財(cái)會(huì)審計(jì)考試題庫(kù)

1、題庫(kù)：1中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所是（ ）。AA正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所B潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所C立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所D上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所2一些國(guó)家的政府審計(jì)機(jī)關(guān)由政府的財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)，被稱為（ ）。BA行政系統(tǒng)政府審計(jì)機(jī)關(guān)B次行政系統(tǒng)政府審計(jì)機(jī)關(guān)C立法系統(tǒng)政府審計(jì)機(jī)關(guān)D司法系統(tǒng)政府審計(jì)機(jī)關(guān)3目前世界上最大的民間審計(jì)專業(yè)團(tuán)體是（ ）。DA英國(guó)愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) B英國(guó)蘇格蘭會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)C中國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)D美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)行為產(chǎn)生于（ ）。剝削統(tǒng)治受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)利益審計(jì)最基本的職能是（ ）。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)監(jiān)察經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)司法函詢是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（ ）。無(wú)形資產(chǎn)查證固定資產(chǎn)查證往

2、來(lái)款項(xiàng)查證流動(dòng)資產(chǎn)查證現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要特征就是在評(píng)審被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)上實(shí)行（ ）。抽樣審計(jì)逆查法詳查法審閱法審計(jì)人員親自到現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，正式書(shū)面資料與有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資是否相符的方法是（ ）。監(jiān)督盤(pán)存觀察法調(diào)節(jié)法直接盤(pán)點(diǎn)民間審計(jì)組織在接受被審計(jì)單位委托的審計(jì)項(xiàng)目之前提交給被審計(jì)單位的正式文件是（ ）。審計(jì)通知書(shū)審計(jì)報(bào)告審計(jì)建議書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)被審計(jì)單位拒不繳納應(yīng)繳的違法款項(xiàng)、罰款的，政府審計(jì)機(jī)關(guān)可通知的扣繳單位為（ ）。上級(jí)主管部門(mén)銀行財(cái)政稅務(wù)對(duì)被審計(jì)單位的直接責(zé)任人員構(gòu)成犯罪的，政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)提請(qǐng)依法追究刑事責(zé)任的單位為（ ）。司法機(jī)關(guān)刑法機(jī)關(guān)主管部門(mén)本機(jī)財(cái)政部門(mén)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)

3、中，委托人示意作不是或者不當(dāng)?shù)淖C明，應(yīng)當(dāng)予以（ ）。向主管部門(mén)報(bào)告拒絕向法院起訴向董事會(huì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，在他人看來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的，這種獨(dú)立稱為（ ）。經(jīng)濟(jì)獨(dú)立思想獨(dú)立實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立形式上的獨(dú)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)委托關(guān)系，應(yīng)實(shí)行（ ）。公平原則客觀原則雙向自愿選擇原則有關(guān)單位規(guī)定原則注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)屬于（ ）。錯(cuò)誤責(zé)任欺詐過(guò)失以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤屬于（ ）。玩忽職守過(guò)失詐騙欺詐注冊(cè)會(huì)計(jì)師不發(fā)生過(guò)失的前提是嚴(yán)格遵守各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則和（ ）。審計(jì)約定審計(jì)計(jì)劃職業(yè)道德審計(jì)程序1下列各種情形中，屬于被審計(jì)

4、單位的錯(cuò)誤而非舞弊的是（ ）。銷貨發(fā)票的單價(jià)和數(shù)量的乘積不正確修改原始憑證，使之與記賬憑證一致虛增收入虛減費(fèi)用下列說(shuō)法中，不正確的是（ ）。BA重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多，所以為保證審計(jì)質(zhì)量，將重要性估計(jì)得越低越好與規(guī)模小的企業(yè)相比，規(guī)模大的企業(yè)的重要性水平的絕對(duì)值一般更大，相對(duì)值一般更小如果內(nèi)部控制較為健全，可以將重要性水平定得高一些，以節(jié)省審計(jì)成本做好審計(jì)工作，合理提出審計(jì)報(bào)告，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的重要條件是要有（ ）。審計(jì)證據(jù) 審計(jì)資料審計(jì)建議書(shū) 審計(jì)約定書(shū)3下列審計(jì)證據(jù)中，屬于加工證據(jù)的是（ ）?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿財(cái)務(wù)報(bào)表4編制審計(jì)工作底稿時(shí)，為

5、列明尚待解決的問(wèn)題，應(yīng)編制一份（ ）。審計(jì)計(jì)劃工作備忘錄審計(jì)程序?qū)徲?jì)報(bào)告5應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的（ ）。主任會(huì)計(jì)師項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)助理人員6審計(jì)計(jì)劃通常由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在（ ）。簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之前起草外勤審計(jì)工作之前起草了解被審計(jì)單位之前起草接受客戶委托之前起草2民間審計(jì)組織在接受被審計(jì)單位委托的審計(jì)項(xiàng)目之前提交給被審計(jì)單位的正式文件是（ ）。審計(jì)通知書(shū)審計(jì)報(bào)告審計(jì)建議書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)7審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由（ ）編制。主任會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長(zhǎng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人8編制完成的審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的（ ）的審核和批準(zhǔn)。部門(mén)經(jīng)理所長(zhǎng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)

