第十一章商業(yè)銀行損益的核算與管理

1、第十一章第十一章商業(yè)銀行收入、成本費用商業(yè)銀行收入、成本費用及利潤的核算與管理及利潤的核算與管理內(nèi)容概要內(nèi)容概要收入、成本費用及利潤核算的基本要求收入、成本費用及利潤核算的基本要求收入的核算收入的核算成本費用的核算成本費用的核算利潤及利潤分配的核算利潤及利潤分配的核算第一節(jié)第一節(jié)及時掌握及時掌握貨幣資金的運動貨幣資金的運動情況情況保證保證銀行資金、財產(chǎn)的安全銀行資金、財產(chǎn)的安全客觀評價經(jīng)營效益客觀評價經(jīng)營效益正確處理正確處理經(jīng)濟利益關(guān)系經(jīng)濟利益關(guān)系按不同的按不同的收入來源分別核算收入來源分別核算嚴格執(zhí)行規(guī)定的成本費用開支嚴格執(zhí)行規(guī)定的成本費用開支范圍范圍及時計提稅及時計提稅金金貫徹貫徹權(quán)責發(fā)生

2、制和配比性原則權(quán)責發(fā)生制和配比性原則收入、費收入、費用及利潤用及利潤核算的基核算的基本要求本要求重要性重要性基本要求基本要求vPS:稅法對于成本開支的一些相關(guān)規(guī)定稅法對于成本開支的一些相關(guān)規(guī)定v1.企業(yè)的企業(yè)的罰款、罰金不允許抵減納稅所罰款、罰金不允許抵減納稅所得得v2.年度利潤總額年度利潤總額12%的公益性捐贈支出可的公益性捐贈支出可以的稅前扣除以的稅前扣除v3.業(yè)務(wù)招待費支出的業(yè)務(wù)招待費支出的60%，但不高于當年，但不高于當年營業(yè)收入的營業(yè)收入的5的可以稅前扣除的可以稅前扣除第二節(jié)第二節(jié) 收入的收入的核算核算 商業(yè)銀行商業(yè)銀行收入收入的含的含義及確認義及確認 商業(yè)銀行商業(yè)銀行收入的構(gòu)收入的

3、構(gòu)成成 商業(yè)銀行商業(yè)銀行收入的核收入的核算算一、商業(yè)銀行收入的涵義及確認一、商業(yè)銀行收入的涵義及確認（一）商業(yè)銀行收入的涵義（一）商業(yè)銀行收入的涵義 日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。經(jīng)濟利益的總流入。（二）商業(yè)銀行收入實現(xiàn)的確認（二）商業(yè)銀行收入實現(xiàn)的確認收入是從商業(yè)銀行的收入是從商業(yè)銀行的日?；顒又挟a(chǎn)生日?；顒又挟a(chǎn)生收入可能表現(xiàn)為收入可能表現(xiàn)為收入的增加或負債的收入的增加或負債的減少或兩者兼有減少或兩者兼有收入能導(dǎo)致收入能導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加所有者權(quán)益的增加收入只包括自身經(jīng)濟利益

4、的流入，收入只包括自身經(jīng)濟利益的流入，不包括代收款項不包括代收款項收入是收入是一個與成本費用一個與成本費用相對應(yīng)的概念相對應(yīng)的概念v 商業(yè)銀行一項經(jīng)濟利益的流入要確認為收入，必商業(yè)銀行一項經(jīng)濟利益的流入要確認為收入，必須具備以下條件：須具備以下條件：二、商業(yè)銀行營二、商業(yè)銀行營收入的構(gòu)成收入的構(gòu)成3. 出租固定資產(chǎn)出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、收、無形資產(chǎn)、收兌配售貴金屬等兌配售貴金屬等實現(xiàn)的收入實現(xiàn)的收入4. 外幣貨幣外幣貨幣性項目因匯性項目因匯率變動而形率變動而形成的收益成的收益5.金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)、金融負債、金融負債、衍生工具、衍生工具、套期業(yè)務(wù)、套期業(yè)務(wù)1. 各類貸款、與各類貸款、與其他金融

