工程經濟第三章投資成本收入與利潤

1、第三章第三章 投資、成本、收入與利潤投資、成本、收入與利潤 工程項目投資及構成工程項目投資及構成 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用 營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加 利潤利潤第一節(jié)第一節(jié) 工程項目投資及構成工程項目投資及構成 工程項目投資：某項工程從籌建開始到全部竣工投產為止工程項目投資：某項工程從籌建開始到全部竣工投產為止所發(fā)生的全部資金投入。所發(fā)生的全部資金投入。 建設項目投資包括建設投資、流動資金和建設期利息三部建設項目投資包括建設投資、流動資金和建設期利息三部分。分。建設投資構成與估算建設投資構成與估算 建設投資建設投資是指建設單位在項目建設期與籌建期間所建

2、設單位在項目建設期與籌建期間所花費的全部費用花費的全部費用。 建設投資的構成可按概算法分類或按形成資產法分建設投資的構成可按概算法分類或按形成資產法分類：類： 按概算法分類，建設投資由工程費用、工程建設其按概算法分類，建設投資由工程費用、工程建設其他費用和預備費三部分構成。其中工程費用又由建他費用和預備費三部分構成。其中工程費用又由建筑工程費、設備購置費（含工器具及生產家具購置筑工程費、設備購置費（含工器具及生產家具購置費）和安裝工程費構成；工程建設其他費用內容較費）和安裝工程費構成；工程建設其他費用內容較多，且隨行業(yè)和項目的不同而有所區(qū)別。預備費包多，且隨行業(yè)和項目的不同而有所區(qū)別。預備費包

3、括基本預備費和漲價預備費。括基本預備費和漲價預備費。 按形成資產法分類，建設投資由形成固定按形成資產法分類，建設投資由形成固定資產的費用、形成無形資產的費用、形成資產的費用、形成無形資產的費用、形成其他資產的費用和預備費四部分組成。其他資產的費用和預備費四部分組成。土地使用費與項目建設有關的其它費用與企業(yè)未來生產經營有關的費用流動負債工程項目總投資1.建筑安裝工程費直接費間接費利潤稅金設備運雜費3.工程建設其它費用 進口設備抵岸價(工程造價)固定資產總投資2.設備及工器具購置費4.預備費基本預備費調整（漲價）預備費5.固定資產投資方向調節(jié)稅6.建設期貸款利息流動資產國產設備出廠價（帶備件）設備

4、原價流動資金靜態(tài)投資動態(tài)投資設備購置費工器具費設備購置費 定額費率1） 固定資產固定資產在社會再生產過程中較長時間為生產在社會再生產過程中較長時間為生產 和人民生活服務的物質資料。通常要和人民生活服務的物質資料。通常要 求使用期限在一年以上，單位價值在求使用期限在一年以上，單位價值在 規(guī)定限額以上。規(guī)定限額以上。 固定資產是指企業(yè)使用期限超過固定資產是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。營有關的設備、器具、工具等。 不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在不屬于生產經營主

5、要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為年的，也應當作為固定資產。固定資產。按照企業(yè)會計制度規(guī)定：按照企業(yè)會計制度規(guī)定：特點特點：v能長期使用并在其使用過程中仍保持原能長期使用并在其使用過程中仍保持原有物質形態(tài)；有物質形態(tài)；v其價值會隨使用時間長短而磨損，并以其價值會隨使用時間長短而磨損，并以折舊形式計算其損失的使用價值；折舊形式計算其損失的使用價值；v通過計算折舊額來回收這部分資金。通過計算折舊額來回收這部分資金。2）無形資產）無形資產能使企業(yè)擁有某種權利、能為企業(yè)帶能使企業(yè)擁有某種權利、能為企業(yè)帶 來長期的經濟效益來長期的經濟效益,

6、但但沒有實物形態(tài)沒有實物形態(tài)的的 資產（專利權、商標權、著作權、土資產（專利權、商標權、著作權、土 地使用權、非專利技術、信譽等）。地使用權、非專利技術、信譽等）。3）流動資金）流動資金為維持生產所占用的全部周轉資金。為維持生產所占用的全部周轉資金。 流動資金流動資金 = 流動資產流動資產 流動負債流動負債流動資金流動資金現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款應收賬款應收賬款預付貸款預付貸款待攤費用待攤費用原料及主要材料原料及主要材料輔助材料輔助材料燃料燃料包裝物包裝物低值易耗品低值易耗品在產品在產品外購產品外購產品產成品等產成品等流動資產流動資產流動負債流動負債貨幣資金貨幣資金應收及應收及預付款項預付款項

7、存貨存貨應付賬款應付賬款短期借款短期借款投資資金的來源投資資金的來源自有資金自有資金債務資金債務資金資資 本本 金金資本溢價資本溢價長期負債長期負債短期負債短期負債 2.銷售收入銷售收入( S ) 是單位產品的銷售價與銷售量的乘是單位產品的銷售價與銷售量的乘 積，積，即是企業(yè)生產經營階段的主要收入。即是企業(yè)生產經營階段的主要收入。 4）其他資產）其他資產指除固定資產、無形資產、流動資產指除固定資產、無形資產、流動資產 以外的資產。以外的資產。 形成其他資產原值的費用主要是生產準備費（含職形成其他資產原值的費用主要是生產準備費（含職工提前進廠費和培訓費）工提前進廠費和培訓費）,樣品樣機購置費和農

8、業(yè)開荒樣品樣機購置費和農業(yè)開荒費等。費等。n四、預備費四、預備費n 預備費包括基本預備費和漲價預備費。預備費包括基本預備費和漲價預備費。n 基本預備費基本預備費是指在項目實施中可能發(fā)生的難是指在項目實施中可能發(fā)生的難以預料的支出，主要指設計變更及施工過程中可以預料的支出，主要指設計變更及施工過程中可能增加工程量的費用。費用內容包括：在批準的能增加工程量的費用。費用內容包括：在批準的初步設計范圍內，技術設計、施工圖設計及施工初步設計范圍內，技術設計、施工圖設計及施工過程中所增加的工程和費用；設計變更、局部地過程中所增加的工程和費用；設計變更、局部地基處理等所增加的費用；一般自然災害所造成的基處理

