管理人員的財(cái)務(wù)管理-講義

1、主講嘉賓 曾國(guó)慶課程主題課程主題 管理人員必修財(cái)商素養(yǎng) 資產(chǎn)負(fù)債表閱讀與分析 利潤(rùn)表閱讀與分析 現(xiàn)金流量表閱讀與分析 管理人員必知稅收實(shí)務(wù)2管理人員必懂財(cái)商素養(yǎng)3 企業(yè)良性發(fā)展兩大基石 財(cái)商七要素 財(cái)商兩大黃金等式 財(cái)商要素在業(yè)務(wù)活動(dòng)中體現(xiàn)本節(jié)提示企業(yè)良性發(fā)展兩大基石企業(yè)良性發(fā)展兩大基石4優(yōu)秀企業(yè)家財(cái)務(wù)觀優(yōu)秀企業(yè)家財(cái)務(wù)觀5 對(duì)我而言，管理人員對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)會(huì)計(jì)知識(shí)的把持和尊重、對(duì)正現(xiàn)金流正現(xiàn)金流以及公司預(yù)算預(yù)算的控制，是最基本的元素海信保守財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì)海信保守財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì)6“保守保守”主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，一是集團(tuán)內(nèi)各子公司的一把手必須懂財(cái)務(wù)，并將其一是集團(tuán)內(nèi)各子公司的一把手必須懂財(cái)

2、務(wù)，并將其列為列為任職的首要條件任職的首要條件二是把對(duì)財(cái)務(wù)的考核列為二是把對(duì)財(cái)務(wù)的考核列為考核要素的第一位考核要素的第一位三是牢牢地控制三是牢牢地控制資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率，提高資金的周轉(zhuǎn)速度，提高資金的周轉(zhuǎn)速度企業(yè)財(cái)商七要素企業(yè)財(cái)商七要素7資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益企業(yè)財(cái)商七要素企業(yè)財(cái)商七要素8收入收入成本成本費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)企業(yè)財(cái)商黃金等式企業(yè)財(cái)商黃金等式9業(yè)務(wù)活動(dòng)與報(bào)表銜接業(yè)務(wù)活動(dòng)與報(bào)表銜接101.張三、李四、王五三個(gè)合伙創(chuàng)辦兄弟股份有限公司：張三、李四、王五三個(gè)合伙創(chuàng)辦兄弟股份有限公司：張三以現(xiàn)金方式出資張三以現(xiàn)金方式出資50萬元萬元李四以專有技術(shù)出股，作價(jià)李四以專有技術(shù)出股

3、，作價(jià)20萬元萬元王五以房產(chǎn)一套（估價(jià)王五以房產(chǎn)一套（估價(jià)20萬元）和現(xiàn)金萬元）和現(xiàn)金10萬元出資萬元出資2.公司成立以后，購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備一套，總價(jià)值為公司成立以后，購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備一套，總價(jià)值為10萬元，設(shè)備安萬元，設(shè)備安裝調(diào)試完畢，設(shè)備價(jià)款用現(xiàn)金支付裝調(diào)試完畢，設(shè)備價(jià)款用現(xiàn)金支付3.公司業(yè)務(wù)部接到旺財(cái)公司公司業(yè)務(wù)部接到旺財(cái)公司A產(chǎn)品訂單，數(shù)量為產(chǎn)品訂單，數(shù)量為1000臺(tái)，價(jià)格為臺(tái)，價(jià)格為250，總價(jià)款為，總價(jià)款為25萬元萬元114.采購(gòu)部依據(jù)客戶訂單及公司庫(kù)存需求，采購(gòu)了原材料一批，總價(jià)值為采購(gòu)部依據(jù)客戶訂單及公司庫(kù)存需求，采購(gòu)了原材料一批，總價(jià)值為20萬元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，現(xiàn)金支付萬元，材料已

4、驗(yàn)收入庫(kù)，現(xiàn)金支付10萬元，余款萬元，余款10萬元三個(gè)月后支付萬元三個(gè)月后支付5.生產(chǎn)部門為完成客戶訂單領(lǐng)用原材料一批，原材料總價(jià)值為生產(chǎn)部門為完成客戶訂單領(lǐng)用原材料一批，原材料總價(jià)值為13萬元，萬元，生產(chǎn)工人工資采用計(jì)件，每件人工為生產(chǎn)工人工資采用計(jì)件，每件人工為40元。此批訂單分?jǐn)傑囬g間接費(fèi)用元。此批訂單分?jǐn)傑囬g間接費(fèi)用為為1萬元。此批產(chǎn)品已完工入庫(kù)萬元。此批產(chǎn)品已完工入庫(kù)6.業(yè)務(wù)部如期向旺財(cái)公司將付訂單業(yè)務(wù)部如期向旺財(cái)公司將付訂單A產(chǎn)品產(chǎn)品1000臺(tái)，價(jià)款為臺(tái)，價(jià)款為25萬元，商品萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到已發(fā)出，貨款尚未收到7.業(yè)務(wù)部為了得到此批訂單花費(fèi)銷售費(fèi)用為業(yè)務(wù)部為了得到此批

