2022年湖北省稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫及答案（含典型題）

1、2022年湖北省稅務(wù)師稅法（一）考試題庫及答案（含典型題）一、單選題1.根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、煙葉稅實行定額稅率B、煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位C、沒收違法收購的煙葉，由銷售煙葉的單位按銷售額納稅D、煙葉稅的納稅地點為煙葉收購地答案：D解析：選項A，煙葉稅實行比例稅率（20%）；選項B，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位；選項C，依照中華人民共和國煙草專賣法查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計算繳納煙葉稅。2.下列轉(zhuǎn)讓行為中，適用加計扣除的是（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房C、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房D、非房地產(chǎn)開

2、發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房答案：A3.（2017年）下列稅種實行多次課征制的是（）。A、個人所得稅B、車輛購置稅C、企業(yè)所得稅D、增值稅答案：D解析：一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度；多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過程中選擇兩個或兩個以上環(huán)節(jié)課征的制度。4.2020年5月，A市甲建筑公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務(wù)，取得全部價款（含稅）1000萬元。將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司。支付分包款（含稅）200萬元。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅是（）萬元。A、14.55B、14.68C、15.53D、16答案：B解析：跨市提供建筑服務(wù)，應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地差額預(yù)

3、繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳增值稅（1000200）（19%）2%14.68（萬元）。5.下列關(guān)于原油、天然氣資源稅優(yōu)惠政策說法錯誤的是（）。A、煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B、高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅C、從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，資源稅減征30%D、稠油、高凝油資源稅減征40%答案：C解析：從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，資源稅減征20%。6.下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是（）。A、稅法解釋不具有針對性B、稅法解釋不具有專屬性C、檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)D、稅法立法解釋通常為事后解釋答案：D解析：通常所說的稅收立

4、法解釋是指事后解釋。7.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A、電動汽車B、體育用鞭炮藥引線C、鉛蓄電池D、銷售價格為9000元的手表答案：C解析：選項A、選項B，電動汽車、體育用鞭炮藥引線均不屬于消費稅征稅范圍；選項D，銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表才屬于消費稅征稅范圍。8.2020年9月，甲化妝品廠銷售自產(chǎn)化妝品，取得含增值稅價款47.46萬元，另收取包裝物押金4.52萬元、手續(xù)費3.39萬元。已知消費稅稅率為15%。甲化妝品廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A、7.12B、6.75C、7.35D、4.2答案：B解析：應(yīng)繳納消費稅=（47.46

5、+3.39）（1+13%）15%=6.75（萬元）。9.（2016年）某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月取得不含稅供熱收入860萬元，其中向居民個人收取120萬元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70萬元。該企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A、47.29B、21.17C、15.13D、6.37答案：D解析：對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。對應(yīng)的可以抵扣的進(jìn)項稅額按比例分?jǐn)傆嬎?，可以抵扣的進(jìn)項稅額=70（860-120）/860=60.23（萬元）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（860-120）9%-60.23=6.37（萬元）。10.下列業(yè)務(wù)中，免

6、征增值稅的是（）。A、單位銷售自建住房B、民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的培訓(xùn)業(yè)務(wù)C、殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品D、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)答案：D解析：選項A：個人銷售自建自用住房，免征增值稅；選項B：從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)，免征增值稅；選項CD：殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，免征增值稅。11.某油田2020年5月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應(yīng)納資源稅為（）萬元。A、2000.

7、00B、1838.75C、2206.93D、1926.25答案：C12.下列情形，應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A、農(nóng)業(yè)種植排放應(yīng)稅污染物的B、規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的C、機(jī)動車行駛排放應(yīng)稅污染物的D、依法設(shè)立的污水集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的答案：B13.某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，3月銷售汽油0.1萬噸，取得不含稅銷售額400萬元。汽油1噸1388升，消費稅稅率1.52元/升。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元。A、2531.71B、1687.81C、2742.69D、210.98答案：D解析：應(yīng)納消費稅0.113881.52210.98（萬元）。14.關(guān)于