9、等所增加的費用；一般自然災害所造成的損失和預防自然災害所采取措施的費用；竣工驗損失和預防自然災害所采取措施的費用；竣工驗收時為鑒定工程質量對隱蔽工程進行必要的挖掘收時為鑒定工程質量對隱蔽工程進行必要的挖掘和修復的費用。和修復的費用。n 第一節(jié)第一節(jié) 工程項目投資及構成工程項目投資及構成 漲價預備費漲價預備費是對建設工期較長的項目，由于在建設是對建設工期較長的項目，由于在建設期內可能發(fā)生材料、設備、人工等價格上漲引起投資期內可能發(fā)生材料、設備、人工等價格上漲引起投資增加，工程建設其他費用調整，利率、匯率調整等，增加，工程建設其他費用調整，利率、匯率調整等，需要事先預留的費用。需要事先預留的費用。

10、第一節(jié)第一節(jié) 工程項目投資及工程項目投資及構成構成建設期利息分為兩種：建設期利息分為兩種：1）一次性貸款）一次性貸款2) 等額年份貸款等額年份貸款Pj-1 第第 j1年貸款額累計金額與利息累計金額之和年貸款額累計金額與利息累計金額之和 Aj第第 j 年貸款金額年貸款金額 i 年利率年利率iAPQjjj)21(11)1(niPPFIi 有效利率有效利率 例例:某新建項目，建設期為某新建項目，建設期為3年，在建設期第一年貸年，在建設期第一年貸款款300萬元，第二年萬元，第二年400萬元，貸款年利率為萬元，貸款年利率為10，各年，各年貸款均在年內均勻發(fā)放。用復利法計算建設期貸款利息。貸款均在年內均勻

11、發(fā)放。用復利法計算建設期貸款利息。 解解:第一年利息第一年利息:1Q1 =230010%=15第一年末本利和第一年末本利和:第二年利息第二年利息:第二年末本利和第二年末本利和:Q2 =(315+2400)10%=51.51第三年利息第三年利息: Q2 =766.5 10%=76.65:143.150123300400315766.5P2 =315+400+51.5=766.5P1 =300+15=315固定資產投資方向調節(jié)稅固定資產投資方向調節(jié)稅暫停征收暫停征收 1991年年4月月16日國務院發(fā)布中華人民共和國固日國務院發(fā)布中華人民共和國固定資產投資方向調節(jié)稅暫行條例，從定資產投資方向調節(jié)稅暫

12、行條例，從1991年起施行，年起施行，自自2000年年1月月1日起新發(fā)生的投資額，暫停征收固定資產日起新發(fā)生的投資額，暫停征收固定資產投資方向調節(jié)稅。投資方向調節(jié)稅。固定資產投資方向調節(jié)稅固定資產投資方向調節(jié)稅=（設備及工器具購置費（設備及工器具購置費+建筑工程費建筑工程費+工程建設其它費用工程建設其它費用+預備費）預備費）規(guī)定稅率（規(guī)定稅率（5%，10%，15%，30%）3.項目現(xiàn)金流量的情況：項目現(xiàn)金流量的情況：建設期建設期 自有資金投資、貸款還本付息自有資金投資、貸款還本付息建設期建設期銀行貸款銀行貸款生產期生產期 經營成本、支付利息和稅金、固經營成本、支付利息和稅金、固 定資產投資，若

13、還有建設就有建定資產投資，若還有建設就有建 設投資和流動資金的增加。設投資和流動資金的增加。生產期生產期產品的銷售收入、回收固定資產產品的銷售收入、回收固定資產 余值、回收流動資金等余值、回收流動資金等現(xiàn)金現(xiàn)金流出流出1)現(xiàn)金現(xiàn)金流入流入2)第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本費用工程項目運營期成本費用 總成本費用的分類及構成總成本費用的分類及構成 折舊的計算折舊的計算 在運營期，各年的成本費用由生產成本和期間費用兩部分組成。在運營期，各年的成本費用由生產成本和期間費用兩部分組成。一、生產成本的構成一、生產成本的構成 生產成本也稱制造成本生產成本也稱制造成本，是指企業(yè)生產經營過程中實際消耗的直接材

14、料費、直，是指企業(yè)生產經營過程中實際消耗的直接材料費、直接工資、其他直接支出和制造費用。接工資、其他直接支出和制造費用。1.直接材料費直接材料費包括企業(yè)經營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、設備零配件、包括企業(yè)經營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、設備零配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料費。外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料費。第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成本工程項目運營期成本費用費用 2.直接工資直接工資包括企業(yè)直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼和補貼等。包括企業(yè)直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼和補貼等。 3.其他直接支出其他直

15、接支出包括直接從事產品生產人員的職工福利費等。包括直接從事產品生產人員的職工福利費等。 4.制造費用制造費用是指企業(yè)各個生產單位為組織和管理生產所發(fā)生的各項費用，包括生產是指企業(yè)各個生產單位為組織和管理生產所發(fā)生的各項費用，包括生產單位管理人員工資、職工福利費、折舊費、維護費、修理費、物料消耗、低值易耗單位管理人員工資、職工福利費、折舊費、維護費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、勞動保護費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、設計品攤銷、勞動保護費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、設計制圖費、試驗檢驗費、環(huán)境保護費以及其他制造費用。制圖費、試驗檢驗費、環(huán)境保護費以

