第二章 貨幣資金應(yīng)收項(xiàng)目1.

1、 第第二二章章 貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目第第1 1節(jié)節(jié) 貨幣資金貨幣資金第第2 2節(jié)節(jié) 應(yīng)收項(xiàng)目應(yīng)收項(xiàng)目 （P26P26） 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收利息存貨存貨長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 股本股本 資本公積資本公積 留存利潤(rùn)留存利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì) 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金管理規(guī)范、合理分工、管理規(guī)范、合理分工、相互牽制相互牽制崗位輪換、授

2、權(quán)批準(zhǔn)、責(zé)任追究崗位輪換、授權(quán)批準(zhǔn)、責(zé)任追究貨幣資金的貨幣資金的“內(nèi)控制度內(nèi)控制度”：支付支付申請(qǐng)申請(qǐng)支付支付審批審批支付支付復(fù)核復(fù)核辦理辦理支付支付貨幣資金支付程序：貨幣資金支付程序：分工分工l出納不得兼任稽核、檔案保管和收支、債權(quán)債務(wù)帳目登記工作出納不得兼任稽核、檔案保管和收支、債權(quán)債務(wù)帳目登記工作l不得有一個(gè)人辦理貨幣資金全過(guò)程不得有一個(gè)人辦理貨幣資金全過(guò)程l定期崗位輪換定期崗位輪換授權(quán)授權(quán)l(xiāng)授權(quán)批準(zhǔn)形式、權(quán)限、程序、責(zé)任和控制措施，授權(quán)批準(zhǔn)形式、權(quán)限、程序、責(zé)任和控制措施，l不得越權(quán)不得越權(quán)收入控制收入控制l收款機(jī)的使用、票據(jù)與貨款核對(duì)收款機(jī)的使用、票據(jù)與貨款核對(duì)l銷售日?qǐng)?bào)與收款日?qǐng)?bào)核

3、對(duì)銷售日?qǐng)?bào)與收款日?qǐng)?bào)核對(duì)支出控制支出控制l支付申請(qǐng)、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付支付申請(qǐng)、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理l庫(kù)存限額、使用范圍、不允許做支、每日清查和報(bào)告庫(kù)存限額、使用范圍、不允許做支、每日清查和報(bào)告存款管理存款管理l開(kāi)戶規(guī)定、轉(zhuǎn)帳結(jié)算規(guī)定、對(duì)帳單核對(duì)、票據(jù)和印章管理開(kāi)戶規(guī)定、轉(zhuǎn)帳結(jié)算規(guī)定、對(duì)帳單核對(duì)、票據(jù)和印章管理檢查制度檢查制度l現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)l日常抽查、定期檢查、內(nèi)部審計(jì)日常抽查、定期檢查、內(nèi)部審計(jì) 貨幣資金的內(nèi)部控制制度貨幣資金的內(nèi)部控制制度背景調(diào)查背景調(diào)查山西平遙古城日升昌山西平遙古城日升昌”錢號(hào)，錢號(hào)，200年沒(méi)出問(wèn)題，它年沒(méi)出問(wèn)題，它一定是查

4、三代，有沒(méi)有好吃懶做的習(xí)慣，有沒(méi)有偷一定是查三代，有沒(méi)有好吃懶做的習(xí)慣，有沒(méi)有偷盜貪污等等盜貪污等等帶薪休假帶薪休假帶薪休假，人走了，想怎么查就怎么檢查帶薪休假，人走了，想怎么查就怎么檢查崗位輪換崗位輪換螺絲釘要生銹螺絲釘要生銹相互牽制相互牽制授權(quán)的不執(zhí)行，執(zhí)行的不要審核授權(quán)的不執(zhí)行，執(zhí)行的不要審核管錢不管帳，管帳不管錢管錢不管帳，管帳不管錢身邊的內(nèi)控：身邊的內(nèi)控： 一 現(xiàn)金核算舉例現(xiàn)金核算舉例: :借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款-張山張山 2000 2000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 2000 2000張山現(xiàn)金預(yù)支差旅費(fèi)張山現(xiàn)金預(yù)支差旅費(fèi)2000 其它應(yīng)收款 現(xiàn) 金 管理費(fèi)用2000200020002