8、增值稅納稅人的規(guī)定，說法正確的是（）。A、單位租賃或承包給其他單位或個人經(jīng)營的，以出租人為納稅人B、報關(guān)進(jìn)口貨物，以進(jìn)口貨物的發(fā)貨人為納稅人C、境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律以購買者為納稅人D、資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人答案：D15.某單位2020年1月從汽車4S店（增值稅一般納稅人）購進(jìn)一輛轎車自用，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明不含增值稅車價款250000元，另外由4S店對該車進(jìn)行貼膜和內(nèi)部精品裝飾，裝飾費開具增值稅普通發(fā)票，不含稅金額3000元。該單位應(yīng)納車輛購置稅（）元。A、12650B、25000C、25300D、26000答案：B解析：裝飾費不是車輛購

9、置稅計稅價格的組成部分。應(yīng)納車輛購置稅=25000010%=25000（元）16.（2017年）關(guān)于企業(yè)單獨收取的包裝物押金，下列消費稅稅務(wù)處理正確的是（）。A、銷售黃酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費稅B、銷售啤酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費稅C、銷售葡萄酒收取的包裝物不并入當(dāng)期銷售額計征消費稅D、銷售白酒收取的包裝物并入當(dāng)期銷售額計征消費稅答案：D解析：啤酒、黃酒從量定額征收消費稅，計稅依據(jù)是銷售數(shù)量，包裝物押金是價值量，不影響銷售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費稅；從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何

10、核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時應(yīng)并入銷售額中計征消費稅。17.某旅游公司為增值稅一般納稅人，2019年6月取得旅游費收入共計680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費63.6萬元，向境內(nèi)其他單位支付交通費60萬元，住宿費24萬元，門票費21萬元，簽證費1.8萬元。支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費共計2.2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費用后的余額為計稅銷售額，并開具普通發(fā)票（金額均含稅）。該企業(yè)2019年6月增值稅銷項稅額為（）萬元。A、28.85B、98.2C、18.92D、38.38答案：A解析：銷項稅額=（680-63.6-60-24-

11、21-1.8）1.066%=28.85（萬元）。（7）納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額差額計稅。A公司：建造合同5000萬分包給B公司弱電工程合同600萬18.某卷煙廠2019年6月進(jìn)口一批煙絲，境外成交價格150萬元，運至我國境內(nèi)輸入地點起卸前運費20萬元，無法確知保險費用；將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運往倉庫，發(fā)生運費12萬元，取得合法貨運發(fā)票。要求：計算該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金（）萬元（關(guān)稅稅率10%、消費稅稅率30%）。A、79.90B、85.54C、132.26D、142.98答案：C解析：關(guān)稅完稅價格（15020）（10.0

12、03）170.51（萬元），關(guān)稅170.5110%17.05（萬元）進(jìn)口增值稅（170.5117.05）（130%）13%34.83（萬元）；進(jìn)口消費稅（170.5117.05）（130%）30%80.38（萬元）當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計：17.05（關(guān)稅）34.83（進(jìn)口增值稅）80.38（進(jìn)口消費稅）132.26（萬元）19.某酒廠2019年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該酒廠12月應(yīng)納消費稅（）元。（題中的價格均為不含稅價格）A、199

13、240B、379240C、391240D、484550答案：C解析：納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，即使分別核算銷售額也從高稅率計算應(yīng)納消費稅。該酒廠12月應(yīng)納消費稅=（120005+6200）20%+120000.5+600030020%+600040.5=391240（元）。20.下列收入中，不征收增值稅的是（）。A、被保險人獲得的保險賠付B、納稅人取得的財政補貼收入C、貸款利息收入D、銷售代銷貨物取得的收入答案：A解析：被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅。21.（2019年）關(guān)于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說法正確的是（）。A、銷售自己使用過的不動產(chǎn)，以3%征收率減按2%

14、計算繳納增值稅B、提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%征收率計算繳納增值稅C、出租不動產(chǎn)按照5%征收率計算繳納增值稅（不含個人出租住房）D、銷售邊角料收入應(yīng)按照3%征收率減按2%計算繳納增值稅答案：C解析：選項A：按照5%的征收率計算增值稅，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（有形動產(chǎn)），適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。選項B：以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算增值稅。選項D：按照3%的征收率計算增值稅。22.下列項目中，不屬于土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得應(yīng)稅收入的是（）。A、無形資產(chǎn)收入B、貨幣收入C、實

