初級財(cái)務(wù)會計(jì)第四章

1、第四章會計(jì)循環(huán)第一節(jié) 會計(jì)循環(huán) 會計(jì)循環(huán)的意義 會計(jì)循環(huán)的具體內(nèi)容會計(jì)循環(huán) 會計(jì)循環(huán)是指企業(yè)會計(jì)人員將零散、復(fù)雜的原始資料加工成為滿足會計(jì)信息使用者需要的信息，這中間有一個(gè)收集、加工處理數(shù)據(jù)的過程，這個(gè)過程由若干步驟完成，這些步驟構(gòu)成的總體稱為會計(jì)循環(huán)。 會計(jì)循環(huán)的具體內(nèi)容1、編制會計(jì)分錄2、過賬4、試算平衡5、調(diào)賬 6、結(jié)賬7、 編制報(bào)表 會計(jì)循環(huán)簡圖會計(jì)循環(huán)簡圖經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（原始憑證）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（原始憑證）記帳憑證（或普通日記帳）記帳憑證（或普通日記帳）分類賬（總帳和明細(xì)賬）分類賬（總帳和明細(xì)賬）試算表（結(jié)賬前試算）試算表（結(jié)賬前試算）分類賬（調(diào)整工作底表）分類賬（調(diào)整工作底表） 分分 類類 賬

2、賬資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表分錄分錄過賬過賬試算試算調(diào)整調(diào)整結(jié)賬結(jié)賬編表編表日常的會計(jì)工作日常的會計(jì)工作期末的會計(jì)工作期末的會計(jì)工作 第二節(jié) 編制會計(jì)分錄 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會計(jì)分錄 分錄簿的格式和登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 指會引起會計(jì)要素的增減變動，要進(jìn)指會引起會計(jì)要素的增減變動，要進(jìn)行會計(jì)處理的經(jīng)濟(jì)活動。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分行會計(jì)處理的經(jīng)濟(jì)活動。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為為“交易交易”和和“事項(xiàng)事項(xiàng)”。 凡是涉及本主體與其他主體之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，凡是涉及本主體與其他主體之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，稱之為交易。稱之為交易。 只涉及本主體內(nèi)部各單位之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，只涉及本主體內(nèi)部各單位之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，被稱為事項(xiàng)。被稱為事項(xiàng)。

3、 會計(jì)分錄 會計(jì)分錄是會計(jì)人員根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所取得的審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬規(guī)則，指明該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記應(yīng)記帳戶的名稱、應(yīng)記方向，以及應(yīng)記金額帳戶的名稱、應(yīng)記方向，以及應(yīng)記金額（會計(jì)分錄三要素）（會計(jì)分錄三要素）的一種記錄。它是登記賬簿的依據(jù)。會計(jì)分錄的分類會計(jì)分錄的分類（按繁簡程度）（按繁簡程度） 簡單分錄：只涉及兩個(gè)賬戶的分錄。簡單分錄：只涉及兩個(gè)賬戶的分錄。 復(fù)合分錄：涉及到三個(gè)或三個(gè)以上復(fù)合分錄：涉及到三個(gè)或三個(gè)以上 賬戶的分錄。賬戶的分錄。編制會計(jì)分錄的方法 先借后貸，左右錯開。即先借后貸，左右錯開。即先寫借方科目，后寫貸方科目，先寫借方科目，后寫貸方科目，借貸方科目及金

4、額均應(yīng)錯開一格，借貸方科目及金額均應(yīng)錯開一格，并注意上下對齊。并注意上下對齊。例例1、某企業(yè)財(cái)務(wù)部門開出一張現(xiàn)金支票從銀行、某企業(yè)財(cái)務(wù)部門開出一張現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金1000元，作為備用金。元，作為備用金。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000例例2、某企業(yè)購買材料、某企業(yè)購買材料5000千克，單價(jià)千克，單價(jià)10元，合計(jì)價(jià)款元，合計(jì)價(jià)款50000元，以銀行存款支付元，以銀行存款支付40000元，余款暫欠。元，余款暫欠。 借：原材料借：原材料 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40000 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 10000也可以寫為：也可以寫為： 借：原

5、材料借：原材料 40000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40000 借：原材料借：原材料 10000 貸：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付帳款 10000例例3，某企業(yè)銷售電視機(jī)，某企業(yè)銷售電視機(jī)50臺，單價(jià)臺，單價(jià)2000元，貨元，貨款共計(jì)款共計(jì)100000元，其中元，其中60000元以收到轉(zhuǎn)賬支票元以收到轉(zhuǎn)賬支票存入銀行，余款對方暫欠。存入銀行，余款對方暫欠。 借：銀行存款借：銀行存款 60000 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 40000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 也可寫為：也可寫為： 借：銀行存款借：銀行存款 60000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款

6、40000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000需要注意 ：每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均需編制一個(gè)會計(jì)分錄。實(shí)際工作中也可以將多筆同類業(yè)務(wù)匯總后作一個(gè)分錄。如：領(lǐng)用原材料。 從理論上講，會計(jì)分錄只能編制一借一貸，一借多貸，多借一貸的會計(jì)分錄，不能編制多借多貸的會計(jì)分錄 。避免對應(yīng)關(guān)系不明確。但隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷復(fù)雜化，實(shí)際工作中也允許編制多借多貸的會計(jì)分錄，以簡化會計(jì)核算手續(xù)。P71如某職員從企業(yè)借款15000元現(xiàn)金出差，購回原材料12500元，發(fā)生各種差旅費(fèi)用2000元，回廠報(bào)銷時(shí)，職員返納現(xiàn)金500元。借差旅費(fèi)時(shí)：借差旅費(fèi)時(shí)： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 5000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 5

