審計(jì)學(xué)原理綜合練習(xí)及參考答案

1、審計(jì)學(xué)原理綜合練習(xí)及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（每小題1.5分，共15分）01（ A ）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。A會(huì)計(jì)和審計(jì) B推銷員和銷售科長C技術(shù)員和車間主任D門衛(wèi)和保衛(wèi)科長02（ A審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）是針對會(huì)計(jì)報(bào)表整體而言的，而其余的風(fēng)險(xiǎn)則是僅僅針對賬戶余額交易而言的。03（ B ）是被審單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。 A固有風(fēng)險(xiǎn)B控制風(fēng)險(xiǎn)C檢查風(fēng)險(xiǎn)D經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)04（ B ）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。A經(jīng)理和董事長B記錄明細(xì)賬和記錄總賬C保管員和車間主任D采購員和購銷科長05（ C審計(jì)約定書）是民間審計(jì)組織與審計(jì)委托人就審計(jì)項(xiàng)目所簽定的正式文件。06（ C外勤工作結(jié)束日）為審計(jì)報(bào)告截止日。07（

2、D ）不屬于民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍A驗(yàn)資B審計(jì)業(yè)務(wù) C會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)D會(huì)計(jì)監(jiān)督08（ D ）可以提出，也可以不提出，是一種非法定業(yè)務(wù)，沒有法定責(zé)任。A審計(jì)報(bào)告B審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C審計(jì)通知書D管理建議書09（ D ）是指從實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資。A環(huán)境證據(jù)B加工證據(jù)C書面證據(jù)D實(shí)物證據(jù)10（ D記錄日記賬和記錄總賬）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。11（A ）一經(jīng)簽訂，就具有法定約束力，委托與受托雙方都必須嚴(yán)格遵守。A審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B管理建議書C審計(jì)工作底稿D審計(jì)計(jì)劃12（B ）是審計(jì)人員在審計(jì)過程中最基本、最常用的方法。A證實(shí)客觀事物B審閱C詳查D抽查13（B）較為抽象，不易辨別細(xì)節(jié)

3、。A流程圖法B文字描述法C繪圖法D調(diào)查表法14（B調(diào)查表法）是內(nèi)部控制的描述方法。15（B控制風(fēng)險(xiǎn)）是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。16（B流程圖法）是內(nèi)部控制的描述方法。17按決策的（ B依據(jù)），審計(jì)抽樣分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。18備查類工作底稿包括內(nèi)容有（C協(xié)議章程）。19被查類審計(jì)工作底稿包括內(nèi)容有（B ）。A審計(jì)總結(jié)B被審計(jì)單位的董事會(huì)會(huì)議記錄C審計(jì)計(jì)劃D管理建議書20被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效，關(guān)鍵取決于（C ）。A執(zhí)行的經(jīng)常性B制度的健全性C執(zhí)行人的素質(zhì)D外部的監(jiān)督21變量抽樣用于（ C賬戶余額 ）的實(shí)質(zhì)性測試。22從1000張發(fā)票中抽取100張進(jìn)行審查，則

4、抽樣間隔是（D）。A50 B30C20 D1023對非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，其強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)說明段應(yīng)列示于（ D范圍段之后）。24符合性測試的目的是獲取對準(zhǔn)備予以信賴的（ D內(nèi)部控制 ）是否有效有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍和程序。25固定資產(chǎn)總分類賬與固定資產(chǎn)卡片賬的記錄（ A必須 ）分工。26固有風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)成（A反向關(guān)系）。27國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)是審計(jì)按其（B ）的分類。A內(nèi)容B主體C客體D目的28會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是（ B會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）。29績效審計(jì)屬于（ C ）。A財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) C經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)30將某一審計(jì)對象總體劃分為若干具有相似特征級次總體的

5、過程稱為（ D分層）。31具有法定證明效力的審計(jì)報(bào)告是（ B民間審計(jì)報(bào)告）。32庫存現(xiàn)金長款或短款人賬的原始憑證是（C ）。A調(diào)查記錄B審計(jì)工作底稿C庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表D領(lǐng)導(dǎo)批示33描述內(nèi)部控制的方法通常有（D ）和調(diào)查表法、流程圖法。A審閱法B核對法C順查法D觀察現(xiàn)場法34民間審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)弄虛作假等不法行為的，應(yīng)當(dāng)在（ D審計(jì)報(bào)告書）中明確提出。35內(nèi)部控制制度源于（A ）。A控制B檢查C復(fù)核D審閱36內(nèi)部審計(jì)必須獨(dú)立于（ C ）之外。A行政管理部門B業(yè)務(wù)管理部門C會(huì)計(jì)部門D國家機(jī)關(guān) 37逆查法應(yīng)先從（ D會(huì)計(jì)報(bào)表）查起。38盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，通常實(shí)施（ C突擊）檢查。39簽訂審

6、計(jì)業(yè)務(wù)約定書是在審計(jì)的（ D準(zhǔn)備階段 ）進(jìn)行。40強(qiáng)制審計(jì)一般用在（ A ）所進(jìn)行的審計(jì)。A國家審計(jì)機(jī)關(guān) B上級主管部門C民間審計(jì)組D內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)41確定重要性水平是在審計(jì)（ A ）中進(jìn)行。A準(zhǔn)備階段B實(shí)施階段C終結(jié)階段D后續(xù)階段42上級審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位因不同意原審計(jì)結(jié)論和處理意見提出申請所進(jìn)行的審查稱為（A）。A復(fù)審B后續(xù)審計(jì)C再度審計(jì)D連續(xù)審計(jì)43審查應(yīng)收賬款最重要的實(shí)質(zhì)性測試程序?yàn)椋˙ ）。A觀察B函證C詢問D計(jì)算44審計(jì)報(bào)告日是指（ C審計(jì)工作完成日 ）。45審計(jì)的（B ）是保證有效行使審計(jì)權(quán)力的必要條件。A獨(dú)立性B權(quán)威性C客觀性D及時(shí)性46審計(jì)的本質(zhì)特征是（ B ）。A公正性B獨(dú)

