第五章 平行登記 - 副本

1、 五、總分類賬戶與明細(xì)分類五、總分類賬戶與明細(xì)分類 賬戶及其平行登記賬戶及其平行登記 關(guān)于會(huì)計(jì)科目、賬戶知識(shí)的回顧關(guān)于會(huì)計(jì)科目、賬戶知識(shí)的回顧資 產(chǎn)負(fù) 債所有者權(quán) 益收 入費(fèi) 用利 潤(rùn)會(huì)計(jì)要素庫存現(xiàn)金原 材 料應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)科目分 類以上為總分類科目，還可進(jìn)一步詳細(xì)分類，即形成明細(xì)科目會(huì)計(jì)賬戶總賬賬戶明細(xì)賬戶 【例例】“原材料原材料”總賬科目及明細(xì)科目與賬戶總賬科目及明細(xì)科目與賬戶總 賬會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10 00040 000賬

2、戶名稱“原材料”明細(xì)賬 明細(xì)科目：A材料20年摘 要計(jì)量單位單價(jià)借 方貸 方余 額月日數(shù)量金 額數(shù)量金 額數(shù)量金 額31月初余額噸2005010 0001購入噸2005010 00010020 000賬戶名稱變化賬戶格式變化 借方 原材料甲材料 貸方購入 12 000（40噸）借方 原材料乙材料 貸方購入 40 000（100件）借方 原材料丙材料 貸方購入 10 000（20箱）明細(xì)分類賬戶借方 原材料 貸方購入 62 000總分類賬戶 按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登記，提供總括核算資料 按照明細(xì)分類科目設(shè)置，可采用多種計(jì)量單位登記，提供詳細(xì)核算資料 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)

3、置一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置 設(shè)置依據(jù)、計(jì)量單位及主要作用設(shè)置依據(jù)、計(jì)量單位及主要作用 二、總賬與明細(xì)賬的平行登記二、總賬與明細(xì)賬的平行登記 （一）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系（一）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 借方 原材料 貸方購入 62 000總分類賬戶借方 原材料甲材料 貸方購入 12 000（40噸）借方 原材料乙材料 貸方購入 40 000（100件）借方 原材料丙材料 貸方購入 10 000（20箱）明細(xì)分類賬戶控制與被控制的關(guān)系 總賬對(duì)明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。相互配合的關(guān)系 核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。 （二）平行登記的含義（二）平行登記的含義 經(jīng)濟(jì)

4、業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）發(fā)生以后，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）發(fā)生以后，既在有關(guān)的總分類賬戶中登記，又在既在有關(guān)的總分類賬戶中登記，又在其其所屬所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。 【補(bǔ)例】企業(yè)用銀行存款62 000元購入甲材料12 000元，乙材料40 000元，丙材料10 000元。會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料甲材料 12 000 乙材料 40 000 丙材料 10 000 貸：銀行存款 62 000 【補(bǔ)例補(bǔ)例】在有關(guān)賬戶的平行登記。在有關(guān)賬戶的平行登記。借方 原材料 貸方購入 62 000借方 原材料甲材料 貸方購入 12 000借方 原材料乙材料 貸方購入 40 000借方 原

5、材料丙材料 貸方購入 10 000借方 銀行存款 貸方 62 000 復(fù)式記賬平行登記 注意平行登記與復(fù)式記賬的區(qū)別。在有關(guān)總賬賬戶中的登記既在總賬賬戶又在相關(guān)明細(xì)賬戶中的登記 （三）平行登記的要點(diǎn)（三）平行登記的要點(diǎn) 登記的內(nèi)容相同登記的內(nèi)容相同 登記的方向一致登記的方向一致 登記的金額相等登記的金額相等 借方 原材料 貸方購入 62 000借方 原材料甲材料 貸方購入 12 000借方 原材料乙材料 貸方購入 40 000借方 原材料丙材料 貸方購入 10 000登記內(nèi)容相同：同一筆材料購入業(yè)務(wù)登記方向一致：均登記在借方登記金額相等：總賬 62 000明細(xì)賬62 000（12 000 40