5、0002000200020002000借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2000 2000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款張山張山 2000 2000會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄登記丁字賬戶登記丁字賬戶 二 現(xiàn)金運(yùn)動(dòng)規(guī)律現(xiàn)金運(yùn)動(dòng)規(guī)律: : 現(xiàn)金實(shí)收資本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款其它應(yīng)收款管理費(fèi)用 原材料余額待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 現(xiàn)金現(xiàn)金3000030000現(xiàn)金盤點(diǎn)，短款現(xiàn)金盤點(diǎn)，短款500500元，原因不明，待處理元，原因不明，待處理500經(jīng)查，是出納責(zé)任，責(zé)成其賠償經(jīng)查，是出納責(zé)任，責(zé)成其賠償其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款500-500500借：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 500 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 500

6、500借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 2 2萬(wàn)萬(wàn) 貸：貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 2萬(wàn)萬(wàn)是一個(gè)暫記性或過(guò)渡是一個(gè)暫記性或過(guò)渡性的賬戶性的賬戶在期末結(jié)賬前必須處理在期末結(jié)賬前必須處理，處理完畢后無(wú)余額，處理完畢后無(wú)余額待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 現(xiàn)金現(xiàn)金2000020000盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生盤盈盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生盤盈300300，原因不明，待處理，原因不明，待處理經(jīng)報(bào)批，作為營(yíng)業(yè)外收入處理經(jīng)報(bào)批，作為營(yíng)業(yè)外收入處理營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入300- 300300- 300-300300300300借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 2 2萬(wàn)萬(wàn) 貸：貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 2萬(wàn)萬(wàn)轉(zhuǎn)出已處理的盤盈財(cái)轉(zhuǎn)出已處

7、理的盤盈財(cái)產(chǎn)產(chǎn)待處理盤盈財(cái)產(chǎn)待處理盤盈財(cái)產(chǎn)二二 銀行存款銀行存款(Bank Deposit)(Bank Deposit)的管理和核算的管理和核算銀行存款銀行存款開(kāi)戶規(guī)定開(kāi)戶規(guī)定基本存款戶基本存款戶一般存款戶一般存款戶臨時(shí)存款戶臨時(shí)存款戶專用存款戶專用存款戶日常現(xiàn)金收支和轉(zhuǎn)帳日?，F(xiàn)金收支和轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳和現(xiàn)金繳存轉(zhuǎn)帳和現(xiàn)金繳存轉(zhuǎn)帳和國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金收付轉(zhuǎn)帳和國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金收付因特定用途開(kāi)立的帳戶因特定用途開(kāi)立的帳戶中華人民共和國(guó)票就法中華人民共和國(guó)票就法支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法1 1 開(kāi)戶手續(xù)嚴(yán)密開(kāi)戶手續(xù)嚴(yán)密2 2 錢帳分管錢帳分管3 3 印鑒支票分管印鑒支票分管4 4 禁止簽發(fā)空頭支票禁止簽發(fā)空頭支票

8、5 5 不得出租、出借銀行帳戶。不得出租、出借銀行帳戶。6 6 不得保存帳外公款。不得保存帳外公款。7 7 每每1010天、天、2020天最長(zhǎng)不超過(guò)一個(gè)月與銀行對(duì)帳。天最長(zhǎng)不超過(guò)一個(gè)月與銀行對(duì)帳。8 8 定期檢查定期檢查 “ “ 未達(dá)帳項(xiàng)未達(dá)帳項(xiàng) ” ”（一）（一）銀行存款的日常管理銀行存款的日常管理（二）結(jié)算方式：（二）結(jié)算方式： 支票支票銀行本票銀行本票銀行匯票銀行匯票匯兌匯兌托收承付托收承付同城同城異地異地通用通用商業(yè)匯票商業(yè)匯票委托收款委托收款信用卡信用卡1 1支票支票(Check)(Check)注意：注意： 現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票 提款期限提款期限1010天天簽發(fā)簽發(fā)付

9、款人付款人付款人開(kāi)戶行付款人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行收款人收款人轉(zhuǎn)帳（倒提轉(zhuǎn)帳（倒提) ) 轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳（順提）（順提） 2 2 銀行匯票銀行匯票- - 匯款人將款交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯匯款人將款交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。釋義：釋義： 異地結(jié)算方式；異地結(jié)算方式； 使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)；使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)； 付款期一個(gè)月。付款期一個(gè)月。 可以轉(zhuǎn)帳、也可以支取現(xiàn)金?？梢赞D(zhuǎn)帳、也可以支取現(xiàn)金。 適用于收款適用于收款 后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。付款人付款人開(kāi)戶