7、立性 C權(quán)威性D真實(shí)性47審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)×（D ）×檢查風(fēng)險(xiǎn)。A審計(jì)意見B審計(jì)程序C投資風(fēng)險(xiǎn)D控制風(fēng)險(xiǎn)48審計(jì)活動(dòng)的發(fā)起者往往是被審計(jì)單位有著權(quán)責(zé)關(guān)系的（D財(cái)產(chǎn)所有者）。49審計(jì)計(jì)劃由（ B項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）編制。50審計(jì)目的的確定，主要是受（ A ）的制約。A審計(jì)對象B審計(jì)方法C審計(jì)依據(jù)D審計(jì)人 51審計(jì)人員對存貨盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督，取得盤點(diǎn)記錄是證明實(shí)物的（B）。A外部證據(jù)B直接證據(jù)C間接證據(jù)D環(huán)境證據(jù)52審計(jì)人員獲取的被審計(jì)單位有關(guān)人員的口頭答復(fù)所形成的書面記錄屬于審計(jì)證據(jù)中的（ B ）。 A書面證據(jù)B口頭證據(jù)C環(huán)境證據(jù)D實(shí)物證據(jù)53審計(jì)人員獲取的下列證據(jù)中（ A應(yīng)收賬款函證回

8、函 ）的證明力最弱。54審計(jì)人員通過監(jiān)盤、觀察等方法，可以獲取（D ）。A實(shí)物證據(jù)B書面證據(jù)C口頭證據(jù)D環(huán)境證據(jù)55審計(jì)人員向被審計(jì)單位管理當(dāng)局提交管理建議書一般是在審計(jì)的（ D ）進(jìn)行。A計(jì)劃階段B準(zhǔn)備階段C實(shí)施階段D終結(jié)階段56審計(jì)人員應(yīng)對審計(jì)（C）發(fā)生的期后事項(xiàng)承擔(dān)直接審計(jì)責(zé)任。A報(bào)告日以后B報(bào)告期間C報(bào)告日以前D報(bào)告日57審計(jì)人員在進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試時(shí)一般采用（ A ）方法。A抽樣審計(jì)B全面審計(jì)C定期審計(jì)D不定期審計(jì)58審計(jì)人員準(zhǔn)備從2000張編號為0001至2000的現(xiàn)金支票中抽取100張進(jìn)行審計(jì)，并將抽樣起點(diǎn)隨機(jī)確定為1975，采用系統(tǒng)抽樣法所抽取的第五個(gè)樣本號為（ D ）

9、。A1975 B1995C2015D005559審計(jì)是由（ A ）專職機(jī)構(gòu)和人員對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審查監(jiān)督活動(dòng)。 A獨(dú)立的B特殊的C國家的D民間的60審計(jì)準(zhǔn)則是為增強(qiáng)（B會(huì)計(jì)報(bào)表）的可信性而產(chǎn)生的。61稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由（ A ）來進(jìn)行審計(jì)。A國家審計(jì)B財(cái)政局 C民間審計(jì)D監(jiān)事會(huì)62順查法應(yīng)先從（ A原始憑證）查起。63統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣（A）。A前者可以用概率論方法評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而后者不能B后者可以用概率論方法評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而前者不能C兩者都可以用概率論方法評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D兩者都不可以用概率論方法評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)64我國注冊會(huì)計(jì)師法

10、規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式不包括（A獨(dú)資公司）。65我國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)立在（B國務(wù)院）。66我國對民間審計(jì)進(jìn)行行業(yè)管理的組織是（ D ）。 A國務(wù)院B司法部 C財(cái)政部D中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)67我國審計(jì)署正式成立于（ C）年。A1975 B1980C1983D199568我國政府審計(jì)產(chǎn)生于（ C西周）時(shí)代。69我國最高審計(jì)機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人審計(jì)長由（ B國家主席）任命。70下列各項(xiàng)中，能夠幫助審計(jì)人員判斷審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)?shù)囊蛩厥牵―）。A控制程序B控制系統(tǒng)C符合性測試的時(shí)間D審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊71選用審計(jì)依據(jù)，不能只考慮眼前利益，還要考慮（ C ）。A國家利益B企業(yè)利益C長遠(yuǎn)利益D社

11、會(huì)效益72樣本設(shè)計(jì)時(shí)需要考慮的因素有（A ）。A抽樣風(fēng)險(xiǎn)B抽樣結(jié)果C抽樣方法D變量抽樣73一般情況下，盤點(diǎn)不能確定（ D ）。A有價(jià)證券的數(shù)量B庫存現(xiàn)金的數(shù)量C實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量D實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值74一般審計(jì)準(zhǔn)則都對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德提出高標(biāo)準(zhǔn)，并且把（ D獨(dú)立性）作為審計(jì)工作的靈魂。75在（C）朝，我國“審計(jì)”一詞產(chǎn)生了。A周B唐C宋D明76在我國，（ C ）能夠承辦審計(jì)業(yè)務(wù)。 A物價(jià)局B稅務(wù)局C會(huì)計(jì)師事務(wù)所D律師事務(wù)所77在我國，注冊會(huì)計(jì)師只有加入（ A會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ）才能承辦業(yè)務(wù)。78在下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的是（C強(qiáng)制審計(jì)）。79在下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測試程