15、物收入D、租金收入答案：D解析：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的各種收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內(nèi)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。但是不包括租金收入，因為出租沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。23.一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策是（）。A、即征即退B、先征后退C、減半征收D、先征后返答案：A解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。24.轉(zhuǎn)讓新建房計算土地增值稅時，可以作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是（）。A、契稅B、增值稅C、城鎮(zhèn)土地使用稅D、城市維護(hù)建設(shè)稅答案：D解

16、析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城建稅、印花稅。教育費附加和地方教育附加視同稅金扣除。25.某機(jī)械制造企業(yè)2020年11月轉(zhuǎn)讓一棟舊的生產(chǎn)車間，取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入450萬元，繳納相關(guān)稅費共計30萬元（不含增值稅）。該生產(chǎn)車間原造價380萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的生產(chǎn)車間需700萬元，該生產(chǎn)車間成新度為5成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A、12.00B、21.00C、19.50D、15.50答案：B解析：收入總額450（萬元），扣除項目70050%30380（萬元），增值額45038070（萬元），增值率70380100%18.42

17、%，適用稅率30%。應(yīng)納土地增值稅7030%21（萬元）。26.2020年1月，中國籍小張在廣州市一家車行為外國朋友約翰買了一輛小汽車，小張支付給車行20萬元，車行為約翰辦理了車輛過戶手續(xù)，按照車輛購置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、車行應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅B、小張應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅C、約翰應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅D、外國公民在中國境內(nèi)買車，免征車輛購置稅答案：C解析：中華人民共和國車輛購置稅法所稱購置，是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。選項C正確，選項A、B錯誤，車輛購置稅是買方計稅，賣方不繳納車輛購置稅。選項D錯誤，車輛購置稅的納稅人，包括本國公民和

18、外國公民。27.2020年2月，某汽車4S店（為增值稅一般納稅人）向消費者個人銷售超豪華小汽車5輛，不含稅銷售價格為160萬元/輛。該4S店就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）萬元。A、15B、55C、60D、80答案：D解析：自2016年12月1日起，對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。應(yīng)納稅額16010%580（萬元）。28.下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算的說法錯誤的是（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本B、屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應(yīng)按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他

19、合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額C、在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除D、建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金可以按比例計算扣除答案：D解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。29.下列行為中，屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的事前監(jiān)督形式有（）。A、稅務(wù)規(guī)范性文件的合法性審核B、稅

20、務(wù)行政復(fù)議C、稅收執(zhí)法檢查D、重大稅務(wù)案件審理答案：A解析：稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前、事中、事后監(jiān)督。選項A稅務(wù)規(guī)范性文件的合法性審核屬于事前監(jiān)督。選項B稅務(wù)行政復(fù)議、選項C屬于事后監(jiān)督；選項C重大稅務(wù)案件審理屬于事中監(jiān)督。30.2019年7月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，合同總額200萬元，該境外公司在我國未設(shè)立機(jī)構(gòu)，則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（）萬元。A、0B、5.83C、11.32D、12答案：C解析：應(yīng)扣繳增值稅=200（1+6%）6%=11.32（萬元）31.下列各項中，不免征土地增值稅的是（）。A、因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)B、因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而

21、搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)C、轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額超過扣除項目金額30%的D、個人銷售住房答案：C解析：轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。32.下列關(guān)于關(guān)稅特點的說法，不正確的是（）。A、征收的對象是進(jìn)出境的貨物和物品B、關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅C、有較強的涉外性D、關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，不影響國際貿(mào)易的開展答案：D解析：選項D：關(guān)稅具有較強的涉外性，正是“涉外性”才使得關(guān)稅對進(jìn)出口貿(mào)易產(chǎn)生巨大的影響作用。33.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用一般計稅方法計算增值稅。2020年6月購入一棟辦公樓，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票

