第八章連鎖企業(yè)的財務管理.

1、導入案例導入案例 揚州大德生醫(yī)藥連鎖經(jīng)營公司是揚州市知名醫(yī)藥經(jīng)營企業(yè)，共有208個銷售門店分布在揚州市及周邊地區(qū)。公司由總部統(tǒng)一進貨，有的門店獨立核算，有的由總部統(tǒng)一核算，每天門店的銷售情況需要上報，總部要對門店的進、銷、存的情況進行掌握，同時產生大量的分析和查詢報表。 隨著企業(yè)發(fā)展，原有的管理模式已不適應企業(yè)的發(fā)展，并逐漸顯露出弊端：由于企業(yè)零售量大，每天的銷售數(shù)據(jù)統(tǒng)計、匯總相當困難；原始銷售數(shù)據(jù)的統(tǒng)計困難，造成庫存狀況不清；藥品種類過多，批次過多，有效期管理工作困難，失效藥品損失大；各分店庫存不同、銷量不同，給配送工作帶來巨大難度，不是庫存積壓就是缺貨、斷貨。因此管理決策缺乏有效的數(shù)字依據(jù)

2、，計劃定制盲目、不合理；在財務管理方面，財務信息滯后，財務報表及時性差，需較長時間財務報表才可使用。 連鎖企業(yè)財務管理的含義和類型連鎖企業(yè)財務管理的含義和類型l財務管理是連鎖經(jīng)營企業(yè)內部管理的重要內容之一，它本著責、權、利相結合的原則，通過各種財務管理手段對連鎖經(jīng)營企業(yè)的各個部門，商品進、存、銷的每個結算環(huán)節(jié)進行監(jiān)督、檢查和控制，進而規(guī)范整個企業(yè)的工作流程，同時進行企業(yè)經(jīng)營分析，讓管理者全面了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，為管理者進行科學的經(jīng)營決策提供依據(jù)。 l依照連鎖經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營范圍的不同，分獨立核算和非獨立核算兩種方式。 連鎖經(jīng)營財務管理的特點統(tǒng)一核算，分級管理統(tǒng)一核算，分級管理票流與物流分

3、開資金統(tǒng)一運作和使用資金統(tǒng)一運作和使用發(fā)揮規(guī)模效益發(fā)揮規(guī)模效益地位平等，利益均衡連鎖經(jīng)營財連鎖經(jīng)營財務管理的特點務管理的特點（一）連鎖經(jīng)營企業(yè)的資金管理 1、資金籌集、資金籌集 籌集目的：擴張發(fā)展、償還債務 籌集渠道：國家財政、銀行信貸、非銀行金融機構、其它企業(yè)資金、企業(yè)自留資金、外商資金。 其它籌集方式：直接吸收外商投資、發(fā)行股票債券建立股份公司、融資租賃、商業(yè)信用等 2、資金投資、資金投資 投資目的：謀求利潤、獲得收益 投資風險：投資失誤、造成財務狀況及現(xiàn)金流問題，甚至導致破產。 投資決策的考慮點： A充分的市場調查 B可行性分析評價 C投資項目的決策 D投資項目的修正和調整連鎖企業(yè)常見的

4、投資方向 商業(yè)房產投資 多元化投資（業(yè)態(tài)、業(yè)務、供應鏈） 聯(lián)合投資 產品投資（自有品牌） 設備投資 信息技術投資 3、現(xiàn)金管理、現(xiàn)金管理 是最容易被接受的支付工具，也最易流失。應嚴格管理。采用總部統(tǒng)一使用與授權使用相結合的原則。 4、銷售款項管理、銷售款項管理 門店銷售款每天存入總部指定銀行，并報送日銷售報表、流水銷售收款單。 門店不得坐支銷售款，但可以建立備用金制度 5、應收、應付賬款管理、應收、應付賬款管理 管理原則：收賬求快，付款設法緩付。兼顧信用和成本進行調整。 挑選合適人員負責。 6、庫存管理、庫存管理 存貨是最主要的占用資金部分，須控制得當。 根據(jù)商品特征選擇不同的采購和管理方法。