10、銀行開(kāi)戶銀行收款人收款人開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行辦理辦理出票出票異地購(gòu)貨異地購(gòu)貨提示票據(jù)提示票據(jù)發(fā)貨發(fā)貨劃款劃款收帳通知收帳通知余款退回余款退回借：其它貨幣資金借：其它貨幣資金貸：銀行存款貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：其它貨幣資金貸：其它貨幣資金 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其它貨幣資金貸：其它貨幣資金借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀銀行行匯匯票票3 3 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 購(gòu)銷雙方根據(jù)合同進(jìn)行延期付款的商品交易時(shí)購(gòu)銷雙方根據(jù)合同進(jìn)行延期付款的商品交易時(shí)收收 款人簽發(fā)、交由付款人承兌，反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系的一種票據(jù)?？钊撕灠l(fā)、交由付款人承兌，反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系的一種

11、票據(jù)。 銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票（1 1）必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。）必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。（2 2）必須經(jīng)過(guò)付款人承兌才能生效。）必須經(jīng)過(guò)付款人承兌才能生效。（3 3）期限雙方商定，但最長(zhǎng)不超過(guò)）期限雙方商定，但最長(zhǎng)不超過(guò)9 9個(gè)月。個(gè)月。（4 4）匯票可向銀行貼現(xiàn)。）匯票可向銀行貼現(xiàn)。（5 5）若分期付款，應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。）若分期付款，應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。（6 6）可以掛失。）可以掛失。（7 7）有兩種。）有兩種。商業(yè)承兌匯票程序商業(yè)承兌匯票程序：付款人付款人收款人收款人付款人開(kāi)戶行付款人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行劃轉(zhuǎn)劃轉(zhuǎn) 委

12、托收款委托收款交付已承兌匯票交付已承兌匯票傳遞傳遞付付款款 付款通知付款通知 發(fā)貨發(fā)貨 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 借：借： 銀行存款銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款 銀行承兌匯票銀行承兌匯票付款人付款人開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行收款人收款人申請(qǐng)承兌申請(qǐng)承兌經(jīng)承兌經(jīng)承兌購(gòu)貨購(gòu)貨發(fā)貨發(fā)貨到期進(jìn)帳到期進(jìn)帳到期劃款到期劃款“收帳通收帳通知知”“付帳通付帳通知知”借：借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票

13、據(jù) 借：借： 銀行存款銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款 銀銀行行承承兌兌匯匯票票 4 4 托收承付托收承付根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購(gòu)貨單位收取貨款異地購(gòu)貨單位收取貨款, ,購(gòu)貨單位根據(jù)合同對(duì)單或?qū)ψC驗(yàn)貨后購(gòu)貨單位根據(jù)合同對(duì)單或?qū)ψC驗(yàn)貨后, ,向銀向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式 。釋義：釋義：須是商品交易以及由此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)，代銷、須是商品交易以及由此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)，代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托

14、收承付。寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付。用于異地結(jié)算。用于異地結(jié)算。金額起點(diǎn)為金額起點(diǎn)為1000010000元。元。購(gòu)銷雙方必須簽有符合經(jīng)濟(jì)合同法的購(gòu)銷合同。購(gòu)銷雙方必須簽有符合經(jīng)濟(jì)合同法的購(gòu)銷合同。付款方承付貨款有付款方承付貨款有“驗(yàn)單付款驗(yàn)單付款”和和“驗(yàn)貨付款驗(yàn)貨付款”。收款人收款人開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行付款人付款人 發(fā)貨發(fā)貨辦托收辦托收回執(zhí)回執(zhí) 傳遞憑證傳遞憑證通知付款通知付款承付承付劃款劃款“付款通知付款通知”“收款通收款通知知” 借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品