5、機構(gòu)之間其他金融機構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資、買入返售金融資產(chǎn)等利息收入產(chǎn)等利息收入2. 辦理結(jié)算、辦理結(jié)算、咨詢、擔保、咨詢、擔保、代保管等代理代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理業(yè)務(wù)以及辦理受托貸款及投受托貸款及投資業(yè)務(wù)等取得資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費及傭的手續(xù)費及傭金金利息收入利息收入手續(xù)費及手續(xù)費及傭金收入傭金收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價值公允價值變動損益變動損益匯兌損益匯兌損益投資收益投資收益二、商業(yè)銀行收入的核算二、商業(yè)銀行收入的核算（一）利息收入的核算（一）利息收入的核算 1.利息收入的明細科目利息收入的明細科目（1）存放同業(yè)利息收入）存放同業(yè)利息收入（2）存放中

6、央銀行利息收入）存放中央銀行利息收入（3）發(fā)放貸款及墊款利息收入）發(fā)放貸款及墊款利息收入（4）買入返售金融資產(chǎn)利息收入）買入返售金融資產(chǎn)利息收入（5）其他利息收入）其他利息收入2.利息收入的賬務(wù)處理利息收入的賬務(wù)處理當期收到當期收到利息利息的核的核算算計提應(yīng)收計提應(yīng)收利息利息的核的核算算利息收入利息收入結(jié)轉(zhuǎn)利潤結(jié)轉(zhuǎn)利潤的核算的核算A CB 借：借：貸：貸：活期存款活期存款-戶戶利息收入利息收入-利息收入戶利息收入戶RealityIdentityCreativity（1）當期收到利息的核算）當期收到利息的核算(2)(2)計提應(yīng)收利息的核算計提應(yīng)收利息的核算借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸款貸款- -

7、溢價溢價 貸：利息收入貸：利息收入- -利息收入戶利息收入戶借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：利息收入貸：利息收入- -利息收入戶利息收入戶 貸款貸款- -折價折價按權(quán)責發(fā)生制原則，凡屬于本期應(yīng)收取的利按權(quán)責發(fā)生制原則，凡屬于本期應(yīng)收取的利息，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)，計入當期損益。息，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)，計入當期損益。借：活期存款借：活期存款- -戶戶 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息實際收到利息時：實際收到利息時：v（3）利息收入結(jié)轉(zhuǎn)利潤的核算）利息收入結(jié)轉(zhuǎn)利潤的核算v借：利息收入借：利息收入- -利息收入戶利息收入戶v 貸：本年利潤貸：本年利潤（二）手續(xù)費及傭金收入的核算（二）手續(xù)費及傭金收入的核算（5）咨詢

8、服務(wù)收入）咨詢服務(wù)收入（6）擔保收入）擔保收入（1）結(jié)算手續(xù)費收入）結(jié)算手續(xù)費收入（2）傭金收入）傭金收入（3）業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費收入）業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費收入（4）基金托管收入）基金托管收入（7）受托貸款手續(xù)費收入）受托貸款手續(xù)費收入（8）代保管收入）代保管收入1.手續(xù)費及手續(xù)費及傭金收入傭金收入的明細科的明細科目目2.手續(xù)費及傭金收入的賬務(wù)處理手續(xù)費及傭金收入的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款/代理承銷證券代理承銷證券 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入-收入戶收入戶借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金/存放中央銀行款項存放中央銀行款項 貸：應(yīng)收賬款等科目貸：應(yīng)收賬款等科目借：手續(xù)費及傭金收入借：手續(xù)費及