7、000報(bào)銷時(shí)：報(bào)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2000 原材料原材料 12500 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 15000 國際做法：Debit：現(xiàn)金：現(xiàn)金 1000 Credit：銀行存款：銀行存款 1000或：或：Dr：現(xiàn)金：現(xiàn)金 1000 Cr：銀行存款：銀行存款 1000或：或： 現(xiàn)金現(xiàn)金 1000 銀行存款銀行存款 1000分錄簿的格式和登記 會計(jì)分錄簿是一種最初記錄會計(jì)分錄的序時(shí)簿記，一般適用于小型企業(yè)和會計(jì)教學(xué)。 在我國實(shí)際工作中會計(jì)分錄反映在會計(jì)憑證上。（見第七章） 分錄簿的格式 ：p73 作業(yè)只需要按書上格式寫。第三節(jié) 過入分類賬 分類帳的概念和

8、種類 設(shè)置總分類帳和明細(xì)分類帳的意義 總分類帳和明細(xì)分類帳的平行過賬分類賬的概念 分類賬是按照會計(jì)要素的具體內(nèi)容分類設(shè)置的，每一會計(jì)科目設(shè)立一個(gè)賬戶，專門記錄這一科目之內(nèi)容的增減數(shù)額。匯集賬戶于一處之賬冊，稱為分類賬簿。也就是說分類賬是賬戶的整體，賬戶是分類賬的個(gè)體。 前面根據(jù)原始憑證在分錄簿或記賬憑證上編制的會計(jì)分錄就是過入分類賬的依據(jù)。分類賬的作用 1、將分錄簿或記賬憑證所記的內(nèi)容進(jìn)行重 新歸類。 2、是最后的終結(jié)記錄。 3、是編制報(bào)表的依據(jù)。分類帳的分類 總分類賬： 按照一級科目設(shè)置，提供總括資料的分類賬； 明細(xì)分類賬： 按照二級科目或明細(xì)科目設(shè)置，提供詳細(xì)資料的分類賬。 同時(shí)設(shè)置總分類

9、賬戶和明細(xì)分類賬戶的意義 總分類賬戶只能提供綜合總括資料，但是有時(shí)候不僅僅需要總括的數(shù)據(jù)資料，還需要了解更詳細(xì)具體的資料。這就需要在一些總賬下面根據(jù)需要設(shè)置若干明細(xì)分類賬。 如原材料總賬（格式p204）只能提供所有原材料的購入、發(fā)出、結(jié)余的金額總數(shù)，如果企業(yè)內(nèi)部管理人員需要了解每一種原材料的結(jié)存金額和數(shù)量，就必須按每一種原材料設(shè)置明細(xì)帳戶。 明細(xì)帳的格式可以根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同和管理上的需要設(shè)置：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式的明細(xì)賬。P81、205如： 甲材料原材料 乙材料 實(shí)物類明細(xì)帳用數(shù)量金額式 丙材料 A公司應(yīng)收賬款 B公司 往來帳戶用三欄式 C公司 A產(chǎn)品生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品 成本、費(fèi)用、收入、

10、利潤類 C產(chǎn)品 用多欄式總分類戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 總分類賬戶是其所屬明細(xì)分類賬戶的綜合賬戶，對所屬明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭作用； 明細(xì)分類賬戶是有關(guān)總分類賬戶指標(biāo)的具體化和必要補(bǔ)充；明細(xì)分類賬戶是有關(guān)總分類賬戶的從屬賬戶。 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶都是根據(jù)同一會計(jì)事項(xiàng)，為說明同一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，相互補(bǔ)充地提供既總括綜合，又詳細(xì)具體的會計(jì)信息。 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的區(qū)別1、賬戶設(shè)置的依據(jù)不同：、賬戶設(shè)置的依據(jù)不同： 總賬以一級科目設(shè)置，明細(xì)賬以二級科目、三級科目設(shè)置；總賬以一級科目設(shè)置，明細(xì)賬以二級科目、三級科目設(shè)置；2、反映的詳細(xì)程度不同：、反映的詳細(xì)程度不同： 總賬總括反映，明細(xì)賬詳細(xì)反映；

11、總賬總括反映，明細(xì)賬詳細(xì)反映；3、計(jì)量方式不同：、計(jì)量方式不同： 總賬以貨幣計(jì)量，明細(xì)賬除了貨幣計(jì)量有些還要用數(shù)量計(jì)量；總賬以貨幣計(jì)量，明細(xì)賬除了貨幣計(jì)量有些還要用數(shù)量計(jì)量；4、賬戶格式不同：、賬戶格式不同： 總賬采用三欄式，明細(xì)賬戶格式有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式?？傎~采用三欄式，明細(xì)賬戶格式有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式?？偡诸愘~戶和明細(xì)分類賬戶的平行過賬 同時(shí)過入： 指同一個(gè)會計(jì)期間； 方向相同： 指借貸方向； 金額相等： 指過入總賬的金額與過入相應(yīng)明細(xì)帳的金額合計(jì)相等。平行過賬的必然結(jié)果：總分類帳戶的期初余額總分類帳戶的期初余額=其所屬明細(xì)帳戶的期初余額之和其所屬明細(xì)帳戶的期初余額之和總