5、連鎖企業(yè)資金管理的原則 總部統(tǒng)一使用與授權使用相結合總部統(tǒng)一使用與授權使用相結合 總部統(tǒng)一控制費用總部統(tǒng)一控制費用 統(tǒng)一登記注冊、統(tǒng)一繳納稅款統(tǒng)一登記注冊、統(tǒng)一繳納稅款 統(tǒng)一銀行存款和貸款統(tǒng)一銀行存款和貸款（二）連鎖經(jīng)營企業(yè)的資產管理 連鎖經(jīng)營企連鎖經(jīng)營企業(yè)的資產管業(yè)的資產管理理資產管理原則資產管理資產管理 的內容的內容總部和店鋪分級負責的原則合理設置庫存的原則分類指導的原則流動資產管理固定資產管理 存貨管理 經(jīng)濟批量法 ABC分類法1、流動資產管理 （1）現(xiàn)金、（2）應收賬款 （3）存貨為銷售或耗用而儲備的物資（采購商品、低值易耗品、包裝物等）連鎖企業(yè)的流動資產是什么？ 存貨管理 存貨占流動

6、資產的比重比高達60%以上 合理控制存貨的結構和規(guī)模，減少庫存積壓 通過降低采購成本、儲存成本和缺貨成本來控制存貨總成本。 加強銷售管理，加快商品周轉，降低存貨成本 存貨管理包括存貨量的確定、存貨成本、存貨保管、存貨的保值及周轉等。 介紹兩種存貨管理方法： （1）經(jīng)濟批量法 （2）ABC分類法（1）經(jīng)濟批量法存貨成本的組成存貨成本的組成采采購購成成本本訂訂貨貨成成本本儲儲存存成成本本缺缺貨貨成成本本經(jīng)濟批量訂貨法是尋找綜合成本最低的采購數(shù)量 訂貨批量越大，儲存成本越高，但訂貨次訂貨批量越大，儲存成本越高，但訂貨次數(shù)的減少又使得訂貨成本下降。數(shù)的減少又使得訂貨成本下降。 訂貨批量越小，儲存成本越

7、低，但訂貨次訂貨批量越小，儲存成本越低，但訂貨次數(shù)的增多，使得訂貨成本越高。數(shù)的增多，使得訂貨成本越高。（2）ABC分類法 連鎖企業(yè)的存貨一般可以分為三類：（1）A類存貨：品種20%，金額70%（2）B類存貨：品種30%，金額20%（3）C類存貨：品種 50%，金額10% 特點：價值昂貴的品種少，價值低廉的種類多數(shù)量也多。在存貨管理上區(qū)分重點和一般的方法就叫做ABC管理法。不同類型的存貨管理要求不同管理要求管理要求訂貨方式訂貨方式檢查方式檢查方式控制程度控制程度A類類金額大庫存金額大庫存降最低降最低 精心管理精心管理按照經(jīng)濟訂按照經(jīng)濟訂貨批量定期貨批量定期訂貨訂貨經(jīng)常經(jīng)常檢查檢查按品種按品種

8、控制控制B類類按經(jīng)營按經(jīng)營調節(jié)庫存調節(jié)庫存 時嚴時松時嚴時松定量訂貨降定量訂貨降到訂貨點時到訂貨點時發(fā)訂單發(fā)訂單定期定期檢查檢查按大類按大類控制控制C類類集中訂貨集中訂貨 以高庫存節(jié)以高庫存節(jié)約訂貨成本約訂貨成本大批量大批量訂貨訂貨按月或季按月或季檢查檢查按金額按金額控制控制2、連鎖企業(yè)的固定資產管理 國定資產的采購、添置、調撥均由總部掌管，各門店無權處理。 由總部進行固定資產的統(tǒng)一核算，折舊也由總部統(tǒng)一計提，門店不分攤。 各門店設置固定資產明細實物卡，由專人登記定期盤點，以保證物卡相符。 連鎖企業(yè)的成本管理 成本成本在經(jīng)營中企業(yè)發(fā)生的人力、物力、財力消耗的總和。一般包括采購成本和各項費用。