22、，注明不含稅金額為6000萬元，則企業(yè)當(dāng)年購入辦公樓可以抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。A、264B、360C、540D、0答案：C解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項稅60009%540（萬元）。34.某飯店是增值稅一般納稅人，2019年8月從糧油公司（增值稅小規(guī)模納稅人）購進(jìn)大米，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為300000元，稅額是9000元，該飯店2019年8月能夠抵扣的增值稅進(jìn)項稅額是（）元。A、0B、9000C、30000D、27000答案：D解析：飯店是增值稅一般納稅人，取得合法有效憑證（增值稅專用發(fā)票），以增值稅專用發(fā)

23、票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額，可以抵扣的進(jìn)項稅額=3000009%=27000（元）。35.納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計稅所得，這體現(xiàn)了稅法原則中的（）。A、稅收合作信賴主義B、實質(zhì)課稅原則C、實體從舊，程序從新原則D、程序優(yōu)于實體原則答案：B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實質(zhì)課稅原則，有權(quán)重新估定計稅價格，并據(jù)以計算應(yīng)納稅額。實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性。36.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)費用，不可以列入土地增值稅加計20%扣除范圍的是（）。A、安置動遷用房支出B、支付建筑人員的工資福利費C、開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費用D、銷售

24、過程中發(fā)生的銷售費用答案：D解析：銷售費用計入開發(fā)費用，開發(fā)費用不作為加計扣除的基數(shù)。37.下列屬于稅法基本原則的是（）。A、新法優(yōu)于舊法B、特別法優(yōu)于普通法C、稅收合作信賴主義D、程序法優(yōu)于實體法答案：C解析：選項ABD，屬于稅法適用原則。38.關(guān)于關(guān)稅特點的說法，正確的是（）。A、關(guān)稅的高低對進(jìn)口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大B、關(guān)稅是多環(huán)節(jié)征收的價內(nèi)稅C、關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)征收的價外稅D、關(guān)稅不僅對進(jìn)出境的貨物征稅，還對進(jìn)出境的勞務(wù)征稅答案：C解析：選項A，關(guān)稅具有較強的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會影響到國際貿(mào)易的開展；選項B，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅；選項D，關(guān)稅征收

25、的對象是進(jìn)出境的貨物和物品，對進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。39.某外貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）具有出口經(jīng)營權(quán)，2020年6月從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批未經(jīng)涂飾的素板，取得增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元，增值稅7.8萬元，當(dāng)月該批素板經(jīng)過涂漆加工全部出口取得銷售收入120萬元，已知實木地板的消費稅稅率為5%，該外貿(mào)公司出口應(yīng)退的消費稅合計為（）萬元。A、3.00B、10.50C、16.50D、0答案：A解析：有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品適用消費稅免稅并退稅的政策。應(yīng)退消費稅購進(jìn)應(yīng)稅消費品不含增值稅價格退稅率。應(yīng)退消費稅605%3（萬元）。40

26、.某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2月銷售給下屬銷售公司42白酒500斤，不含稅出廠價100元/斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為銷售價格明顯偏低，上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為220元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為60%。該公司應(yīng)繳納消費稅（）元。A、10250.00B、13450.00C、15650.00D、22250.00答案：B解析：應(yīng)繳納的消費稅50022060%20%5000.513450（元）41.（2017年）某商場為增值稅一般納稅人，2019年6月舉辦促銷活動，全部商品8折銷售。實際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨

27、，向消費者退款680元，該商場當(dāng)月銷項稅額是（）元。A、43638.58B、43716.81C、54567.79D、54646.02答案：A解析：當(dāng)月銷項稅額380000（113%）13%680（113%）13%43638.58（元）42.某超市為增值稅一般納稅人，2019年6月從批發(fā)市場購入蔬菜取得普通發(fā)票注明買價10000元；銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用植物油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2019年6月該超市應(yīng)納稅額是（）元。A、18518.97B、12364.24C、16157.27D、18918.33答案：B解析：根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜

28、流通環(huán)節(jié)增值稅。從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)使用免稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的增值稅普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。進(jìn)項稅額=0銷項稅額13200（19%）9%98000（113%）13%12364.24（元）應(yīng)納稅額=12364.24（元）43.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣（）元，個人年度交易限值為人民幣（）元。A、5000；20000B、5000；26000C、2000；20000D、2000；26000答案：B解析：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元。44.根據(jù)現(xiàn)行車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中不正確