12、分類帳戶的本期借方發(fā)生額總分類帳戶的本期借方發(fā)生額=其所屬明細(xì)帳戶本期借方發(fā)生額之和其所屬明細(xì)帳戶本期借方發(fā)生額之和總分類帳戶的本期貸方發(fā)生額總分類帳戶的本期貸方發(fā)生額=其所屬明細(xì)帳戶本期貸方發(fā)生額之和其所屬明細(xì)帳戶本期貸方發(fā)生額之和總分類帳戶的期末余額總分類帳戶的期末余額=其所屬明細(xì)帳戶的期末余額之和其所屬明細(xì)帳戶的期末余額之和例：見書P76 第四節(jié) 試算平衡 試算平衡試算平衡 試算平衡是一種驗(yàn)算方法，它是試算平衡是一種驗(yàn)算方法，它是根據(jù)會計(jì)平衡的原理，對個(gè)帳戶記錄根據(jù)會計(jì)平衡的原理，對個(gè)帳戶記錄的金額進(jìn)行平衡試算，以檢查賬戶記的金額進(jìn)行平衡試算，以檢查賬戶記錄是否正確。錄是否正確。試算平衡

13、的作用 1、試算平衡表可以用來檢查分類賬的過賬、試算平衡表可以用來檢查分類賬的過賬工作和記錄情況是否正確和完備工作和記錄情況是否正確和完備2、試算平衡表所匯列的資料，為會計(jì)人員定、試算平衡表所匯列的資料，為會計(jì)人員定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供方便。期編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供方便。 試算平衡的基礎(chǔ)試算平衡的基礎(chǔ)“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等” 所有帳戶本期所有帳戶本期借方發(fā)生額之和借方發(fā)生額之和 所有帳戶本期所有帳戶本期貸方發(fā)生額之和貸方發(fā)生額之和“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”所有帳戶期末所有帳戶期末借方余額之和借方余額之和所有帳戶期末所有帳戶期末貸方余額之和貸方余額之和怎樣試算平衡怎

14、樣試算平衡編制試算平衡表編制試算平衡表試算平衡表試算平衡表 兩欄式兩欄式 六欄式六欄式兩欄式兩欄式賬戶名稱賬戶名稱借方余額借方余額貸方余額貸方余額合合 計(jì)計(jì)公司試算表公司試算表年年 月月 日日六欄式六欄式公司試算表公司試算表 年年 月月 日日賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方合合 計(jì)計(jì)試算表編制方法試算表編制方法 在表頭處填上單位名稱、編表日期。在表頭處填上單位名稱、編表日期。 分別計(jì)算各帳戶的本期發(fā)生額及期末余額，將計(jì)分別計(jì)算各帳戶的本期發(fā)生額及期末余額，將計(jì)算結(jié)果用鉛筆記于相應(yīng)欄內(nèi)；算結(jié)果用鉛筆記于相應(yīng)欄內(nèi)；

15、 將總分類帳戶中所使用的賬戶，按其編號，依次將總分類帳戶中所使用的賬戶，按其編號，依次填入試算表的填入試算表的“賬戶名稱賬戶名稱”欄；欄； 將總分類賬各賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期將總分類賬各賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額，依次過入試算表的相應(yīng)欄中，并加計(jì)其末余額，依次過入試算表的相應(yīng)欄中，并加計(jì)其合計(jì)數(shù)，填入合計(jì)數(shù)，填入“合計(jì)合計(jì)”欄內(nèi)；欄內(nèi)；試算結(jié)果的查核試算結(jié)果的查核順查法：順查法：分錄分錄過賬過賬試算試算逆查法：逆查法：試算試算過賬過賬分錄分錄逆查法的檢查內(nèi)容(1)檢查所編試算平衡表中各金額欄加總數(shù)。(2)編制試算平衡表過程中的錯誤(3)各分類賬戶的余額計(jì)算錯誤。(4)過賬時(shí)的

16、錯誤。試算平衡不能發(fā)現(xiàn)的錯誤 一筆會計(jì)事項(xiàng)的記錄全遺漏，或者一筆會計(jì)事項(xiàng)的記錄全部重復(fù) 在編制會計(jì)分錄時(shí)，一筆會計(jì)事項(xiàng)的借貸雙方都少記相同金額或都多記相同金額 在編制會計(jì)分錄時(shí)，一筆會計(jì)事項(xiàng)應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶互相顛倒或誤用了賬戶名稱。 在過入分類賬時(shí)，會計(jì)分錄的借貸雙方或一方，誤記入同類賬戶。 在編制會計(jì)分錄或過賬時(shí)，借方或貸方的各項(xiàng)金額偶然一多一少，其金額恰好相互抵消。第五節(jié) 調(diào)帳 調(diào)帳的概念及內(nèi)容 會計(jì)基礎(chǔ) 應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整 應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整 收入分?jǐn)偟恼{(diào)整 成本分?jǐn)偟恼{(diào)整 折舊費(fèi)的調(diào)整 壞賬的調(diào)整調(diào)賬的概念 調(diào)帳是指根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對本期尚未登記的已獲得的收入和已發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行登記，以調(diào)整某