12、序的是（ B ）。 A審查有關(guān)原始憑證是否進(jìn)行適當(dāng)審批B對成本計(jì)算單進(jìn)行計(jì)算復(fù)核C詢問和觀察存貨的保管與審批程序 D函證銀行存款真實(shí)性80整理評價(jià)審計(jì)證據(jù)的階段是（ C ）。A準(zhǔn)備階段B實(shí)施階段C終結(jié)階段D后續(xù)審計(jì)階段81屬于內(nèi)部證據(jù)的是（ D ）。A火車票B購貨發(fā)票C函證信回函D材料出庫單82注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告的主要作用是（ C意見段之后）。83注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性應(yīng)由（D ）負(fù)責(zé)。A委托單位B國家審計(jì)機(jī)關(guān)C注冊會(huì)計(jì)師D會(huì)計(jì)師事務(wù)所84注冊會(huì)計(jì)師所從事的審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)依據(jù)是（D）。A審計(jì)結(jié)果B審計(jì)方法C審計(jì)準(zhǔn)D參加審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)職稱85注冊會(huì)計(jì)師在出具保留意見、否定意見或無

13、法表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見段前增加說明段，明確說明理由，并在可能情況下，指出其（ C ）。A對審計(jì)意見的影響B(tài)對會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的影響C對會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度D對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響程度二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分）01（A國家審計(jì)C民間審計(jì)）共同構(gòu)成了外部審計(jì)。02按審計(jì)范圍不同，可將審計(jì)分為（A全部審計(jì)C專項(xiàng)審計(jì)D局部審計(jì)）。03被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款金額為200萬元，重要性水平為2萬元，現(xiàn)對其中的50%進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)096萬元的錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的方法是（BCD）。A確認(rèn)其金額和性質(zhì)B進(jìn)行函證C追加審計(jì)程序D建議調(diào)整04被審計(jì)單位可以是（ACD）。A國家行政事業(yè)單位B個(gè)人

14、C其他經(jīng)濟(jì)組織D企業(yè)單位05從事某項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)時(shí)必須依據(jù)的法律包括（ABC）。A憲法B會(huì)計(jì)法C審D注冊會(huì)計(jì)師法06獨(dú)立、客觀、公正是（BC）。A審計(jì)的基本特征B審計(jì)準(zhǔn)則的要求C審計(jì)人員職業(yè)道德的要D審計(jì)委托人的要求07各國對注冊會(huì)計(jì)師任職資格的規(guī)定是同時(shí)具備以下條件（BCD）。A資格考核B資格考試C專業(yè)教育D工作經(jīng)驗(yàn)08各類審計(jì)準(zhǔn)則一般可分為（BCD）三個(gè)層次。A一般準(zhǔn)則B基本準(zhǔn)則C具體準(zhǔn)則D執(zhí)業(yè)規(guī)范指南09國際審計(jì)準(zhǔn)則包括（ACD）。A一般準(zhǔn)則B行為準(zhǔn)則C報(bào)告準(zhǔn)則D外勤工作準(zhǔn)則10會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作，包括（BCD）。A確定審計(jì)的重要性B商定審計(jì)收費(fèi)C明確審計(jì)的目的、

15、性質(zhì)和范圍D了解被審計(jì)單位的基本情況11經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)包括（ABD）。A業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)B管理審計(jì)C經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)D績效審計(jì)12民間審計(jì)人員的法律責(zé)任按其性質(zhì)分為（ABD）。A民事責(zé)任B行政責(zé)任C違約責(zé)任D刑事責(zé)任E欺詐責(zé)任13民間審計(jì)人員職業(yè)道德具體包括（BCD）。A科學(xué)原則B獨(dú)立原則C公正原則D客觀原則14內(nèi)部管理控制包括（ACD）。A組織機(jī)構(gòu)控制B會(huì)計(jì)賬簿控制C員工教育控制D質(zhì)量檢驗(yàn)控制15內(nèi)部審計(jì)與民間審計(jì)的差異主要表現(xiàn)在（B獨(dú)立性C審計(jì)收費(fèi)D審計(jì)作用）。16簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前復(fù)核審計(jì)工作底稿，主要復(fù)核（ABCD）。A所采用的審計(jì)程序是否恰當(dāng)B所編制審計(jì)工作底稿的充分性C審計(jì)過程中是否存在重大遺漏

16、D審計(jì)工作是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量要求17如果被審計(jì)單位對審計(jì)人員拒絕提供某些特殊的審查資料，則審計(jì)人員可能出具（BD）類型的審計(jì)報(bào)告。A無保留意見B保留意見C否定意見D無法表示意見18如果審計(jì)人員（ABD）是被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人或主管人員，審計(jì)人員則需要回避，否則就不符合獨(dú)立性原則。A父親B母親C兄弟D子女E祖父母19若審計(jì)人員經(jīng)過實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測試后，還認(rèn)為與某一重要賬戶的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表（BD）的審計(jì)報(bào)告。A無保留意見B保留意見C否定意見D無法表示意見20審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)為（BCDE）。A思想獨(dú)立B人員獨(dú)立C工作獨(dú)立D機(jī)構(gòu)獨(dú)立E經(jīng)濟(jì)獨(dú)立21審計(jì)的基本

