國際重復(fù)征稅及其解決方法

1、 預(yù)提所得稅 并不是一個獨(dú)立的稅種，而是按照預(yù)提的方式（即由所得支付人在向所得收益人支付所得時為其代扣代繳稅款）課征的一種個人所得稅或公司所得稅。預(yù)提所得稅的對象一般是股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等消極投資所得。 國際稅收的發(fā)展趨勢： 1.在商品領(lǐng)域，增值稅和消費(fèi)稅的國際協(xié)調(diào)將逐步取代關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)成為商品課稅的國際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。 目前，發(fā)達(dá)國家中只有美國沒有開征增值稅。 2.在所得課稅領(lǐng)域，國與國之間的稅收競爭將更為激烈，為防止“財政降格”，或者是公司所得稅”一 降到底”的情況發(fā)生，國際社會有必要對各國的資本所得的課稅制度進(jìn)行協(xié)調(diào)。 3.區(qū)域性的國際稅收協(xié)調(diào)前景廣闊。 4.各國之間加強(qiáng)稅收征管

2、方面的國際合作，共同對付納稅人的國際避稅和偷稅行為。 5.隨著電子商務(wù)的發(fā)展，國際稅收領(lǐng)域?qū)⒊霈F(xiàn)新的課題。 重復(fù)征稅 A法律性重復(fù)征稅 當(dāng)兩個或兩個以上擁有稅收管轄權(quán)的征稅主體對同一納稅人的同一課稅對象同時行使征稅權(quán)，就會產(chǎn)生法律性重復(fù)征稅 B經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅 兩個或兩個以上征稅主體對不同納稅人的同一課稅對象同時行使征稅權(quán)，就產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅 兩國同種稅收管轄權(quán)交叉重疊 兩國不同種稅收管轄權(quán)交叉重疊 地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的重疊最為普遍約束居民管轄權(quán) 約束自然人行使居民管轄權(quán)的國際規(guī)范 兩個范本要求的規(guī)則： 長期性住所重要利益中心習(xí)慣性住所國籍 約束法人行使居民管轄權(quán)的國際規(guī)范 注冊地標(biāo)準(zhǔn)要

3、服從實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)約束地域管轄權(quán) 經(jīng)營所得 主張采用常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn) 一家非居民企業(yè)派員來華提供勞務(wù)，如果不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，即使又來源于我國境內(nèi)的所得，也不用繳納我國的企業(yè)所得稅。 國稅函【2006】694號 國稅函【2007】403號 中新稅收協(xié)定及其解釋文件 勞務(wù)所得（在具體的案例分析中社涉及到） 非獨(dú)立個人勞務(wù)所得 獨(dú)立個人勞務(wù)所得 視為一種經(jīng)營所得（是否有固定基地？） 投資所得 共享征稅權(quán) 對于投資所得，企業(yè)所得稅法規(guī)定，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 財產(chǎn)所得 兩個范本規(guī)定：轉(zhuǎn)讓一個公司的股票所取得的收入（資本利得），如果該公司的財產(chǎn)主要是由位于一締約國的不動產(chǎn)所構(gòu)成（即公司不動產(chǎn)的價值超過了公司總資產(chǎn)的50%），則該筆股票轉(zhuǎn)讓的收益就應(yīng)由