跨地區(qū)匯總納稅政策

1、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅政策企業(yè)所得稅政策主要遵循文件：主要遵循文件： 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法征收管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告的公告（國家稅務(wù)總局公告20122012年年 第第5757號）號） 財政部財政部 國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)中國人民銀行關(guān)于印發(fā)跨省市總跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法的通知（財預(yù)的通知（財預(yù)201240201240號）號）政策梳理政策梳理4.4.稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 2.2.分配比例分配比例3.3.

2、申報規(guī)定申報規(guī)定1.1.日常管理日常管理5.5.本市匯總納稅企業(yè)管理本市匯總納稅企業(yè)管理政策梳理政策梳理- -日常管理日常管理- -總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu) 居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，其企居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用業(yè)所得稅征收管理適用20122012年年5757號公告。號公告。登記管理登記管理 總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有二級及以下分支機(jī)構(gòu)信息報其主總機(jī)

3、構(gòu)應(yīng)將其所有二級及以下分支機(jī)構(gòu)信息報其主管國稅機(jī)關(guān)備案。管國稅機(jī)關(guān)備案。 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時對新增跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時對新增跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總機(jī)構(gòu)信息在征管信息管理系統(tǒng)中進(jìn)行維護(hù)。我市總機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)信息在征管信息管理系統(tǒng)中進(jìn)行維護(hù)。我市總機(jī)構(gòu)在外省市新設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年主管國稅機(jī)關(guān)需對在外省市新設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年主管國稅機(jī)關(guān)需對總機(jī)構(gòu)進(jìn)行總機(jī)構(gòu)進(jìn)行“20082008版匯總（合并）納稅信息維護(hù)版匯總（合并）納稅信息維護(hù)”，有，有效期起為效期起為下一年度的下一年度的1 1月月1 1日日。并于當(dāng)年。并于當(dāng)年1212月月3131日前，將日前，將“稅種的預(yù)算科目稅種的預(yù)算科目”維

4、護(hù)為維護(hù)為“* * *總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”。政策梳理政策梳理- -日常管理日常管理- -總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)變更（取消審批）組織結(jié)構(gòu)變更（取消審批） 備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后化后3030日內(nèi)報總機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅日內(nèi)報總機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。務(wù)登記。匯總納稅企業(yè)以后年度改變組織結(jié)構(gòu)的，該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法第二十三條規(guī)定報送相關(guān)證據(jù)，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新進(jìn)行審核鑒定。 企業(yè)所得稅匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息備案表企業(yè)所得稅匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息備案表 總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登

5、記后總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記后1515日內(nèi)，總機(jī)日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報主管國稅機(jī)關(guān)備案，并辦理構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報主管國稅機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。變更稅務(wù)登記。 政策梳理政策梳理- -日常管理日常管理- -總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門主體生產(chǎn)經(jīng)營部門 總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促企業(yè)設(shè)立具有主體生產(chǎn)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促企業(yè)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，將該部門經(jīng)營職能的部門，將該部門“三因素三因素”與管理職能部門與管理職能部門分開核算，并作為分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅款分?jǐn)偂Ｔ撝黧w生產(chǎn)分開核算，并作為分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅款分?jǐn)?。該主體生產(chǎn)經(jīng)營部門不單獨(dú)辦理稅務(wù)登記，其按規(guī)定分配的稅

6、款由經(jīng)營部門不單獨(dú)辦理稅務(wù)登記，其按規(guī)定分配的稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一按規(guī)定申報入庫。總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一按規(guī)定申報入庫。 政策梳理政策梳理- -日常管理日常管理- -總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)政策梳理政策梳理- -日常管理日常管理- -分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu) 二級分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取二級分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機(jī)構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機(jī)構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。政策梳理政策梳理- -日常管理日常管理- -分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)登記管理登記管理 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有二級及以

7、下分支機(jī)構(gòu)信息報其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有二級及以下分支機(jī)構(gòu)信息報其主管國稅機(jī)關(guān)備案。主管國稅機(jī)關(guān)備案。 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時對新增跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅分主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時對新增跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅分支機(jī)構(gòu)信息在征管信息管理系統(tǒng)中進(jìn)行維護(hù)。外省市總支機(jī)構(gòu)信息在征管信息管理系統(tǒng)中進(jìn)行維護(hù)。外省市總機(jī)構(gòu)在我市新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，在設(shè)立當(dāng)年應(yīng)同時進(jìn)行機(jī)構(gòu)在我市新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，在設(shè)立當(dāng)年應(yīng)同時進(jìn)行稅種添加及稅種添加及20082008版匯總（合并）納稅信息維護(hù)版匯總（合并）納稅信息維護(hù) ，有效期有效期起為下一年度的起為下一年度的1 1月月1 1日。申報表選擇問題日。申報表選擇問題政策梳理政策梳理- -日常管理日常管