6、負(fù)責(zé)人9在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素中，審計(jì)人員能夠控制的是（ ）。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)10審計(jì)人員可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為，評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為，則檢查風(fēng)險(xiǎn)為（ ）。.1不論重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，審計(jì)人員都應(yīng)對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行（ ）。詳細(xì)審計(jì)策略抽樣審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試符合性測(cè)試2下列關(guān)于重要性的論斷中，正確的是（ ）。重要性概念是針對(duì)審計(jì)的對(duì)象而言的重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表編制者角度考慮對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多次年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)應(yīng)采用相同的重要性水平賬戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差3注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)不包括（ ）。前期發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單

7、位已作調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)被審計(jì)單位未作適當(dāng)處理的或有事項(xiàng)14如果經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低到可接受水平，那么應(yīng)當(dāng)（ ）。發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)發(fā)表保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)追加審計(jì)程序擴(kuò)大審計(jì)實(shí)施范圍1下列業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)的是（ ）。A經(jīng)理和董事長(zhǎng)B采購(gòu)員和供銷科長(zhǎng)C保管員和車間主任D記錄日記賬和總賬的人員2內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)施是否有效,關(guān)鍵在于實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)的（ ）。AA人員素質(zhì)B健全性C經(jīng)常性D合規(guī)、合法性3被審計(jì)單位具有健全、科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并且均能有效的發(fā)揮作用，應(yīng)將其評(píng)為（ ）。CA低信賴程

8、度 B中信賴程度 C高信賴程度 D良好的信賴程度1注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷貨業(yè)務(wù)的截止測(cè)試，其主要目的是檢查（ ）。CA年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性B是否存在過(guò)多的銷貨折扣C銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確D銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)2對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款如無(wú)法獲取詢證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ ）。CA審查所審計(jì)期間應(yīng)收賬款回收情況B了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況C審查與銷貨有關(guān)的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件D提請(qǐng)被審計(jì)單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例3銷售與收款循環(huán)所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不包括（ ）。DA營(yíng)業(yè)費(fèi)用B其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) C應(yīng)繳稅金 D所得稅4注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是否確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧

9、客及現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可使用的控制測(cè)試均包括（ ）。BA檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂貨單B檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性C觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案D檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性5收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在是檢查發(fā)票開(kāi)具日期或收款日期、記賬日期、發(fā)貨日期是否（ ）。DA在同一天 B相差不超過(guò)15天 C相差不超過(guò)30天 D在同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間6否定式函證必須滿足的條件不包括（ ）。AA個(gè)別賬戶的欠款金額較大 B欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多 C預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低 D相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的7為了充分發(fā)揮函證的作用，發(fā)函的最佳時(shí)間是（ ）。CA被審計(jì)年度期初 B被審計(jì)年

10、度期中 C與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時(shí)間 D審計(jì)工作結(jié)束日8對(duì)于未函證的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ ）。CA審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況 B按被審計(jì)單位提供的地址直接向債務(wù)人詢問(wèn)C抽查有關(guān)原始憑證 D不需實(shí)施任何審計(jì)程序1注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施控制測(cè)試時(shí)需關(guān)注的內(nèi)容不包括（ ）。DA固定資產(chǎn)的取得和處置是否均依據(jù)預(yù)算B固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局的書(shū)面認(rèn)可C固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、維修、處置等是否明確劃分責(zé)任D固定資產(chǎn)的購(gòu)置是否存在與資本性支出有關(guān)的財(cái)務(wù)承諾2注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行應(yīng)付賬款函證的情況不包括（ ）。CA控制風(fēng)險(xiǎn)高 B應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大C應(yīng)付賬款在全部負(fù)債中所占的比重較大

11、D被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段3下列各審計(jì)程序中，對(duì)查找未入賬的應(yīng)付賬款最無(wú)效的是（ ）。BA檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票B函證應(yīng)付賬款C檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票D檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證4注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施分析程序時(shí)，可以通過(guò)計(jì)算并與上期進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算上的錯(cuò)誤，應(yīng)計(jì)算的指標(biāo)是（ ）。CA固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率B本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率C累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率D本期修理及維護(hù)費(fèi)用與固定資產(chǎn)總成本的比率5對(duì)于以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查明（ ）。CA決算、驗(yàn)收與移交報(bào)告是否正確B入

12、賬價(jià)值與投資合同中關(guān)于固定資產(chǎn)作價(jià)的規(guī)定是否一致C是否按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值D產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)是否齊備，固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及確認(rèn)的損益是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定6檢查汽車等運(yùn)輸設(shè)備的所有權(quán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ ）。BA通常經(jīng)常審核采購(gòu)發(fā)票、購(gòu)貨合同等予以確定B驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營(yíng)證件等C查閱有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等書(shū)面文件D驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同7注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)采用的最佳程序是（ ）。BA以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查B以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬C先從實(shí)地追查至明細(xì)分類賬，再?gòu)拿骷?xì)分類賬追查至