16、及其他制造費用。第二節(jié)第二節(jié) 工程項目經營期成本工程項目經營期成本費用費用二、期間費用的構成二、期間費用的構成 期間費用期間費用是指在一定會計期間發(fā)生的與生產經營沒有直接關系和關系不密切的管理費用、財是指在一定會計期間發(fā)生的與生產經營沒有直接關系和關系不密切的管理費用、財務費用和銷售費用。期間費用不計入產品的生產成本，直接體現(xiàn)為當期損益。務費用和銷售費用。期間費用不計入產品的生產成本，直接體現(xiàn)為當期損益。 管理費用管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經營活動發(fā)生的各項費用，包括：公司經費、是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經營活動發(fā)生的各項費用，包括：公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保

17、險費、董事會費、咨詢費、顧問費、交際應酬費、稅金、土工會經費、職工教育經費、勞動保險費、董事會費、咨詢費、顧問費、交際應酬費、稅金、土地使用費、技術轉讓費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、研究發(fā)展費以及其他管理費用。地使用費、技術轉讓費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、研究發(fā)展費以及其他管理費用。 第二節(jié)第二節(jié) 工程項目經營期成本工程項目經營期成本費用費用 財務費用財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括運營期間的利息凈支出、匯兌凈損失、調劑外匯手續(xù)括運營期間的利息凈支出、匯兌凈損失、調劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費以及在籌資過程中發(fā)生的其他財務費、金融機構手續(xù)

18、費以及在籌資過程中發(fā)生的其他財務費用等。費用等。 營業(yè)費用營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售產品、自制半成品和提供勞是指企業(yè)在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構的各項經務等過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費，包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保費，包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、委托代銷費、廣告費、展覽費、租賃費和銷售服險費、委托代銷費、廣告費、展覽費、租賃費和銷售服務費用、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦務費用、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以公費、折舊費、修理費、物料

19、消耗、低值易耗品攤銷以及其他經費等。及其他經費等。 第二節(jié)第二節(jié) 工程項目經營期成本工程項目經營期成本費用費用2) 生產要素估算法：生產要素估算法：總成本費總成本費=外構原材料、燃料和動力費工外構原材料、燃料和動力費工資及福利費折舊費攤銷費修理費資及福利費折舊費攤銷費修理費財務費用（利息支出）其他費用財務費用（利息支出）其他費用 式中式中 其他費用同經營成本中的其他費用。其他費用同經營成本中的其他費用。為便于計算，在總成本費用估算表中，將工資及福利費、折舊費、修理費、攤銷費、利息支出進行歸并后分別列出 具體估算方法如下： （1）外購原材料成本估算）外購原材料成本估算 原材料成本原材料成本=全年

20、產量全年產量單位產品原材料成本單位產品原材料成本 式中，全年產量可根據測定的設計生產能力和投產期各年的生產負荷加以確定；單位產品原材料成本是依據原材料消耗定額和單價確定的。 工業(yè)企業(yè)生產所需要的原材料種類繁多，在計算時可根據具體情況，選取耗用量較大的、主要的原材料為對象，依據國家有關規(guī)定和經驗數(shù)據估算原材料成本。 （2）外購燃料動力成本估算）外購燃料動力成本估算 燃料動力成本燃料動力成本=全年產量全年產量單位產品燃料和動單位產品燃料和動力成本力成本 （3）工資及福利費估算）工資及福利費估算 工資及福利費包括在制造成本、管理費用、銷售費用之中。為便于計算和進行項目經濟評價，需要將工資及福利費單獨

21、估算。 工資估算可以采取以下兩種方法： 一是按全廠職工定員數(shù)和人均年工資額計算的年工資全廠職工定員數(shù)和人均年工資額計算的年工資總額總額，其計算公式為：年工資成本年工資成本=全廠職工定員數(shù)全廠職工定員數(shù)人均年工資額人均年工資額 二是按照不同的工資級別對職工進行劃分按照不同的工資級別對職工進行劃分，分別估算同一級別職工的工資，然后再加以匯總。一般可分為五個級別，即高級管理人員、中級管理人員、一般管理人員、技術工人和一般工人等。 職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費、醫(yī)務經費、職職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費、醫(yī)務經費、職工生活困難補助以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支工生活困難補助以及按國家規(guī)定開支的其

22、他職工福利支出，不包括職工福利設施的支出，一般可按照職工工資出，不包括職工福利設施的支出，一般可按照職工工資總額的一定比例提取?？傤~的一定比例提取。三三. . 產品總成本費用的計算產品總成本費用的計算技術經濟中的規(guī)定技術經濟中的規(guī)定年總成本費用外購原材料外購燃料動力工資及福利費年總成本費用外購原材料外購燃料動力工資及福利費 修理費折舊費維簡費攤銷費利息支出修理費折舊費維簡費攤銷費利息支出 其他費用其他費用 折舊折舊（1 1）含義）含義：折舊是指在固定資產的使用過程中，隨著資：折舊是指在固定資產的使用過程中，隨著資產損耗而逐漸轉移到產品成本費用中的那部分價值。產損耗而逐漸轉移到產品成本費用中的那

23、部分價值。 將折舊費計入成本費用是企業(yè)回收固定資產投資的一將折舊費計入成本費用是企業(yè)回收固定資產投資的一種手段。種手段。 按照國家規(guī)定的折舊制度，企業(yè)把已發(fā)生的資本性支按照國家規(guī)定的折舊制度，企業(yè)把已發(fā)生的資本性支出轉移到產品成本費用中去，然后通過產品的銷售，逐步出轉移到產品成本費用中去，然后通過產品的銷售，逐步回收初始的投資費用。回收初始的投資費用。（2 2）影響固定資產折舊的因素）影響固定資產折舊的因素1 1）固定資產原值）固定資產原值指固定資產的原始價值或重置價值。指固定資產的原始價值或重置價值。 固定資產原值固定資產原值= =工程費用工程費用+ +工程建設其他費用工程建設其他費用+ +