15、 貸：銀行存款貸：銀行存款 托托收收承承付付 5 5 信用證信用證是銀行應(yīng)進(jìn)口方的要求，開(kāi)給出口方的一種是銀行應(yīng)進(jìn)口方的要求，開(kāi)給出口方的一種 保證在規(guī)定期內(nèi)憑單據(jù)付款的一種書面證明。保證在規(guī)定期內(nèi)憑單據(jù)付款的一種書面證明。 進(jìn)口方進(jìn)口方 （開(kāi)證申請(qǐng)人）（開(kāi)證申請(qǐng)人） 出口方出口方 開(kāi)證付款開(kāi)證付款（進(jìn)口方開(kāi)戶行）（進(jìn)口方開(kāi)戶行）通知行通知行/ /議付議付行行 （出口方銀行）（出口方銀行） 申請(qǐng)開(kāi)證申請(qǐng)開(kāi)證 通知通知 傳遞傳遞 發(fā)貨發(fā)貨 交單收匯交單收匯墊付貨款墊付貨款 傳遞單據(jù)，索匯傳遞單據(jù)，索匯 償付償付 通知通知 付款贖單付款贖單銀行存款的核算銀行存款的核算序時(shí)核算序時(shí)核算 “銀行存款日

16、記帳銀行存款日記帳”總分類核算總分類核算銀行存款的清查銀行存款的清查 （三）銀行存款的核算（三）銀行存款的核算 銀行存款銀行存款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)實(shí)收資本實(shí)收資本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 現(xiàn)金現(xiàn)金 原材料原材料 xx xx費(fèi)用費(fèi)用 收到投資收到投資 借款借款 銷售銷售 其它其它 買機(jī)器買機(jī)器 存款運(yùn)動(dòng)規(guī)律存款運(yùn)動(dòng)規(guī)律: :流量流量流量流量存量存量三三. .其它貨幣資金的核算其它貨幣資金的核算 （1 1）銀行本票存款）銀行本票存款 （2 2）銀行匯票存款）銀行匯票存款 （3 3）外埠存款）外埠存款 （4 4）信用保證金存款）信用保證金存款 （5 5）信用卡存款）信用

17、卡存款 （6 6）存出投資款）存出投資款 業(yè)務(wù)核算：業(yè)務(wù)核算：（1 1） 公司到西昌采購(gòu)松茸，匯往西昌農(nóng)行公司到西昌采購(gòu)松茸，匯往西昌農(nóng)行 臨時(shí)采購(gòu)專戶臨時(shí)采購(gòu)專戶8 8萬(wàn)元萬(wàn)元 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金-外埠存款外埠存款 80000 80000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80000 80000（2 2）2020天后，業(yè)務(wù)人員完成采購(gòu)，共計(jì)松茸天后，業(yè)務(wù)人員完成采購(gòu)，共計(jì)松茸7600076000 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 76000 76000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 76000 76000（3 3）余款轉(zhuǎn)回開(kāi)戶行）余款轉(zhuǎn)回開(kāi)戶行 4000 4000 借：銀行存款借：銀行存款

18、 4000 4000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金-外埠存款外埠存款 4000 4000 業(yè)務(wù)核算：業(yè)務(wù)核算：（1 1） 轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出2020萬(wàn)入證券公司股票賬戶準(zhǔn)備進(jìn)行股票投資萬(wàn)入證券公司股票賬戶準(zhǔn)備進(jìn)行股票投資 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金-存在出投資款存在出投資款 20 20萬(wàn)萬(wàn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 20萬(wàn)萬(wàn)（2 2）購(gòu)買股票）購(gòu)買股票 ，金額，金額1818萬(wàn)萬(wàn) 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) 18 18萬(wàn)萬(wàn) 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金-存在出投資款存在出投資款 18 18萬(wàn)萬(wàn)（3 3）2 2萬(wàn)元轉(zhuǎn)回基本賬戶萬(wàn)元轉(zhuǎn)回基本賬戶 借：銀行存款借：銀行存款 2 2萬(wàn)