17、特征可以概括為（A獨(dú)立性C權(quán)威性D公正性）。22審計(jì)方法的選用必須（A服從于審計(jì)目標(biāo)C服從于審計(jì)方式D適應(yīng)于被審計(jì)單位的實(shí)際情況）。23審計(jì)結(jié)果需要轉(zhuǎn)達(dá)的對象有（A審計(jì)委托人B被審計(jì)人）。24審計(jì)人員對被審事項(xiàng)合法、合規(guī)性評價(jià)有（ABC）等依據(jù)。A法律B法規(guī)C制度D法理25審計(jì)人員負(fù)責(zé)（B觀察D監(jiān)督）被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)工作。26審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容有（AC）。A審計(jì)范圍B審計(jì)計(jì)劃C審計(jì)目的D審計(jì)的重要性E審計(jì)事項(xiàng)27審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)為（B層次性C相關(guān)性D時(shí)效性E地域性）。28審計(jì)作為一個(gè)整體，其主要作用是（B制約C促進(jìn)）。29送達(dá)審計(jì)一般適用于（BC）。A大型商場B學(xué)校C研究所D大中型制造

18、業(yè)30為了獲取有關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員常采用的方法有（A穿行試驗(yàn)法B檢查D觀察v1）。31下列各項(xiàng)中屬于需要進(jìn)行銀行存款函證的有（ABCD）。A各銀行存款戶的性質(zhì)B各銀行存款戶的余額C銀行貸款余額D銀行貸款抵押或擔(dān)保情況32下列各項(xiàng)中屬于總體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容有（A審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B審計(jì)目的C重要性水平）。33下列情況中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的有（B確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C評價(jià)審計(jì)程序的性質(zhì)D執(zhí)行審計(jì)程序）。34下列說法中正確的有（ABC）。A重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高B重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多C可容忍誤差越小，需選取的審計(jì)證據(jù)越多D樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低35下

19、列屬于審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)有（BCE）。A準(zhǔn)確性B層次性C時(shí)效性D完整性E地域性36由（A）和（B）進(jìn)行的審查才是審計(jì)。A專職機(jī)構(gòu)B審計(jì)人員C會(huì)計(jì)人員D管理人員三、判斷題（每小題2.5分，共25分）01被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表及其他核算資料屬于實(shí)物證據(jù)。（）02被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表屬于書面證據(jù)。（）03變量抽樣用于內(nèi)部控制的符合性測試。（×）04財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)采取預(yù)告審計(jì)方式。（×）05財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)只能由民間審計(jì)人員來進(jìn)行。（×）06倉庫管理員與記賬員不能為同一人不符合內(nèi)部控制的要求。（×）07存貨計(jì)價(jià)方法如果發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

20、（）08存貨審計(jì)的內(nèi)部控制就是指對存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)程序進(jìn)行控制。（×）09地方審計(jì)機(jī)關(guān)對本級人民政府和審計(jì)署負(fù)責(zé)。（）10調(diào)節(jié)法只包括對未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)。（×）11對于期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)時(shí)行的。（×）12對重要性水平的判斷，不同的審計(jì)人員有不同的判斷結(jié)果。（）13非統(tǒng)計(jì)抽樣的依據(jù)是審計(jì)人員的主觀判斷。（）14固有風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)成反項(xiàng)關(guān)系。（）15管理建議書是注冊會(huì)計(jì)師與委托人共同撰寫的。（×）16國家審計(jì)的審計(jì)程序與內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)的審計(jì)程序完全相同。（×）17國家審計(jì)機(jī)關(guān)可以審查企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。（×）18

21、合法性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（×）19會(huì)計(jì)部門不需要對有關(guān)單據(jù)進(jìn)行審核，現(xiàn)金出納員見到支付憑單后就可以付款。（×）20會(huì)計(jì)師事務(wù)所是法人單位，獨(dú)立核算，依法納稅。（）21計(jì)劃預(yù)算控制屬于內(nèi)部管理控制。（）22可信賴程度是指審計(jì)結(jié)論的可靠性程度。（×）23民間審計(jì)報(bào)告應(yīng)交由審計(jì)委托人進(jìn)行審定。（×）24民間審計(jì)人員對執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密責(zé)任。（）25民間審計(jì)組織不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。（）26內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以審查財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行和財(cái)政決算。（×）27內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無權(quán)審查財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行和財(cái)政決算。（&

22、#215;）28盤存法適用于對被審計(jì)單位的往來款項(xiàng)進(jìn)行審查。（×）29期后事項(xiàng)的審核應(yīng)在整個(gè)審計(jì)工作即將結(jié)束前完成。（）30審計(jì)報(bào)告的簽署日期應(yīng)為完稿日期或會(huì)計(jì)報(bào)表截止日。（×）31審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)是被審計(jì)單位。（×）32審計(jì)報(bào)告應(yīng)由注冊會(huì)計(jì)師簽名、蓋章即可。（×）33審計(jì)報(bào)告中主要表現(xiàn)審計(jì)人員給出的審計(jì)意見。（×）34審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為雙向獨(dú)立的是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。（）35審計(jì)的職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展變化的。（）36審計(jì)人員的父親在被審計(jì)單位是財(cái)務(wù)總監(jiān)，不違背獨(dú)立性原則。（×）37審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位后可立

23、即進(jìn)行符合性測試。（×）38審計(jì)人員如擬信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施符合性測試，以將控制風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。（×）39審計(jì)人員審查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)，負(fù)責(zé)運(yùn)送固定資產(chǎn)人員的工資不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（×）40審計(jì)人員有責(zé)任建立、修正和維護(hù)被審計(jì)單位的各項(xiàng)控制。（×）41審計(jì)人員在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以代行被審計(jì)單位的管理決策職能。（×）42審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵守執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。（×）43審計(jì)通知書是注冊會(huì)計(jì)師與委托人共同簽署的。（×）44審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則。（）45審計(jì)重要性水平的初步判斷越高，所需搜集的審計(jì)