9、傭金收入-收入戶收入戶 貸：本年利潤貸：本年利潤（1）確認手續(xù)費及傭金收入時）確認手續(xù)費及傭金收入時（2）實際收到手續(xù)費及傭金收入時）實際收到手續(xù)費及傭金收入時（3）期末余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時）期末余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時（1）（2）出租固定資產(chǎn)收入出租固定資產(chǎn)收入 出租無形資產(chǎn)收入出租無形資產(chǎn)收入RealityIdentityCreativity（三）其他業(yè)務(wù)收入的核算（三）其他業(yè)務(wù)收入的核算1.其他業(yè)務(wù)收入的明細科目其他業(yè)務(wù)收入的明細科目2.2.其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入- -利息收入戶利息收入戶（1）商業(yè)銀行確認的其他業(yè)務(wù)收入：）

10、商業(yè)銀行確認的其他業(yè)務(wù)收入：借：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入- -利息收入戶利息收入戶 貸：本年利潤貸：本年利潤（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時：）期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時：（四）匯兌收益的核算（四）匯兌收益的核算核算外幣交易所產(chǎn)核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間生的不同幣種之間的兌換的兌換“匯兌收益匯兌收益”“貨幣兌換貨幣兌換”共同類共同類核算內(nèi)容核算內(nèi)容科目性質(zhì)科目性質(zhì)核算匯兌收益的核算匯兌收益的增減變動情況增減變動情況損益類損益類匯兌收益的賬務(wù)處理匯兌收益的賬務(wù)處理借：貨幣兌換借：貨幣兌換-記賬本位幣記賬本位幣 貸：匯兌收益貸：匯兌收益-某某收益戶某某收益戶借：匯兌收益借：匯兌收益- -某某收益戶某某收益戶 貸

11、：貨幣兌換貸：貨幣兌換- -記賬本位幣記賬本位幣借：匯兌收益借：匯兌收益- -某某收益戶某某收益戶 貸：本年利潤貸：本年利潤期末按期末匯率折合為記賬本位幣，如為貸方余額期末按期末匯率折合為記賬本位幣，如為貸方余額期末按期末匯率折合為記賬本位幣，如為借方余額期末按期末匯率折合為記賬本位幣，如為借方余額期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時（五）公允價值變動損益的核算（五）公允價值變動損益的核算 1.交易性金融資產(chǎn)的核算交易性金融資產(chǎn)的核算（1）資產(chǎn)負債表日，公允價值高于賬面價值：）資產(chǎn)負債表日，公允價值高于賬面價值：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)- -公允價值變動公允價值變動 貸：公允價值變動損益貸

12、：公允價值變動損益若公允價值低于其賬面價值作相反會計分錄若公允價值低于其賬面價值作相反會計分錄v（2）出售交易性金融資產(chǎn)）出售交易性金融資產(chǎn)vA) A) 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 （實際收到的金（實際收到的金額）額）v 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)- -公允價值變動公允價值變動 （賬面價值）（賬面價值）v 投資收益投資收益 （差額，可能在借方）（差額，可能在借方）vB B）借：公允價值變動損益借：公允價值變動損益v 貸：投資收益貸：投資收益v2.交易性金融負債的核算交易性金融負債的核算v（1）資產(chǎn)負債表日，公允價值高于賬面價）資產(chǎn)負債表日，公允價值高于賬面價值的差額值的

13、差額v借：公允價值變動損益借：公允價值變動損益v 貸：交易性金融負債貸：交易性金融負債-公允價值變動公允價值變動v若公允價值低于賬面價值，作相反會計分若公允價值低于賬面價值，作相反會計分錄錄v（2）出售時）出售時v借：交易性金融負債借：交易性金融負債-公允價值變動公允價值變動v 投資收益投資收益v 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項v同時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益同時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益v借：公允價值變動損益借：公允價值變動損益v 貸：投資收益貸：投資收益v3.期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時v借：公允價值變動損益借：公允價值變動損益v 貸：本年利潤貸：本年利潤v（六）投資收益的核算（六）投資收益