8、理- -分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)變更組織結(jié)構(gòu)變更 備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后化后3030日內(nèi)報分支機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)備案，并辦理變更日內(nèi)報分支機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。稅務(wù)登記。 分支機(jī)構(gòu)未按規(guī)定報送經(jīng)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯分支機(jī)構(gòu)未按規(guī)定報送經(jīng)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成該分支機(jī)構(gòu)在申報期內(nèi)報送，同時函請總機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成該分支機(jī)構(gòu)在申報期內(nèi)報送，同時函請總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)督促總機(jī)構(gòu)按照規(guī)定提供上述匯總納稅構(gòu)主

9、管稅務(wù)機(jī)關(guān)督促總機(jī)構(gòu)按照規(guī)定提供上述匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表 在我市以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)在我市以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供分配表，應(yīng)在預(yù)繳申報期內(nèi)向其主管稅務(wù)構(gòu)，無法提供分配表，應(yīng)在預(yù)繳申報期內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送非法人營業(yè)執(zhí)照（或登記證書）的復(fù)印件、由機(jī)關(guān)報送非法人營業(yè)執(zhí)照（或登記證書）的復(fù)印件、由總機(jī)構(gòu)出具的二級及以下分支機(jī)構(gòu)的有效證明和支持有總機(jī)構(gòu)出具的二級及以下分支機(jī)構(gòu)的有效證明和支持有效證明的相關(guān)材料。效證明的相關(guān)材料。政策梳理政策梳理- -日常管理日常管理- -分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)身份管理身份管理 二級分支機(jī)構(gòu)，是

10、指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取二級分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機(jī)構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機(jī)構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。 無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同無相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。獨(dú)立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。 其獨(dú)立納稅人身份一個年度內(nèi)不得變更。其獨(dú)立納稅人身份一個年度內(nèi)不得變更。政策梳理政策

11、梳理- -日常管理日常管理注意事項：注意事項：跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)應(yīng)查賬征收企業(yè)所得稅，不得核定跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)應(yīng)查賬征收企業(yè)所得稅，不得核定征收企業(yè)所得稅征收企業(yè)所得稅新法施行后，跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得新法施行后，跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門應(yīng)該其總機(jī)構(gòu)保持一致。稅征管部門應(yīng)該其總機(jī)構(gòu)保持一致。政策梳理政策梳理4.4.稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 2.2.分配比例分配比例3.3.申報規(guī)定申報規(guī)定1.1.日常管理日常管理5.5.本市匯總納稅企業(yè)管理本市匯總納稅企業(yè)管理政策梳理政策梳理- -分配分配比例比例某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤撤种C(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?= =（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入各分支

12、機(jī)（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）構(gòu)營業(yè)收入之和）* *0.35+0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬各分支（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）* *0.35+0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額各分（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）* *0.30.3 計算分配比例時，計算分配比例時，上年度上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額是依照國家統(tǒng)一薪酬和資產(chǎn)總額是依照國家統(tǒng)一會計會計制度的規(guī)定核算的數(shù)制度的規(guī)定核算的數(shù)據(jù)。據(jù)。 分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，除出現(xiàn)本分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，除出

13、現(xiàn)本辦法辦法第五條第（四）項和第十六條第二、三款情形第五條第（四）項和第十六條第二、三款情形外，當(dāng)外，當(dāng)年不作調(diào)整。年不作調(diào)整。政策梳理政策梳理- -分配分配比例比例以下二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅以下二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：不分?jǐn)傇瓌t不分?jǐn)傇瓌t不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級

14、分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。業(yè)所得稅。新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)無需出具分配表；總機(jī)構(gòu)無需出具分配表；分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年可進(jìn)行零申報分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年可進(jìn)行零申報 注銷清算時進(jìn)行零申報；注銷清算時進(jìn)行零申報；涉及當(dāng)

15、年調(diào)整分?jǐn)偙壤婕爱?dāng)年調(diào)整分?jǐn)偙壤呤崂碚呤崂? -分配分配比例比例 匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級分支機(jī)構(gòu)，并作為本企業(yè)二級分組當(dāng)年之前已存在的二級分支機(jī)構(gòu)，并作為本企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)管理的。支機(jī)構(gòu)管理的。 匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)、匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形二級分支機(jī)構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級分支機(jī)構(gòu)。成的新設(shè)或存續(xù)的二級分支機(jī)構(gòu)。不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)：不視同當(dāng)年新設(shè)立的二