13、實(shí)地D先從明細(xì)分類賬追查至實(shí)地，在從實(shí)地追查至明細(xì)分類賬1生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)不包括（）。成本會(huì)計(jì)制度的測(cè)試分析程序的運(yùn)用存貨的監(jiān)盤(pán)存貨計(jì)價(jià)的測(cè)試2存貨成本審計(jì)的內(nèi)容不包括（）。直接材料成本 制造費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 3在審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查企業(yè)有無(wú)將不應(yīng)列入成本費(fèi)用的支出計(jì)入制造費(fèi)用，例如（）。季節(jié)性停工損失 實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi) 修理期間停工損失 技術(shù)改造支出4存貨監(jiān)盤(pán)程序所得到的是（）。書(shū)面證據(jù) 口頭證據(jù) 環(huán)境證據(jù) 實(shí)物證據(jù)5存貨計(jì)價(jià)審計(jì)樣本的選擇應(yīng)著重選擇結(jié)存金額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性，抽樣方法一般采用（）。分層抽樣 系統(tǒng)抽樣 隨

14、意抽樣 隨機(jī)抽樣1籌資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄不包括（ ）。DA股票B債券C債券契約D經(jīng)紀(jì)人通知書(shū)2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可以不必索取或自行編制明細(xì)表的項(xiàng)目是（ ）。CA股本B實(shí)收資本C資本公積D盈余公積3為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額的真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的對(duì)象是（ ）。CA公司的律師 B金融監(jiān)管機(jī)關(guān) C銀行或其他有關(guān)債權(quán)人 D公司的主要股東4投資的內(nèi)部控制制度一般不包括（ ）。AA內(nèi)部核查制度 B健全的資產(chǎn)保管制度 C詳盡的會(huì)計(jì)核算制度 D完善的定期盤(pán)點(diǎn)制度5“投資業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)授權(quán)審批”是為了實(shí)現(xiàn)投資活動(dòng)內(nèi)部控制目標(biāo)中的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序，即（ ）。AA存在與發(fā)生 B表達(dá)與披露 C權(quán)利與義務(wù)

15、D估價(jià)與分?jǐn)?監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員是（ ）。BA會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B出納員與會(huì)計(jì)主管人員C現(xiàn)金出納員和銀行出納員D出納員和內(nèi)部審計(jì)人員2若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未體現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”中注明或（ ）。DA向有關(guān)人員查詢B在工作底稿上記錄C重新盤(pán)點(diǎn)D做出必要的調(diào)整3銀行存款截止測(cè)試的關(guān)鍵在于（ ）。AA確定被審計(jì)單位各銀行賬戶最后一張支票的號(hào)碼B檢查大額銀行存款的收支C確定被審計(jì)單位當(dāng)年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)D取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表4會(huì)計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)容

16、，只包括（ ）。CA記賬錯(cuò)誤B應(yīng)予糾正的差錯(cuò) C未達(dá)賬項(xiàng)D已達(dá)賬項(xiàng)1.審計(jì)報(bào)告日是指（ ）。DA財(cái)務(wù)報(bào)表截止日B審計(jì)報(bào)告完成日C審計(jì)報(bào)告報(bào)送日D審計(jì)工作完成日2某位注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，在意見(jiàn)段中使用了“除上述問(wèn)題待定以外”的術(shù)語(yǔ)，這種審計(jì)報(bào)告是（ ）。BA無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 B保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告4某位注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，在意見(jiàn)段中使用了“因?yàn)樯鲜鰡?wèn)題是否有重大影響無(wú)法確定”的術(shù)語(yǔ)，這種審計(jì)報(bào)告是（ ）。DA無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 B保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告5期后事項(xiàng)是指影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)，其影響的期間為（ ）。D

17、A財(cái)務(wù)報(bào)表截止日以后B審計(jì)報(bào)告日之后C實(shí)地審計(jì)工作結(jié)束以后D財(cái)務(wù)報(bào)表日與審計(jì)報(bào)告日之間6審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段省略時(shí)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了（ ）。AA無(wú)保留意見(jiàn) B保留意見(jiàn) C否定意見(jiàn) D無(wú)法表示意見(jiàn)7在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)委托人的內(nèi)部管理制度存在嚴(yán)重問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ ）。DA可以在審計(jì)報(bào)告中提出保留意見(jiàn)B可以書(shū)面方式向委托人提出改進(jìn)意見(jiàn)C應(yīng)以口頭方式提出意見(jiàn)，限期改正D應(yīng)以書(shū)面方式提出意見(jiàn)，限期改正8注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的正確性和合法性應(yīng)由（ ）負(fù)責(zé)。DA會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B委托單位負(fù)責(zé)C國(guó)家審計(jì)管理機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師19.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段可使用的專業(yè)術(shù)語(yǔ)有（ ）。A. 除上述問(wèn)題