29、的是（）。A、車輛購置稅采取價內(nèi)征收，計稅價格中包含車輛購置稅稅額B、車輛購置稅實行一車一申報制度C、車輛購置稅實行一次性征收D、購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅答案：A解析：車輛購置稅采取價外征收，計稅價格中不包含車輛購置稅稅額。45.下列增值稅納稅人中，以1個月為納稅期限的是（）。A、商業(yè)銀行B、財務(wù)公司C、信托投資公司D、保險公司答案：D解析：銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社以1個季度為納稅期。保險公司可以1個月為納稅期。46.2019年12月1日，某企業(yè)按照特定減免稅辦法經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口一批貨物，12月8日該貨物報關(guān)入境；后來該企業(yè)因經(jīng)營范圍改變，于2020年2月12日經(jīng)

30、海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該貨物，2月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫的報關(guān)單，當(dāng)日辦理相關(guān)補稅手續(xù)。該批貨物補征關(guān)稅時適用的關(guān)稅稅率為（）。A、2019年12月1日的稅率B、2019年12月8日的稅率C、2020年2月12日的稅率D、2020年2月20日的稅率答案：D解析：已申報進(jìn)境并且放行的減免稅的進(jìn)口貨物，后經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或移作他用需予補稅的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率。因此，該批貨物補征關(guān)稅時適用的關(guān)稅稅率為2020年2月20日的稅率。47.某天然氣開采企業(yè)2020年2月在境內(nèi)開采天然氣200萬立方米，當(dāng)月銷售給甲企業(yè)100萬立方米，不含稅銷售單價為3元

31、/立方米。當(dāng)月銷售給乙企業(yè)80萬立方米，不含稅銷售單價為4元/立方米。移送10萬立方米用于職工食堂，剩余的10萬立方米庫存待售。天然氣適用的資源稅稅率為6%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A、37.55B、39.05C、39.26D、39.55答案：C解析：納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅。平均價格=（1003+804）/（100+80）=3.44（元/立方米），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=（1003+804+103.44）6%=39.26（萬元）。48.某煤礦開采

32、企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月銷售原煤30萬噸，開具增值稅專用發(fā)票金額9000萬元，另領(lǐng)用原煤5萬噸用于企業(yè)冬季取暖，該企業(yè)同類原煤最高售價為400元/噸，平均售價310元/噸（不含增值稅）。當(dāng)月應(yīng)納資源稅是（）萬元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定煤炭原礦資源稅稅率10%）A、1050B、900C、1100D、1055答案：D解析：企業(yè)領(lǐng)用的取暖用的原煤要繳納資源稅。應(yīng)繳納的資源稅（90003105）10%1055（萬元）。49.2020年6月，某汽車4S店（增值稅一般納稅人）將一輛排氣量為2.0升的轎車銷售給本企業(yè)高管，該車廠方指導(dǎo)零售價為50萬，市場售價在45萬至50萬之間，銷售給本企業(yè)高管零售價為

33、22.6萬，4S店按價稅合計22.6萬開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。關(guān)于車輛購置計稅價格說法正確的是（）元。A、車輛購置稅計稅價格按20萬確定B、國家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場平均交易價格，規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格C、納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅D、納稅人申報的應(yīng)稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照中華人民共和國稅收征收管理法的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額答案：D解析：取消了稅務(wù)總局對不通過類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格規(guī)定，價格明顯偏低且無正當(dāng)理由適用征管法。50.下列企業(yè)中，不屬于消

34、費稅納稅義務(wù)人的是（）。A、零售金銀首飾的首飾店B、從事白酒批發(fā)業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)C、進(jìn)口小汽車的外貿(mào)企業(yè)D、委托加工煙絲的卷煙廠答案：B解析：消費稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，以及從事卷煙批發(fā)、金銀首飾和超豪華小汽車零售業(yè)務(wù)的單位和個人。選項B：白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅，所以從事白酒批發(fā)業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)不屬于消費稅的納稅人。51.（2018年）關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件，下列說法正確的是()。A、稅務(wù)規(guī)范性文件可以設(shè)定退稅事項B、稅務(wù)規(guī)范性文件解釋權(quán)由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋C、稅務(wù)規(guī)范性文件的名稱可以使用“通知”、“批復(fù)”D、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，可以自己的