24、預備費預備費+ +建設期利息建設期利息 2 2）固定資產凈殘值）固定資產凈殘值 一般為原始價值的一般為原始價值的3 35 5。 3 3）固定資產估計使用年限）固定資產估計使用年限指固定資產的預期使用年限。指固定資產的預期使用年限。 正確的使用年限：正確的使用年限：應綜合反映有形和無形損耗應綜合反映有形和無形損耗 使用年限估計使用年限估計過長過長：固定資產的經濟壽命已滿，但價值還未全固定資產的經濟壽命已滿，但價值還未全部轉移，這等于把老本當收入，人為擴大利潤，使固定資產得不部轉移，這等于把老本當收入，人為擴大利潤，使固定資產得不到更新，企業(yè)無后勁。到更新，企業(yè)無后勁。（估計殘值估計清理費用）（估

25、計殘值估計清理費用）（3 3）企業(yè)計提固定資產折舊的相關規(guī)定）企業(yè)計提固定資產折舊的相關規(guī)定 1 1）應計提折舊的固定資產：）應計提折舊的固定資產：房屋和建筑物房屋和建筑物在用的機械設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具在用的機械設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具季節(jié)性停用的和大修理停用的設備季節(jié)性停用的和大修理停用的設備以經營租賃租出和以融資租賃方式租入的固定資產以經營租賃租出和以融資租賃方式租入的固定資產 使用年限估計使用年限估計過短過短：使補償有余，導致人為增大成本，使補償有余，導致人為增大成本，利潤減少，少納所得稅，并可能提前報廢，造成浪費。利潤減少，少納所得稅，并可能提前報廢，造成浪費。

26、2 2）不應計提折舊的固定資產：）不應計提折舊的固定資產：房屋建筑物以外的未使用的固定資產房屋建筑物以外的未使用的固定資產以經營租賃方式租入的固定資產以經營租賃方式租入的固定資產在建工程交付使用前的固定資產在建工程交付使用前的固定資產停產、關停企業(yè)的固定資產停產、關停企業(yè)的固定資產過去已經估價單獨入帳的固定資產過去已經估價單獨入帳的固定資產已提足折舊繼續(xù)使用和未提足折舊提前報廢的固定資產已提足折舊繼續(xù)使用和未提足折舊提前報廢的固定資產3 3）在計提折舊時以月初應提折舊固定資產帳面原值為依據。）在計提折舊時以月初應提折舊固定資產帳面原值為依據。4 4）折舊方式一經確定不得任意變動。）折舊方式一經

27、確定不得任意變動。（4 4）折舊的計算方法）折舊的計算方法平均年限法平均年限法加速折舊法加速折舊法直線折舊法直線折舊法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法年數(shù)總和法工作量法工作量法常用的折舊計算方法常用的折舊計算方法 (1)平均年限法（或直線法）平均年限法（或直線法） 根據固定資產的原值、估計的凈殘根據固定資產的原值、估計的凈殘值率和折舊年限計算折舊。值率和折舊年限計算折舊。 固定資產原值固定資產原值是根據工程費用、預是根據工程費用、預備費和建設期利息計算求得。備費和建設期利息計算求得。 凈殘值率凈殘值率是預計的固定資產凈殘值是預計的固定資產凈殘值與固定資產原值的比率，一般是與固定資產原值的

28、比率，一般是3%5%。第二節(jié)第二節(jié) 工程項目經營期成本費用工程項目經營期成本費用折舊年限預計凈殘值率）固定資產原值年折舊費 1 ( 折舊年限折舊年限：房屋、建筑物：房屋、建筑物20年；火車、輪船、機械年；火車、輪船、機械設備和其他生產設備設備和其他生產設備10年；電子設備和火車、輪船以年；電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產、經營業(yè)務有關的器具、工外的運輸工具以及與生產、經營業(yè)務有關的器具、工具、家具等具、家具等5年。年。第二節(jié)第二節(jié) 工程項目經營期成工程項目經營期成本費用本費用【例【例2-12-1】：某類固定資產原值：某類固定資產原值120000120000元，估計殘元，估計殘值率為

29、值率為5%5%，使用年限為，使用年限為2020年。求年折舊額。年。求年折舊額。N Nr)r)P(1P(1D D 5 57 70 00 0( (元元) )2 20 05 5% %1 11 12 20 00 00 00 0 年折舊額年折舊額P PN N 解：解：r r (2)工作量法工作量法 對于專用設備如運輸汽車、大型對于專用設備如運輸汽車、大型專用設備，可采用工作量法計算折專用設備，可采用工作量法計算折舊：舊： 客貨運汽車，按照行使里程計算客貨運汽車，按照行使里程計算 年折舊費單位里程折舊費年折舊費單位里程折舊費年實年實際行駛里程際行駛里程第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成工程項目運營期成本費用本

30、費用規(guī)定的總行駛里程預計凈殘值率）（原值單位里程折舊費1 大型專用設備，按照工作小時計算大型專用設備，按照工作小時計算 年折舊費每工作小時折舊費年折舊費每工作小時折舊費年實際年實際工作小時工作小時第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成工程項目運營期成本費用本費用規(guī)定的總工作小時預計凈殘值率）（原值每小時折舊費1 (3)加速折舊法（遞減折舊法）加速折舊法（遞減折舊法） 加速折舊法指在固定資產使用初期提取折舊較多，加速折舊法指在固定資產使用初期提取折舊較多，后期提取折舊較少，使固定資產價值在使用年限內盡后期提取折舊較少，使固定資產價值在使用年限內盡早得到補償?shù)恼叟f計算方法。早得到補償?shù)恼叟f計算方法。 這是

31、一種鼓勵投資的措施，國家讓利給企業(yè)，加速這是一種鼓勵投資的措施，國家讓利給企業(yè)，加速回收投資，增強還貸能力，促進技術進步。只對某些回收投資，增強還貸能力，促進技術進步。只對某些確有特殊原因的工程項目，才準許采用加速折舊法。確有特殊原因的工程項目，才準許采用加速折舊法。 加速折舊方法有雙倍余額遞減和年數(shù)總和法。加速折舊方法有雙倍余額遞減和年數(shù)總和法。第二節(jié)第二節(jié) 工程項目運營期成工程項目運營期成本費用本費用【例【例3-23-2】： 某項固定資產原值某項固定資產原值1000010000元，預計元，預計使用年限使用年限5 5年，估計凈殘值年，估計凈殘值15001500元清理費用元清理費用500500