18、造成的影響以外 B. 由于上述問(wèn)題造成的重大影響C. 除上述情況待定以外 D. 由于審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制20下列情況中無(wú)論重要與否，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需出具拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的是（ ）。A 審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀條件的限制B 會(huì)計(jì)報(bào)表未遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C 會(huì)計(jì)報(bào)表不確定事項(xiàng)的影響D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不獨(dú)立9被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行限定，致使某些重要的審計(jì)程序無(wú)法實(shí)施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)該是（ ）。CA保留意見(jiàn)B否定意見(jiàn)C無(wú)法表示意見(jiàn)DB或C10在委托人沒(méi)有特定要求的條件下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告一般是（ ）。DA詳式審計(jì)報(bào)告B一般審計(jì)報(bào)告C非公布目的審計(jì)報(bào)告D標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告二多項(xiàng)選擇題目前

19、，我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系主要包括（ ）。就地審計(jì)事前審計(jì)民間審計(jì)內(nèi)部審計(jì)政府審計(jì)政府審計(jì)機(jī)關(guān)屬于立法系統(tǒng)的國(guó)家有（ ）。E日本美國(guó)中國(guó)加拿大西班牙審計(jì)關(guān)系人的組成部分有（ ）。審計(jì)主體審計(jì)法規(guī)審計(jì)客體審計(jì)委托者審計(jì)載體為了充分體現(xiàn)審計(jì)的屬性，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和審計(jì)的工作過(guò)程中，必須遵循（ ）。思想獨(dú)立機(jī)構(gòu)獨(dú)立人員獨(dú)立經(jīng)濟(jì)獨(dú)立精神獨(dú)立審計(jì)的基本職能有（ ）。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)司法經(jīng)濟(jì)建議經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)鑒證6審查書(shū)面資料的方法按審查書(shū)面資料的技術(shù)可分為（ ）。審閱法核對(duì)法查詢法比較法分析法7審查書(shū)面資料的方法的審查對(duì)象主要是（ ）。經(jīng)營(yíng)方針會(huì)計(jì)憑證經(jīng)濟(jì)政策會(huì)計(jì)賬簿財(cái)務(wù)報(bào)表8核對(duì)法是指對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表等書(shū)面資料

20、之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行相互對(duì)照檢查，借以查明（ ）。證證相符賬證相符賬賬相符賬表相符表表相符9證實(shí)客觀事物的方法，主要包括（ ）。核對(duì)法盤(pán)點(diǎn)法調(diào)節(jié)法觀察法鑒定法0審計(jì)的實(shí)施階段是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是（ ）。發(fā)出審計(jì)通知書(shū)進(jìn)駐被審計(jì)單位檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)審查財(cái)務(wù)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收集審計(jì)證據(jù)1完成審計(jì)工作階段是實(shí)質(zhì)性的項(xiàng)目審計(jì)工作的結(jié)束，其主要工作有（ ）。整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)復(fù)核審計(jì)工作底稿編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告提出管理建議書(shū)做出審計(jì)處理決定2我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的大致類型有（ ）。獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所部批會(huì)計(jì)師事務(wù)所地方性會(huì)計(jì)師事務(wù)所中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所3會(huì)計(jì)師事務(wù)所

21、的審計(jì)業(yè)務(wù)，具體包括（ ）。審查會(huì)計(jì)賬目、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料并出具審計(jì)報(bào)告驗(yàn)證企業(yè)的投入資本并出具驗(yàn)資報(bào)告參與辦理企業(yè)解散、破產(chǎn)的清算事項(xiàng)參與調(diào)解經(jīng)濟(jì)糾紛并協(xié)助案件證據(jù)鑒別其他會(huì)計(jì)審計(jì)事項(xiàng)4注冊(cè)會(huì)計(jì)師違法工作規(guī)則造成不良后果的，由主管機(jī)關(guān)分別情況給予的處分有（ ）。留用察看警告罰款暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)適當(dāng)增加函證量的是（ ）。A 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較小B 被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度較為薄弱C 以前期間函證中未發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異D 采用否定式函證而非肯定式函證審計(jì)證據(jù)的特性主要是指審計(jì)證據(jù)的（ ）?？陀^性相關(guān)性合法性經(jīng)濟(jì)性可信性收集審計(jì)證據(jù)的途徑很多，常

22、見(jiàn)的有（ ）。實(shí)地清查觀察查詢審閱和復(fù)校分析按獲取審計(jì)證據(jù)的來(lái)源分類，可以分為（ ）。直接證據(jù)實(shí)物證據(jù)自然證據(jù)口頭證據(jù)加工證據(jù)4審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中考慮的重要性包括（ ）。財(cái)務(wù)報(bào)表層次憑證層次賬戶和交易層次業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)層次財(cái)務(wù)管理層次5審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性水平的盤(pán)算依據(jù)，包括（ ）。資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入凈利潤(rùn)凈負(fù)債6評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)著重考慮（ ）。行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化重大的關(guān)聯(lián)方交易會(huì)計(jì)計(jì)量過(guò)程復(fù)雜內(nèi)部控制薄弱存在未決訴訟和或有負(fù)債7.在審計(jì)過(guò)程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則的情形包括( )。A.確定是否接受委托B.執(zhí)行審計(jì)程序C.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果D.確定審計(jì)程序的性質(zhì)