14、的核算v1.長期股權(quán)投資的核算長期股權(quán)投資的核算v（1）成本法）成本法v宣告發(fā)放股利時，屬于本企業(yè)宣告發(fā)放股利時，屬于本企業(yè)v借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利v 貸：投資收益貸：投資收益v屬于投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額屬于投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額v借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利v 貸：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資v（2）權(quán)益法）權(quán)益法v資產(chǎn)負債表日，被投資單位實現(xiàn)凈利潤時資產(chǎn)負債表日，被投資單位實現(xiàn)凈利潤時v借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整損益調(diào)整v 貸：投資收益貸：投資收益v虧損時虧損時v借：投資收益借：投資收益v 貸：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整損益調(diào)整v2.出售長期股權(quán)的核算出售長期

15、股權(quán)的核算v（1）成本法）成本法v借：銀行存款借：銀行存款/存放中央銀行款項存放中央銀行款項v 貸：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資v 應(yīng)收股利應(yīng)收股利v 投資收益（可能在借方）投資收益（可能在借方）v（2）權(quán)益法）權(quán)益法v借：資本公積借：資本公積-其他資本公積其他資本公積v 貸：投資收益貸：投資收益v3.投資收益結(jié)轉(zhuǎn)利潤的核算投資收益結(jié)轉(zhuǎn)利潤的核算v借：投資收益借：投資收益v 貸：本年利潤貸：本年利潤v四、商業(yè)銀行營業(yè)外收入的核算四、商業(yè)銀行營業(yè)外收入的核算v（一）營業(yè)外收入的明細科目（一）營業(yè)外收入的明細科目v處置非流動資產(chǎn)利得處置非流動資產(chǎn)利得v非貨幣性資產(chǎn)交換利得非貨幣性資產(chǎn)交換利得v債務(wù)

16、重組利得債務(wù)重組利得v罰沒利得罰沒利得v政府補助利得政府補助利得v確實無法支付的應(yīng)付款項確實無法支付的應(yīng)付款項v（二）營業(yè)外收入的賬務(wù)處理（二）營業(yè)外收入的賬務(wù)處理v發(fā)生時發(fā)生時v借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款/待處理財產(chǎn)損溢等待處理財產(chǎn)損溢等v 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入-收入戶收入戶v期末結(jié)轉(zhuǎn)時期末結(jié)轉(zhuǎn)時v借：借：營業(yè)外收入營業(yè)外收入-收入戶收入戶v 貸：本年利潤貸：本年利潤第三節(jié)第三節(jié) 成本費用的核算成本費用的核算v一、商業(yè)銀行成本費用的概念一、商業(yè)銀行成本費用的概念v二、商業(yè)銀行經(jīng)營費用的確認二、商業(yè)銀行經(jīng)營費用的確認v（一）直接費用（一）直接費用v（二）期間費用（二）期間費用v（三）跨期

17、費用（三）跨期費用三、商業(yè)銀行成本費用的內(nèi)容三、商業(yè)銀行成本費用的內(nèi)容營業(yè)支出營業(yè)支出營業(yè)營業(yè)稅金稅金及附及附加加營業(yè)營業(yè)外支外支出出1.利息支出利息支出2.手續(xù)費及傭金支出手續(xù)費及傭金支出3.業(yè)務(wù)及管理費業(yè)務(wù)及管理費4.其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)稅、消費營業(yè)稅、消費稅、城市維稅、城市維護建設(shè)稅、護建設(shè)稅、資源稅、教資源稅、教育費附加等育費附加等處置非流動資產(chǎn)處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈罰款支出、捐贈支出、非常損失支出、非常損失v四、商業(yè)銀行成本費用的核算四、商業(yè)銀行成本費用的核算v（一）營業(yè)支出的核算（一）