5、訂單花費(fèi)銷售費(fèi)用為1萬元，同時(shí)此批訂單分?jǐn)偣苋f元，同時(shí)此批訂單分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用為理費(fèi)用為1萬萬要求：請(qǐng)根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表；同時(shí)體會(huì)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表哪些項(xiàng)目產(chǎn)生影響（假設(shè)費(fèi)用和工資均為現(xiàn)金支付）1213資產(chǎn)負(fù)債表閱讀與分析14 財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成與作用 財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀與方法 資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)閱讀 透過資產(chǎn)負(fù)債表看風(fēng)險(xiǎn)本節(jié)提示企業(yè)誰應(yīng)研讀財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)誰應(yīng)研讀財(cái)務(wù)報(bào)表15一個(gè)看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表，不能進(jìn)行企一個(gè)看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表，不能進(jìn)行企業(yè)分析的人業(yè)分析的人是不能對(duì)本企業(yè)做出正是不能對(duì)本企業(yè)做出正確的經(jīng)營(yíng)決策的，因此也就沒有資確的經(jīng)營(yíng)決策的，因此也就沒有資格擔(dān)任企業(yè)的管理者格擔(dān)任企業(yè)的管理者歐洲

6、職業(yè)經(jīng)理人協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表體系及作用財(cái)務(wù)報(bào)表體系及作用16構(gòu)成： 作用：評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 調(diào)整企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)政策 診斷企業(yè)財(cái)務(wù)健康狀況 評(píng)價(jià)企業(yè)未來的投資價(jià)值審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)閱讀四大原則財(cái)務(wù)閱讀四大原則17相給合原則標(biāo)準(zhǔn)不同結(jié)果不同標(biāo)準(zhǔn)不同結(jié)果不同18 歷史標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表 特征 時(shí)點(diǎn)報(bào)表 原理 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 基礎(chǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制19資產(chǎn)負(fù)債表閱讀重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表閱讀重點(diǎn)20附附- -營(yíng)運(yùn)力指標(biāo)營(yíng)運(yùn)力指標(biāo)21指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱計(jì)算公式計(jì)算公式標(biāo)準(zhǔn)值標(biāo)準(zhǔn)值賬款周轉(zhuǎn)率（ 次） 營(yíng)業(yè)收入/（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2賬款周轉(zhuǎn)期36

7、0/賬款周轉(zhuǎn)率 （如果求月周轉(zhuǎn)率即用30天）庫(kù)存周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)成本/（期初存貨+期末存貨）/2庫(kù)存周轉(zhuǎn)期360/庫(kù)存周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)周期賬款周轉(zhuǎn)期+庫(kù)存周轉(zhuǎn)期現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期賬款周轉(zhuǎn)期+庫(kù)存周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付周轉(zhuǎn)期固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)收入/（期初固定資產(chǎn)+期末固定資產(chǎn)）/2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)收入/（期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn)）/2應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率年賒購(gòu)金額/（期初應(yīng)付賬款+期末應(yīng)付賬款）/2附附- -償債力指標(biāo)償債力指標(biāo)22指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱計(jì)算公式計(jì)算公式標(biāo)準(zhǔn)值標(biāo)準(zhǔn)值資產(chǎn)負(fù)債表率總負(fù)債/總資產(chǎn)*100%產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額/股東權(quán)益總額*100%已獲利息倍數(shù)（凈利潤(rùn)+所得稅+利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率

8、（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-攤費(fèi)用）/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率（貨幣資金+有價(jià)證券）/流動(dòng)負(fù)債即付比率(現(xiàn)金+現(xiàn)金等價(jià)物)/(流動(dòng)負(fù)債-預(yù)收款-預(yù)提 費(fèi)用-6個(gè)月以上的短期借款) 利潤(rùn)表閱讀與分析23 財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成與作用 財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀與方法 資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)閱讀 透過資產(chǎn)負(fù)債表看風(fēng)險(xiǎn)本節(jié)提示利潤(rùn)表利潤(rùn)表 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表 特征 時(shí)期報(bào)表 成果報(bào)表 原理 收入-成本-費(fèi)用=利潤(rùn)24利潤(rùn)表閱讀重點(diǎn)利潤(rùn)表閱讀重點(diǎn)25附附- -盈利力指標(biāo)盈利力指標(biāo)26指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱計(jì)算公式計(jì)算公式標(biāo)準(zhǔn)值標(biāo)準(zhǔn)值毛利率（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入*100%銷售凈利率 ROS凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入*100%總