17、些帳戶余額的記錄。為什么要進(jìn)行調(diào)賬 為什么會有“尚未登記的已獲得的收入和已發(fā)生的費(fèi)用”？ 因?yàn)槲覀兪且浴皺?quán)責(zé)發(fā)生制”作為會計(jì)基會計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)。會計(jì)基礎(chǔ)會計(jì)基礎(chǔ) 會計(jì)期間會計(jì)期間 收入與費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與實(shí)際收付期收入與費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與實(shí)際收付期 收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)期間會計(jì)期間為什么要確定會計(jì)期間為什么要確定會計(jì)期間 為了便于及時(shí)總結(jié)會計(jì)資料，將企業(yè)事實(shí)上并不停息的生為了便于及時(shí)總結(jié)會計(jì)資料，將企業(yè)事實(shí)上并不停息的生產(chǎn)經(jīng)營過程人為地劃分為各個(gè)長度基本相同的期間，就可產(chǎn)經(jīng)營過程人為地劃分為各個(gè)長度基本相同的期間，就可以定期地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以便實(shí)施有效以定期

18、地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以便實(shí)施有效的的會計(jì)期間的確定會計(jì)期間的確定 我國是以日歷年度作為會計(jì)年度，即每年從我國是以日歷年度作為會計(jì)年度，即每年從1月月1日起至日起至12月月31日止為一個(gè)會計(jì)年度。日止為一個(gè)會計(jì)年度。 為了滿足經(jīng)營管理上的需要，會計(jì)年度還可以劃分為為了滿足經(jīng)營管理上的需要，會計(jì)年度還可以劃分為若干較短的經(jīng)營期間，經(jīng)營期間一般以日歷月份和季度為若干較短的經(jīng)營期間，經(jīng)營期間一般以日歷月份和季度為準(zhǔn)。所以，準(zhǔn)。所以，會計(jì)期間分為年度、季度和月份，起訖日期采會計(jì)期間分為年度、季度和月份，起訖日期采用公歷日期用公歷日期。收入與費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與實(shí)際收付期收入與費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與

19、實(shí)際收付期 收入與費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期（應(yīng)歸屬期間）：收入與費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期（應(yīng)歸屬期間）： 指收入的指收入的實(shí)現(xiàn)期間實(shí)現(xiàn)期間和費(fèi)用的和費(fèi)用的應(yīng)負(fù)擔(dān)期間應(yīng)負(fù)擔(dān)期間。 收入與費(fèi)用的實(shí)際收付期：收入與費(fèi)用的實(shí)際收付期： 指實(shí)際指實(shí)際收到款項(xiàng)收到款項(xiàng)（含現(xiàn)金與銀行存款）或?qū)崳êF(xiàn)金與銀行存款）或?qū)嶋H際付出款項(xiàng)付出款項(xiàng)（含現(xiàn)金和銀行存款）的（含現(xiàn)金和銀行存款）的期間期間?，F(xiàn)實(shí)中的情況現(xiàn)實(shí)中的情況 實(shí)際發(fā)生期與實(shí)際收付期相同實(shí)際發(fā)生期與實(shí)際收付期相同 實(shí)際發(fā)生期與實(shí)際收付期不同實(shí)際發(fā)生期與實(shí)際收付期不同實(shí)際發(fā)生期與實(shí)際收付期相同實(shí)際發(fā)生期與實(shí)際收付期相同 本期收到的款項(xiàng)就是本期應(yīng)確認(rèn)的收入本期收到的款項(xiàng)就是

20、本期應(yīng)確認(rèn)的收入 本期支付的款項(xiàng)就是本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用本期支付的款項(xiàng)就是本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用實(shí)際發(fā)生期與實(shí)際收付期不同實(shí)際發(fā)生期與實(shí)際收付期不同 本期已收到款項(xiàng)但應(yīng)歸屬于以后會計(jì)期間本期已收到款項(xiàng)但應(yīng)歸屬于以后會計(jì)期間的收入的收入 本期已付出款項(xiàng)但應(yīng)歸屬于以后會計(jì)期間本期已付出款項(xiàng)但應(yīng)歸屬于以后會計(jì)期間的費(fèi)用的費(fèi)用 本期已實(shí)現(xiàn)但尚未收到款項(xiàng)的收入本期已實(shí)現(xiàn)但尚未收到款項(xiàng)的收入 本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用會計(jì)基礎(chǔ)會計(jì)基礎(chǔ) 會計(jì)上認(rèn)定營業(yè)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。會計(jì)上認(rèn)定營業(yè)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。兩種標(biāo)準(zhǔn)兩種標(biāo)準(zhǔn) 收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制）收付

