第一章會計基礎

1、起航!會計學概論第一章 會計基礎3會計國際通用商業(yè)語言Accountingthe International General Business Language會計信息最重要的經(jīng)濟信息 會計在財政經(jīng)濟工作中 發(fā)揮著重要的基礎性作用CFO 2013-3-145 會計學學好會計、審計和理財?shù)葘I(yè)其他主干課程的基礎金融保險投資理財財政稅收工商管理等其他專業(yè)的基礎課即使對企業(yè)管理和個人理財?shù)韧瑯泳哂兄匾饬x，是高級管理人員必修的一門課程!2014-10-145 資金企業(yè)管理者投資者債權(quán)人會計-公認會計準則(GAAP) 委托代理 第一章第一章 會計基礎會計基礎 會計是適應人類生產(chǎn)實踐和經(jīng)營管會計是適應人

2、類生產(chǎn)實踐和經(jīng)營管理的客觀需要而產(chǎn)生的，并隨著生產(chǎn)的理的客觀需要而產(chǎn)生的，并隨著生產(chǎn)的不斷發(fā)展而發(fā)展。不斷發(fā)展而發(fā)展。古代會計現(xiàn)代會計15世紀后期：以復式記賬為標志以專職會計人員和會計機構(gòu)的出現(xiàn)為標志近代會計20世紀50年代后：以管理會計與財務會計分離為標志會計的發(fā)展(Accounting History)結(jié)繩記事15世紀前：原始憑證交易或事項原始憑證匯總表填制和審核會計憑證登記賬簿結(jié)賬編制會計報告會計報告分析利用設置賬戶、復式記賬財產(chǎn)清查 成本計算會計確認會計確認會計計量會計計量會計記錄會計記錄會計報告會計報告設置會計科目和賬戶設置會計科目和賬戶填制和審核會計憑證填制和審核會計憑證復式記賬復

3、式記賬登記賬簿登記賬簿成本核算成本核算財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查編制會計報表編制會計報表編制會計報表附注編制會計報表附注四表一附四表一附主表主表附附注注 是對會計核算提供信息的基本要求，是處理具體會計業(yè)務的基本依據(jù)，是在會計核算前提條件制約下，進行會計核算的標準和質(zhì)量要求根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，共有八條。 （一）可靠性 （二）相關(guān)性 （三）可理解性 （四）可比性 （五）實質(zhì)重于形式 （六）重要性 （七）謹慎性 （八）及時性CaseCase 資 產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù) 負債及所有者權(quán)益 年初數(shù)年末數(shù)貨幣資金153000209000 負債：應收賬款255000305000 短期借款250000300000原材料240

4、000200000 應付賬款250450280000庫存商品150000285000 應付職工薪酬1000012000房屋450000400000 應交稅費60005000設備280000230000 長期負債45000無形資產(chǎn)045000 負債合計516450642000所有者權(quán)益： 實收資本10000001000000 留存利潤1155032000所有者權(quán)益合計10115501032000資產(chǎn)總計15280001674000 負債及所有權(quán)益合計15280001674000 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表編制單位：惠強公司 2013年12月31 日 單位：元 項目 2012年 2013年收入： 商品銷

5、售收入 1000000 租金收入200000 收入合計 （略）1020000減：費用： 商品銷售成本600000 人工費用100000 折舊費用60000 利息費用25000 管理費用100000 費用合計885000 利潤總額135000減：所得稅44550凈利潤90450減：分配利潤70000留存利潤20450 項 目一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金950000 出租房屋收到的現(xiàn)金20000 現(xiàn)金收入合計970000 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（660000） 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金（110000） 支付的各項稅費（50000） 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)

6、金支出（49000） 現(xiàn)金支出合計（869000） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額101000二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（45000） 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額（45000）三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 借款所收到現(xiàn)金95000 分配利潤所支付現(xiàn)金（70000） 償付利息所支付現(xiàn)金（25000） 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額0現(xiàn)金凈增加額56000 是對會計核算提供信息的基本要求，是處理具體會計業(yè)務的基本依據(jù)，是在會計核算前提條件制約下，進行會計核算的標準和質(zhì)量要求根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，共有八條。 （一）可靠性 （二）相關(guān)性 （三）明晰性 （四）可比性 （五）實質(zhì)重于形式

7、 （六）重要性 （七）謹慎性 （八）及時性2016-3-14會計學概論第一章 會計基礎85我國分為六大會計要素資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤美國分為十大會計要素資產(chǎn)、負債、權(quán)益、業(yè)主投資、派給業(yè)主款、營業(yè)收入、費用、綜合收益、利得、損失國際財務報告準則分為五大會計要素資產(chǎn)、負債、權(quán)益、收益、費用會計學第一章 會計要素會計要素(Elements of Financial Statements)按照資金運動性質(zhì)的不同，對會計對象的初步分類反映會計主體財務狀況和經(jīng)營成果的基本單位構(gòu)筑了財務報表的基本框架會計學會計要素1.資產(chǎn)( Assets)：會計的核心概念1.1概念企業(yè)過去的交易或者事項

8、形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源資產(chǎn)本質(zhì)：預期的經(jīng)濟利益流入1.2資產(chǎn)的特性表現(xiàn)為一種經(jīng)濟資源；由過去的交易、事項形成的；由企業(yè)擁有或控制的；預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。1.3資產(chǎn)的分類分類標準：很多，會計上按流動性分類流動性：變現(xiàn)或耗用周期長短(或速度快慢)分類結(jié)果:Current & Non-current Assets流動資產(chǎn)(Current Assets)：預期能夠在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。強調(diào)預期、能夠，而非實際。包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、交易性金融資產(chǎn)、材料、產(chǎn)成品、半成品等；非流動資產(chǎn)(Non-current Ass

