4-6-存貨清查

1、財務(wù)會計實務(wù)財務(wù)會計實務(wù)廣現(xiàn)廣現(xiàn) pmkpmk4 - 6 存貨清查財務(wù)會計實務(wù)財務(wù)會計實務(wù)廣現(xiàn)廣現(xiàn) pmkpmk一、存貨清查的概念一、存貨清查的概念 指企業(yè)采用一定的方法，確定存貨的實際結(jié)存數(shù)，并與賬面數(shù)量進(jìn)行核對，確定存貨溢余或短缺及其原因的一種方法。 實際結(jié)存數(shù)賬面數(shù)量存貨溢余或短缺及其原因4 - 6 存貨清查財務(wù)會計實務(wù)財務(wù)會計實務(wù)廣現(xiàn)廣現(xiàn) pmkpmk二、存貨的盤存制度二、存貨的盤存制度 1 1、永續(xù)盤存制、永續(xù)盤存制( (賬面盤存制賬面盤存制) ) 從賬簿上記錄本期的購入數(shù)、從賬簿上記錄本期的購入數(shù)、 發(fā)出數(shù)，發(fā)出數(shù)， 通過公式計算結(jié)存數(shù)通過公式計算結(jié)存數(shù) 賬簿賬簿購入數(shù)購入數(shù)發(fā)出數(shù)

2、發(fā)出數(shù)結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)公式公式期末結(jié)存期初結(jié)存本期購入本期發(fā)出期末結(jié)存期初結(jié)存本期購入本期發(fā)出 2 2、實地盤存制（、實地盤存制（定期盤存制） 4 - 6 存貨清查財務(wù)會計實務(wù)財務(wù)會計實務(wù)廣現(xiàn)廣現(xiàn) pmkpmk三、存貨清查的方法三、存貨清查的方法 實地盤點法，技術(shù)推算法，抽樣盤存法4 - 6 存貨清查財務(wù)會計實務(wù)財務(wù)會計實務(wù)廣現(xiàn)廣現(xiàn) pmkpmk四、存貨清查結(jié)果的會計處理四、存貨清查結(jié)果的會計處理1 1、相關(guān)憑證、相關(guān)憑證 “盤存單盤存單”“實存賬存對比表實存賬存對比表”調(diào)整賬面記錄調(diào)整賬面記錄的原始憑證的原始憑證銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否可以作為調(diào)整“銀行存款”記錄的原始憑證？4 - 6 存貨清查財

3、務(wù)會計實務(wù)財務(wù)會計實務(wù)廣現(xiàn)廣現(xiàn) pmkpmk2 2、賬戶設(shè)置（調(diào)整賬戶）、賬戶設(shè)置（調(diào)整賬戶） “待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢” 盤虧 盤盈結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理的盤盈數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理的盤虧數(shù)4 - 6 存貨清查財務(wù)會計實務(wù)財務(wù)會計實務(wù)廣現(xiàn)廣現(xiàn) pmkpmk3 3、清查結(jié)果的處理程序、清查結(jié)果的處理程序 第一步：根據(jù)第一步：根據(jù)“實存賬存對比表實存賬存對比表”調(diào)整賬調(diào)整賬面記錄，保證賬實相符。面記錄，保證賬實相符。盤盈盤盈盤虧盤虧賬實不符賬實不符賬實相符賬實相符借：原材料等科目借：原材料等科目 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料等科目貸：原材料等科目

4、4 - 6 存貨清查財務(wù)會計實務(wù)財務(wù)會計實務(wù)廣現(xiàn)廣現(xiàn) pmkpmk第二步：調(diào)查原因第二步：調(diào)查原因查無原因查無原因1 1、由于相關(guān)人員的過失導(dǎo)致存貨短由于相關(guān)人員的過失導(dǎo)致存貨短缺或者溢余缺或者溢余2 2、非常原因（自然災(zāi)害等）非常原因（自然災(zāi)害等）3 3、4 - 6 存貨清查財務(wù)會計實務(wù)財務(wù)會計實務(wù)廣現(xiàn)廣現(xiàn) pmkpmk第三步：將清查結(jié)果、調(diào)查的原因及處理意第三步：將清查結(jié)果、調(diào)查的原因及處理意見向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報。等待領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)意見。見向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報。等待領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)意見。上級領(lǐng)導(dǎo)上級領(lǐng)導(dǎo)股東大會股東大會董事會董事會經(jīng)理（廠長）會議經(jīng)理（廠長）會議類似機構(gòu)類似機構(gòu)第四步：根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見，再次