32、元。元。按雙倍余額遞減法折舊。試計算按雙倍余額遞減法折舊。試計算5 5年中每年應計年中每年應計提的折舊額。提的折舊額。解：解：4 40 0% %1 10 00 0% %2 25 51 1d d按雙倍余額遞減法計算折舊按雙倍余額遞減法計算折舊年限期年限期 折舊額（元）折舊額（元） 累計折舊額（元）累計折舊額（元） 賬面價值（元）賬面價值（元） 0 100001 4000 4000 60002 2400 6400 36003 1440 7840 21604 864 8704 12965 296 9000 1000【例例3-2】： 某項固定資產原值某項固定資產原值17000元，預計使元，預計使用年限

33、用年限10年，估計凈殘值年，估計凈殘值1000元。按雙倍余額遞元。按雙倍余額遞減法折舊。減法折舊。年份雙倍余額法折舊額平均年限法折舊額賬面價值0170001340016001360022720140010880321761235870441740.81100.57 6963.251392.64 1192.64 5570.56 61114.11 914.11 4456.45 7891.29 864.11 3565.16 8713.03 855.05 2710.11 9542.02 855.05 1855.05 10371.01 855.05 1000 年數(shù)總和法：年數(shù)總和法：年數(shù)總合是指在折舊期

34、年數(shù)總合是指在折舊期N N年內，各年年份數(shù)的累積之合。年內，各年年份數(shù)的累積之合。它等于：它等于：2 21 1N NN NN N3 32 21 1 年折舊率為：年折舊率為：2 21)1)N(NN(N1)1)(t(tN Nd dt t 年折舊額為：年折舊額為：2 21)1)N(NN(N1)1)(t(tN NL)L)(P(PD Dt t 相應年份的賬面價值為：相應年份的賬面價值為： t t1 1j jt t2 21)1)N(NN(N1)1)(j(jN NL)L)(P(PP PB B【例【例2-32-3】：某項設備原值：某項設備原值1050010500元，折舊期為元，折舊期為6 6年，年，6 6年末

35、凈殘值年末凈殘值500500元。按年數(shù)總和法折舊。試計算元。按年數(shù)總和法折舊。試計算6 6年中每年應計提的折舊額。年中每年應計提的折舊額。年度年度 折舊率折舊率 折舊費用折舊費用 賬面價值賬面價值0 105001 6/21 2857 76532 5/21 2381 52623 4/21 1905 33574 3/21 1428 1929 5 2/21 952 9776 1/21 477 5002 21 11 1) )( (t t6 62 21 1) )N N( (N N1 1) )( (t tN N折舊費用折舊費用= =（10500-50010500-500）折舊率折舊率解：解：折舊率折舊率總

36、結：總結：簡單明了，計算方便簡單明了，計算方便以時間為基礎，側重補償固定資產的無形損耗以時間為基礎，側重補償固定資產的無形損耗折舊分布與獲利能力分布不相符折舊分布與獲利能力分布不相符隨著固定資產日益陳舊，獲利能力日益減退隨著固定資產日益陳舊，獲利能力日益減退折舊分布與實際損耗分布不相符折舊分布與實際損耗分布不相符未考慮固定資產的使用強度未考慮固定資產的使用強度直線折舊法直線折舊法加速折舊法加速折舊法優(yōu)點優(yōu)點缺點缺點優(yōu)點優(yōu)點缺點缺點符合收入成本配比原則符合收入成本配比原則使成本費用在整個使用期內較為平衡使成本費用在整個使用期內較為平衡前期成本提高，利潤降低，推遲了企業(yè)應繳稅款前期成本提高，利潤降

37、低，推遲了企業(yè)應繳稅款等于國家提供了變相無息貸款等于國家提供了變相無息貸款 攤銷攤銷（1 1）含義：）含義： 無形資產和遞延資產的原始價值要在規(guī)定的年限內，按年無形資產和遞延資產的原始價值要在規(guī)定的年限內，按年度或產量轉移到產品的成本之中，這一部分被轉移的無形資產度或產量轉移到產品的成本之中，這一部分被轉移的無形資產和遞延資產的原始價值，稱為攤銷。和遞延資產的原始價值，稱為攤銷。（2 2）攤銷費的計算（未明確年限的按）攤銷費的計算（未明確年限的按1010年計算）年計算） 計算攤銷費采用直線法，并且不留殘值。即：計算攤銷費采用直線法，并且不留殘值。即：攤銷費攤銷費 無形資產原值無形資產原值無形資

38、產攤銷年限無形資產攤銷年限 遞延資產原值遞延資產原值遞延資產攤銷年限遞延資產攤銷年限 生產經營期利息支出生產經營期利息支出 生產經營期利息支出建設投資借款利息流動資金借生產經營期利息支出建設投資借款利息流動資金借 款利息款利息注意：在生產經營期利息是可以進入成本的，因而每年計算的注意：在生產經營期利息是可以進入成本的，因而每年計算的利息不再參與以下各年利息的計算。利息不再參與以下各年利息的計算。 其他費用其他費用（1 1）含義：）含義： 其他費用是指在制造費用、管理費用、財務費用和銷售費其他費用是指在制造費用、管理費用、財務費用和銷售費用中扣除工資及福利費、折舊費、修理費、攤銷費和利息支出用中

39、扣除工資及福利費、折舊費、修理費、攤銷費和利息支出后的費用。后的費用。（2 2）其他費用的計算）其他費用的計算 在技術經濟分析中，其他費用一般可根據成本中的原材在技術經濟分析中，其他費用一般可根據成本中的原材料成本、燃料和動力成本、工資及福利費、折舊費、修理費、料成本、燃料和動力成本、工資及福利費、折舊費、修理費、維簡費及攤銷費之和的一定百分比計算，并按照同類企業(yè)的維簡費及攤銷費之和的一定百分比計算，并按照同類企業(yè)的經驗數(shù)據加以確定。經驗數(shù)據加以確定。4. 4. 技術經濟中有關的成本技術經濟中有關的成本（1 1）經營成本）經營成本經營成本總成本費用折舊費維簡費攤銷費利息支出經營成本總成本費用折