6、 00010 000） （四）平行登記舉例（四）平行登記舉例 1.“1.“原材料原材料”賬戶的平行登記賬戶的平行登記 【例例1 1】華夏公司從新華工廠、光明工華夏公司從新華工廠、光明工廠、長(zhǎng)風(fēng)工廠購入甲、乙、丙三種材料，各廠、長(zhǎng)風(fēng)工廠購入甲、乙、丙三種材料，各為為12 00012 000元（元（4040噸）、噸）、40 00040 000元（元（100100件）、件）、10 00010 000元（元（2020箱）。貨款箱）。貨款62 00062 000元尚未支付。元尚未支付。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 12 000 12 000 乙材料乙材料 40 000 40 000 丙材料丙材料

7、10 000 10 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款新華工廠新華工廠 12 00012 000 光明工廠光明工廠 40 00040 000 長(zhǎng)風(fēng)工廠長(zhǎng)風(fēng)工廠 10 00010 000注意分錄：如涉及明細(xì)科目也要寫出，以便于登記明細(xì)賬。也應(yīng)寫出相應(yīng)的明細(xì)科目 【例例2 2】生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙、丙材料，分別丙材料，分別為為18 00018 000元、元、60 00060 000元、元、4 0004 000元。假定生元。假定生產(chǎn)產(chǎn)M M、N N兩種產(chǎn)品各消耗兩種產(chǎn)品各消耗41 00041 000元。元。 借：生產(chǎn)成本M產(chǎn)品 41 000 N產(chǎn)品 41 000 貸：原材料甲材料 18 000

8、 乙材料 60 000 丙材料 4 000“生產(chǎn)成本”賬戶：資產(chǎn)（成本）類賬戶，核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。借方登記增加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。 以上業(yè)務(wù)在以上業(yè)務(wù)在“原材料原材料”賬戶的登記賬戶的登記 20年憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借 95 0001轉(zhuǎn)1購入材料 62 000 157 0005轉(zhuǎn)2發(fā)出材料 82 000 75 000331本月合計(jì)62 00082 000 借 75 000總 賬會(huì)計(jì)科目：原材料借、貸、余三欄式賬頁“原材料”明細(xì)賬 材料名稱：甲材料20年摘 要計(jì)量單位單價(jià)借 方貸 方余 額月日數(shù)量金 額數(shù)量金 額數(shù)量金 額31期初余額

9、噸30050 15 0001購入噸3004012 00090 27 0005發(fā)出噸3006018 00030 9 00031本月合計(jì)噸3004012 0006018 00030 9 000“原材料”明細(xì)賬 材料名稱：乙材料20年摘 要計(jì)量單位單價(jià)借 方貸 方余 額月日數(shù)量金 額數(shù)量金 額數(shù)量金 額31期初余額件400200 80 0001購入件40010040 000300120 0005發(fā)出件40015060 000150 60 00031本月合計(jì)件40010040 00015060 000150 60 000數(shù)量、金額式賬頁“原材料”明細(xì)賬 材料名稱：丙材料20年摘 要計(jì)量單位單價(jià)借 方貸

10、 方余 額月日數(shù)量金 額數(shù)量金 額數(shù)量金 額31購入箱50020 10 00020 10 0005發(fā)出箱5008 4 00012 6 00031本月合計(jì)箱5002010 0008 4 00012 6 000無月初余額20年憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額貸 40 000購材料欠款 62 000總 賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款 以上業(yè)務(wù)在“應(yīng)付賬款”賬戶的登記20年憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額貸 30 000購材料欠款 12 000“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目：新華工廠20年憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額貸 6 000購材料欠款 40

11、 000“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目：光明工廠20年憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額貸 4 0001轉(zhuǎn)1購材料欠款 10 000“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目：長(zhǎng)風(fēng)工廠 本例中涉及的“生產(chǎn)成本”賬戶也應(yīng)平行登記。（略） （五）總賬與明細(xì)賬試算平衡方法（五）總賬與明細(xì)賬試算平衡方法總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額試算表明細(xì)賬合計(jì)將這兩行的合計(jì)數(shù)分別進(jìn)行比較，有關(guān)數(shù)據(jù)之間應(yīng)相等 以上舉例中的“生產(chǎn)成本”、“應(yīng)付賬款”等賬戶也可采用以上方法進(jìn)行試算。同學(xué)們不妨自己動(dòng)手進(jìn)行檢驗(yàn)。不同于總賬賬戶發(fā)生額及余額試算表 以上賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額分別抄自于有關(guān)總賬賬戶及其所屬