35、名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件答案：B解析：（1）選項A：稅務(wù)規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅務(wù)規(guī)范性文件設(shè)定的事項。（2）選項C：稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。（3）選項D：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和臨時性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。52.2019年9月，李某從某汽車4S店（一般納稅人）購入一輛排氣量為2.0升的轎車自用，支付含稅價款452000元；4S店代收臨時牌照費150元、代收保險費3000元。

36、4S店對代收臨時牌照費和代收保險費均提供委托方票據(jù)。李某應(yīng)繳納車輛購置稅是（）元。A、38632B、40000C、41091D、45200答案：B解析：李某應(yīng)納車輛購置稅452000（113%）10%40000（元）53.某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車用于對外銷售，關(guān)稅完稅價格折合人民幣500萬元，關(guān)稅稅率25%，消費稅稅率9%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅（）萬元。A、49.45B、61.81C、65.23D、70.31答案：B解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=500（1+25%）/（1-9%）9%=61.81（萬元）。54.國家稅務(wù)總局審議通過國家稅務(wù)總局關(guān)于修改稅收規(guī)范性文件制定管理辦法的決定的法律層次是（）

37、。A、稅收法律B、稅收法規(guī)C、稅務(wù)規(guī)章D、稅務(wù)規(guī)范性文件答案：C55.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，錯誤的是（）。A、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，可按納稅人繳納“二稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅B、由受托方代收、代扣增值稅、消費稅的納稅人應(yīng)按受托人繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C、對規(guī)定期間的國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅D、納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅答案：D解析：納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，稅率為1%。56.下列情形中應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A、企業(yè)

38、事業(yè)單位處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)稅標(biāo)準(zhǔn)的B、企業(yè)事業(yè)單位向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的C、其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存固體廢物的D、其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的答案：A解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。57.2019年12月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購車款（含增值稅）220000元并取得“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險費5000元并取得保險公司開具的票據(jù)，支付購買工具件價款（含增值稅）1000元并取得

39、汽車4S店開具的普通發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）。A、19469.03元B、19557.52元C、20000元D、22000元答案：A解析：購買自用的車輛購置稅計稅依據(jù)為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不含增值稅和價外費用。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅2200001.1310%19469.03（元）。58.某水果批發(fā)公司2019年9月從農(nóng)民手中收購黃桃一批，開具的收購發(fā)票上注明收購價款為20000元，另支付運費，收到了小規(guī)模運輸公司的增值稅專用發(fā)票注明價款為500元。則此業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅額為（）元。A、150B、200C、1815D、2000答案：C解析：可以抵扣的進(jìn)項稅額200009%

40、5003%2200151815（元）。59.生產(chǎn)企業(yè)以外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，下列準(zhǔn)予扣除應(yīng)稅消費品已納消費稅款的是（）。A、用已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)的摩托車B、用已稅白酒連續(xù)生產(chǎn)的白酒C、用已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾D、用已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙答案：D解析：摩托車、白酒、已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾均不屬于可以扣除的情形，因此不可以扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅款。60.位于市區(qū)的某公司2019年2月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)

41、稅和教育費附加合計為（）萬元。A、15B、17C、21D、53答案：C解析：城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“二稅”。對“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，一律不退（返）還。應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加=210（7%+3%）=21（萬元）。61.（2019年）2019年6月，甲電池生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工鉛蓄電池，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類鉛蓄電池不含稅價格100萬元，代收代繳消費稅4萬元，甲企業(yè)當(dāng)月全部收回，將其中30%對外銷售，取得不含稅銷售額33萬元，50%用于繼續(xù)加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳

