第12章 固定資產(chǎn)循環(huán)審計(jì)

1、第第12章章 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)循環(huán)審計(jì)循環(huán)審計(jì)固定資產(chǎn)循環(huán)綜述固定資產(chǎn)循環(huán)綜述v固定資產(chǎn)循環(huán)是指：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中伴固定資產(chǎn)循環(huán)是指：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中伴隨著固定資產(chǎn)的增減變化和折舊的計(jì)提而發(fā)隨著固定資產(chǎn)的增減變化和折舊的計(jì)提而發(fā)生的固定資產(chǎn)實(shí)物和價(jià)值的流轉(zhuǎn)過程。生的固定資產(chǎn)實(shí)物和價(jià)值的流轉(zhuǎn)過程。v包括：固定資產(chǎn)購(gòu)置、固定資產(chǎn)推出、固定包括：固定資產(chǎn)購(gòu)置、固定資產(chǎn)推出、固定資產(chǎn)折舊資產(chǎn)折舊涉及的主要憑證和記錄涉及的主要憑證和記錄v固定資產(chǎn)購(gòu)置：設(shè)備采購(gòu)申請(qǐng)書、設(shè)備采購(gòu)固定資產(chǎn)購(gòu)置：設(shè)備采購(gòu)申請(qǐng)書、設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃書、采購(gòu)?fù)ㄖ獑?、設(shè)備采購(gòu)合同、設(shè)備計(jì)劃書、采購(gòu)?fù)ㄖ獑巍⒃O(shè)備采購(gòu)合同、設(shè)備驗(yàn)收單、轉(zhuǎn)置

2、憑證、固定資產(chǎn)總賬及明細(xì)帳驗(yàn)收單、轉(zhuǎn)置憑證、固定資產(chǎn)總賬及明細(xì)帳等等v固定資產(chǎn)退出固定資產(chǎn)退出（包括報(bào)廢、出售、出租及對(duì)外投（包括報(bào)廢、出售、出租及對(duì)外投資等形式）：資等形式）：固定資產(chǎn)退出申請(qǐng)書、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)退出申請(qǐng)書、固定資產(chǎn)退出呈批單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單或報(bào)廢單退出呈批單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單或報(bào)廢單v固定資產(chǎn)折舊：折舊計(jì)算表及折舊總賬、明固定資產(chǎn)折舊：折舊計(jì)算表及折舊總賬、明細(xì)帳等細(xì)帳等第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試及其測(cè)試一、固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制一、固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制v崗位分工崗位分工 企業(yè)不得由同一部門或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)的全過程企業(yè)不得由同一部門

3、或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)v授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)批準(zhǔn) 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)v取得與驗(yàn)收控制取得與驗(yàn)收控制 外購(gòu)、自行建造固定資產(chǎn)，其驗(yàn)收應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定外購(gòu)、自行建造固定資產(chǎn)，其驗(yàn)收應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定v日常保管控制日常保管控制 企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理制度，確保管理企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理制度，確保管理權(quán)擇明晰、責(zé)任到人權(quán)擇明晰、責(zé)任到人v處置與轉(zhuǎn)移控制處置與轉(zhuǎn)移控制 企業(yè)處置、出售或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)對(duì)外投資，須經(jīng)有關(guān)企業(yè)處置、出售或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)對(duì)外投資，須經(jīng)有關(guān)部門授權(quán)或批準(zhǔn)部門授權(quán)或批準(zhǔn)v監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查 企業(yè)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)對(duì)固定資產(chǎn)

4、應(yīng)定期或不定期地進(jìn)企業(yè)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行檢查行檢查二、在建工程的內(nèi)部控制二、在建工程的內(nèi)部控制v崗位分工崗位分工v授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)批準(zhǔn)v項(xiàng)目決策控制項(xiàng)目決策控制v概預(yù)算控制概預(yù)算控制v竣工決算控制竣工決算控制v監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查三、固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試三、固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試v了解與描述固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制了解與描述固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制v抽查新增固定資產(chǎn)和在建工程項(xiàng)目有無預(yù)算，抽查新增固定資產(chǎn)和在建工程項(xiàng)目有無預(yù)算，是否經(jīng)過批準(zhǔn)是否經(jīng)過批準(zhǔn)v抽查已完工在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)是否辦抽查已完工在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)是否辦理竣工驗(yàn)收和移交使用手續(xù)理竣工驗(yàn)收和移交使用