12、的明細(xì)賬戶 第二節(jié)第二節(jié) 錯(cuò)賬的更正錯(cuò)賬的更正 ( (一一) ) 錯(cuò)賬的錯(cuò)賬的主要原因主要原因 1.1.填制記賬憑證環(huán)節(jié)錯(cuò)誤填制記賬憑證環(huán)節(jié)錯(cuò)誤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證 記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄中科目用錯(cuò)，金額寫多或?qū)懮俚?漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借 (或貸)方發(fā)生額；借、貸項(xiàng)方向記錯(cuò)；數(shù)字次序顛倒等 2.登記賬簿環(huán)節(jié)錯(cuò)誤總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表若借方漏記或漏抄400 000。借方合計(jì)295 000，貸方合計(jì)695 000。差額400 000。若借方80 000記入或抄入貸方。借方合計(jì)615 000，貸方合計(jì)775 000。差額160 000。 若4 985顛倒為4 958。借

13、方合計(jì)695 000，貸方合計(jì)694 973。差額27。 錯(cuò)賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不等，二者之間會(huì)有差額。見下面幾種情況：賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400 000190 000原材料14 985固定資產(chǎn)100 000短期借款20 000應(yīng)付賬款80 0154 985應(yīng)付票據(jù)20 015實(shí)收資本480 000盈余公積80 000合 計(jì)695 000695 000【例】在正常情況下雙方相等 （二）錯(cuò)賬的查找方法（二）錯(cuò)賬的查找方法 1.1.個(gè)別檢查法個(gè)別檢查法 （1 1）差數(shù)法差數(shù)法：根據(jù)確定的雙方合計(jì)數(shù)：根據(jù)確定的雙方合計(jì)數(shù)差額直接查找錯(cuò)賬的方法。

14、差額直接查找錯(cuò)賬的方法。 【例例】若借方漏記（抄）若借方漏記（抄）400 000400 000。則。則借方合計(jì)借方合計(jì)295 000295 000；貸方合計(jì)；貸方合計(jì)695 000695 000，雙方，雙方差額為差額為400 000400 000，即可根據(jù)，即可根據(jù)400 000400 000這個(gè)數(shù)字這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬。直接查找錯(cuò)賬。 假如不存在其他錯(cuò)賬，則很容易查找到假如不存在其他錯(cuò)賬，則很容易查找到發(fā)生的錯(cuò)賬。發(fā)生的錯(cuò)賬。 （2 2）除二法（倍數(shù)法）除二法（倍數(shù)法）：以雙方合計(jì)以雙方合計(jì)數(shù)差額除以數(shù)差額除以2 2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。 【例例】若借方若借方8

15、0 00080 000記（抄）入貸方。記（抄）入貸方。則借方合計(jì)則借方合計(jì)615 000615 000；貸方合計(jì)；貸方合計(jì)775 000775 000。雙。雙方差額為方差額為160 000160 000。160 000160 0002 280 00080 000。即可根據(jù)即可根據(jù)80 00080 000這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。 如果不存在其他錯(cuò)賬，則很容易查找到如果不存在其他錯(cuò)賬，則很容易查找到發(fā)生的錯(cuò)賬。發(fā)生的錯(cuò)賬。 （3 3）除九法除九法：以雙方合計(jì)數(shù)差額除以以雙方合計(jì)數(shù)差額除以9 9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬的方法。根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬的方法。 【例例】若若4 9854 98

16、5顛倒為顛倒為4 9584 958。則借方合。則借方合計(jì)計(jì)695 000695 000；貸方合計(jì)；貸方合計(jì)694 973694 973。雙方差額為。雙方差額為2727（695 000695 000694 973694 973）。）。 27 279 93 3。 商數(shù)特征商數(shù)特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為差（本例為8 85 53 3）。即可根據(jù)商數(shù)的這）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。一特征去查找錯(cuò)賬。 假如不存在其他錯(cuò)賬，則很容易查找到假如不存在其他錯(cuò)賬，則很容易查找到發(fā)生的錯(cuò)賬。發(fā)生的錯(cuò)賬。 2. 2.全面檢查法全面檢查法 （1 1）順查法）順查法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