42、納消費稅（）萬元。A、0B、2.52C、1.32D、1.20答案：C解析：應(yīng)繳納消費稅=（334%430%）（804%450%）=1.32（萬元）62.（2017年）2019年9月，陳某從汽車4S店（增值稅一般納稅人）購買2.0升排量的乘用車，支付含稅價款150000元，另支付汽車4S店代辦保險費3000元，代辦車輛牌照費300元，陳某應(yīng)納車輛購置稅（）元。A、15000.00B、13274.34C、13539.82D、13566.37答案：B解析：銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不并入計稅依據(jù)。應(yīng)納車輛購置稅150000（113

43、%）10%13274.34（元）63.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2020年5月購進(jìn)玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當(dāng)月銷售1000噸白酒，主營業(yè)務(wù)成本為1500萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，玉米平均購買單價為4000元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額為（）萬元。A、195B、172.57C、120.80D、120答案：C解析：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本農(nóng)產(chǎn)品耗用率扣除率（1扣除率）150070%（113%）13%120.8（萬元）64.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12

44、萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于當(dāng)年2月收取。該企業(yè)12月應(yīng)納消費稅（）萬元。（消費稅稅率5%）A、0.61B、0.60C、1.51D、2.25答案：A解析：只有木制一次性筷子才屬于消費稅征稅范圍，對應(yīng)的逾期包裝物押金也要計算消費稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費稅征稅范圍。應(yīng)納消費稅=125%+0.231.135%=0.61（萬元）。65.某進(jìn)出口公司2020年8月進(jìn)口一批貨物，成交價格為35萬元，由該進(jìn)出口公司負(fù)擔(dān)的包裝費及包裝勞務(wù)費為2萬元，該貨物運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生運費5萬元，保險費無法確定，起卸后發(fā)生運費0.4萬元。海關(guān)于9月2日填發(fā)稅

45、款繳款書，由于該公司資金緊張，導(dǎo)致應(yīng)繳納的相關(guān)稅金滯納了12天，關(guān)稅稅率為10%。該公司實際繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金及滯納金為（）萬元。A、4.23B、2.12C、12.32D、10.29答案：D解析：關(guān)稅完稅價格3525（355）342.12（萬元）應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅42.1210%4.21（萬元）應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（42.124.21）13%6.02（萬元）滯納金（4.216.02）0.5120.06（萬元）應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金及滯納金4.216.020.0610.29（萬元）66.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用6%增值稅稅率的是（）。A、單獨轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B、水路運輸?shù)某凶夥?wù)C、車輛

46、停放服務(wù)D、融資性售后回租業(yè)務(wù)答案：D解析：選項A：屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，但適用9%的稅率；選項B：屬于交通運輸服務(wù)，適用9%的稅率；選項C：屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，適用9%的稅率。67.某手表廠為增值稅一般納稅人，2020年1月銷售A牌1型手表900只，取得不含稅銷售額540萬元；銷售A牌2型手表300只，取得不含稅銷售額420萬元。該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元。（高檔手表消費稅稅率20%）A、108.00B、84.00C、192.00D、140.00答案：B解析：銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表為高檔手表，征收消費稅。A牌1型手表不含稅單價540100009006

47、000（元）10000元，不征收消費稅；A牌2型手表不含稅單價4201000030014000（元）10000元，征收消費稅。則該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅42020%84（萬元）。68.福建省某銅礦開采企業(yè)2020年9月開采銅礦石200噸，當(dāng)月銷售銅礦原礦100噸，不含稅單價40000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅額52萬元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對外銷售銅礦選礦50噸，不含稅單價50000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額250萬元，稅額32.5萬元；福建省人民政府規(guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅是（）

48、萬元。A、80B、72C、61.6D、55答案：D解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅40010%2506%55萬元。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照資源稅法規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。69.下列各項中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的是（）。A、在我國城郊從事畜禽養(yǎng)殖并直接向環(huán)境排放水污染物的畜禽養(yǎng)殖場B、在我國領(lǐng)海從事海洋石油開發(fā)并直接向環(huán)境排放大氣污染物的企業(yè)C、貯存或者處置固體廢物符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)事業(yè)單位D、在我國市區(qū)從事餐飲服務(wù)并直接向環(huán)境排放水污染物的飯店答案：C解析：選項C：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方