21、實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制） 企業(yè)單位對各項(xiàng)收入與費(fèi)用的認(rèn)定，是以款企業(yè)單位對各項(xiàng)收入與費(fèi)用的認(rèn)定，是以款項(xiàng)（含現(xiàn)金和銀行存款）的實(shí)際收付作為標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)（含現(xiàn)金和銀行存款）的實(shí)際收付作為標(biāo)準(zhǔn)。 凡屬本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和支付款項(xiàng)的凡屬本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和支付款項(xiàng)的費(fèi)用，不管是否應(yīng)對屬于本期，都作為本期的收費(fèi)用，不管是否應(yīng)對屬于本期，都作為本期的收入和費(fèi)用記帳；凡本期未收到款項(xiàng)的收入和未付入和費(fèi)用記帳；凡本期未收到款項(xiàng)的收入和未付出款項(xiàng)的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬于本期，也不作為本出款項(xiàng)的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬于本期，也不作為本期的收入和費(fèi)用記帳。期的收入和費(fèi)用記帳。權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制）權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制） 企業(yè)單位對

22、各項(xiàng)收入和費(fèi)用的認(rèn)定，一律以企業(yè)單位對各項(xiàng)收入和費(fèi)用的認(rèn)定，一律以其實(shí)際發(fā)生期即應(yīng)歸屬期作為標(biāo)準(zhǔn)，而不考慮款其實(shí)際發(fā)生期即應(yīng)歸屬期作為標(biāo)準(zhǔn)，而不考慮款項(xiàng)的實(shí)際收付時(shí)間。項(xiàng)的實(shí)際收付時(shí)間。 凡應(yīng)歸屬于本期的收入和費(fèi)用，不論其是否凡應(yīng)歸屬于本期的收入和費(fèi)用，不論其是否實(shí)際收到或付出款項(xiàng)，在會計(jì)上均作為本期的收實(shí)際收到或付出款項(xiàng)，在會計(jì)上均作為本期的收入和費(fèi)用處理；凡不應(yīng)歸屬于本期的收入和費(fèi)用，入和費(fèi)用處理；凡不應(yīng)歸屬于本期的收入和費(fèi)用，即使已經(jīng)收到或付出款項(xiàng)，在會計(jì)上也不能作為即使已經(jīng)收到或付出款項(xiàng)，在會計(jì)上也不能作為本期的收入和費(fèi)用處理。本期的收入和費(fèi)用處理。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制 收入費(fèi)

23、用收入費(fèi)用1、預(yù)收購貨款20000元存入銀行2、銷售產(chǎn)品貨款10000元，對方暫欠3、收到上月購貨單位欠款4000元4、發(fā)出一批產(chǎn)品給購貨單位，貨款4000元，該單位上月已經(jīng)預(yù)付了貨款4000元5、以銀行存款12000元支付全年的報(bào)刊費(fèi)6、預(yù)提本月銀行借款利息2000元7、計(jì)算本月應(yīng)提折舊費(fèi)3000元8、提取壞帳準(zhǔn)備3600元9、收到上月銷貨欠款6000元10、銷售產(chǎn)品一批貨款16000元，其中12000元收到并存入銀行，余款暫欠11、計(jì)算應(yīng)交稅金5000元并交納2000元12、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出銷售產(chǎn)品的成本8000元13、本期購入材料20000元，其中12000元已付1000040001600010

24、002000300036005000800020000400060001200012000200012000利 潤740016000不同的會計(jì)基礎(chǔ)確定的收入、費(fèi)用和利潤單位：元我國的會計(jì)基礎(chǔ)我國的會計(jì)基礎(chǔ) 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 因?yàn)?，它能使各個(gè)會計(jì)期間的收入和費(fèi)因?yàn)?，它能使各個(gè)會計(jì)期間的收入和費(fèi)用實(shí)現(xiàn)合理的配比，計(jì)算的收支和盈虧指用實(shí)現(xiàn)合理的配比，計(jì)算的收支和盈虧指標(biāo)就比較正確。標(biāo)就比較正確。期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目：應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目： 應(yīng)計(jì)項(xiàng)目應(yīng)計(jì)項(xiàng)目 遞延項(xiàng)目遞延項(xiàng)目 其他項(xiàng)目其他項(xiàng)目應(yīng)計(jì)項(xiàng)目應(yīng)計(jì)項(xiàng)目 應(yīng)計(jì)收入應(yīng)計(jì)收入 應(yīng)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)收入應(yīng)計(jì)收入 指本期已經(jīng)

25、實(shí)現(xiàn)而尚未收到款項(xiàng)的各指本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)而尚未收到款項(xiàng)的各項(xiàng)收入。項(xiàng)收入。 包括：應(yīng)計(jì)出租包裝物租金收入包括：應(yīng)計(jì)出租包裝物租金收入 應(yīng)計(jì)利息收入應(yīng)計(jì)利息收入 應(yīng)計(jì)出租包裝物租金收入應(yīng)計(jì)出租包裝物租金收入 企業(yè)向外界提供包裝物的使用權(quán)，企業(yè)向外界提供包裝物的使用權(quán)，因尚未結(jié)算，尚未收到入帳的收入。因尚未結(jié)算，尚未收到入帳的收入。由于包裝物的使用權(quán)已經(jīng)提供，本期由于包裝物的使用權(quán)已經(jīng)提供，本期的收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，所以，期末要確認(rèn)的收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，所以，期末要確認(rèn)本期收入入帳。本期收入入帳。應(yīng)計(jì)利息收入應(yīng)計(jì)利息收入 企業(yè)銀行存款的利息也是按季結(jié)算企業(yè)銀行存款的利息也是按季結(jié)算的，第一季度的利息收入要到的，第