5、手續(xù)v抽查固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊率是否符合抽查固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊率是否符合規(guī)定，前后期是否一致規(guī)定，前后期是否一致v抽查固定資產(chǎn)的毀損、報(bào)廢、清理是否經(jīng)過抽查固定資產(chǎn)的毀損、報(bào)廢、清理是否經(jīng)過技術(shù)鑒定和授權(quán)批準(zhǔn)技術(shù)鑒定和授權(quán)批準(zhǔn)v抽查固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度是否得到遵循抽查固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度是否得到遵循v評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)控制薄弱的環(huán)節(jié)，可作為實(shí)質(zhì)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)控制薄弱的環(huán)節(jié)，可作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)性測(cè)試的重點(diǎn)第二節(jié)第二節(jié) 固定資產(chǎn)審計(jì)固定資產(chǎn)審計(jì)一、固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)一、固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)v確定固定資產(chǎn)是否存在確定固定資產(chǎn)是否

6、存在v確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有或控確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有或控制制v確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)v確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)v確定折舊費(fèi)用的分?jǐn)偸欠窈侠怼⒁回灤_定折舊費(fèi)用的分?jǐn)偸欠窈侠?、一貫v確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、完確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、完整，方法是否恰當(dāng)整，方法是否恰當(dāng)v確定固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)確定固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的記錄是否完整備的記錄是否完整v確定固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)確定固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期末余額是否正確備的期末余

7、額是否正確v確定固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)確定固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)備的披露是否恰當(dāng)二、固定資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)賬面余額的實(shí)質(zhì)性賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序程序v獲取或編制固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊分類匯總表，獲取或編制固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確并與總賬數(shù)和檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符，結(jié)合累計(jì)折舊、減明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符，結(jié)合累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)相符值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)相符v根據(jù)具體情況，選擇以下方法對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)根據(jù)具體情況，選擇以下方法對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序：施實(shí)質(zhì)性分析程序：1、計(jì)算固定資產(chǎn)

8、原值與全年產(chǎn)量的比率，并與以前、計(jì)算固定資產(chǎn)原值與全年產(chǎn)量的比率，并與以前年度比較，分析其波動(dòng)原因，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資年度比較，分析其波動(dòng)原因，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)為在賬戶上注銷的問題產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)為在賬戶上注銷的問題2、計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率，、計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期折舊額計(jì)算上將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期折舊額計(jì)算上可能存在的錯(cuò)誤可能存在的錯(cuò)誤3、計(jì)算累計(jì)折舊與與固定資產(chǎn)總成本的比率，將此、計(jì)算累計(jì)折舊與與固定資產(chǎn)總成本的比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊額核算上可能比率同上期比較，旨在發(fā)

9、現(xiàn)累計(jì)折舊額核算上可能存在的錯(cuò)誤存在的錯(cuò)誤4、比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理、比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護(hù)費(fèi)用，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)及維護(hù)費(fèi)用，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在的錯(cuò)誤分上可能存在的錯(cuò)誤5、比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少、比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少6、分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，與在建、分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)能力等相關(guān)信息交叉復(fù)核，工程、現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)能力等相關(guān)信息交叉復(fù)核，檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準(zhǔn)確性檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準(zhǔn)確性v實(shí)地檢

10、查重要固定資產(chǎn)（如為首次接受審計(jì)，實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)（如為首次接受審計(jì)，應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍），確定其是否存在，應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍），確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報(bào)廢但仍掛帳的固定資產(chǎn)關(guān)注是否存在已報(bào)廢但仍掛帳的固定資產(chǎn) 實(shí)地檢查的重點(diǎn)是本期新增加的固定資產(chǎn)實(shí)地檢查的重點(diǎn)是本期新增加的固定資產(chǎn)v檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)v檢查本期固定資產(chǎn)的增加檢查本期固定資產(chǎn)的增加 包括：外購(gòu)；在建工程轉(zhuǎn)入；投資者投入；更新改造包括：外購(gòu)；在建工程轉(zhuǎn)入；投資者投入；更新改造增加；融資租賃增加；企業(yè)合并、債務(wù)重組和非貨增加；融資租賃增加；企業(yè)合并、債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換增加；其他途徑等幣性資

