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1、 第十一章第十一章 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序第十一章 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序第第1節(jié)節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義與種類賬務(wù)處理程序的意義與種類第第2節(jié)節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序第第3節(jié)節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序第第4節(jié)節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序4123 第第1 1節(jié)節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義與種類賬務(wù)處理程序的意義與種類1.1.賬務(wù)處理程序的含義 會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。 會(huì)計(jì)核算形式。2.2.會(huì)計(jì)核算組織程序的意義 3個(gè)有利于 3.3.設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序的原則 結(jié)合實(shí)際,滿足需要結(jié)合實(shí)際,
2、滿足需要 保證質(zhì)量,提高效率保證質(zhì)量,提高效率 力求簡化,降低成本力求簡化,降低成本 4.4.賬務(wù)處理程序的種類 (1 1)記賬憑證核算組織程序 (2 2)科目匯總表核算組織程序 (3 3)匯總記賬憑證核算組織程序等 收款憑證收款憑證會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬總總 賬賬原始憑原始憑證證原始憑原始憑證證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款銀行存款日記賬日記賬 記賬憑證賬務(wù)處理程序指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證,然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。第第2 2節(jié)節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序記
3、賬憑證賬務(wù)處理程序1.1.記賬憑證賬務(wù)處理程序下的憑證與賬簿種類記賬憑證賬務(wù)處理程序下的憑證與賬簿種類記賬憑證記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿(借、貸、余三欄式借、貸、余三欄式)匯總記賬憑證匯總記賬憑證(收、付、余三欄式收、付、余三欄式)(借、貸、余三欄式借、貸、余三欄式)(數(shù)量金額式數(shù)量金額式)(多欄式多欄式)總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬日記賬日記賬2.記賬憑證賬務(wù)處理程序下賬務(wù)處理步驟3.3.記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。 4.記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn):(1
4、)記賬手續(xù)簡便(2)記賬程序簡明易懂,使用方便(3)層次清楚,便于查賬缺點(diǎn): 在業(yè)務(wù)量較大、憑證數(shù)量較多時(shí),直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬,工作量較大,會(huì)計(jì)核算效率較低,工作質(zhì)量難以保證。 適用范圍: 適用于經(jīng)營規(guī)模不大、業(yè)務(wù)簡單、記賬憑證數(shù)量較少的小型企業(yè)單位。 第第3 3節(jié)節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序1.科目匯總表賬務(wù)處理程序下的憑證與賬簿種類 2.科目匯總表的編制方法其他業(yè)現(xiàn)收現(xiàn)收6-3.科目匯總表賬務(wù)處理程序下賬務(wù)處理步驟4.科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。5.科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范
5、圍 匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系,可用以試算平衡??纱蟠鬁p少了登記總賬的工作量。 ??颇繀R總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。規(guī)模大,業(yè)務(wù)多的企業(yè)優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍適用范圍例題:1.企業(yè)收到投資人30000元投資,存入銀行2.企業(yè)向銀行借款60000元,償還期限為3年的借款,款項(xiàng)已存入企業(yè)銀行存款賬戶。3.企業(yè)用銀行存款8000元償還長期借款4.企業(yè)以銀行存款5000元購買材料5.企業(yè)將已到期但無力支付的應(yīng)付票據(jù)3000元轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款6.經(jīng)企業(yè)股東大會(huì)研究決定向投資者分配利潤4000元會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方貸方銀行存款900013000原材料5000應(yīng)付
6、票據(jù)3000應(yīng)付賬款3000應(yīng)付股利4000長期借款800060000實(shí)收資本30000利潤分配4000合計(jì)110000110000第第4 4節(jié)節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序1.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下的憑證與賬簿種類 2. 2.匯總記賬憑證的編制方法 1 1)匯總收款憑證的編制方法匯總收款憑證的編制方法 基本方法:基本方法:按借方科目(現(xiàn)金、銀行存款)設(shè)置,按它們相應(yīng)的貸方科目定期(按旬等)匯總,計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù),填入?yún)R總收款憑證中。 注意事項(xiàng)注意事項(xiàng):為了便于匯總收款憑證,在編制收款憑證的分錄時(shí),分錄形式最好是一借一貸、一借多貸,不要多借一貸或多借多貸。
7、2 2)匯總付款憑證的編制方法匯總付款憑證的編制方法 基本方法:基本方法:按貸方科目(現(xiàn)金、銀行存款)設(shè)置,按它們相應(yīng)的借方科目定期(按旬等)匯總,計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù),填入?yún)R總付款憑證中。 3 3)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 基本方法:基本方法:按貸方科目(原材料、固定資產(chǎn)等)設(shè)置,按它們相應(yīng)的借方科目定期(按旬等)匯總,計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù),填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。注意事項(xiàng):注意事項(xiàng):為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制,在編制轉(zhuǎn)賬憑證的分錄時(shí),分錄形式最好是一借一貸、多借一貸,不要一借多貸或多借多貸。3.3.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下賬務(wù)處理步驟4.4.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。5.5.匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn):(1)簡化會(huì)計(jì)核算手續(xù)(2)能夠在匯總記賬憑證和賬簿中繼續(xù)反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系,便于核對賬面。缺點(diǎn):
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