9、ets) ：持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、長期待攤費用等。注意：非流動資產(chǎn)不流動流動與非流動的劃分是相對的90902.負債(Liabilities)：重要融資渠道2.1概念企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務現(xiàn)時義務是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務2.2負債的特征表現(xiàn)為一種經(jīng)濟責任，需要償還清償負債會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)過去的交易或事項形成的一種后果2.3負債分類分類標準：很多，一般按流動性分類分類結(jié)果：流動負債和非流動負債(Current &Non-curre

10、nt / Long-term Liabilities)流動負債：在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的負債。強調(diào) 預期、需要 ，并不是指實際的償還時間。包括短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、預收賬款、應交稅費、應付利潤等；長期負債：償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。3.所有者權(quán)益(Owners Equity)：核心概念3.1概念亦稱為凈資產(chǎn)，又稱為股東權(quán)益，指企業(yè)資產(chǎn)和除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。企業(yè)融資的重要渠道2.2分類來源投資人等非經(jīng)營渠道：實收資本(股本) 、資本

11、公積；來自企業(yè)自身的經(jīng)營積累：盈余公積、未分配利潤2.3重要特點經(jīng)營期內(nèi)無需償還在債權(quán)人權(quán)益之后4.收入 (Revenues)：利潤的根本來源4.1概念企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入4.2分類：按形成來源分銷售商品的收入提供勞務的收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入按重要性分主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入4.3正確區(qū)分收益、收入和利得4.3.1收益Income由于經(jīng)濟利益的流入而導致的所有者權(quán)益增加。收益的發(fā)生表現(xiàn)為資產(chǎn)增加，或負債減少，但不包括與投資人有關(guān)的事項。企業(yè)在會計期間內(nèi)增加的除所有者投資以外的經(jīng)濟利益都稱為收益。收益包括收入和利得4.3.2收入

12、 Revenues從銷售商品、提供勞務、允許他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等經(jīng)營活動中產(chǎn)生，不是偶然得到的；收入使資產(chǎn)增加或負債減少或二者兼而有之；收入使所有者權(quán)益增加。4.3.3利得 Gains企業(yè)在非日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流入偶然性、非循環(huán)性、反映企業(yè)盈利性和盈利能力的相關(guān)性較差。5.費用(Expenses)：創(chuàng)造收入的 “代價”5.1概念企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出5.2特點使經(jīng)濟利益發(fā)生流出，具體表現(xiàn)為由資產(chǎn)流出、資產(chǎn)遞耗或發(fā)生負債引起業(yè)主權(quán)益減少，但不包括與對權(quán)益所有者分配有關(guān)的類似

13、事項5.3正確區(qū)分支出、費用、成本和損失5.3.1支出 Expenditures最大的一個概念，所有資金流出都可稱為支出，如經(jīng)營性支出，資本性支出，分配支出等。費用是經(jīng)營支出的一種，即收益性支出。5.3.2費用 Expenses分為生產(chǎn)性費用 和期間費用;生產(chǎn)性費用又分為直接費用和間接費用;直接費用是直接為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的，如直接材料、直接人工 等，直接費用發(fā)生時直接計入生產(chǎn)成本。間接費用是多種產(chǎn)品共同耗費的生產(chǎn)性費用，間接費用發(fā)生時先在制造費用賬戶中歸集，期末按一定標準分配進入具體產(chǎn)品生產(chǎn)成本期間費用：管理費用、銷售費用、財務費用。期間費用直接進入當期損益5.3.3成本Costs一項資產(chǎn)

14、在取得過程耗費的直接費用，加上分攤的間接費用。如生產(chǎn)費用的“對象化”，就是產(chǎn)品成本5.3.4損失Losses企業(yè)在非日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流出損失不能帶來預期的收入罰款等非常項目支出直接確認為損失，計入當期損益6.利潤/損益(Profit or Loss)：經(jīng)營成果的體現(xiàn)6.1概念：指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果衡量企業(yè)在特定期間財務業(yè)績的主要指標6.2利潤包括營業(yè)利潤：收入減去費用后的凈額投資凈收益（損失）：對外投資的收益，包括股利收入、債券利息收入、投資處置損益等營業(yè)外收入：直接計入當期利潤的利得營業(yè)外支出：直接計入當期利潤的損失7.

15、不同會計要素的相互轉(zhuǎn)化經(jīng)濟交易或會計事項的發(fā)生，可使不同的會計要素相互轉(zhuǎn)化，如：資產(chǎn)通過使用或出售轉(zhuǎn)化為費用產(chǎn)品完工驗收入庫，生產(chǎn)費用轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)負債轉(zhuǎn)化為收入：以貨抵債負債轉(zhuǎn)化為所有者權(quán)益：債轉(zhuǎn)股等等8.從資金運動角度看會計要素變化9.從資金運動角度看會計要素變化 會計等式(Accounting Equations)奠定了財務會計的理論框架1.靜態(tài)方程式資產(chǎn) =負債+所有者權(quán)益構(gòu)筑了資產(chǎn)負債表的理論框架2.動態(tài)方程式收入 -費用=利潤構(gòu)筑了利潤表的理論基礎3.綜合會計等式資產(chǎn) +費用=負債 +所有者權(quán)益+收入4.會計等式與資金運動期初期末本期資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)資金運動起點的財務狀況期初資產(chǎn)=期初負債+期初所有者權(quán)益資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)資金