24、證據(jù)數(shù)量就越多。（×）46收款員與記賬員不能為同一人屬于實(shí)物控制范疇。（×）47無法表示意見審計(jì)報(bào)告就是不發(fā)表審計(jì)意見。（×）48無論是順查還是逆查，均需要運(yùn)用審閱法和核對法。（）49一年以上的定期銀行存款屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。（×）50在任何被審計(jì)單位均可使用抽查法獲取審計(jì)證據(jù)（×）51在我國最高審計(jì)機(jī)構(gòu)是審計(jì)署，它從屬于人大領(lǐng)導(dǎo)。（×）52只要審計(jì)報(bào)告是真實(shí)的，會(huì)計(jì)報(bào)表就是真實(shí)的。（×）53中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)不是行業(yè)紀(jì)律組織，需要承擔(dān)行政管理職能。（×）54屬性抽樣是利用樣本的特征來估計(jì)總體的特征。（）55注冊會(huì)

25、計(jì)師不得在承接審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，為被審計(jì)單位提供代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表等專業(yè)服務(wù)。（）56注冊會(huì)計(jì)師不能對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的可信賴程度做出保證。（）57注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)內(nèi)部控制的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄該評價(jià)結(jié)論及其依據(jù)。（）58注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。（）59注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，均應(yīng)采用審計(jì)抽樣的方法。（×）四、簡答題（每小題10分，共20分）01管理建議書與審計(jì)報(bào)告有何區(qū)別？ 200801答：管理建議書與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別是： （1）對象不同。管理建議書與審計(jì)報(bào)告是同一委托項(xiàng)目的不同結(jié)果，管理建議書是針對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部

26、控制提出的；審計(jì)報(bào)告是針對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表提出的。（2）責(zé)任不同。管理建議書可以提出，也可以不提出，是一種非法定業(yè)務(wù)。審計(jì)報(bào)告是針對會(huì)計(jì)報(bào)表提出的，是必須出具的，是法定業(yè)務(wù)，具有法定責(zé)任。（3）影響程序不同。管理建議書僅提供給被審計(jì)單位管理當(dāng)局，供內(nèi)部參考，不對外報(bào)送，影響面小。而審計(jì)報(bào)告要向外報(bào)送，影響大。02簡述文字描述法和流程圖法各自的要點(diǎn)及其優(yōu)缺點(diǎn)。 200701答：（1）文字描述法：其要點(diǎn)：敘述信息的來源。敘述信息的處理。敘述信息的存儲(chǔ)。敘述關(guān)鍵控制點(diǎn)所在。優(yōu)點(diǎn)：靈活、簡便、易行。缺點(diǎn)：較為抽象、細(xì)節(jié)難辨。（2）流程圖法：其要點(diǎn)：依據(jù)系統(tǒng)確定分工。標(biāo)明分工辦公室控制。圖示符號銜接

27、規(guī)范。流程線路清晰易見。會(huì)計(jì)記錄一目了然。優(yōu)點(diǎn)：直觀，便于表達(dá)內(nèi)部控制的特征；靈活，便于查閱和評價(jià)內(nèi)部控制。缺點(diǎn)：繪制和運(yùn)用流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)。03簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點(diǎn)。 200801答：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點(diǎn)是：（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工。（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其審核必須分工。（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄必須分工。（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及其審核必須分工。04民間審計(jì)人員怎樣規(guī)避法律責(zé)任？ 200807答：（1）遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求。（2）謹(jǐn)慎選擇委托單位。（3）建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。（4）嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（5）深入了解委托單位的

28、業(yè)務(wù)。（6）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)。05審計(jì)具有哪些基本職能?各職能之間存在何種聯(lián)系? 200607答：審計(jì)的基本職能有：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計(jì)形式之中的一種固有職能，也是審計(jì)最基本的職能，國家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對社會(huì)再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)交換、分配和消費(fèi)等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面監(jiān)察與督促。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對本部門、本單位的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。民間審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計(jì)委托者對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)評價(jià)是通過審核檢查，評定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控

29、制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)評價(jià)應(yīng)該力求準(zhǔn)確，實(shí)事求是。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過鑒定，確定被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以信賴，并做出書面證明。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能突出表現(xiàn)在民間審計(jì)中。審計(jì)基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。06審計(jì)證據(jù)的充分性與哪些方面有關(guān)？ 200707答：審計(jì)證據(jù)的充分性與以下幾方面有關(guān)：（1）審計(jì)項(xiàng)目的重要程度。（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）審計(jì)證據(jù)的類型。（4）獲取審計(jì)證據(jù)的途徑及審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)。07什么是民間審計(jì)人員職業(yè)道德?其主要內(nèi)容是什么?

30、 200701答：民間審計(jì)人員的職業(yè)道德是指在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是對審計(jì)人員思想意識(shí)、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則規(guī)定了五個(gè)方面職業(yè)道德具體的內(nèi)容：一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對客戶的責(zé)任、對同行的責(zé)任、其他責(zé)任。08什么是審計(jì)關(guān)系人？它包括哪些具體內(nèi)容？ 200601答：審計(jì)關(guān)系人是指構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)中的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人，即審計(jì)人、被審計(jì)人、審計(jì)委托人。審計(jì)人對審計(jì)委托人負(fù)責(zé)，驗(yàn)證、審查被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并提出審計(jì)報(bào)告或管理建議書。被審計(jì)人一般為財(cái)產(chǎn)代管者或經(jīng)營者，對審計(jì)委托人負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，

31、并由審計(jì)人對其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)委托人一般為財(cái)產(chǎn)所有者，當(dāng)其財(cái)產(chǎn)受托被審計(jì)人去經(jīng)營管理時(shí)，為了維護(hù)其利益，就要委托審計(jì)人對被審計(jì)人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況加以審計(jì)監(jiān)督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。09什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書？其包括哪些具體內(nèi)容？ 200601答：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指民間審計(jì)組織與審計(jì)委托人共同簽署的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面文件。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：（1）簽約雙方名稱。（2）審計(jì)目的。（3）審計(jì)范圍。（4）雙方的責(zé)任和義務(wù)。（5）出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。（6）審計(jì)收費(fèi)。（7）審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)