26、一季度的利息收入要到3月末才收月末才收到，到，1月、月、2月份的利息收入就都屬于月份的利息收入就都屬于1、2月份已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但要到月份已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但要到3月末才能收到的月末才能收到的收入。這部分收入在收入。這部分收入在1、2月份就要確認(rèn)月份就要確認(rèn)入帳。入帳。 應(yīng)計(jì)收入核算的帳戶設(shè)置應(yīng)計(jì)收入核算的帳戶設(shè)置其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)出租包裝物租金收入確認(rèn)出租包裝物租金收入財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用確認(rèn)利息收入確認(rèn)利息收入例7，某企業(yè)出租一批包裝物給A公司，按合同每月應(yīng)收取租金收入2000元，但暫時(shí)還未收到款。借：其他應(yīng)收款 2000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2000應(yīng)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)費(fèi)用 指本期已經(jīng)發(fā)生

27、（受益）而尚未指本期已經(jīng)發(fā)生（受益）而尚未支付的費(fèi)用。支付的費(fèi)用。 包括：應(yīng)計(jì)借款利息包括：應(yīng)計(jì)借款利息 應(yīng)計(jì)水電費(fèi)應(yīng)計(jì)水電費(fèi) 應(yīng)計(jì)設(shè)備修理費(fèi)應(yīng)計(jì)設(shè)備修理費(fèi) 應(yīng)計(jì)借款利息應(yīng)計(jì)借款利息 銀行借款的利息通常按季在季末進(jìn)行銀行借款的利息通常按季在季末進(jìn)行結(jié)算，并由銀行從企業(yè)存款戶中支付。結(jié)算，并由銀行從企業(yè)存款戶中支付。 例如，第一季度的借款利息要到例如，第一季度的借款利息要到3月末月末才支付，才支付，1月、月、2月的利息費(fèi)用就都屬于月的利息費(fèi)用就都屬于1、2月份已經(jīng)發(fā)生但要到月份已經(jīng)發(fā)生但要到3月末才需支付的費(fèi)月末才需支付的費(fèi)用。這部分費(fèi)用在用。這部分費(fèi)用在1、2月份要預(yù)提確認(rèn)入月份要預(yù)提確認(rèn)入帳

28、。帳。應(yīng)計(jì)水電費(fèi)應(yīng)計(jì)水電費(fèi) 水電費(fèi)通常兩個(gè)月繳納一次。水電費(fèi)通常兩個(gè)月繳納一次。 本月耗用的水電費(fèi)通常要下月才本月耗用的水電費(fèi)通常要下月才支付給水電公司，這部分費(fèi)用就是本支付給水電公司，這部分費(fèi)用就是本月已經(jīng)發(fā)生但要下月才支付的費(fèi)用。月已經(jīng)發(fā)生但要下月才支付的費(fèi)用。本月要預(yù)提確認(rèn)當(dāng)月的水電費(fèi)入帳。本月要預(yù)提確認(rèn)當(dāng)月的水電費(fèi)入帳。應(yīng)計(jì)設(shè)備修理費(fèi)應(yīng)計(jì)設(shè)備修理費(fèi) 企業(yè)的機(jī)器大、中修理間隔時(shí)間較長，企業(yè)的機(jī)器大、中修理間隔時(shí)間較長，發(fā)生的費(fèi)用較多，如果由發(fā)生修理的當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用較多，如果由發(fā)生修理的當(dāng)月承擔(dān)，就負(fù)擔(dān)過重；而不進(jìn)行大中修理的承擔(dān)，就負(fù)擔(dān)過重；而不進(jìn)行大中修理的會計(jì)期間，雖然使用了機(jī)器，卻

29、沒有負(fù)擔(dān)會計(jì)期間，雖然使用了機(jī)器，卻沒有負(fù)擔(dān)修理費(fèi)，這顯然是不合理的。修理費(fèi)，這顯然是不合理的。 為了均衡各期的修理費(fèi)用負(fù)擔(dān)，應(yīng)根為了均衡各期的修理費(fèi)用負(fù)擔(dān)，應(yīng)根據(jù)以后發(fā)生的修理業(yè)務(wù)，在會計(jì)期末預(yù)提據(jù)以后發(fā)生的修理業(yè)務(wù)，在會計(jì)期末預(yù)提修理費(fèi)用入帳。修理費(fèi)用入帳。應(yīng)計(jì)費(fèi)用核算的帳戶設(shè)置應(yīng)計(jì)費(fèi)用核算的帳戶設(shè)置預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用預(yù)提借款利息預(yù)提借款利息預(yù)提車間水電費(fèi)預(yù)提車間水電費(fèi)預(yù)提修理費(fèi)預(yù)提修理費(fèi)預(yù)提管理部門水電費(fèi)預(yù)提管理部門水電費(fèi)例8、9：見書P93遞延項(xiàng)目遞延項(xiàng)目 預(yù)收收入預(yù)收收入 預(yù)付費(fèi)用預(yù)付費(fèi)用預(yù)收收入預(yù)收收入 指企業(yè)尚未提供商品和勞務(wù)之前，而