23、、時(shí)間和范圍8.當(dāng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)匯總數(shù)接近重要性水平時(shí),為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。A.實(shí)施追加審計(jì)程序B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍C.提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)D.出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告1對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審，可以分為（ ）。ABCDEA控制環(huán)境評(píng)審 B控制活動(dòng)的評(píng)審 C風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的評(píng)審 D對(duì)控制的監(jiān)控 E信息系統(tǒng)與溝通2常見(jiàn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)描述方法有（ ）。CDEA觀察法 B規(guī)劃法 C文字表達(dá)法 D調(diào)查表法 E流程圖法 3內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容主要包括（ ）。ABCDEA合規(guī)、合法性控制 B授權(quán)、分權(quán)控制 C不相容職務(wù)控制 D業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制 E復(fù)查核對(duì)和人員素質(zhì)控制1.向顧客

24、開(kāi)具賬單所針對(duì)的主要問(wèn)題包括( )。A B C A.完整性認(rèn)定B.存在或發(fā)生認(rèn)定C.估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定D.權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定2.由于購(gòu)銷雙方登記入賬的時(shí)間不同而使注冊(cè)會(huì)計(jì)師收回的詢證函產(chǎn)生差異，其主要表現(xiàn)包括( )。A B DA.貨物仍在途中B.債務(wù)人拒付貨款C.記賬錯(cuò)誤D.債務(wù)人在函證日前已付款,而被審計(jì)單位在函證日前尚未收到款項(xiàng)3.當(dāng)債務(wù)人符合（ ）情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用肯定式函證較好。A DA.欠款可能存在差錯(cuò)B.預(yù)計(jì)的差錯(cuò)率低C.相關(guān)的內(nèi)部控制有效D.個(gè)別賬戶的欠款金額較大4.在審計(jì)實(shí)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試的起點(diǎn)有( )。A B DD.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)C.以賬簿記錄為起點(diǎn)C.以

25、報(bào)表為起點(diǎn)D.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)5. 壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)一般包括( )。A B C DA.確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分B.確定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)C.確定壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確D.確定壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整1對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)專門(mén)審查的有（ ）。BCA固定資產(chǎn)的租賃合同、協(xié)議 B“固定資產(chǎn)”賬戶的核算情況C租入固定資產(chǎn)提取的折舊額是否正確D租入固定資產(chǎn)有無(wú)變相饋贈(zèng)情況2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比例，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較時(shí)，可能發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題有（ ）。BDA資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤B閑置的固定資產(chǎn)C增加的固定資產(chǎn)尚未做出

26、會(huì)計(jì)處理D減少的固定資產(chǎn)尚未做出會(huì)計(jì)處理3注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不必函證決算日的應(yīng)付賬款余額，其原因是（ ）。ACA存在其他可靠地外部憑證以供證實(shí)之用B和被審計(jì)單位法律顧問(wèn)聯(lián)系，將揭示供貨方因未付款而采取的法律行動(dòng)C函證不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款D決算日前應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付4固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)一般包括（ ）。ABCDA確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有B確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng)C確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確D確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整1注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行年底截止測(cè)試的方法有（）。實(shí)地觀察與抽查購(gòu)貨 抽查存貨盤(pán)點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

27、查閱驗(yàn)收部門(mén)的業(yè)務(wù)記錄 了解購(gòu)貨的保險(xiǎn)情況和存貨保護(hù)措施2生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制包括（）。成本會(huì)計(jì)制度 存貨的內(nèi)部控制 存貨的監(jiān)盤(pán) 工薪的內(nèi)部控制3在對(duì)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序?qū)Ρ灸甓雀髟碌模ǎ┻M(jìn)行比較。存貨余額及其構(gòu)成 直接材料成本 工資費(fèi)用的發(fā)生額 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額及單位銷售成本4存貨監(jiān)盤(pán)程序包括（）。抽點(diǎn) 實(shí)地觀察 盤(pán)點(diǎn) 編制審計(jì)工作底稿1注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定長(zhǎng)期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。ABDA檢查資產(chǎn)負(fù)債標(biāo)上長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符B檢查長(zhǎng)期投資超過(guò)凈資產(chǎn)的50%時(shí)，是否已在附注中恰當(dāng)披露C盤(pán)點(diǎn)股票、債券數(shù)量，并審查其賬實(shí)是否相符

28、D檢查一年內(nèi)到期長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符2注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資本公積進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的內(nèi)容包括（）。ACDA檢查撥款轉(zhuǎn)入 B檢查公益金的使用 C檢查外幣資本折算差額 D檢查股權(quán)投資準(zhǔn)備1良好的貨幣資金內(nèi)部控制要求是（ ）。ABCDA控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行B貨幣資金收支與記賬的崗位分離C全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)D按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，時(shí)間最好選在上午上班前或下午下班后，不應(yīng)實(shí)施（ ）。BCDA突擊檢查 B定期檢查 C通知檢查 D計(jì)劃?rùn)z查3在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，參與盤(pán)點(diǎn)的人員必須包括（ ）。ABCA