5、調(diào)賬第四步：根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見，再次調(diào)賬 財務(wù)會計實務(wù)財務(wù)會計實務(wù)廣現(xiàn)廣現(xiàn) pmkpmk4 4、實務(wù)處理、實務(wù)處理 盤盤盈盈1 1、未批準(zhǔn)前、未批準(zhǔn)前 2 2、批準(zhǔn)后，沖減當(dāng)期的、批準(zhǔn)后，沖減當(dāng)期的“管理費用管理費用” 借：原材料等科目借：原材料等科目 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用貸：管理費用4 - 6 存貨清查財務(wù)會計實務(wù)財務(wù)會計實務(wù)廣現(xiàn)廣現(xiàn) pmkpmk盤盤虧虧1 1、未批準(zhǔn)前、未批準(zhǔn)前2 2、批準(zhǔn)后，根據(jù)不同的原因分別處理、批準(zhǔn)后，根據(jù)不同的原因分別處理 。 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料等科目貸：原材料等科目借

6、：管理費用借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 自然原因造成的定額損耗，計入自然原因造成的定額損耗，計入“管理費用管理費用”財務(wù)會計實務(wù)財務(wù)會計實務(wù)廣現(xiàn)廣現(xiàn) pmkpmk盤盤虧虧2 2、批準(zhǔn)后，根據(jù)不同的原因分別處理、批準(zhǔn)后，根據(jù)不同的原因分別處理 。 借：原材料借：原材料 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款保險公司保險公司 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款XX 管理費用管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于計量收發(fā)差錯或管理不善等原因造成的存屬于計量收發(fā)差錯或管理不善等原因造成的存貨短缺或毀損，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保貨短缺或毀損，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，

7、然后將凈損失記入險賠償和過失人的賠償，然后將凈損失記入“管理管理費用費用”科目，應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失記入科目，應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失記入“其他應(yīng)其他應(yīng)收款收款”科目科目財務(wù)會計實務(wù)財務(wù)會計實務(wù)廣現(xiàn)廣現(xiàn) pmkpmk盤盤虧虧2 2、批準(zhǔn)后，根據(jù)不同的原因分別處理、批準(zhǔn)后，根據(jù)不同的原因分別處理 。 屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除殘料價值和收回的保險賠償，將凈損失記入“營業(yè)外支出”科目。借：原材料借：原材料 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 人員人員 保險公司保險公司 營業(yè)外支出營業(yè)外支出非常損失非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢財務(wù)會計實務(wù)財務(wù)會計實務(wù)廣現(xiàn)廣現(xiàn) pmkpmk

8、【練一練】1、企業(yè)財產(chǎn)清查中，可以作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證的有( )。 A.庫存現(xiàn)金盤點報告表 B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C.銀行對賬單 D.實存賬存對比表2、在對存貨進(jìn)行清查時，實物保管員必須在場。 ()A.庫存現(xiàn)金盤點報告表D.實存賬存對比表4 - 6 存貨清查財務(wù)會計實務(wù)財務(wù)會計實務(wù)廣現(xiàn)廣現(xiàn) pmkpmk3、企業(yè)已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是（ ）。 A 管理不善造成的存貨凈損失 B 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失 C 應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失 D 應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失A 4 - 6 存貨清查財務(wù)會計實務(wù)財務(wù)會計實務(wù)廣現(xiàn)廣現(xiàn) pmkpmk4

9、、（2012年）某企業(yè)原材料采用實際成本核算。2011年6月29日該企業(yè)對存貨進(jìn)行全面清查。發(fā)現(xiàn)短缺原材料一批，賬面成本12 000元。已計提存貨跌價準(zhǔn)備2 000元，經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)由保險公司賠款4 000元，由過失人員賠款3 000元，假定不考慮其他因素，該項存貨清查業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的凈損失為（）元。A.3 000B.5 000C.6 000D.8 000A 4 - 6 存貨清查財務(wù)會計實務(wù)財務(wù)會計實務(wù)廣現(xiàn)廣現(xiàn) pmkpmk5、某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為34萬元；收回殘料價值8萬元，收到保險公司賠償款112萬元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認(rèn)該材料毀損凈損失的會計分錄是（）A.借：營業(yè)外支