30、先指企業(yè)尚未提供商品和勞務(wù)之前，而先行收取的款項(xiàng)。行收取的款項(xiàng)。 由于企業(yè)尚未履行收入實(shí)現(xiàn)所必需的全由于企業(yè)尚未履行收入實(shí)現(xiàn)所必需的全部義務(wù)，這項(xiàng)收入不應(yīng)確認(rèn)為本期的收入，而部義務(wù)，這項(xiàng)收入不應(yīng)確認(rèn)為本期的收入，而應(yīng)遞延至企業(yè)已經(jīng)履行了收入實(shí)現(xiàn)所需義務(wù)的應(yīng)遞延至企業(yè)已經(jīng)履行了收入實(shí)現(xiàn)所需義務(wù)的一期。一期。 包括：預(yù)收貨款包括：預(yù)收貨款 預(yù)收租金預(yù)收租金 預(yù)收收入核算的帳戶設(shè)置預(yù)收收入核算的帳戶設(shè)置預(yù)收帳款預(yù)收帳款銀行存款銀行存款收到客戶預(yù)付貨款收到客戶預(yù)付貨款主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增（銷）應(yīng)交增（銷）向客戶提供向客戶提供商品價(jià)款部分商品價(jià)款部分向客戶提供向客戶提供商品稅款

31、部分商品稅款部分其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款預(yù)收租金預(yù)收租金其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)租金收入確認(rèn)租金收入例例10、11：見書：見書P94預(yù)付費(fèi)用預(yù)付費(fèi)用 指本期已經(jīng)支付款項(xiàng)，但本期不受益指本期已經(jīng)支付款項(xiàng)，但本期不受益而是后續(xù)會計(jì)期間收益，因而應(yīng)歸屬于后而是后續(xù)會計(jì)期間收益，因而應(yīng)歸屬于后續(xù)會計(jì)期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。續(xù)會計(jì)期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。 包括：預(yù)付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)包括：預(yù)付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 預(yù)付報(bào)刊雜志費(fèi)預(yù)付報(bào)刊雜志費(fèi) 預(yù)付費(fèi)用核算的帳戶設(shè)置預(yù)付費(fèi)用核算的帳戶設(shè)置待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用銀行存款銀行存款預(yù)付訂報(bào)費(fèi)預(yù)付訂報(bào)費(fèi)預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)制造費(fèi)用制造費(fèi)用攤銷車間本月承擔(dān)攤銷車間本月承擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)、訂報(bào)費(fèi)的保險(xiǎn)費(fèi)、訂報(bào)費(fèi)

32、管理費(fèi)用管理費(fèi)用攤銷管理部門本月承攤銷管理部門本月承擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)、訂報(bào)費(fèi)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)、訂報(bào)費(fèi)其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出攤銷出租包攤銷出租包裝物的費(fèi)用裝物的費(fèi)用1、本月計(jì)提一筆行政管理大樓的大修理費(fèi)、本月計(jì)提一筆行政管理大樓的大修理費(fèi)用用3000元元2、攤銷由上年支付的報(bào)刊費(fèi)，本月應(yīng)攤銷、攤銷由上年支付的報(bào)刊費(fèi)，本月應(yīng)攤銷200元元3、上年預(yù)收的出租設(shè)備的租金、上年預(yù)收的出租設(shè)備的租金12000元，元， 本年月末調(diào)整實(shí)現(xiàn)的部分本年月末調(diào)整實(shí)現(xiàn)的部分1000。4、出租設(shè)備時(shí)合同規(guī)定租金收入在租期滿、出租設(shè)備時(shí)合同規(guī)定租金收入在租期滿 以后一次支付。每月租金以后一次支付。每月租金3400元，做出元，做出

33、租期間每月末的調(diào)整分錄。租期間每月末的調(diào)整分錄。其他項(xiàng)目其他項(xiàng)目 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 折舊的意義折舊的意義 折舊的計(jì)算方法折舊的計(jì)算方法 折舊的帳務(wù)處理折舊的帳務(wù)處理折舊的意義折舊的意義 固定資產(chǎn)的特點(diǎn)是價(jià)值大、使用時(shí)間固定資產(chǎn)的特點(diǎn)是價(jià)值大、使用時(shí)間長（一年以上）、可多次參加生產(chǎn)過程而長（一年以上）、可多次參加生產(chǎn)過程而基本上保持其使用價(jià)值形態(tài)不變，它的價(jià)基本上保持其使用價(jià)值形態(tài)不變，它的價(jià)值則隨著它在使用過程中的磨損而部分地、值則隨著它在使用過程中的磨損而部分地、逐漸地轉(zhuǎn)移到它所參與制造的產(chǎn)品成本中逐漸地轉(zhuǎn)移到它所參與制造的產(chǎn)品成本中去，并通

34、過產(chǎn)品銷售收入得到補(bǔ)償。去，并通過產(chǎn)品銷售收入得到補(bǔ)償。 固定資產(chǎn)成本的分?jǐn)傔^程就是折舊。固定資產(chǎn)成本的分?jǐn)傔^程就是折舊。折舊的計(jì)算方法折舊的計(jì)算方法直線法（平均年限法）：直線法（平均年限法）： 每年折舊額每年折舊額 估計(jì)耐用年限殘值固定資產(chǎn)原價(jià)估計(jì)凈固定資產(chǎn)月折舊額固定資產(chǎn)月折舊額固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)月折舊額月折舊額我國實(shí)務(wù)中是按月計(jì)提折舊我國實(shí)務(wù)中是按月計(jì)提折舊12年折舊額折舊的帳務(wù)處理折舊的帳務(wù)處理 折舊費(fèi)的計(jì)提折舊費(fèi)的計(jì)提 累計(jì)折舊額的增加累計(jì)折舊額的增加折舊費(fèi)的計(jì)提折舊費(fèi)的計(jì)提 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，計(jì)入制造費(fèi)用生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，計(jì)入制造費(fèi)用 銷售等用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，計(jì)入