9、資產(chǎn)收益率 ROA凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)*100%凈資產(chǎn)收益率 ROE凈利潤(rùn)/股東權(quán)益*100%每股收益 EPS凈利潤(rùn)/股本總數(shù)（或流通股數(shù)）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入*100%費(fèi)用利潤(rùn)率凈利潤(rùn)/ 費(fèi)用總額 * 100%附附- -成長(zhǎng)力指標(biāo)成長(zhǎng)力指標(biāo)27指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱計(jì)算公式計(jì)算公式標(biāo)準(zhǔn)值標(biāo)準(zhǔn)值銷售增長(zhǎng)率（本期營(yíng)業(yè)收入-比較期營(yíng)業(yè)收入）/比較期銷售額*100%凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率（本期凈利潤(rùn)-比較期凈利潤(rùn)）/比較期凈利潤(rùn)*100%銷量增長(zhǎng)率（本期銷量-比較期銷量）/比較期銷量*100%總資產(chǎn)增長(zhǎng)率（年末總資產(chǎn)-年初總資產(chǎn)）/年初總資產(chǎn)*100%賬款增長(zhǎng)率（本期應(yīng)收賬款-比較期應(yīng)收賬款）/比較期*100%庫(kù)

10、存增長(zhǎng)率（本期存貨-比較期存貨）/比較期庫(kù)存*100%資本保值增值率 年末股東權(quán)益/年初股東權(quán)益*100%應(yīng)付賬款增長(zhǎng)率 （本期應(yīng)付賬款-比較期應(yīng)付賬款）/比較期*100%成本費(fèi)用增長(zhǎng)率（本期成本費(fèi)用總額-比較期總額）/ 比較期總額 * 100%現(xiàn)金流量表閱讀與分析28 財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成與作用 財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀與方法 資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)閱讀 透過資產(chǎn)負(fù)債表看風(fēng)險(xiǎn)本節(jié)提示現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表 原理 現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量 基礎(chǔ) 收付實(shí)現(xiàn)制 方法 直接法和間接法2930銷售

11、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的租金收到的稅費(fèi)返還收回投資所收到的現(xiàn)金分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額購(gòu)建固定資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金債券性投資所支付的現(xiàn)金吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金融資租賃所支付的現(xiàn)金減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金現(xiàn) 金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金支付給職工的現(xiàn)金實(shí)際繳納的增值稅款支付的所得稅支付其他稅費(fèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量表閱讀重點(diǎn)現(xiàn)金流量表閱讀重點(diǎn)31附附

12、- -現(xiàn)金力指標(biāo)現(xiàn)金力指標(biāo)32指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱計(jì)算公式計(jì)算公式標(biāo)準(zhǔn)值標(biāo)準(zhǔn)值現(xiàn)金到期債務(wù)比經(jīng)營(yíng)活動(dòng)NCF/本期到期的債務(wù)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比經(jīng)營(yíng)活動(dòng)NCF/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金債務(wù)總額比經(jīng)營(yíng)活動(dòng)NCF/負(fù)債總額銷售現(xiàn)金比率經(jīng)營(yíng)活動(dòng)NCF/銷售收入每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)NCF/普通股股數(shù)現(xiàn)金滿足投資比率近5年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)NCF/近5年資本支出、存貨增加、現(xiàn)金股利之和現(xiàn)金股東保障倍數(shù)每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量/每股現(xiàn)金股利營(yíng)運(yùn)指數(shù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)NCF/經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金管理人員必懂稅收實(shí)務(wù)33 懂稅收才能掌控稅收 營(yíng)改增的背景 營(yíng)改增的稅票管理 營(yíng)改增的業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)本節(jié)提示現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu) 流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、營(yíng)業(yè)稅 所得稅類：企

13、業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 財(cái)產(chǎn)行為稅類：城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加34營(yíng)改增基本情況營(yíng)改增基本情況營(yíng)改增：指試點(diǎn)地區(qū)的試點(diǎn)行業(yè)目前征收的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅35營(yíng)改增試點(diǎn)推進(jìn)表營(yíng)改增試點(diǎn)推進(jìn)表36營(yíng)業(yè)稅改增值稅的影響營(yíng)業(yè)稅改增值稅的影響37假設(shè)征收營(yíng)業(yè)稅（稅率10%）環(huán)節(jié)環(huán)節(jié) 進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià) 銷售額銷售額 增值額增值額 本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額101001001021001606016316030014030合計(jì)26056030056假設(shè)征收增值稅（稅率10%）環(huán)節(jié)環(huán)節(jié) 進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)銷售額銷售額 增值額增值額 本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額10100100102100160606316030014014合計(jì)2

14、6056030030增值稅的特點(diǎn)：1、不重復(fù)征稅2、便于對(duì)出口商品實(shí)現(xiàn)退稅3、多數(shù)采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，買賣雙方形成有機(jī)的扣稅鏈條營(yíng)業(yè)稅改增值稅的影響營(yíng)業(yè)稅改增值稅的影響38 對(duì)國(guó)家的影響對(duì)國(guó)家的影響 結(jié)構(gòu)性減稅（國(guó)庫(kù)減收） 對(duì)納稅人的影響對(duì)納稅人的影響有增有減 對(duì)上游納稅人（服務(wù)提供方）的影響 對(duì)下游納稅人（服務(wù)接受方）的影響增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅取得合規(guī)的扣稅憑證：增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)通用繳款書(應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票)39增值稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額簡(jiǎn)易計(jì)稅、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)