11、產(chǎn)交換增加；其他途徑等v檢查本期固定資產(chǎn)的減少檢查本期固定資產(chǎn)的減少 包括：出售、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損；因修理、更新改造而包括：出售、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損；因修理、更新改造而停止使用；投資轉(zhuǎn)出；債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出；停止使用；投資轉(zhuǎn)出；債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出；其他途徑等其他途徑等v檢查固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算是否符合規(guī)定檢查固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算是否符合規(guī)定 包括：修理費(fèi)用、改良支出、裝修費(fèi)用等包括：修理費(fèi)用、改良支出、裝修費(fèi)用等v檢查固定資產(chǎn)的租賃檢查固定資產(chǎn)的租賃 包括：經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃包括：經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃v獲取暫時(shí)閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀察其獲取暫時(shí)閑置

12、固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀察其實(shí)際狀況，檢查是否已按規(guī)定計(jì)提折舊，相關(guān)的會(huì)實(shí)際狀況，檢查是否已按規(guī)定計(jì)提折舊，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確計(jì)處理是否正確v獲取已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)獲取已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄證明文件，并作相應(yīng)記錄v獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄，檢查對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整是否作相應(yīng)記錄，檢查對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整是否正確、會(huì)計(jì)處理是否正確正確、會(huì)計(jì)處理是否正確v檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)情況，復(fù)核保險(xiǎn)范圍是否檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)情況，復(fù)核保險(xiǎn)范圍是否足夠足夠v檢查有無與關(guān)聯(lián)方的固定資產(chǎn)購(gòu)售活動(dòng)，是檢查有

13、無與關(guān)聯(lián)方的固定資產(chǎn)購(gòu)售活動(dòng)，是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，交易價(jià)格是否公允否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，交易價(jià)格是否公允v檢查年度終了被審計(jì)單位對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽檢查年度終了被審計(jì)單位對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的復(fù)核結(jié)果是否合命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的復(fù)核結(jié)果是否合理，如不合理，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作必要調(diào)整理，如不合理，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作必要調(diào)整v檢查應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用，其資本化的檢查應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用，其資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確確v結(jié)合銀行借款等科目，了解是否存在已用于債結(jié)合銀行借款等科目，了解是否存在已用于債務(wù)擔(dān)保的固定資產(chǎn)務(wù)

14、擔(dān)保的固定資產(chǎn)v檢查購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)是否存在與資本性支出有檢查購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)是否存在與資本性支出有關(guān)的財(cái)務(wù)承諾關(guān)的財(cái)務(wù)承諾v確定固定資產(chǎn)的批露是否恰當(dāng)確定固定資產(chǎn)的批露是否恰當(dāng)三、固定資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序程序v獲取或編制累計(jì)折舊分類匯總表，復(fù)核加計(jì)獲取或編制累計(jì)折舊分類匯總表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符v檢查被審計(jì)單位制定的折舊政策和方法是否檢查被審計(jì)單位制定的折舊政策和方法是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確定其所采用的符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確定其所采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)合折舊方法能否在固

15、定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)合理分?jǐn)偲涑杀?，前后期是否一致，預(yù)計(jì)使用理分?jǐn)偲涑杀?，前后期是否一致，預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值是否合理壽命和預(yù)計(jì)凈殘值是否合理 v根據(jù)實(shí)際情況，選擇以下方法對(duì)累計(jì)折舊根據(jù)實(shí)際情況，選擇以下方法對(duì)累計(jì)折舊執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序：執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序：1、對(duì)折舊計(jì)提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核、對(duì)折舊計(jì)提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核2、計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比、計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率率3、計(jì)算累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比率、計(jì)算累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比率v復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提和分配復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提和分配v將將“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提折舊額賬戶貸方的本