40、舊費維簡費攤銷費利息支出 （6）維簡費估算）維簡費估算 維簡費是指采掘、采伐工業(yè)按生產產品數(shù)量維簡費是指采掘、采伐工業(yè)按生產產品數(shù)量(采礦按每采礦按每噸原礦產量、林區(qū)按每立方米原木產量噸原礦產量、林區(qū)按每立方米原木產量)提取的固定資產提取的固定資產更新和技術改造資金，即維持簡單再生產的資金，簡稱更新和技術改造資金，即維持簡單再生產的資金，簡稱“維簡費維簡費”。企業(yè)發(fā)生的維簡費直接計入成本，其計算方。企業(yè)發(fā)生的維簡費直接計入成本，其計算方法和折舊費相同，這類采掘、采伐企業(yè)一般不計提固定資法和折舊費相同，這類采掘、采伐企業(yè)一般不計提固定資產折舊。產折舊。 （7）攤銷費估算）攤銷費估算 攤銷費是指無

41、形資產和開辦費在一定期限內分期攤銷的攤銷費是指無形資產和開辦費在一定期限內分期攤銷的費用。無形資產的原始價值和開辦費也要在規(guī)定的年限內，費用。無形資產的原始價值和開辦費也要在規(guī)定的年限內，按年度或產量轉移到產品的成本之中，這一部分被轉移的按年度或產量轉移到產品的成本之中，這一部分被轉移的無形資產原始價值和開辦費，稱為攤銷。企業(yè)通過計提攤無形資產原始價值和開辦費，稱為攤銷。企業(yè)通過計提攤銷費，回收無形資產及開辦費的資本支出。銷費，回收無形資產及開辦費的資本支出。 攤銷方法：不留殘值，采用直線法計算。攤銷方法：不留殘值，采用直線法計算。 無形資產的攤銷關鍵是確定攤銷期限。無形資產應按規(guī)定期限無形資

42、產的攤銷關鍵是確定攤銷期限。無形資產應按規(guī)定期限分期攤銷，即法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效分期攤銷，即法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期和受益年限的，按照法定有效期與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定期和受益年限的，按照法定有效期與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定；沒有規(guī)定期限的，按不少于的受益年限孰短的原則確定；沒有規(guī)定期限的，按不少于10年的期限分期攤銷。年的期限分期攤銷。 開辦費按照不短于開辦費按照不短于5年的期限分期攤銷。年的期限分期攤銷。 無形資產和開辦費是發(fā)生在項目建設期或籌建期間，而應在生無形資產和開辦費是發(fā)生在項目建設期或籌建期間，而應在生產期分期平均攤

43、入管理費用中，在經濟評價時，也可單獨列出。產期分期平均攤入管理費用中，在經濟評價時，也可單獨列出。 若各項無形資產攤銷年限相同，可根據全部無形資產的原若各項無形資產攤銷年限相同，可根據全部無形資產的原值和攤銷年限計算出各年的攤銷費；若各項無形資產攤銷值和攤銷年限計算出各年的攤銷費；若各項無形資產攤銷年限不同，則要分別計算各項無形資產的攤銷費，然后將年限不同，則要分別計算各項無形資產的攤銷費，然后將其相加，即可得到生產期各年的無形資產攤銷費。開辦費其相加，即可得到生產期各年的無形資產攤銷費。開辦費的攤銷費計算與無形資產攤銷費的計算相同。的攤銷費計算與無形資產攤銷費的計算相同。無形資產和其他資產攤

44、銷費估算表無形資產和其他資產攤銷費估算表 單位：萬元序號序號項目名稱項目名稱攤銷攤銷計算期計算期年限年限12345671合計合計原值原值9400 9400 9400 9400 9400 9400 當期攤銷費當期攤銷費950 950 950 950 950 930 凈值凈值8450 7500 6550 5600 4650 3720 2其他資產其他資產5原值原值100 100 100 100 100 100 當期攤銷費當期攤銷費20 20 20 20 20 凈值凈值80 60 40 20 3無形資產無形資產10原值合計原值合計9300 9300 9300 9300 9300 9300 攤銷合計攤銷

45、合計930 930 930 930 930 930 凈值合計凈值合計8370 7440 6510 5580 4650 3720 （8）利息支出估算）利息支出估算 利息支出是指籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括生產經利息支出是指籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括生產經營期間發(fā)生的利息凈支出，即在生產期所發(fā)生的建設投資營期間發(fā)生的利息凈支出，即在生產期所發(fā)生的建設投資借款利息和流動資金借款、短期借款利息之和。借款利息和流動資金借款、短期借款利息之和。 利息計算利息計算 長期借款利息長期借款利息 年初借款累計年初借款累計= (從借款還本付息表中取出從借款還本付息表中取出) 年內借款支用年內借款支用= (從借

46、款還本付息表中取出從借款還本付息表中取出) 應計利息應計利息=（年初借款累計（年初借款累計+年內借款支用年內借款支用/2）實際利實際利率率/100利息調整系數(shù)利息調整系數(shù) 流動資金借款利息流動資金借款利息 流動資金借款利率流動資金借款利率= (已知條件已知條件) 年初流動資金借款年初流動資金借款= (上年流動資金借款上年流動資金借款) 流動資金借款本年增加額流動資金借款本年增加額=流動資金借款流動資金借款=(從財務計劃現(xiàn)從財務計劃現(xiàn)金流量表取數(shù)據金流量表取數(shù)據) 流動資金借款利息流動資金借款利息=流動資金借款流動資金借款年利率年利率/100 長期應付款的應計利息長期應付款的應計利息 長期應付款