18、營業(yè)支出的核算v1.利息支出的核算利息支出的核算v（1）利息支出的明細科目）利息支出的明細科目v同業(yè)存放利息支出同業(yè)存放利息支出v向中央銀行借款利息支出向中央銀行借款利息支出v吸收存款利息支出吸收存款利息支出v賣出回購金融資產(chǎn)利息支出賣出回購金融資產(chǎn)利息支出v發(fā)行債券利息支出發(fā)行債券利息支出v其他利息支出其他利息支出v（2）利息支出的賬務(wù)處理）利息支出的賬務(wù)處理v發(fā)生利息支出時發(fā)生利息支出時v借：利息支出借：利息支出-利息支出戶利息支出戶v 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金/活期存款活期存款-戶戶v預(yù)提應(yīng)付利息時預(yù)提應(yīng)付利息時v借：利息支出借：利息支出-利息支出戶利息支出戶v 吸收存款吸收存款-折價折

19、價v 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息v實際支付已預(yù)提的應(yīng)付利息時實際支付已預(yù)提的應(yīng)付利息時v借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息v 貸：吸收存款貸：吸收存款-戶戶v期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時v借：本年利潤借：本年利潤v 貸：利息支出貸：利息支出-利息支出戶利息支出戶v（二）營業(yè)稅金及附加的核算（二）營業(yè)稅金及附加的核算v應(yīng)納營業(yè)稅應(yīng)納營業(yè)稅=（營業(yè)收入（營業(yè)收入-金融企業(yè)往來收金融企業(yè)往來收入）入）營業(yè)稅率營業(yè)稅率v城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅=應(yīng)納營業(yè)稅額適用稅率應(yīng)納營業(yè)稅額適用稅率v教育費附加教育費附加=應(yīng)納營業(yè)稅額適用稅率應(yīng)納營業(yè)稅額適用稅率v計提時計提時v借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加v 貸：應(yīng)

20、交稅費貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅戶應(yīng)交營業(yè)稅戶v -應(yīng)交城市維護建設(shè)稅戶應(yīng)交城市維護建設(shè)稅戶v -教育費附加戶教育費附加戶v實際交納時實際交納時v借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅戶應(yīng)交營業(yè)稅戶v -應(yīng)交城市維護建設(shè)稅戶應(yīng)交城市維護建設(shè)稅戶v -教育費附加戶教育費附加戶v 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項v期末結(jié)轉(zhuǎn)時期末結(jié)轉(zhuǎn)時v借：本年利潤借：本年利潤v 貸：營業(yè)稅金及附加貸：營業(yè)稅金及附加v（三）營業(yè)外支出的核算（三）營業(yè)外支出的核算v1.營業(yè)外支出的明細科目營業(yè)外支出的明細科目v處置非流動資產(chǎn)損失處置非流動資產(chǎn)損失v非貨幣性資產(chǎn)交換損失非貨幣性資產(chǎn)交換損失v債務(wù)重組損失債務(wù)重組損失

21、v罰款損失罰款損失v捐贈支出捐贈支出v非常損失非常損失v2.營業(yè)外支出的賬務(wù)處理營業(yè)外支出的賬務(wù)處理v發(fā)生時發(fā)生時v借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出-戶戶v 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金v期末結(jié)轉(zhuǎn)時期末結(jié)轉(zhuǎn)時v借：本年利潤借：本年利潤v 貸：貸：營業(yè)外支出營業(yè)外支出-戶戶第四節(jié)第四節(jié) 利潤及利潤分配的核算利潤及利潤分配的核算v一、商業(yè)銀行利潤及利潤分配概述一、商業(yè)銀行利潤及利潤分配概述v（一）利潤與利潤分配（一）利潤與利潤分配v（二）商業(yè)銀行利潤的作用（二）商業(yè)銀行利潤的作用v1.利潤及其計量可反映商業(yè)銀行的主要經(jīng)利潤及其計量可反映商業(yè)銀行的主要經(jīng)營成果營成果v2.利潤是納稅的基礎(chǔ)利潤是納稅的基礎(chǔ)v3