17、（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證試 算平衡表按照記賬順序進(jìn)行的檢查按照記賬的相反順序進(jìn)行的檢查 （2）逆查法 （三）錯(cuò)賬更正方法（三）錯(cuò)賬更正方法 1.1.劃線更正法劃線更正法 適用性：更正適用性：更正記賬憑證正確，記賬憑證正確，只是只是記賬記賬時(shí)時(shí)發(fā)生發(fā)生的的錯(cuò)錯(cuò)賬。賬。 【例例】用銀行存款用銀行存款3 2753 275元購買辦公用元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 275 3 275 記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄正確。記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄正確。 錯(cuò)賬錯(cuò)賬:“:“管理費(fèi)用管理

18、費(fèi)用”賬戶記為賬戶記為3 2573 257。 更正方法更正方法（見上）（見上） 會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分十萬千百十元角分購買辦公用品3 2 5 7 0 0不規(guī)范的更正方法3 2 7 50 0張 清 注意問題： 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉。7 5購買辦公用品3 2 57 00 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。 2.2.紅字更正法紅字更正法 也稱紅字沖銷法、紅字訂正法。也稱紅字沖銷法、紅字訂正法。 適用性適用性（1 1）：）：更正更正記記賬憑證會(huì)計(jì)科賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)并已入賬而引發(fā)的目用錯(cuò)并已入賬而引發(fā)的錯(cuò)錯(cuò)賬。賬。 【例例】企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款2 5002

19、500元支付產(chǎn)元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 2 500 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”。 賬戶登記情況為：賬戶登記情況為：2）紅字更正法適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。習(xí)題5：12月5日，開支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：銀行存款 2009512 付2貳支付廣告費(fèi)管理費(fèi)用廣告費(fèi) 1 28000 ￥128000劉芳錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為： A .用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：銀行存款 20093112 付28貳沖銷

20、12月5日付字第2號(hào)錯(cuò)誤憑證管理費(fèi)用廣告費(fèi) 1 28000 ￥128000劉芳 B.編制正確分錄并記賬：銀行存款20093112 付29貳更正12月5日付字第2號(hào)錯(cuò)誤憑證銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 1 28000 ￥128000劉芳 注意問題注意問題 對(duì)登記沒有錯(cuò)對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要更正誤的賬戶也要更正（例（例“銀行存款銀行存款”賬戶），不能只更賬戶），不能只更正原來錯(cuò)賬的賬戶。正原來錯(cuò)賬的賬戶。銀行存款 2 5002 500管理費(fèi)用 2 5002 500銷售費(fèi)用 更正方法（兩步）A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500B編制正確分錄并記賬： 借：銷售費(fèi)用

21、2 500 貸：銀行存款 2 5002 5002 500銀行存款日記賬 紅字更正法紅字更正法適用性適用性（2 2）：更正記賬：更正記賬憑證上金額寫多并已入賬而引發(fā)的憑證上金額寫多并已入賬而引發(fā)的錯(cuò)錯(cuò)賬。賬。 【例例】用銀行存款用銀行存款5050元支付辦理銀行業(yè)元支付辦理銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)。分錄為：務(wù)手續(xù)費(fèi)。分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 500 錯(cuò)錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。賬：分錄中金額寫多。 賬戶登記情況為：賬戶登記情況為：銀行存款 500 450財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 450 更正方法用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：

22、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款 450重新登記有關(guān)賬戶以后，原來多記部分即被沖銷掉，實(shí)際記入兩個(gè)賬戶的金額變?yōu)?0元（500450） 3.3.補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法 適用性適用性：更正記賬憑證上金額寫少并更正記賬憑證上金額寫少并已入賬而引發(fā)的已入賬而引發(fā)的錯(cuò)錯(cuò)賬。賬。 【例例】收到某單位歸還的欠款收到某單位歸還的欠款3 5003 500元元存入銀行。分錄為：存入銀行。分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 3 35050 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 350 350 錯(cuò)錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。 賬戶登記情況為：賬戶登記情況為：應(yīng)收賬款 3503 150銀行存款 350 更正