16、期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)帳戶的與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)帳戶的借方相比較，以查明所計(jì)提折舊金額是否已借方相比較，以查明所計(jì)提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用v檢查累計(jì)折舊的減少是否合理、會(huì)計(jì)處理是檢查累計(jì)折舊的減少是否合理、會(huì)計(jì)處理是否正確否正確v確定累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng)確定累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng)四、固定資產(chǎn)四、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序的實(shí)質(zhì)性程序v獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相

17、符v檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報(bào)告等證明文件取得書面報(bào)告等證明文件v檢查被審計(jì)單位計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)檢查被審計(jì)單位計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分及會(huì)計(jì)處理是否正確是否充分及會(huì)計(jì)處理是否正確v檢查資產(chǎn)組的認(rèn)定是否恰當(dāng)，計(jì)提固定資產(chǎn)減檢查資產(chǎn)組的認(rèn)定是否恰當(dāng)，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確v實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，計(jì)算本期末固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，計(jì)算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固

18、定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況v檢查被審計(jì)單位處置固定資產(chǎn)時(shí)原計(jì)提的減檢查被審計(jì)單位處置固定資產(chǎn)時(shí)原計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)處理是否正確值準(zhǔn)備是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)處理是否正確v檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況v確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)?shù)谌?jié)第三節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計(jì)其他相關(guān)賬戶審計(jì)一、固定資產(chǎn)清理一、固定資產(chǎn)清理審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)v確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整v確定固定資產(chǎn)清理賬戶反映的內(nèi)容是否正確確定固定資產(chǎn)清理賬戶反映的內(nèi)容是否正確v確定固定資產(chǎn)

19、清理的期末余額是否正確確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確v確定固定資產(chǎn)清理在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否確定固定資產(chǎn)清理在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)恰當(dāng)實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序v獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符核對(duì)相符v確定固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，確定固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)有關(guān)技術(shù)部門的鑒定是否經(jīng)有關(guān)技術(shù)部門的鑒定v確定固定資產(chǎn)清理的原因并查明是否經(jīng)適當(dāng)確定固定資產(chǎn)清理的原因并查明是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確v確定固定資

20、產(chǎn)清理收入和清理費(fèi)用的發(fā)生是確定固定資產(chǎn)清理收入和清理費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)、準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否正確否真實(shí)、準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否正確v確定固定資產(chǎn)清理是否長(zhǎng)期掛賬，如有，應(yīng)確定固定資產(chǎn)清理是否長(zhǎng)期掛賬，如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整v確定固定資產(chǎn)清理是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)確定固定資產(chǎn)清理是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)披露披露二、待處理固定資產(chǎn)凈損失二、待處理固定資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)v確定待處理固定資產(chǎn)損益的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)確定待處理固定資產(chǎn)損益的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷是否合理銷是否合理v確定待處理固定資產(chǎn)損益發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是確定待處理固定資產(chǎn)損益發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整

21、否完整v確定待處理固定資產(chǎn)損益的期末余額是否正確確定待處理固定資產(chǎn)損益的期末余額是否正確v確定待處理固定資產(chǎn)損益在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露確定待處理固定資產(chǎn)損益在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)是否恰當(dāng)實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序v獲取固定資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)獲取固定資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符符v查明損益原因，審查轉(zhuǎn)銷時(shí)的審批手續(xù)是否完備查明損益原因，審查轉(zhuǎn)銷時(shí)的審批手續(xù)是否完備v檢查有無應(yīng)予處理而未處理、長(zhǎng)期掛賬的待處理固檢查有無應(yīng)予處理而未處理、長(zhǎng)期掛賬的待處理固定資產(chǎn)損益，如有，應(yīng)作記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整定資產(chǎn)損益，如有，應(yīng)作記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整v檢查其有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定檢查其有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定v確定待處理固定資產(chǎn)凈損失是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上恰確定待處理固定資產(chǎn)凈損失是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)披露當(dāng)披露三、在建工程三、在建工程審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)v確定在建工程是否存在確定在建工程是否存在v確定在建工程是否歸被審計(jì)單位所有確定在建工程是否歸被審計(jì)單位所有v確