16、級分支機(jī)構(gòu)：總機(jī)構(gòu)調(diào)整分?jǐn)偙壤倷C(jī)構(gòu)調(diào)整分?jǐn)偙壤呤崂碚呤崂? -分配分配比例比例 總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門單獨(dú)核算，總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門單獨(dú)核算，并將該部門視同一個二級分支機(jī)構(gòu)，按規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕筒⒃摬块T視同一個二級分支機(jī)構(gòu)，按規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。地繳納企業(yè)所得稅。政策梳理政策梳理- -分配分配比例比例數(shù)據(jù)審核數(shù)據(jù)審核- -總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)根據(jù)總機(jī)構(gòu)報送的所屬二級分支機(jī)構(gòu)年度財務(wù)報表對根據(jù)總機(jī)構(gòu)報送的所屬二級分支機(jī)構(gòu)年度財務(wù)報表對總機(jī)構(gòu)出具的分配比例進(jìn)行審核總機(jī)構(gòu)出具的分配比例進(jìn)行審核匯繳期間，根據(jù)總分機(jī)構(gòu)預(yù)繳申報表、完稅憑證和分匯繳期間，根據(jù)總分

17、機(jī)構(gòu)預(yù)繳申報表、完稅憑證和分配表，對預(yù)繳稅額情況進(jìn)行審核配表，對預(yù)繳稅額情況進(jìn)行審核二級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生注銷、由于重組、合并發(fā)生所屬二二級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生注銷、由于重組、合并發(fā)生所屬二級分支機(jī)構(gòu)增減變化的，重新審核分?jǐn)偙壤?；企業(yè)境級分支機(jī)構(gòu)增減變化的，重新審核分?jǐn)偙壤?；企業(yè)境外所得應(yīng)納稅額是否全額在總機(jī)構(gòu)進(jìn)行入庫外所得應(yīng)納稅額是否全額在總機(jī)構(gòu)進(jìn)行入庫總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到外省市分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到外省市分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的書面復(fù)核建議后機(jī)關(guān)出具的書面復(fù)核建議后,對分?jǐn)偠惪畹谋壤M(jìn)行復(fù)對分?jǐn)偠惪畹谋壤M(jìn)行復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果函復(fù)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。核，并將復(fù)核結(jié)果函復(fù)分支機(jī)構(gòu)

18、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。政策梳理政策梳理- -分配分配比例比例數(shù)據(jù)審核數(shù)據(jù)審核- -分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支根據(jù)經(jīng)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表和分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表，對數(shù)機(jī)構(gòu)所得稅分配表和分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表，對數(shù)據(jù)進(jìn)行審核據(jù)進(jìn)行審核 因計算錯誤造成總分機(jī)構(gòu)多繳或少繳稅款的，由總機(jī)因計算錯誤造成總分機(jī)構(gòu)多繳或少繳稅款的，由總機(jī)構(gòu)在下一稅款繳納期內(nèi)計算調(diào)整構(gòu)在下一稅款繳納期內(nèi)計算調(diào)整審核后有異議的，向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起復(fù)核。復(fù)審核后有異議的，向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起復(fù)核。復(fù)核期間，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)先按總機(jī)構(gòu)確定的分?jǐn)偙壤陥罄U核期間，分支

19、機(jī)構(gòu)應(yīng)先按總機(jī)構(gòu)確定的分?jǐn)偙壤陥罄U納稅款。納稅款。 政策梳理政策梳理- -分配分配比例比例跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)設(shè)立項目部跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)設(shè)立項目部 總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的際經(jīng)營收入的0.2%0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 自自20102010年年1 1月月1 1日起，按項目部實際經(jīng)營收入的日起，按項目部實際經(jīng)營收入的0.2%0.2%按按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分并實

20、際繳納的企業(yè)所月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分并實際繳納的企業(yè)所得稅，由建筑企業(yè)在完成當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳后，得稅，由建筑企業(yè)在完成當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（抵）稅。（津國地稅向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（抵）稅。（津國地稅2011220112號公告）號公告） 政策梳理政策梳理- -分配分配比例比例項目部退稅審核要求項目部退稅審核要求1.1.退（抵）稅金額不超過項目部實際經(jīng)營收入的退（抵）稅金額不超過項目部實際經(jīng)營收入的0.2%0.2%，且，且不超過稅款所屬年度建筑企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其已征的企不超過稅款所屬年度建筑企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其已征的企業(yè)所得稅稅額；業(yè)所得稅稅