32、任。（8）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間。（9）違約責(zé)任。（10）其他有關(guān)責(zé)任。10注冊會(huì)計(jì)師在何種情況下出具保留意見的審計(jì)報(bào)告?200607答：注冊會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言恰當(dāng)?shù)?，但存在以下不足：?）會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的做出或會(huì)計(jì)報(bào)表的披露不符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。（2）因?qū)徲?jì)范圍受到限制，無法獲取充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。五、實(shí)務(wù)題（每題15分，共30分）12005年6月18日上午8時(shí)，審計(jì)人員韓某、劉某參加了對大華公司庫存現(xiàn)

33、金的清點(diǎn)工作，其結(jié)果如下：（1）實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金（人民幣）情況為：100元幣100張 5角幣700張 50元幣50張 2角幣350張10元幣100張 1角幣400張 5元幣480張 5分幣25枚2元幣600張 2分幣17枚 1元幣800張 1分幣56枚（2）查明現(xiàn)金日記賬截止當(dāng)年6月15日的賬面余額為10516.20元。（3）查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為15000元。（4）查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)付款，但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額為2120元。（5）查出當(dāng)年6月11日出納員以白條借給某職工2500元。（6）銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額10000元。要求：（1）根據(jù)清點(diǎn)

34、結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。（2）指出清點(diǎn)現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)的問題并提出改進(jìn)意見。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表2005年6月18日應(yīng)存數(shù)的計(jì)算金額實(shí)存數(shù)的清點(diǎn)金額檢查日賬面余額加：已收款未入賬部分減：已付款未入賬部分減：暫借款100元幣100張50元幣50張10元幣100張5元幣480張2元幣600張1元幣800張角幣及分幣檢查日應(yīng)存數(shù)檢查日實(shí)存數(shù)存在的問題及改進(jìn)意見： 200601答： 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表2005年6月18日應(yīng)存數(shù)的計(jì)算金額實(shí)存數(shù)的清點(diǎn)金額檢查日賬面余額加：已收款未入賬部分減：已付款未入賬部分減：暫借款10516.2015000.002120.002500.00100元幣100張50元幣50張10元幣1

35、00張5元幣480張2元幣600張1元幣800張角幣及分幣100002500100024001200800462.15檢查日應(yīng)存數(shù)20896.20檢查日實(shí)存數(shù)18362.15存在的問題及改進(jìn)意見：（1）賬實(shí)不符?，F(xiàn)金短款2534.05元，數(shù)額較大。應(yīng)查明原因并對責(zé)任人作相應(yīng)的處理。（2）不做到日清月結(jié)。已收款和已付款憑證沒有及時(shí)入賬。（3）白條抵庫。應(yīng)立即催促該職工報(bào)銷或作“其他應(yīng)收款”入賬處理并立即催收出借墊付的現(xiàn)金，及時(shí)收回交庫。（4）超庫存。庫存現(xiàn)金超過限額8362.15元，應(yīng)將超出部分及時(shí)送存銀行。（5）督促該單位財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)遵紀(jì)守法的自覺性。2審計(jì)人員

36、在審查某企業(yè)制造費(fèi)用賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：（1）企業(yè)行政管理部門空調(diào)機(jī)的修理費(fèi)用1200元；（2）為購貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)8300元；（3）支付車船使用稅3580元；（4）支付未完工程借款利息3270元；（5）購入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)2560元；（6）支付廣告費(fèi)10000元。要求：說明審計(jì)方法；指出存在的問題并提出處理意見。 200601 答：（1）審計(jì)方法：審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬，并抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證。（2）下列支出不應(yīng)列入制造費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門空調(diào)機(jī)的修理費(fèi)用應(yīng)列入“管理費(fèi)用”賬戶；為購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入“應(yīng)收賬款”賬戶；車船使用稅應(yīng)列入“管理費(fèi)用”賬戶；未完工程借款利息應(yīng)列入“在建工程”賬戶

37、；購入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入“物資采購”賬戶；支付的廣告費(fèi)應(yīng)列入“營業(yè)費(fèi)用”賬戶。（3）處理意見：上述已記入“制造費(fèi)用”賬戶的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定列支。其調(diào)整分錄為：借：管理費(fèi)用 4780 應(yīng)收賬款 8300 在建工程 3270 物資采購 2560 營業(yè)費(fèi)用 10000 貸：制造費(fèi)用 289103某企業(yè)2004年度財(cái)務(wù)決算中利潤總額為190000元，審計(jì)人員在審查過程中審閱了本年利潤明細(xì)賬及有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶，發(fā)現(xiàn)存在下列問題：（）期初庫存產(chǎn)品余額多計(jì)30000元；（）當(dāng)年轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)取得收入18000元，扣除各項(xiàng)支出后凈收入為15000元，計(jì)入盈余公積；（）固定資產(chǎn)出租收入12000元，扣除折

38、舊及維修后的凈收入為8600元，列入“其他應(yīng)付款”賬戶。要求：根據(jù)上述資料提出審計(jì)處理意見，并核實(shí)企業(yè)的利潤總額。 200607答：根據(jù)審查發(fā)現(xiàn)的問題，該企業(yè)2004年度財(cái)務(wù)決算中所反映的利潤總額不真實(shí)，應(yīng)做如下調(diào)整處理：（1）年初庫存商品余額多計(jì)30000元，使當(dāng)期產(chǎn)品銷售成本虛增30000元，利潤虛減30000元，應(yīng)提請?jiān)撈髽I(yè)調(diào)整，并補(bǔ)交企業(yè)所得稅。（2）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入按規(guī)定應(yīng)列做其他業(yè)務(wù)利潤，該企業(yè)直接轉(zhuǎn)作盈余公積，自行留用，屬于截留利潤。應(yīng)提請其調(diào)增賬面利潤15000元。4審計(jì)人員王某在觀察CH公司存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問題：（）產(chǎn)成品庫內(nèi)有10臺(tái)電動(dòng)機(jī)沒有懸掛盤點(diǎn)單。經(jīng)詢問，這