22、.利潤是投資者進行投資決策的重要因素利潤是投資者進行投資決策的重要因素v4.利潤是進行財務(wù)預(yù)測的重要手段利潤是進行財務(wù)預(yù)測的重要手段v5.利潤是經(jīng)營效率的衡量標尺利潤是經(jīng)營效率的衡量標尺v二、商業(yè)銀行利潤的構(gòu)成二、商業(yè)銀行利潤的構(gòu)成v（一）營業(yè)利潤（一）營業(yè)利潤v營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)收入-營業(yè)成本營業(yè)成本-業(yè)務(wù)及管理業(yè)務(wù)及管理費用費用-營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加-資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+公允公允價值變動損益價值變動損益+投資凈收益投資凈收益+匯兌凈收益匯兌凈收益v（二）利潤總額（二）利潤總額利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)外支出v（三）凈利

23、潤（三）凈利潤凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅所得稅v三、商業(yè)銀行所得稅費用的核算三、商業(yè)銀行所得稅費用的核算v（一）所得稅費用核算的基本要求（一）所得稅費用核算的基本要求v1.遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的確遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的確認認v2.遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的轉(zhuǎn)回回v3.所得稅費用在利潤表中的列示所得稅費用在利潤表中的列示v（二）資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)（二）資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)v1.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)v2.負債的計稅基礎(chǔ)負債的計稅基礎(chǔ)v（三）所得稅費用的計算（三）所得稅費用的計算v所得稅費用所得稅費用=當期所得稅費用當

24、期所得稅費用+遞延所得稅遞延所得稅費用費用v遞延所得稅費用遞延所得稅費用=遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所遞延所得稅負債得稅負債v（四）遞延所得稅的特殊處理（四）遞延所得稅的特殊處理v（五）所得稅費用的核算（五）所得稅費用的核算v1.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置v“所得稅所得稅”v“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅”v“遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)”v“遞延所得稅負債遞延所得稅負債”v2.所得稅費用的賬務(wù)處理所得稅費用的賬務(wù)處理v（1）資產(chǎn)負債表日，計算應(yīng)交稅金）資產(chǎn)負債表日，計算應(yīng)交稅金v借：所得稅借：所得稅-當期應(yīng)交所得稅當期應(yīng)交所得稅v 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅v（2

25、）確認遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債）確認遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債v借：遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)v 貸：所得稅貸：所得稅-遞延所得稅費用遞延所得稅費用v借：所得稅借：所得稅-遞延所得稅費用遞延所得稅費用v 貸：遞延所得稅負債貸：遞延所得稅負債v（3）資產(chǎn)負債表日，確認遞延所得稅資產(chǎn)變動）資產(chǎn)負債表日，確認遞延所得稅資產(chǎn)變動v借：遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)v 貸：所得稅貸：所得稅-遞延所得稅費用遞延所得稅費用v（4）資產(chǎn)負債表日，確認遞延所得稅負債變動）資產(chǎn)負債表日，確認遞延所得稅負債變動v借：所得稅借：所得稅-遞延所得稅費用遞延所得稅費用v 貸：遞延所得稅負債貸：遞延所得稅負債v（5）期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤）期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤v借：本年利潤借：本年利潤v 貸：所得稅貸：所得稅-戶戶v（四）商業(yè)銀行利潤分配政策（四）商業(yè)銀行利潤分配政策v1.補虧補虧v2.提取法定盈余公積提取法定盈余公積v3.提取法定公益金提取法定公益金v4.應(yīng)付優(yōu)先股股利應(yīng)付優(yōu)先股股利v5.提取任意盈余公積提取任意盈余公積v6.應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利v7.轉(zhuǎn)作資本的普通股股利轉(zhuǎn)作資本的普通股股利v五、利潤及利潤分配五、利潤及利潤分配v（一）本年利潤的核算與結(jié)轉(zhuǎn)（一）本年利潤的核算與結(jié)轉(zhuǎn)v1.賬結(jié)法賬結(jié)法v2.表結(jié)法表結(jié)法v1 1、（、（1 1）某銀行在計息期