21、額；2.2.完稅憑證上沒有注明稅款是企業(yè)所得稅的，不得辦理退完稅憑證上沒有注明稅款是企業(yè)所得稅的，不得辦理退（抵）稅；（抵）稅；3.3.實行核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不得辦理退（抵）稅實行核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不得辦理退（抵）稅。政策梳理政策梳理4.4.稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 2.2.分配比例分配比例3.3.申報規(guī)定申報規(guī)定1.1.日常管理日常管理5.5.本市匯總納稅企業(yè)管理本市匯總納稅企業(yè)管理政策梳理政策梳理- -申報規(guī)定申報規(guī)定跨地區(qū)經(jīng)營匯報納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行預(yù)跨地區(qū)經(jīng)營匯報納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行預(yù)繳及匯算清繳，且分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳期限應(yīng)與總機(jī)構(gòu)保持繳及匯算清繳，且分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳

22、期限應(yīng)與總機(jī)構(gòu)保持一致。一致。政策梳理政策梳理- -申報規(guī)定申報規(guī)定預(yù)繳報送資料：預(yù)繳報送資料：1.1.企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表2.2.企業(yè)當(dāng)期財務(wù)報表企業(yè)當(dāng)期財務(wù)報表3.3.匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表所得稅分配表4.4.各分支機(jī)構(gòu)上一年度的各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財務(wù)報表或年度財務(wù)狀年度財務(wù)報表或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況況和營業(yè)收支情況匯繳報送資料：匯繳報送資料：1.1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表企業(yè)所得稅年度納稅申報表2.2.匯總納稅企業(yè)年度財務(wù)報表匯總納稅企業(yè)年度財務(wù)報表3.3.匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表表4.

23、4.各分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表各分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表5.5.各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明情況的說明6.6. 對各分支機(jī)構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除對各分支機(jī)構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向主管國稅機(jī)關(guān)申報的形式向主管國稅機(jī)關(guān)申報7.7.總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向主管國稅機(jī)關(guān)專項申報。向主管國稅機(jī)關(guān)專項申報。8.8.匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單事項清單申報規(guī)定申報規(guī)

24、定- -總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)審核當(dāng)年分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤龑徍水?dāng)年分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤嬎阆履甓雀鞣种C(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤嬎阆履甓雀鞣种C(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤呤崂碚呤崂? -申報規(guī)定申報規(guī)定預(yù)繳報送資料：預(yù)繳報送資料：1.1.企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表2.2.經(jīng)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī) 構(gòu)所得稅分配表構(gòu)所得稅分配表匯繳報送資料：匯繳報送資料：1.1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表企業(yè)所得稅年度納稅申報表 2.2.經(jīng)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理經(jīng)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表稅分配表 3.3.分支機(jī)構(gòu)的年度

25、財務(wù)報表分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表4.4.分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明調(diào)整情況的說明5.5.二級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損二級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報外，二級分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同申報外，二級分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時上報總機(jī)構(gòu)時上報總機(jī)構(gòu)申報規(guī)定申報規(guī)定- -分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)核對分?jǐn)偠愵~和實際預(yù)繳稅額核對分?jǐn)偠愵~和實際預(yù)繳稅額政策梳理政策梳理稅款計算：稅款計算：按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于于不同稅率不同稅率地區(qū)的：

26、地區(qū)的：總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計算總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額分別按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額后加總計算出匯總分別按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額按規(guī)定計算向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所按規(guī)定計算向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款得稅款政策梳理政策梳理4.4.稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 2.2.分配比例分配比例3.3.申報規(guī)定申報規(guī)定1.1.日常管理日常管理5.5.本市匯總納稅企業(yè)管理本市匯總納稅企業(yè)管理政策梳理政策梳理稅

27、收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 總機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)在核實跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)在核實跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、動享受高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、動漫企業(yè)、小型微利企業(yè)優(yōu)惠等時，相關(guān)指標(biāo)應(yīng)以跨地區(qū)經(jīng)漫企業(yè)、小型微利企業(yè)優(yōu)惠等時，相關(guān)指標(biāo)應(yīng)以跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)整體計算（包括營匯總納稅企業(yè)整體計算（包括所有所有所屬分支機(jī)構(gòu)）。所屬分支機(jī)構(gòu)）。 對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，由分支機(jī)構(gòu)主對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，由分支機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項可由外省市分支機(jī)管國稅機(jī)關(guān)管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項可由外省市分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案管理，總機(jī)構(gòu)需隨同年度申報表報送構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案管理，總機(jī)構(gòu)需隨同年度申報表報送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單。 附件3政策梳理政策梳理稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 分支機(jī)構(gòu)享受分支機(jī)構(gòu)享受所得減免所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計扣除研發(fā)費(fèi)用加計扣