29、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B被審計(jì)單位出納員 C被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員 D被審計(jì)單位管理當(dāng)局1審計(jì)報(bào)告的基本結(jié)構(gòu)一般包括以下段落（ ）。ABCDA管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段B引言段C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段D意見(jiàn)段E簽署2審計(jì)報(bào)告的引言段所應(yīng)說(shuō)明的主要事項(xiàng)有（ ）。ABDA提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注B指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱C審計(jì)的程序D指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間E審計(jì)意見(jiàn)3在說(shuō)明段充分?jǐn)⑹鰧?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所持意見(jiàn)的理由的審計(jì)報(bào)告類型有（ ）。BCA無(wú)保留意見(jiàn)B保留意見(jiàn)C否定意見(jiàn)D無(wú)法表示意見(jiàn)E肯定意見(jiàn)三、問(wèn)答題（共25分）1試述生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、對(duì)應(yīng)的憑證和記錄以及相關(guān)主要部門(mén)。（本小題6分）（每個(gè)

30、業(yè)務(wù)活動(dòng)1分，其中第一列、第三列各0.25分，第二列0.5分）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)應(yīng)的憑證及記錄相關(guān)的主要部門(mén)1計(jì)劃和安排生產(chǎn)生產(chǎn)通知單、材料需求報(bào)告生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)2發(fā)出原材料領(lǐng)料單（三聯(lián)）倉(cāng)庫(kù)部門(mén)3生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)通知單、產(chǎn)量和工時(shí)記錄生產(chǎn)部門(mén)4核算產(chǎn)品成本生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、計(jì)工單、入庫(kù)單、工資匯總表及人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配匯總表、成本計(jì)算單、存貨明細(xì)賬會(huì)計(jì)部門(mén)5儲(chǔ)存產(chǎn)成品入庫(kù)單倉(cāng)庫(kù)部門(mén)6.發(fā)出產(chǎn)成品出庫(kù)單（四聯(lián)）發(fā)運(yùn)部門(mén)2簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施。（本小題7分）答：（1）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求；（2）建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；（3）與委托人嚴(yán)格簽

31、訂業(yè)務(wù)約定書(shū)；（4）審慎選擇被審計(jì)單位；選擇正直的被審計(jì)單位對(duì)陷入財(cái)務(wù)和法律困境的被審計(jì)單位要尤為注意（5）深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)；（6）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)；（7）聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。3.簡(jiǎn)要解釋什么是銷售發(fā)票、貸項(xiàng)通知單、付款憑單、領(lǐng)發(fā)料憑證、借款合同或協(xié)議。（本小題8分）答：銷售發(fā)票是一種用來(lái)表明已銷售商品的規(guī)格、數(shù)量、銷售金額、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的價(jià)格、開(kāi)票日期、付款條件等內(nèi)容的憑證。（2分）貸項(xiàng)通知單是一種用來(lái)表示由于銷貨退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證，用來(lái)說(shuō)明應(yīng)收賬款的減少。（2分）付款憑單是采購(gòu)方企業(yè)的應(yīng)付憑單部門(mén)編制的，載明已收到商品、資產(chǎn)或接受

32、勞務(wù)的廠商、應(yīng)付款金額和付款日期的憑證。它是企業(yè)內(nèi)部記錄和支付負(fù)債的授權(quán)證明文件。（2分）領(lǐng)發(fā)料憑證是企業(yè)為控制 發(fā)出所采用的各種憑證，如材料發(fā)出匯總表、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記薄、退料單等。（2分）借款合同或協(xié)議是公司在向銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)時(shí)，與其簽訂的合同或協(xié)議。（2分）3請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容。（本小題12分）答：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：（1）標(biāo)題；（0.5分）審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”。（2）收件人；（1分）審計(jì)報(bào)告的收件人是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱。（3）引言段

33、；（1.5分）審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)，并包括下列內(nèi)容：指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱；提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注；指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間。（4）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；（3分）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；（3分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明下列內(nèi)容：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表

34、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分

35、、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。（6）審計(jì)意見(jiàn)段；（1分）審計(jì)意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；（0.5分）（8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；（0.5分）（9）報(bào)告日期。（1分）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（包括管理層認(rèn)可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的日期。1試述購(gòu)貨與付收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及對(duì)應(yīng)的憑證和記錄（本小題共9分；其中第一列、第三列各0

36、.25分；第二列中第五、六項(xiàng)各1分，其余0.5分）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)應(yīng)的憑證和記錄相關(guān)的主要部門(mén)1.請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)單倉(cāng)庫(kù)、有關(guān)部門(mén)2.編制訂購(gòu)單訂購(gòu)單采購(gòu)部門(mén)3.驗(yàn)收商品驗(yàn)收單、訂購(gòu)單驗(yàn)收部門(mén)4.儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品驗(yàn)收單上簽收倉(cāng)庫(kù)、請(qǐng)購(gòu)部門(mén)5.編制付款憑單付款憑單、驗(yàn)收單、訂貨單、供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付憑單部門(mén)6.確認(rèn)與記錄負(fù)債應(yīng)付賬款明細(xì)賬、應(yīng)付憑單登記簿、供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單、賣方對(duì)賬單、轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)付賬款部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)7.支付負(fù)債付款憑單、支票應(yīng)付憑單部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)8.記錄現(xiàn)金、銀行存款支出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、支票、付款憑證會(huì)計(jì)部門(mén)2貨幣資金涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄主要有哪些？（本小題5分）