9、經(jīng)營費用經(jīng)營費用企業(yè)在供產銷過程中發(fā)生的各項支出：運輸費、儲存費、保險費、廣告宣傳費等。 管理費用管理費用企業(yè)行政管理部門為組織生產經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用：工資、教育培訓費、咨詢費、訴訟費、招待費等。 財務費用財務費用企業(yè)在經(jīng)營中為籌集資金而發(fā)生的籌集費用：利息支出、手續(xù)費、匯兌損益等。 成本管理的目的：成本管理的目的： 為企業(yè)節(jié)約資金 降低分攤在單位商品上的費用，獲得價格優(yōu)勢，提高競爭力 成本管理的內容：成本管理的內容： 控制商品毛利率 控制經(jīng)營費用開支標準和范圍 控制銷售費用率成本管理的具體方法 總部嚴格控制自身費用開支。總部嚴格控制自身費用開支。 總部統(tǒng)一企業(yè)資產折舊，統(tǒng)一支付貸款利息

10、?？偛拷y(tǒng)一企業(yè)資產折舊，統(tǒng)一支付貸款利息。 總部規(guī)定各店鋪的費用范圍及開支標準，原則上總部規(guī)定各店鋪的費用范圍及開支標準，原則上不允許隨意擴大和超標。不允許隨意擴大和超標。 總部對門店按先進先出、按商品大類計算毛利率總部對門店按先進先出、按商品大類計算毛利率 總部對費用如水電費、包裝費等進行分解，細分總部對費用如水電費、包裝費等進行分解，細分到各店鋪和商品大類。到各店鋪和商品大類。 總部對各店鋪的費用下達銷售費用率進行總體控總部對各店鋪的費用下達銷售費用率進行總體控制，建立費用預算計劃管理。各店鋪的直接費用制，建立費用預算計劃管理。各店鋪的直接費用與店長的利益掛鉤。與店長的利益掛鉤。（四）連鎖

11、企業(yè)的利潤管理 1、利潤的定義和組成 利潤從事生產經(jīng)營活動等所取得的凈收益。 營業(yè)利潤營業(yè)利潤企業(yè)從事主營業(yè)務及其他業(yè)務獲得所取得的凈收益。（1）主營業(yè)務利潤（2）其它業(yè)務利潤 投資凈收益投資凈收益投資收益減去投資損失后的凈額。（1）投資收益（2）投資損失 營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出。（1）營業(yè)外收入：與連鎖經(jīng)營活動無直接關系的各種收入。（2）營業(yè)外支出：與連鎖經(jīng)營活動無直接關系的各項支出。 國家補貼收入國家補貼收入按國家規(guī)定，連鎖企業(yè)經(jīng)營某類商品而取得的國家補貼。（家電下鄉(xiāng)） 2、利潤管理的職責和利潤分配內容 利潤管理的職責：利潤管理的職責：（1）利潤控制（2）核算上繳利潤（3）利潤分配 利潤分配的內容利潤分配的內容（1）支付被沒收的財產、違反稅法的滯納金或其它罰款。（2）彌補以前年度的虧損（3）提取法定盈余公積金（4）提取公益金（5）向投資者分配利潤（五）連鎖企業(yè)的稅金管理 直營連鎖直營連鎖（1）總部統(tǒng)一核算、統(tǒng)一繳納、統(tǒng)一管理（2）總部設置應交稅金總賬、明細帳，根據(jù)總賬、明細賬編制有關報表，定期繳納稅金。 特許連鎖或自有連鎖特許連鎖或自有連鎖 由各獨立核算門店分別向所在地稅務機關申報繳納所得稅。 連鎖企業(yè)財務管理的策略連鎖企業(yè)財務管理的策略