23、方法用藍(lán)字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），更正錯(cuò)賬： 借：銀行存款 3 150 貸：應(yīng)收賬款 3 150重新登記有關(guān)賬戶以后，原來少記部分被記入，實(shí)際記入兩個(gè)賬戶的金額為3 500元（ 350 3 150 ）3 150第三節(jié)第三節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬結(jié)賬與對(duì)賬 一、結(jié)賬一、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義（一）結(jié)賬的含義 會(huì)計(jì)期末，在把當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入會(huì)計(jì)期末，在把當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期等的做法。余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期等的做法。 對(duì)一定期間的賬簿記錄進(jìn)行的總結(jié)工作。對(duì)一定期間的賬簿記錄進(jìn)

24、行的總結(jié)工作。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）登記賬簿A會(huì)計(jì)期間B會(huì)計(jì)期間計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額賬戶在期末有余額時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入下期 （二）結(jié)賬的步驟（二）結(jié)賬的步驟 B 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整D 計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期A 將本期新發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬 C編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄,結(jié)平收入、費(fèi)用類賬戶發(fā)生額 （三）結(jié)賬的方法（三）結(jié)賬的方法 1.1.月結(jié)月結(jié)每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50010轉(zhuǎn)2購入10 00022 50012轉(zhuǎn)10發(fā)出4 00018 50031轉(zhuǎn)15發(fā)出3 00015 5

25、00上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計(jì)上月結(jié)轉(zhuǎn)2 1借 15 50010 000 7 000 借 15 5001 31在這行可不寫余額 “本年累計(jì)本年累計(jì)”的結(jié)出方法的結(jié)出方法 “本年累計(jì)本年累計(jì)”：某一特定賬戶自年初起某一特定賬戶自年初起至本月末止的發(fā)生額。至本月末止的發(fā)生額。 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50010轉(zhuǎn)2購入10 00022 50012轉(zhuǎn)10發(fā)出4 00018 50031轉(zhuǎn)15發(fā)出3 00015 500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計(jì)本年累計(jì)借 15 50010 000 7 000 借 15 5001 31余額結(jié)轉(zhuǎn)下月前先行累計(jì)上月結(jié)轉(zhuǎn)2 1借 15 50010

26、000 7 000以后各月的“本年累計(jì)”為：上一會(huì)計(jì)期末的累計(jì)數(shù)加本月發(fā)生額 2. 2.季結(jié)季結(jié)每季末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。每季末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50013110 0007 00015 50022830 00028 00017 50033140 00054 0003 500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計(jì)80 000 89 000 借 3 5003 31在這行可不寫余額本月合計(jì)本月合計(jì)本季合計(jì)在結(jié)出“本年累計(jì)”時(shí)，第一季度的“本季合計(jì)”即為該賬戶前三個(gè)月的累計(jì)發(fā)生額；其余各季度根據(jù)各本季度三個(gè)月的發(fā)生額計(jì)算結(jié)出。 3.3.年結(jié)年結(jié)年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)

27、賬。年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50033180 00089 0003 50063090 00083 50010 00093075 00085 000平103130 00025 000借5 000113030 00032 0003 000123127 00025 0005 000123187 00082 0005 000上年結(jié)轉(zhuǎn)332 000 339 500 借 5 000可根據(jù)12個(gè)月的“本月合計(jì)” 數(shù)（或 四個(gè)季度的“本季合計(jì)” 數(shù)）加計(jì)求得本季合計(jì)本季合計(jì)本季合計(jì)本月合計(jì)本月合計(jì)本月合計(jì)本季合計(jì)0本年合計(jì)上年結(jié)轉(zhuǎn)12 31

28、1 1次年度新賬簿第一行借 5 000雙紅線 二、對(duì)賬 （一）對(duì)賬的含義 核對(duì)賬目，一般是指在會(huì)計(jì)期末時(shí)，檢查核對(duì)賬證、賬賬、賬實(shí)和賬表是否相符，以確保賬簿記錄正確性的過程。 包括結(jié)賬前、后的核對(duì)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證試 算平衡表結(jié)賬前的核對(duì)編制報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)賬后的核對(duì)科 目匯總表（二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法 1.對(duì)賬的內(nèi)容原始憑證記賬憑證賬證核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬表核對(duì)收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)原始憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證核對(duì) 2.對(duì)賬的方法 （1）賬證核對(duì)方法 逐筆核對(duì) 抽查核對(duì)付款業(yè)務(wù)原始憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證 （2 2）賬賬核對(duì)方法）賬賬核對(duì)方法 直接核對(duì)直接核對(duì)