內(nèi)部審計操作手冊

1、公司內(nèi)部審計操作手冊 內(nèi)部審計是公司內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督的一種形式，是公司審計室在董事會審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家有關(guān)法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度，獨立、客觀地監(jiān)督、評價公司及其下屬單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性，檢查、評價內(nèi)部控制制度的完善性，評估企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，以達到查錯防弊、防范和降低經(jīng)營風(fēng)險、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的目的。 所謂真實性，是指企業(yè)的財務(wù)會計、統(tǒng)計等記錄必須如實反映企業(yè)的實際經(jīng)營管理成果，必須按照國家相關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)、政策和公司董事會的有關(guān)規(guī)定，記錄和反映企業(yè)的經(jīng)營管理活動。 所謂合法性，是指企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動必須符合國家相應(yīng)的法規(guī)、政策條例，必須符合公司董事會

2、決議及公司的有關(guān)規(guī)章制度。 所謂效益性，是指企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動都必須圍繞如何產(chǎn)生更大的經(jīng)濟效益和勞動效率而進行。 【審計工作的基本原則】 內(nèi)審條例所稱的基本原則為： “依法”是指依據(jù)國家頒布的審計、財經(jīng)、稅務(wù)等方面的法律、法規(guī)、政策，在此還包括公司董事會決議、公司的有關(guān)規(guī)章制度等進行審計。 “獨立”是指內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計工作、內(nèi)部審計人員方面的獨立性。在組織上的地位，必須使它能圓滿地履行其審計職責(zé)，即內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于公司董事會審計委員會，獨立于公司內(nèi)所有經(jīng)營管理活動；內(nèi)部審計獨立開展審計工作，不受其它部門的干涉，審計工作的范圍和深度不應(yīng)受到影響和限制；獨立地發(fā)表審計意見和建議；內(nèi)部審

3、計負責(zé)人的任免須經(jīng)董事會審計委員會批準，審計委員會應(yīng)賦予審計人員一定的職責(zé)權(quán)限。 “客觀”是指審計工作中所收集的審計證據(jù)以及對“審計發(fā)現(xiàn)”的表述必須實事求是，客觀如實。審計工作重調(diào)查研究，重審計證據(jù)，即審計過程中必須以客觀事實為基礎(chǔ)，實事求是，注重證據(jù)，不夸大或縮小事實。 “公正”是指審計報告中的審計意見、審計結(jié)論應(yīng)恰如其分，不偏不倚，保證充分的公允性。堅持證據(jù)確鑿，結(jié)論公正，評價合理，建議中肯?！緦徲嫏C構(gòu)及人員】 公司董事會審計委員會是公司內(nèi)部審計的權(quán)力機構(gòu)。公司審計負責(zé)人的任免由審計委員會決定。審計室的日常行政管理仍由總部負責(zé)，審計室主任、審計室主管的任免由審計負責(zé)人提名，由公司總經(jīng)理任免

4、。 審計室下設(shè)兩個業(yè)務(wù)部，配備主任一名，副主任一名，主管（或相當于主管的主任審計師）二名，審計員多名。審計一部主要負責(zé)南片區(qū)（深圳、上海、成都等）地產(chǎn)系統(tǒng)和其他行業(yè)的審計工作以及部門綜合性的事務(wù)，設(shè)一名主管，2-3名審計員；審計二部主要負責(zé)北片區(qū)（北京、天津、東北等）地產(chǎn)系統(tǒng)和其他行業(yè)的審計工作，設(shè)一名主管，2-3名審計員。 審計人員的招聘錄用嚴格按照公司人事部的有關(guān)規(guī)定程序執(zhí)行,公司賦予了審計人員較高的職權(quán)，同時也對審計人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)、行為規(guī)范等有著嚴格的要求。對審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)水準的基本要求是： 審計室主任、副主任應(yīng)具會計或?qū)徲媽I(yè)本科以上學(xué)歷，具有會計師或?qū)徲嫀熞陨蠈I(yè)技

5、術(shù)職稱，從事會計或?qū)徲嫻ぷ魇暌陨希⒕哂胸S富的審計工作經(jīng)驗、良好的領(lǐng)導(dǎo)才能和組織能力的人擔(dān)任。 審計室主管要求會計或?qū)徲媽I(yè)本科以上學(xué)歷，具有會計師或?qū)徲嫀煂I(yè)技術(shù)職稱，從事會計或?qū)徲嫻ぷ髌吣暌陨?，并具有良好的工作?jīng)驗，專業(yè)水平較高。 審計員要求大?；蛳喈斠陨蠈W(xué)歷，從事會計、審計或工程項目預(yù)決算工作五年以上，并具有較好的工作經(jīng)驗。 審計人員除應(yīng)具備較高的專業(yè)素質(zhì)以外，還應(yīng)對公司主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)及相關(guān)專業(yè)知識有一定程度的了解，同時具有較好的計算機運用水平。 審計人員還應(yīng)有較強的溝通能力、口頭和文字表達能力?！纠﹃P(guān)系】內(nèi)審條例所述的利害關(guān)系是指審計雙方潛在的影響審計公正性、客觀性的人員間的