39、些電動(dòng)機(jī)屬于CH公司的承銷品。（）運(yùn)輸部門有已經(jīng)裝箱的公司主要產(chǎn)品切片機(jī)一臺(tái)，沒有懸掛盤點(diǎn)單，經(jīng)詢問，該切片機(jī)已銷售給HG公司。（）材料庫存內(nèi)有10種布滿灰塵的原材料，每種原材料均掛有盤點(diǎn)單。經(jīng)過審計(jì)人員的抽查盤點(diǎn)與盤點(diǎn)單上的記錄相符。要求：試說明審計(jì)人員王某對以上問題應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施哪些審計(jì)程序？ 200607答：王某對上述問題應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序是：（1）承銷品的口頭憑證應(yīng)通過下列步驟證實(shí)：審查承銷品記錄、寄銷合同和往來信函、向寄銷人直接函證等。（2）查閱有關(guān)購銷協(xié)議，結(jié)算憑證，檢查裝箱切片機(jī)的所有權(quán)，如果銷售尚未實(shí)現(xiàn)，則應(yīng)將切片機(jī)列入CH公司的存貨之中。（3）應(yīng)向CH公司主管生產(chǎn)的有關(guān)人員

40、詢問材料庫內(nèi)布滿灰塵的10種原材料是否還能夠用于產(chǎn)品生產(chǎn)，如果屬于毀損、報(bào)廢的材料，則不應(yīng)列入CH公司的存貨之中。5審計(jì)人員對某企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有下列客戶被考慮作為函證對象：客戶應(yīng)收賬款年初余額應(yīng)收賬款年末余額本年銷售總額A150 000140 000200 000B85 000100 000360 000C220 000220 00080 000D30 00040 00050 000E70 000350 000400 000F66 000178 000要求：（1）從上面客戶中應(yīng)待攤哪兩家最主要的客戶作為函證對象？并說明理由。 （2）如果函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些主要的審計(jì)

41、程序？ 200701答：（1）應(yīng)選擇C、E兩個(gè)公司作為函證對象。函證的主要目的是驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。C公司的銷貨雖然只有80000元，但應(yīng)收賬款年末與年初沒有變化，仍為220000元，有可能是有爭議的貨款，金額也較大。E公司的應(yīng)收賬款由年初的70000元增加到年末的350000元，增幅大而且金額也最大。（2）當(dāng)函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)查明原因，如果屬于錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)就應(yīng)估計(jì)應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)，并判斷是否應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。62003年6月30日某審計(jì)局對某鋼廠營運(yùn)服務(wù)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，在檢查現(xiàn)金管理時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位現(xiàn)金日記賬余額為5676元，實(shí)存現(xiàn)金只有290元。另外，有王某借20

42、00元；還有2000元是為，經(jīng)手人寫一借條。要求：編制庫存現(xiàn)金情況表并指出該單位庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題？請?zhí)岢鰧徲?jì)意見。庫存現(xiàn)金情況表年 月 日 單位：項(xiàng)目金額備注庫存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)數(shù)額加：已付訖未入賬的支出憑證加：白條抵庫數(shù)庫存現(xiàn)金實(shí)際占用額庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存額企業(yè)會(huì)計(jì)： 出納： 制表： 復(fù)核： 單位公章：200701答：（1）根據(jù)庫存現(xiàn)金的清查結(jié)果，審計(jì)人員編制該單位庫存現(xiàn)金情況表如下：××審計(jì)局庫存現(xiàn)金情況表2003年6月30 日 單位：元項(xiàng)目金額備注庫存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)數(shù)額加：已付訖未入賬的支出憑證加：白條抵庫數(shù)庫存現(xiàn)金實(shí)際占用額庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存額290.002000.0020

43、00.004290.005676.00缺1386.00企業(yè)會(huì)計(jì)：×× 出納：×× 制表： 復(fù)核： 被審計(jì)單位公章：（2）該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在以下問題：A. 現(xiàn)金賬實(shí)不符。審查賬面結(jié)存額5676元，而實(shí)際庫存現(xiàn)金4290元，短缺現(xiàn)金1386元。B. 白條抵庫。出納員以白條借給職工王××，并為其他單位墊付現(xiàn)金。C. 審批手續(xù)不健全。出納員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，擅自出借現(xiàn)金，嚴(yán)重地違反貨幣資金管理?xiàng)l例。審計(jì)意見：A. 應(yīng)查明現(xiàn)金短缺的原因，并追究出納員的責(zé)任。B. 立即催收出借墊付的現(xiàn)金，及時(shí)收回交庫。C. 應(yīng)嚴(yán)格履行審批和復(fù)核手續(xù)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)

44、人員法制觀念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自覺遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的意識(shí)。7資料華興電機(jī)廠2004年度銷貨發(fā)票有10000份，號碼00001至10000，準(zhǔn)備采用機(jī)械隨機(jī)抽樣法抽查10%的發(fā)票存根。要求請確定所需樣本數(shù)的抽樣間隔數(shù)；如隨機(jī)起點(diǎn)為8，列出00039號至00096號間應(yīng)抽選的樣本號數(shù)。（1）所需樣本數(shù)；（2）抽樣間隔數(shù)；（3）應(yīng)抽選的樣本號數(shù)。 200707答：（1）所需樣本數(shù)10000×10%1000（2）抽樣間隔10000/100010（3）應(yīng)抽選的樣本號數(shù)：00048 00058 00068 00078 000888審計(jì)人員接受委托對某公司2004年財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：（1）某