37、答：（1）現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表； （2）銀行對(duì)賬單； （3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表； （4）有關(guān)科目的記賬憑證（如現(xiàn)金收付款憑證、銀行收付款憑證）； （5）有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿（如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）。2籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括哪些？（本小題5分）答：（1）審批授權(quán)； （2）簽訂合同或協(xié)議； （3）取得資金； （4）計(jì)算利息和股利； （5）償還本息或發(fā)放股利。2投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括哪些？（本小題4分）答：（1）審批授權(quán)； （2）取得證券或其他投資； （3）取得投資收益； （4）轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資。 2生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括哪些？（本小題6分）答：（1）計(jì)劃與安排生產(chǎn)； （2）

38、發(fā)出原材料； （3）生產(chǎn)產(chǎn)品； （4）費(fèi)用歸集和成本計(jì)算； （5）產(chǎn)成品入庫(kù)； （6）發(fā)出產(chǎn)成品。2購(gòu)貨與付款循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括哪些？（本小題7分）答：（1）請(qǐng)購(gòu)商品； （2）編制訂購(gòu)單； （3）驗(yàn)收商品； （4）儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨； （5）編制付款憑單； （6）付款； （7）會(huì)計(jì)記錄。2試述應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)。（本小題6分）答：（1）確定應(yīng)收賬款是否存在；（2）確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有；（3）確定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整；（4）確定應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)、充分；（5）確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備年末余額是否正確。（6）確定應(yīng)收賬款和壞帳準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表上

39、的披露是否恰當(dāng)。3收集審計(jì)證據(jù)的途徑有哪些？（本小題10分）答：收集審計(jì)證據(jù)的途徑很多，常見(jiàn)的有以下幾種：（1）監(jiān)盤(pán) 是指審計(jì)人員通過(guò)實(shí)地監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)取得審計(jì)證據(jù)。但不能保證被審計(jì)單位對(duì)該資產(chǎn)擁有所有權(quán)，并且也不能對(duì)該資產(chǎn)的價(jià)值和完整性提供審計(jì)證據(jù)。（1分）（2）觀察 是指審計(jì)人員親赴現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)審計(jì)對(duì)象的環(huán)境狀況和實(shí)施狀況進(jìn)行實(shí)地觀察，從而取得審計(jì)證據(jù)。（1分）（3）詢問(wèn) 是指審計(jì)人員以書(shū)面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)析的過(guò)程。要求被詢問(wèn)人員簽字作證。（1分）（4）函證 是指審計(jì)人員為獲取審計(jì)證據(jù)而向被審計(jì)單位以外的第三者發(fā)函，要求對(duì)方回函確認(rèn)

40、被審計(jì)單位的某一賬戶金額或某一筆業(yè)務(wù)是否正確真實(shí)的一種取證途徑。（1分）（5）檢查是指審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的書(shū)面資料的審閱和復(fù)核，而獲得審計(jì)證據(jù)的途徑。其中包括審閱和復(fù)核.（1分）（6）重新計(jì)算是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的原始憑證及會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)進(jìn)行的驗(yàn)算或另行計(jì)算。（1分）（7）重新執(zhí)行是指審計(jì)人員以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或說(shuō)明。（1分）（8）分析程序是指審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料中的重要比率或金額及其變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分析、研究，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常項(xiàng)目及異常變動(dòng)進(jìn)行調(diào)查，以獲取審計(jì)證據(jù)。（1分） 2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證范圍

41、時(shí)應(yīng)主要考慮哪些因素? （本小題5分）答：（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的比重。如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大些。（1分）（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。如果內(nèi)部控制系統(tǒng)較健全，則可以相應(yīng)減少函證量；反之，則相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。（1分）（3）以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠款糾紛較多，在函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大。（1分）（4）函證方式的選擇。若采用肯定式函證，則可以相應(yīng)減少函證量；若采用否定式函證，則要相應(yīng)增加函證量。（1分）一般情況下，審計(jì)人員應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象：大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；非正常項(xiàng)目。（1分）3貨幣

42、資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容有哪些？（本小題10分）答：良好的貨幣資金內(nèi)部控制一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）錢(qián)、賬的分工負(fù)責(zé)制度。會(huì)計(jì)部門(mén)是主管貨幣資金的職能部門(mén)，應(yīng)配備專職的出納人員和有關(guān)核算人員，負(fù)責(zé)貨幣資金的收支、保管和核算工作。（2分）（2）貨幣資金的收付程序。企業(yè)收付資金的業(yè)務(wù)須經(jīng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)進(jìn)行審查核實(shí)，在按記賬憑證執(zhí)行收付款項(xiàng)時(shí)，還須對(duì)其進(jìn)行復(fù)核。（2分）（3）收付款憑證的應(yīng)用及賬簿的登記制度。會(huì)計(jì)人員應(yīng)既是根據(jù)已完成的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)及已編號(hào)并加蓋現(xiàn)金收付戳記的記賬憑證登記有關(guān)賬簿。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行賬賬、賬表、賬實(shí)的定期核對(duì)，以檢查是否相符，防止挪用現(xiàn)金。（2