6、相互利害關(guān)系。1、 要求審計室在安排項目審計小組成員時，不應(yīng)安排與審計項目有利害關(guān)系的審計人員擔(dān)任審計小組成本；2、 對參與過有關(guān)公司項目的經(jīng)營或管理工作的審計人員；對調(diào)入內(nèi)部審計部門或暫時在該部門工作的人員，在沒有經(jīng)過一段適當?shù)臅r間之前，不應(yīng)分配去審計他們以前從事過的活動；3、 審計人員的直系親屬在被審計單位擔(dān)任涉及審計利害關(guān)系的職務(wù)時；4、 參與過有關(guān)公司項目的經(jīng)營或管理工作的審計人員，其工作期間與審計有利害關(guān)系時；5、 審計人員的直接家屬在被審計單位擔(dān)任涉及審計利害關(guān)系的職務(wù)時?！緝?nèi)部控制系統(tǒng)】 內(nèi)部控制系統(tǒng)是指為客觀企業(yè)特定目標提供合理保證而建立的各種政策和程序；也是企業(yè)利用內(nèi)部因分工

7、而產(chǎn)生的相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，所制定的一系列具有控制職能的程序、方法、措施，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化而形成的一個嚴密的控制機制。內(nèi)部控制系統(tǒng)通常包括公司的計劃、責(zé)任說明、授權(quán)；符合內(nèi)控要求的組織架構(gòu)；用于公司業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理的制度、程序、手冊；獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督評價系統(tǒng)等。內(nèi)部控制的基本目標是保證：信息的可靠性和完整性；遵循政策、計劃程序和法規(guī)；保護資產(chǎn)、資源的節(jié)約和有效使用；實現(xiàn)既定的經(jīng)營管理目標。檢查內(nèi)部控制的目的在于確定已建立的系統(tǒng)是否能保證本組織有效和經(jīng)濟地完成任務(wù)和達到目標。【審計的主要職權(quán)】 公司審計室及審計人員的主要職權(quán)是： 1檢查會計報表、會計賬簿、會計憑證、會計分析資料、會計政

8、策及科目說明，查閱有關(guān)的文件資料； 2檢查內(nèi)部管理制度、規(guī)定和程序，包括財務(wù)管理制度、會計核算制度、人事管理制度、工程管理制度、檔案資料管理制度、有關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)程、費用報銷制度等； 3審閱經(jīng)濟合同或協(xié)議，主要包括項目合作協(xié)議（合同）、工程承包合同、設(shè)備材料采購合同、勞務(wù)合作合同、售樓合同等； 4檢查房地產(chǎn)項目資料，主要包括項目的概算書、預(yù)算書、決算書和設(shè)計圖紙、現(xiàn)場簽證備忘錄及相關(guān)修改圖紙等； 5檢查資金及其他財產(chǎn)，主要包括各種存貨、固定資產(chǎn)和貨幣資金等； 6對審計中的有關(guān)事項進行調(diào)查并索取證明材料； 7對嚴重違反國家法律和公司有關(guān)制度和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究其責(zé)任的建議；8對投資決策、企業(yè)經(jīng)營及可能存在的風(fēng)險進行分析和評估； 9提出改進管理、提高效益的建議，檢查審計結(jié)論的落實情況。審計室業(yè)務(wù)架構(gòu)主管（二組）主管（一組）南片區(qū) 深圳 上海 成都項目主審 巡視員項目主審 巡視員 巡查員項目主審 巡查員項目主審主任副主任北片區(qū) 北京 天津 東北審計師其他行業(yè)其他行業(yè)審計師說明：1、 在審計室內(nèi)把集團的地產(chǎn)業(yè)務(wù)分為兩個片區(qū)，既南片和北片；2、 審計室暫定八名審計人員，其中審計、財務(wù)專業(yè)的六名，預(yù)決算、建筑專業(yè)二名；3、 審計室設(shè)兩個組：一組和二組分別對南北兩片區(qū)予以管理，審計人員具體分工，統(tǒng)一調(diào)配；4、 具