19、萬(wàn) 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金-外埠存款外埠存款 2 2萬(wàn)萬(wàn) 1. 清查的方法清查的方法核對(duì)法核對(duì)法 企業(yè)的銀行存款日記帳和銀行的對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì) 2 2.如果雙方余額不一致，有兩種情況如果雙方余額不一致，有兩種情況： 企業(yè)或銀行記帳發(fā)生差錯(cuò)； 企業(yè)或銀行存在未達(dá)帳項(xiàng)。四四 銀行存款的清查銀行存款的清查 3. 3.什么是未達(dá)帳項(xiàng)什么是未達(dá)帳項(xiàng)? ?未達(dá)帳項(xiàng)未達(dá)帳項(xiàng)-由于企業(yè)、銀行雙方記帳時(shí)由于企業(yè)、銀行雙方記帳時(shí) 間不間不一致而導(dǎo)致的一方入帳而另一方尚未入帳的事項(xiàng)。一致而導(dǎo)致的一方入帳而另一方尚未入帳的事項(xiàng)。 1 1 企業(yè)記增加，而銀行未記企業(yè)記增加，而銀行未記 2 2 企業(yè)記減少，而銀行

20、未記企業(yè)記減少，而銀行未記 3 3 銀行記增加，而企業(yè)未記銀行記增加，而企業(yè)未記 4 4 銀行記減少，而企業(yè)未記銀行記減少，而企業(yè)未記4 4 企業(yè)產(chǎn)生企業(yè)產(chǎn)生 “ “未達(dá)帳項(xiàng)未達(dá)帳項(xiàng)” ” 的幾個(gè)原因：的幾個(gè)原因： （1 1）客觀原因。）客觀原因。 （2 2）銀行管理方面的原因。）銀行管理方面的原因。 （3 3）企業(yè)自身管理方面的原因。）企業(yè)自身管理方面的原因。 未達(dá)帳項(xiàng)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中是通過(guò)編制：未達(dá)帳項(xiàng)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中是通過(guò)編制：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”來(lái)調(diào)整，不需調(diào)整帳面記錄。 茅臺(tái)資產(chǎn)負(fù)債表茅臺(tái)資產(chǎn)負(fù)債表 單位：億元單位：億元2012.92012.920112011201020102009200

21、9200820082007200720062006貨幣資金貨幣資金186.9186.9182.55182.55128.88128.8897.4397.4380.9480.9447.2347.2344.6344.63應(yīng)收項(xiàng)目應(yīng)收項(xiàng)目49.0849.0823.8523.8518.3618.3617.0217.022.62.62.442.443.123.12存貨存貨 78.8778.8771.8771.8758.3258.3241.9241.9231.1531.1523.0523.0519.7519.75流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 314.86314.86278.30278.30203.00203.0

22、0156.55156.55122.41122.4172.7272.7267.5067.50資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)388.35388.35349349255.88255.88197.69197.69157.54157.54104.81104.8193.993.9流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)68.2668.2694.8194.8170.2870.2851.0851.0842.5142.5121.1321.1333.9433.94資資 產(chǎn)產(chǎn) 金額金額負(fù)債及股東權(quán)益負(fù)債及股東權(quán)益 金額金額貨幣資金貨幣資金短期借款短期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付帳款預(yù)付帳款 預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收利息

23、應(yīng)收利息應(yīng)收股利應(yīng)收股利其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬存貨存貨 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 第第二節(jié)二節(jié) 應(yīng)收項(xiàng)目應(yīng)收項(xiàng)目 一一 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)因向客戶提供商品或勞務(wù)而收到的由客戶是企業(yè)因向客戶提供商品或勞務(wù)而收到的由客戶 簽發(fā)的在短時(shí)間內(nèi)某一確定日期支付一定貨款簽發(fā)的在短時(shí)間內(nèi)某一確定日期支付一定貨款 的的 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)銷貨取得銷貨取得

24、商業(yè)匯票商業(yè)匯票到期收回到期收回票款票款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款銀行存款尚未到期尚未到期公司完成一項(xiàng)咨詢服務(wù)，合同價(jià)格公司完成一項(xiàng)咨詢服務(wù)，合同價(jià)格20萬(wàn)，收到一張承兌商業(yè)匯票萬(wàn)，收到一張承兌商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 200 000 貸：主要業(yè)務(wù)收入貸：主要業(yè)務(wù)收入 200 000上述票據(jù)到期收回款項(xiàng)上述票據(jù)到期收回款項(xiàng) 借：銀行存款借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 200 000上述票據(jù)到期不能收回款項(xiàng)上述票據(jù)到期不能收回款項(xiàng) 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 200 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 200 000不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)3 3月月1 1日，完成