43、分）（4）出納的工作紀(jì)律。企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金通常由出納專人負(fù)責(zé)保管。為確保貨幣資金的安全完整，出納必須定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，當(dāng)日現(xiàn)金超出庫(kù)存限額部分必須及時(shí)送存銀行，不準(zhǔn)挪用或私自存放，不得隨意坐支，支票必須按規(guī)定使用等。（2分）（5）內(nèi)部監(jiān)督制度。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的審計(jì)。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)不定期的組織檢查小組，對(duì)貨幣資金的收支進(jìn)行抽查。（2分）簡(jiǎn)述銀行存款實(shí)質(zhì)性測(cè)試的主要內(nèi)容。（本小題9分）答：銀行存款實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序一般包括：（1）銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符；（分）（2）實(shí)施分析程序；如：應(yīng)比較銀行存款余額的本期實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)以及與上年度賬戶的差異變

44、動(dòng)，銀行存款中定期存款所占的比例，以確定企業(yè)是否存在高息資金拆借。（分）（3）取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（分）（4）函證銀行存款余額；（分）（5）檢查一年以上定期存款或限定用途存款；（分）（6）檢查大額現(xiàn)金和銀行存款的收支；（分）（7）檢查銀行存款收支的正確截止；（分）（8）檢查外幣銀行存款的折算是否正確；（分）（9）檢查銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。（分）1試述購(gòu)貨與付收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及對(duì)應(yīng)的憑證和記錄（本小題共12分；每小項(xiàng)0.5分）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)應(yīng)的憑證和記錄相關(guān)的主要部門(mén)1.請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)單倉(cāng)庫(kù)、有關(guān)部門(mén)2.編制訂購(gòu)單訂購(gòu)單采購(gòu)部門(mén)3.驗(yàn)收商品驗(yàn)收單、訂購(gòu)單驗(yàn)收部門(mén)

45、4.儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品驗(yàn)收單上簽收倉(cāng)庫(kù)、請(qǐng)購(gòu)部門(mén)5.編制付款憑單付款憑單、驗(yàn)收單、訂貨單、供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付憑單部門(mén)6.確認(rèn)與記錄負(fù)債應(yīng)付賬款明細(xì)賬、應(yīng)付憑單登記簿、供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單、賣方對(duì)賬單、轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)付賬款部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)7.支付負(fù)債付款憑單、支票應(yīng)付憑單部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)8.記錄現(xiàn)金、銀行存款支出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、支票、付款憑證會(huì)計(jì)部門(mén)2請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容。（本小題13分）答：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：（1）標(biāo)題；（0.5分）審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”。（2）收件人；（0.5分）審計(jì)報(bào)告的收件人是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象，一般是

46、指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱。（3）引言段；（3分）審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)，并包括下列內(nèi)容：指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱；提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注；指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間。（4）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；（3分）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；（3分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明下

47、列內(nèi)容：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)

48、價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。（6）審計(jì)意見(jiàn)段；（1分）審計(jì)意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；（0.5分）（8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；（0.5分）（9）報(bào)告日期。（1分）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（包括管理層認(rèn)可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的日期。四、案例解答題（共25分）1【資料

49、】甲公司2005年12月31日應(yīng)收賬款總賬余額為20 000萬(wàn)元，其所屬明細(xì)賬中借方余額的合計(jì)數(shù)為22 000萬(wàn)元，貸方余額的合計(jì)數(shù)為2 000萬(wàn)元；其他應(yīng)收款總賬余額為6 000萬(wàn)元，該公司采用余額百分比計(jì)提還帳準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1，計(jì)提金額為260萬(wàn)元。壞賬準(zhǔn)備的賬戶記錄詳見(jiàn)下表：日期憑證字號(hào)摘要借方貸方余額1/15/68/1131/12轉(zhuǎn)字37轉(zhuǎn)字67轉(zhuǎn)字89上年結(jié)轉(zhuǎn)核銷壞賬核銷壞賬計(jì)提本年的壞賬準(zhǔn)備5060260100（貸方）50（貸方）10（借方）250（貸方）【要求】：根據(jù)上述資料，指出壞賬準(zhǔn)備計(jì)提中存在的問(wèn)題并進(jìn)行糾正。（本小題10分）解答：該公司的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提金額有誤。首先，對(duì)于應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的貸方余額的不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行重新分類，歸入負(fù)債方。（1分）年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)為：22 0006 00028 000（元）（2分）當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)總計(jì)應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額壞賬準(zhǔn)備的貸方余額28 000×1（10）290（萬(wàn)元）（2分）該公司少提30萬(wàn)元（即290260），（1分）建議作出調(diào)整，調(diào)整分錄為：借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