47、的應計利息長期應付款的應計利息=按合同計算按合同計算 短期借款利息短期借款利息 短期借款年利率短期借款年利率 （已知條件）（已知條件） 還短期借款還短期借款= (上年的上年的“短期借款短期借款”，從財務計劃現(xiàn)金，從財務計劃現(xiàn)金流量表中取流量表中取) 短期借款利息短期借款利息=還短期借款還短期借款短期借款年利率短期借款年利率/100 短期融資利息短期融資利息 短期融資利率短期融資利率= (已知條件已知條件) 上年末的累計盈余資金上年末的累計盈余資金=(從財務計劃現(xiàn)金流量表中取，累從財務計劃現(xiàn)金流量表中取，累計盈余資金計盈余資金0時時)存款利息存款利息=累計盈余資金累計盈余資金存款利率存款利率/1

48、00 流動資金利息計算：設共需流動資金借款180萬元，分三年投入 若第3年投入借款100萬元，則當年流動利息為100*5.945.94萬元 若第4年再投入借款50萬元，則當年流動利息為（50+100）*5.948.91萬元 若第5年再投入借款30萬元，則當年流動利息為（30+50+100）*5.9410.692萬元 以后年度流動資金利息同第5年。 第3年總成本中的利息為：62萬元5.94萬元67.94萬元 （9）其他費用估算）其他費用估算 其他費用是指在制造費用、管理費用、財務費用和銷售費其他費用是指在制造費用、管理費用、財務費用和銷售費用中扣除工資及福利費、折舊費、修理費、攤銷費、利息用中扣

49、除工資及福利費、折舊費、修理費、攤銷費、利息支出后的費用。一般是根據總成本費用中支出后的費用。一般是根據總成本費用中(外購原材料成外購原材料成本、外購燃料動力成本、工資及福利費、折舊費、修理費、本、外購燃料動力成本、工資及福利費、折舊費、修理費、維簡費及攤銷費維簡費及攤銷費)之和的一定比率計算的，其比率應按照之和的一定比率計算的，其比率應按照同類企業(yè)的經驗數(shù)據加以確定。同類企業(yè)的經驗數(shù)據加以確定。 用用“總成本估算表總成本估算表”將上述各項合計，即得出生將上述各項合計，即得出生產期各年的總成本費用，如下表所示。產期各年的總成本費用，如下表所示。 10經營成本估算經營成本估算 經營成本是指總成本

50、費用扣除折舊費、維簡費、攤銷費和經營成本是指總成本費用扣除折舊費、維簡費、攤銷費和利息支出以后的成本費用，即利息支出以后的成本費用，即 經營成本經營成本=總成本費用折舊費維簡費攤銷費利總成本費用折舊費維簡費攤銷費利息支出息支出 經營成本是技術經濟學特有的概念，它涉及產品生產及銷經營成本是技術經濟學特有的概念，它涉及產品生產及銷售、企業(yè)管理過程中的物料、人力和能源的投入費用，它售、企業(yè)管理過程中的物料、人力和能源的投入費用，它反映企業(yè)的生產和管理水平。同類企業(yè)的經營成本具有可反映企業(yè)的生產和管理水平。同類企業(yè)的經營成本具有可比性，在經濟評價中，它被應用于現(xiàn)金流量的分析中。比性，在經濟評價中，它被

51、應用于現(xiàn)金流量的分析中。產品成本和費用的分類產品成本和費用的分類固定成本固定成本CF 不隨產品產量變化而變化的費用不隨產品產量變化而變化的費用 ,一般包括折舊費、攤銷費、修理費、工資及福利一般包括折舊費、攤銷費、修理費、工資及福利費（計件工資除外）和其他費用等，通常把運營費（計件工資除外）和其他費用等，通常把運營期發(fā)生的全部利息也作為固定成本。期發(fā)生的全部利息也作為固定成本。 可變成本可變成本CVQ隨產量的變化而變化的費用，包隨產量的變化而變化的費用，包 括原材料費、燃料動力費、括原材料費、燃料動力費、 工工 資及附加費、廢品損失費等。資及附加費、廢品損失費等。 有些成本費用屬于有些成本費用屬

52、于半固定半可變成本半固定半可變成本，必要時可進一步分，必要時可進一步分解為固定成本和可變成本。項目評價中可根據行業(yè)特點進解為固定成本和可變成本。項目評價中可根據行業(yè)特點進行簡化處理。行簡化處理。2. 沉沒成本沉沒成本過去已經支出而現(xiàn)在無法得到補償?shù)倪^去已經支出而現(xiàn)在無法得到補償?shù)?成本。成本。設備的沉沒成本設備的沉沒成本=設備帳面凈值現(xiàn)時市價設備帳面凈值現(xiàn)時市價 沉沒成本在設備更新分析中是個重要的概念沉沒成本在設備更新分析中是個重要的概念,但它但它與選擇新設備的決策無關。與選擇新設備的決策無關。3. 機會成本（經濟成本）機會成本（經濟成本） 是將一種具有多種用途的稀缺資源置于特定是將一種具有多

53、種用途的稀缺資源置于特定 用途所放棄的最大利益。（如：用途所放棄的最大利益。（如： 一定量的資一定量的資 金用于項目投資，有甲乙兩個項目，若選擇金用于項目投資，有甲乙兩個項目，若選擇 甲就只能放棄乙的投資機會，則乙項目的可甲就只能放棄乙的投資機會，則乙項目的可 能收益就是甲項目的機會成本）能收益就是甲項目的機會成本）平均成本平均成本=總成本總成本總產量總產量即平均單位產品成本即平均單位產品成本每增加一個單位產品產量所增加的成本每增加一個單位產品產量所增加的成本邊際成本邊際成本4.當當 平均成本平均成本=邊際成本邊際成本 時時,平均成本最低。平均成本最低。3 營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入和營