49、環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。70.2020年1月，甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣購進(jìn)兩輛轎車自用，其中一輛是未上牌照的新車，相關(guān)憑證上載明不含稅成交價60000元；另一輛是已使用6年的轎車，不含稅成交價50000元（從原車主取得了完稅證明）。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅（）。A、6000B、5000C、11000D、0答案：A解析：通過拍賣取得自用的新車應(yīng)繳納車輛購置稅；由于車輛購置稅采用一次課征制，使用過的轎車在第一次被購進(jìn)使用時已經(jīng)繳納過車輛購置稅，所以將該轎車再次購進(jìn)使用并取得完稅證明，就不需要再繳納車輛購置稅了。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=6000

50、010%=6000（元）。71.某天然氣田企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年5月銷售自采天然氣600萬立方米，取得含稅收入392.4萬元，將50萬立方米天然氣換取一套檢測設(shè)備，資源稅稅率6%。該天然氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A、25.51B、23.54C、23.40D、21.60答案：C解析：從價定率計算資源稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。該天然氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=392.4（1+9%）600（600+50）6%=23.40（萬元）。72.2020年4月張某從某汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買一輛排氣量為2.0升的小

51、汽車供自己使用，小汽車不含增值稅售價240000元，另支付手續(xù)費4000元，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，則張某應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A、24400B、24000C、24353.98D、21592.92答案：C解析：張某應(yīng)繳納車輛購置稅=240000+4000/（1+13%）10%=24353.98（元）。73.下列各項中，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮后在規(guī)定的幅度內(nèi)按照規(guī)定程序確定具體適用稅額的是（）。A、工業(yè)噪聲B、水污染物C、固體廢物D、液態(tài)廢物答案：B解析：應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地

52、區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。74.某科技公司2017年5月7日經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項目，2019年10月27日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入240萬元，該設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2019年10月該公司應(yīng)補繳關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年）A、16.00B、16.53C、24.00D、26.00答案：A解析：完稅價格海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格1補稅時實

53、際已進(jìn)口的時間（月）（監(jiān)管年限12）。補稅時實際已進(jìn)口的時間按月計算，不足1個月但是超過15日的，按照1個月計算，不超過15日的，不予計算?？傆?4630個月。應(yīng)補繳關(guān)稅320130（512）10%16（萬元）75.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年5月買入A上市公司股票，買入價280萬元，支付手續(xù)費0.084萬元。當(dāng)月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負(fù)差10萬元。2018年6月，賣出剩余的50%，賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2018年6月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（以上價格均為含稅價格）A、3.00B、3.38C、2.81D、2.83答案：D解析：該企業(yè)2018

54、年6月應(yīng)繳納增值稅=（200-28050%-10）（1+6%）6%=2.83（萬元）76.西安某女性消費者2018年5月支付含稅總價29萬元購入一新型小轎車，繳納了車輛購置稅，2020年8月末因該車有嚴(yán)重質(zhì)量問題，退回汽車經(jīng)銷商，則該女性消費者可申請退還車輛購置稅是（）萬元。A、0B、2C、2.05D、2.5答案：B解析：按照已繳稅款滿1年扣減10%計算退稅額，應(yīng)退稅額29/（116%）10%（1210%）2.580%2（萬元）。77.（2016年）某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月銷售貨物取得含稅收入40000元，代收水電煤等公共事業(yè)費共計50000元，取得代收手續(xù)費收入1500元

55、，該便利店以1個月為1個納稅期。該便利店2019年1月應(yīng)納增值稅（）元。A、0B、1208.74C、1236.48D、2664.05答案：A解析：自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。該便利店當(dāng)月應(yīng)納增值稅為0。78.2020年10月，甲企業(yè)進(jìn)口一輛小汽車自用，支付買價17萬元，貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費共計3萬元，貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸后的運費和保險費共計2萬元，另支付買方傭金1萬元。已知關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為25%，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。假設(shè)無其他納稅事項，則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計算，正確的是（）。A、應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅4.2萬元B、應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅8萬元C、應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅3.12萬元D、應(yīng)納城建稅和教育費附加1.22萬元答案：B解析：貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸“后”的運費和保險費不計入關(guān)稅完稅價格；向境外采購代理人支付的買方傭金不計入關(guān)稅完稅價格。在本題中：