45、公司某職工反映公司領(lǐng)導(dǎo)只抓利潤，忽視安全，該公司2004年木工車間失火，損失巨大。經(jīng)查，工廠為修復(fù)廠房及核銷火災(zāi)損失共付105000元，該工廠將該項(xiàng)支出列入“管理費(fèi)用其他管理費(fèi)用”。（2）該公司技術(shù)科1999年租入試驗(yàn)設(shè)備4臺(tái)，按規(guī)定每月支付租金50000元，并按設(shè)備原價(jià)6000000元逐月計(jì)提折舊，折舊率為5%，共計(jì)300000元，兩項(xiàng)共計(jì)900000元，已記入管理費(fèi)用。（3）由于2004年出納崗位輪換，全年銀行存款利息收入25000元，一直未作處理。（4）職工宿舍全年生活用水用電共計(jì)87000元，社會(huì)攤派款30000元，企業(yè)自行組織職工外出休養(yǎng)報(bào)開支車船費(fèi)、住宿費(fèi)等共計(jì)5600元，已列入管

46、理費(fèi)用。要求：指出上列事項(xiàng)存在的問題，并提出審計(jì)意見。 200707答：（1）某公司木工車間失火，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定其損失應(yīng)作營業(yè)外支出處理，而該公司將損失擠占管理費(fèi)用，造成管理費(fèi)用虛增105000元，因此應(yīng)提請公司予以更正（此項(xiàng)支出應(yīng)列入營業(yè)外支出，所以不影響利潤總額）。（2）經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，而該公司對租入固定資產(chǎn)提取折舊300000元，造成管理費(fèi)用虛增，利潤虛減，漏交所得稅，對此審計(jì)人員就提請?jiān)摴居枰哉{(diào)整。（3）企業(yè)全年銀行存款利息收25000元，應(yīng)沖減企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，由于未做會(huì)計(jì)處理，使財(cái)務(wù)費(fèi)用虛增25000元。（4）職工宿舍水電費(fèi)應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)，社會(huì)攤派款應(yīng)從稅后利潤中列

47、支或向攤派單位索回，職工休養(yǎng)支出應(yīng)由職工福利費(fèi)列支，這三項(xiàng)費(fèi)用使管理費(fèi)用虛增122600元。由于上列事項(xiàng)存在的問題，致使企業(yè)的期間費(fèi)用虛增5526600元，其中應(yīng)由“營業(yè)外支出”負(fù)擔(dān)105000元，因此期間虛增使利潤虛減447600元，應(yīng)提請企業(yè)調(diào)整后，補(bǔ)交企業(yè)所得稅及滯納金9資料審計(jì)人員對某公司2004年度固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司于2003年度12月新增已投入生產(chǎn)使用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為300000元，估計(jì)凈殘值為12000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，使用年數(shù)總和法對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。又調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司其余固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。該公司對這一事項(xiàng)未在財(cái)務(wù)情況說明書中予以提示。要求根

48、據(jù)以上情況，審計(jì)人員如何確定該事項(xiàng)對該公司資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的影響？對被審計(jì)單位提出如何要求？ 200801答：審計(jì)人員認(rèn)為該公司的固定資產(chǎn)折舊方法在本期出現(xiàn)了不一致，且未作充分揭示，這是違反會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)制度的。該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表影響計(jì)算如下：該機(jī)器設(shè)備用年數(shù)總和計(jì)算的年折舊額（元） 該機(jī)器設(shè)備用直線法計(jì)算的年折舊額 （元）由于折舊方法的改變，使本年度多提折舊額64000-3600028000元，使資產(chǎn)負(fù)債表中的“累計(jì)折舊”項(xiàng)目增加28000元，利潤表中“利潤總額”項(xiàng)目減少28000元。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)情況說明書中充分揭示由于該機(jī)器設(shè)備使用年數(shù)總和法計(jì)提折舊

49、對累計(jì)折舊和利潤總額所造成的影響。10某委托人應(yīng)收賬款的編號為0001至5000，審計(jì)人員擬利用隨機(jī)數(shù)表選擇其中的175份進(jìn)行函證，隨機(jī)數(shù)表如下：列行123451047339426910355493976873210417196888340442038482203075144837435658389715377945230686926102232594690222596357114863010282679579836928700592165698279938640670050075924338030528610072834826937845270915370967279258092186036

50、7907688320435107748738419306314869412638要求：（1）以第3行、第2列數(shù)字為起點(diǎn)，自左向右，以各數(shù)的后四位為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初5個(gè)樣本的號碼分別是多少？（2）以第6行、第1列數(shù)字為起點(diǎn)，自上到下，以各數(shù)的前四位為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初5個(gè)樣本的號碼分別是多少？ 200801答：（1）以第3行、第2列數(shù)字為起點(diǎn)，自左向右，以各數(shù)的后四位為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初5個(gè)樣本的號碼分別是3779、2306、223、222、1486。（2）以第6行、第1列數(shù)字為起點(diǎn)，自上到下，以各數(shù)的前四位為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初5個(gè)樣本的號碼分別是50、3482、2580、3942、1968。11審計(jì)人員對A公司2007年12月31日的銀行存款進(jìn)行審查，查得銀行存款日記賬余額為174800元，銀行對賬單余額為97500元，并發(fā)現(xiàn)以下情況： （1）銀行從A公司銀行存款中扣除借款利息1200元，公司未入賬；（2）A公