25、一咨詢服務(wù)，合同價(jià)格日，完成一咨詢服務(wù)，合同價(jià)格100100萬(wàn)，收到一張承兌商業(yè)匯萬(wàn)，收到一張承兌商業(yè)匯票，匯票期限票，匯票期限3 3個(gè)月，票面利率個(gè)月，票面利率6%6%， 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 1 000 000 1 000 000 貸：主要業(yè)務(wù)收入貸：主要業(yè)務(wù)收入 1 000 000 1 000 0006 6月月1 1日，票據(jù)到期收回款項(xiàng)日，票據(jù)到期收回款項(xiàng)101.5101.5萬(wàn)（萬(wàn)（100100萬(wàn)萬(wàn)+100+100萬(wàn)萬(wàn)6%6%3 31212） 借：銀行存款借：銀行存款 1 015 000 1 015 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 1 000 000 1 000 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)

26、用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 000 15 000帶息票據(jù)帶息票據(jù)9 9月月3030日，完成一咨詢服務(wù)，合同價(jià)格日，完成一咨詢服務(wù)，合同價(jià)格100100萬(wàn)，收到一張承兌商業(yè)匯票，匯票期萬(wàn)，收到一張承兌商業(yè)匯票，匯票期限限6 6個(gè)月，票面利率個(gè)月，票面利率6%6%， 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 1 000 000 1 000 000 貸：主要業(yè)務(wù)收入貸：主要業(yè)務(wù)收入 1 000 000 1 000 0001212月月3131日，年度終了計(jì)算截止本年末已產(chǎn)生的票據(jù)利息收入日，年度終了計(jì)算截止本年末已產(chǎn)生的票據(jù)利息收入 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 15 000 15 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 00

27、0 15 000帶息票據(jù)帶息票據(jù) 100 100萬(wàn)萬(wàn)6%6%3 312=1.512=1.5萬(wàn)萬(wàn)次年次年3 3月月3131日，票據(jù)到期收回日，票據(jù)到期收回103103萬(wàn)萬(wàn) 借：銀行存款借：銀行存款 1 030 000 1 030 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 0001 015 0001 015 000應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓采購(gòu)設(shè)備采購(gòu)設(shè)備 貨款計(jì)貨款計(jì)23.4萬(wàn)，將金額為萬(wàn)，將金額為23萬(wàn)的帶息票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，至萬(wàn)的帶息票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，至轉(zhuǎn)讓日該票據(jù)應(yīng)計(jì)利息額為轉(zhuǎn)讓日該票據(jù)應(yīng)計(jì)利息額為300元，已經(jīng)計(jì)提利息元，已經(jīng)計(jì)提利息280元，尚未計(jì)元，尚未計(jì)提利息提利息2

28、0元，同時(shí)轉(zhuǎn)讓支付差額款元，同時(shí)轉(zhuǎn)讓支付差額款0.37萬(wàn)萬(wàn) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 230000 280借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 20 20 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 202020借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 234000 234000 貸貸: :應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 230300 230300 貸：銀行存款貸：銀行存款 3700 3700 230300230300寧波商業(yè)銀行：商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)條件：寧波商業(yè)銀行：商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)條件： 具有真實(shí)合法的商品交易關(guān)系具有真實(shí)合法的商品交易關(guān)系在我行開(kāi)立基本存款賬戶或一般存款賬戶；在我行開(kāi)立基本存款賬戶或一般存款賬戶； 商業(yè)承兌匯票合法有效，未注明商業(yè)承兌

29、匯票合法有效，未注明“不得轉(zhuǎn)讓不得轉(zhuǎn)讓”字樣字樣 企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況良好，無(wú)不良記錄；企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況良好，無(wú)不良記錄；匯票的承兌人應(yīng)是我行的優(yōu)質(zhì)客戶或資信等級(jí)匯票的承兌人應(yīng)是我行的優(yōu)質(zhì)客戶或資信等級(jí)AAAA以上的客戶，以上的客戶，并符合下列條件：并符合下列條件： 總資產(chǎn)總資產(chǎn)50005000萬(wàn)元以上萬(wàn)元以上 資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率70%70%以下以下 與上年同期相比，銷售增長(zhǎng)率與上年同期相比，銷售增長(zhǎng)率10%10%以上以上 銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率8%8%以上以上 對(duì)于綜合實(shí)力強(qiáng)，具有長(zhǎng)期合作前景的潛在優(yōu)質(zhì)客戶作為承兌對(duì)于綜合實(shí)力強(qiáng)，具有長(zhǎng)期合作前景的潛在優(yōu)質(zhì)客戶作為承兌 人的，經(jīng)貸審會(huì)批準(zhǔn)，可

