/共83頁第51頁/共83頁捐贈支出非公益性捐贈（兩可，二選一）公益性捐贈限額扣除全額扣除（不調整）在本表第六列“非公益性捐贈賬載金額”調整在表A105000第21行“贊助支出”調整廣告性質贊助支出在表A105000第16行廣告與業(yè)務宣傳費調整第52頁/共83頁 新報表第53頁/共83頁第54頁/共8

10、3頁第55頁/共83頁第56頁/共83頁六大行業(yè)2014年1月1日新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。小型微利企業(yè)，新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備 ，價值100萬元的，允許一次性稅前扣除；價值100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。所有企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，價值100萬元的，允許一次性稅前扣除；價值100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn) 一次性扣除六大行業(yè)范圍：生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸

11、、軟件和信息技術服務業(yè) 第57頁/共83頁申報管理：1、季度預繳，可以先行享受，報送固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預繳情況統(tǒng)計表。 2、年度匯算清繳：無需審批，實行事后備案管理。第58頁/共83頁第59頁/共83頁第60頁/共83頁第61頁/共83頁老報表老報表新報表新報表 僅一張納稅申報表 按照稅基、應納稅所得額、稅額扣除等進行分類，設計11張表格 免稅收入、減計收入、加計扣除、項目所得減免、抵扣應納稅所得額，通過納稅調整項目明細表納稅調減項目反映情況。 免稅收入、減計收入、加計扣除、項目所得減免、抵扣應納稅所得額，不再通過納稅調整項目明細表歸集，直接在主表歸集。 僅把企業(yè)所享受的優(yōu)惠數(shù)額進行匯總

12、，沒有體現(xiàn)各項優(yōu)惠條件及計算口徑 通過表格的方式計算稅收優(yōu)惠享受情況、過程 稅務機關難以掌握企業(yè)稅收優(yōu)惠情況便于稅務機關掌握稅收減免稅信息，核實優(yōu)惠的合理性，進行優(yōu)惠效益分析。囊括了除加速折舊外現(xiàn)行所得優(yōu)惠項目第62頁/共83頁免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表所得減免優(yōu)惠明細表抵扣應納稅所得額明細表減免所得稅優(yōu)惠明細表稅額抵免優(yōu)惠明細表權益性投資收益優(yōu)惠明細表綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表金融、保險等機構取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表稅收優(yōu)惠明細表（稅基減免）（稅率減免）（所得抵扣）（所得減

13、免）（稅額扣除）第63頁/共83頁內(nèi)容內(nèi)容數(shù)據(jù)來源數(shù)據(jù)來源第3行“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益”A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表第10行第16列第16行“綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入”表A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表第10行第10列第18行“金融、保險等機構取得的涉農(nóng)利息、保費收入”表A107013金融、保險等機構取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表第13行第22行“開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除”表A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表第10行第19列主表第17行“免稅、減計收入及

14、加計扣除”本表第27行注意：本表只反映優(yōu)惠事項，對于債券持有期間稅會對利息收入確認時點不 同造成的差異在表A105020第3行調整第64頁/共83頁第65頁/共83頁 該項目實際發(fā)生的有關該項目實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及費用、律師費等相關費用及其他支出。其他支出。 該項目合理分攤的期間費用。合該項目合理分攤的期間費用。合理分攤比例可以按照投資額、銷售收理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)

15、確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。 填報納稅人填報納稅人按照稅法規(guī)定需按照稅法規(guī)定需要調整減免稅項要調整減免稅項目收入、成本、目收入、成本、費用的金額，調費用的金額，調整減少的金額以整減少的金額以負數(shù)填報。負數(shù)填報。第66頁/共83頁第67頁/共83頁第68頁/共83頁第69頁/共83頁第70頁/共83頁第71頁/共83頁第72頁/共83頁60%30%10% 1. 最近一年銷售最近一年銷售2億元以上的億元以上的企業(yè)，不低于企業(yè)，不低于3%第73頁/共83頁第74頁/共83頁第75頁/共83頁第76頁/共83頁捐贈支出非公益性捐贈（兩可，二選一）公益性捐贈限額扣除：全額扣除（不調整）在表A105000第21行“贊助支出”調整廣告性質贊助支出在表A105000第16行廣告與業(yè)務宣傳費調整在A105070第6列“非公益性捐贈賬載金額”調整在A105070填報第77頁/共83頁政府補助不征稅收入應稅收入其他不征稅收入專項用途財政性資金會計確認為營業(yè)外收入：不調整會計會計記“遞延收益”：表A105020調整，