54、業(yè)稅金及附加 銷售收入是指向社會出售商品或提供勞務所得的貨幣收入。銷售收入是指向社會出售商品或提供勞務所得的貨幣收入。 銷售收入銷售收入= =產品銷售單價產品銷售單價產品年銷售量產品年銷售量 = = 銷售價格選擇：口岸價格銷售價格選擇：口岸價格 市場價格市場價格 根據預計成本、利潤和稅金確定價格根據預計成本、利潤和稅金確定價格 n n1 1i ii ii iP PQ Q一、營業(yè)收入經營成本單列的原因：經營成本單列的原因：2. 2. 分析問題的角度分析問題的角度1. 1. 避免重復計算（所有權沒有變）避免重復計算（所有權沒有變）（2 2）固定成本和變動成本）固定成本和變動成本CQ（F）QV （3

55、 3）機會成本）機會成本 將一種具有多種用途的有限（或稀缺）資源之于特定將一種具有多種用途的有限（或稀缺）資源之于特定用途所放棄的收益。用途所放棄的收益。（4 4）沉入成本）沉入成本= =舊資金當前市場價格舊資金當前市場價格- -舊資產賬面價值舊資產賬面價值例如例如 ： 10001000元元存銀行（存銀行（10%10%）買債券買債券買債券的機會成本為：買債券的機會成本為： 1000100010%=10010%=100（元）（元）例如：某設備例如：某設備1010萬元買入，目前市場價為萬元買入，目前市場價為6 6萬，則：萬，則： 沉入成本為：沉入成本為：4 4萬萬 （3）工資及福利費估算）工資及福

56、利費估算 工資及福利費包括在制造成本、管理費用、銷售費用之中。為便于計算和進行項目經濟評價，需要將工資及福利費單獨估算。 工資估算可以采取以下兩種方法： 一是按全廠職工定員數(shù)和人均年工資額計算的年工資全廠職工定員數(shù)和人均年工資額計算的年工資總額總額，其計算公式為：年工資成本年工資成本=全廠職工定員數(shù)全廠職工定員數(shù)人均年工資額人均年工資額 二是按照不同的工資級別對職工進行劃分按照不同的工資級別對職工進行劃分，分別估算同一級別職工的工資，然后再加以匯總。一般可分為五個級別，即高級管理人員、中級管理人員、一般管理人員、技術工人和一般工人等。 職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費、醫(yī)務經費、職職工福利費主要

57、用于職工的醫(yī)藥費、醫(yī)務經費、職工生活困難補助以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支工生活困難補助以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出，不包括職工福利設施的支出，一般可按照職工工資出，不包括職工福利設施的支出，一般可按照職工工資總額的一定比例提取。總額的一定比例提取。第三節(jié) 營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加 營業(yè)收入估算營業(yè)收入估算 營業(yè)稅金及附加估算：尤其注意增值稅的處理方式營業(yè)稅金及附加估算：尤其注意增值稅的處理方式3.1營業(yè)收入估算營業(yè)收入估算 1營業(yè)收入估算營業(yè)收入估算 工業(yè)項目的營業(yè)收入是指項目在一定時期內工業(yè)項目的營業(yè)收入是指項目在一定時期內(通常是一年通常是一年)銷售產品或者提供勞務等所取得的

58、收入。營業(yè)收入是項目銷售產品或者提供勞務等所取得的收入。營業(yè)收入是項目建成投產后補償總成本費用、上繳稅金、償還債務、保證建成投產后補償總成本費用、上繳稅金、償還債務、保證企業(yè)再生產正常進行的前提，它是進行利潤總額和營業(yè)稅企業(yè)再生產正常進行的前提，它是進行利潤總額和營業(yè)稅金估算的基礎數(shù)據，營業(yè)收入的估算公式如下：金估算的基礎數(shù)據，營業(yè)收入的估算公式如下： 營業(yè)收入營業(yè)收入=產品銷售單價產品銷售單價產品年銷售量產品年銷售量 銷售價格的選擇 （1）口岸價格）口岸價格 （2）市場價格）市場價格 （3）根據預計成本、利潤和稅金確定價格）根據預計成本、利潤和稅金確定價格出廠價格出廠價格產品計劃成本產品計劃

59、利潤產品計劃稅金產品計劃成本產品計劃利潤產品計劃稅金產品計劃利潤產品計劃成本產品計劃利潤產品計劃成本產品成本利潤率產品成本利潤率產品計劃稅金產品計劃稅金（產品計劃成本產品計劃利潤）（產品計劃成本產品計劃利潤）稅率稅率/（1-稅率）稅率）3.2營業(yè)稅金及附加估算營業(yè)稅金及附加估算 營業(yè)稅金是根據商品買賣或勞務服務的流轉額征收的稅金，是屬于流轉稅的范疇。營業(yè)稅金包括消費稅、增值稅、營營業(yè)稅金包括消費稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅。在建設項目經濟評價中，業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅。在建設項目經濟評價中，一般將教育費附加并入營業(yè)稅金項內，視同營業(yè)稅金處理。一般將教育費附加并入營業(yè)稅金項內

60、，視同營業(yè)稅金處理?，F(xiàn)行稅制的幾種主要稅金現(xiàn)行稅制的幾種主要稅金五大類五大類流轉稅類流轉稅類所得稅類所得稅類資源稅類資源稅類財產稅類財產稅類行為稅類行為稅類流轉稅類流轉稅類營業(yè)稅營業(yè)稅車船使用費車船使用費固定資產投資方向調節(jié)稅固定資產投資方向調節(jié)稅主要稅種主要稅種車船使用牌照稅等車船使用牌照稅等印花稅印花稅城市房地產稅城市房地產稅房產稅房產稅契稅契稅 增值稅估算增值稅估算 增值稅是對在我國境內銷售貨物、進口貨物以及提供加工、增值稅是對在我國境內銷售貨物、進口貨物以及提供加工、修理修配勞務的單位和個人，就其取得貨物的營業(yè)額、進口修理修配勞務的單位和個人，就其取得貨物的營業(yè)額、進口貨物金額、應稅勞