30、以不受上述條件的限制。人的，經(jīng)貸審會(huì)批準(zhǔn)，可以不受上述條件的限制。寧波商業(yè)銀行：商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)條件應(yīng)提供的資料：寧波商業(yè)銀行：商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)條件應(yīng)提供的資料： 擬貼現(xiàn)的商業(yè)匯票擬貼現(xiàn)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請(qǐng)書貼現(xiàn)申請(qǐng)書營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件持票人與其直接前手之間的商品交易合同原件并提供復(fù)印件持票人與其直接前手之間的商品交易合同原件并提供復(fù)印件出示持票人與其直接前手之間合同項(xiàng)下的增值稅發(fā)票原件、復(fù)印件等合法憑據(jù)出示持票人與其直接前手之間合同項(xiàng)下的增值稅發(fā)票原件、復(fù)印件等合法憑據(jù)提供保證的，提供保證人相關(guān)文件提供保證的，提供保證人相關(guān)文件提供抵質(zhì)押的，提供抵押物、質(zhì)押物權(quán)利證明提供抵質(zhì)押的，提

31、供抵押物、質(zhì)押物權(quán)利證明上年度以及本年最近一期的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)印件。上年度以及本年最近一期的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)印件。寧波商業(yè)銀行：有關(guān)規(guī)定寧波商業(yè)銀行：有關(guān)規(guī)定貼現(xiàn)最長(zhǎng)期限不超過(guò)六個(gè)月（異地的另加貼現(xiàn)最長(zhǎng)期限不超過(guò)六個(gè)月（異地的另加3 3天）天）每張貼現(xiàn)匯票金額不得超過(guò)每張貼現(xiàn)匯票金額不得超過(guò)10001000萬(wàn)元萬(wàn)元貼現(xiàn)利率在中國(guó)人民銀行再貼現(xiàn)利率基礎(chǔ)上加點(diǎn)執(zhí)行，最貼現(xiàn)利率在中國(guó)人民銀行再貼現(xiàn)利率基礎(chǔ)上加點(diǎn)執(zhí)行，最高不超過(guò)同期貸款利率（含浮動(dòng)）高不超過(guò)同期貸款利率（含浮動(dòng)）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，我行要求客戶交存一定比例的保證根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，我行要求客戶交存一定比例的保證金，并提供相應(yīng)的抵押、

32、質(zhì)押或保證。金，并提供相應(yīng)的抵押、質(zhì)押或保證。貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)凈額= =到期值到期值- -貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息到期值貼現(xiàn)率到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù) 貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1-1簽發(fā)日簽發(fā)日 到期日到期日 貼現(xiàn)日貼現(xiàn)日 貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不帶追索權(quán)不帶追索權(quán)帶追索權(quán)帶追索權(quán)借：銀行存款借：銀行存款 80000 80000 貸：短期借款貸：短期借款 80000 80000面值面值1010萬(wàn)向銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)凈額萬(wàn)向銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)凈額8 8萬(wàn)：萬(wàn)：不帶息不帶息+ +有追索權(quán)有追索權(quán)借：短期借款借：短期借款 80000 80000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000 20000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 100000 100000票據(jù)簽發(fā)人支付貼現(xiàn)銀行票據(jù)簽發(fā)人支付貼現(xiàn)銀行將一承兌匯票提前將一承兌匯票提前8080天貼現(xiàn)（面值天貼現(xiàn)（面值5050萬(wàn)，期限萬(wàn)，期限9090天，天，利率利率9.6%9.6%）。月貼現(xiàn)率為）。月貼現(xiàn)率為6 6 。無(wú)追索權(quán)。無(wú)追索權(quán)票據(jù)利息票據(jù)利息= 50= 50萬(wàn)萬(wàn) X 9.6% X = 1.2 X 9.6% X = 1.2萬(wàn)萬(wàn) 90 90 360 360票據(jù)到期值票據(jù)到期值=50=50萬(wàn)萬(wàn)+1.2+1.2萬(wàn)萬(wàn)=51.2=51.2萬(wàn)萬(wàn)貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=51.2