35、銷售費(fèi)用銷售等用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，計(jì)入銷售費(fèi)用 管理部門用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，計(jì)入管理費(fèi)用管理部門用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，計(jì)入管理費(fèi)用 出租等用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出出租等用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出 福利部門用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬福利部門用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊額的增加累計(jì)折舊額的增加 固定資產(chǎn)價(jià)值的轉(zhuǎn)移，不直接貸固定資產(chǎn)價(jià)值的轉(zhuǎn)移，不直接貸記固定資產(chǎn)賬戶，而是設(shè)置備抵賬戶記固定資產(chǎn)賬戶，而是設(shè)置備抵賬戶“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”來累計(jì)固定資產(chǎn)因折舊來累計(jì)固定資產(chǎn)因折舊而轉(zhuǎn)移的價(jià)值。而轉(zhuǎn)移的價(jià)值。 為什么？為什么？固定資產(chǎn)折舊核算的賬戶

36、設(shè)置固定資產(chǎn)折舊核算的賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)銀行存款銀行存款取得固定資產(chǎn)取得固定資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)折舊制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用生產(chǎn)用計(jì)提折舊生產(chǎn)用計(jì)提折舊管理用計(jì)提折舊管理用計(jì)提折舊銷售用計(jì)提折舊銷售用計(jì)提折舊固定資產(chǎn)的報(bào)告固定資產(chǎn)的報(bào)告固定資固定資產(chǎn)凈值產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)原值（固定資產(chǎn)原值（“固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)”賬戶借方余額）賬戶借方余額）累計(jì)折舊累計(jì)折舊“累計(jì)折累計(jì)折舊舊”賬戶貸方余額賬戶貸方余額資產(chǎn)負(fù)債表中：資產(chǎn)負(fù)債表中： 固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià) 減：累計(jì)折舊減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備 壞帳壞帳 壞帳損失壞帳損失 計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的方法計(jì)提壞帳

37、準(zhǔn)備的方法 例例壞帳壞帳 收不回來的應(yīng)收款項(xiàng)，稱為壞帳。收不回來的應(yīng)收款項(xiàng)，稱為壞帳。壞帳損失壞帳損失 壞帳損失：因應(yīng)收款項(xiàng)收不回來而造壞帳損失：因應(yīng)收款項(xiàng)收不回來而造成的損失。成的損失。壞帳損失的核算有兩種方法：直接銷帳壞帳損失的核算有兩種方法：直接銷帳法備抵法。目前都使用備抵法。法備抵法。目前都使用備抵法。兩種方法不同在于確認(rèn)壞帳的時(shí)間兩種方法不同在于確認(rèn)壞帳的時(shí)間前者損失確認(rèn)于帳款收不回來的時(shí)候，核算簡單易于理解前者損失確認(rèn)于帳款收不回來的時(shí)候，核算簡單易于理解后者損失確認(rèn)于應(yīng)收帳款形成之時(shí)，更符合配比原則，確認(rèn)后者損失確認(rèn)于應(yīng)收帳款形成之時(shí)，更符合配比原則，確認(rèn)的利潤更符合實(shí)際，但初學(xué)

38、者較難理解。的利潤更符合實(shí)際，但初學(xué)者較難理解。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的方法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的方法（應(yīng)收帳款余額百分比法）（應(yīng)收帳款余額百分比法） 期末，企業(yè)根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)應(yīng)收期末，企業(yè)根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)應(yīng)收帳款中可能會成為壞帳的百分比，估計(jì)壞帳款中可能會成為壞帳的百分比，估計(jì)壞帳損失，計(jì)入當(dāng)期帳損失，計(jì)入當(dāng)期“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”。 即：一方面，將估計(jì)的損失計(jì)作當(dāng)期即：一方面，將估計(jì)的損失計(jì)作當(dāng)期損益；另一方面，另外設(shè)置損益；另一方面，另外設(shè)置“壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備”賬戶，作為賬戶，作為“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款”賬戶的備抵帳戶。賬戶的備抵帳戶。 期末，應(yīng)收帳款以凈值報(bào)告。期末，應(yīng)收帳款以凈值報(bào)告。 為什么不直接核銷為什么不直接核銷“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款”？壞帳損失核算的賬戶設(shè)置壞帳損失核算的賬戶設(shè)置應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞帳準(zhǔn)備計(jì)提壞帳準(zhǔn)備發(fā)生壞帳損失發(fā)生壞帳損失例例15：某企業(yè)期末：某企業(yè)期末“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款”余額為余額為300000元，按元，按5計(jì)提壞帳準(zhǔn)備計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 15000 貸：壞帳準(zhǔn)備貸：壞帳準(zhǔn)備 15000年底，應(yīng)收帳款的報(bào)年底，應(yīng)收帳款的報(bào)告告應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 300000減：壞帳準(zhǔn)備減：壞帳準(zhǔn)備 15000應(yīng)