基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目財務(wù)管理培訓(xùn)創(chuàng)新

1、韓喜祥韓喜祥 20162016年年3 3月月基本公共衛(wèi)生服務(wù)均等化項目基本公共衛(wèi)生服務(wù)均等化項目財務(wù)管理財務(wù)管理人均基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費補助標(biāo)準(zhǔn)逐年增加，由人均基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費補助標(biāo)準(zhǔn)逐年增加，由20112011年，每年，每年年1515元提高至元提高至20152015年年4040元元 ，服務(wù)項目由，服務(wù)項目由20092009年的年的9 9大項增加為大項增加為1212大項大項4545小項：小項：1.城鄉(xiāng)居民健康檔案城鄉(xiāng)居民健康檔案2.健康教育健康教育 3.預(yù)防接種預(yù)防接種 4.兒童保健兒童保健5.孕產(chǎn)婦保健孕產(chǎn)婦保健6.老年人保健老年人保健7.慢性病管理慢性病管理8.重性精神疾病患者重性精神

2、疾病患者管理管理 9.結(jié)核病管理結(jié)核病管理10.中醫(yī)藥服務(wù)中醫(yī)藥服務(wù)11.傳染病及突發(fā)公共傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理衛(wèi)生事件報告和處理 12.衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管投入金額投入金額人均經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)：人均經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)：20092009、20102010年年1515元，元， 20112011、20122012年年2525元，元， 20132013年年3030元元 20142014年年3535元元 20152015年年4040元元中央補助資金：中央補助資金：80%80%國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目及投入情況國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目及投入情況補助資金結(jié)余過大補助資金結(jié)余過大 補助資金使用范圍及標(biāo)準(zhǔn)不清補

3、助資金使用范圍及標(biāo)準(zhǔn)不清未建立補助資金專賬或備查簿進(jìn)行核算未建立補助資金專賬或備查簿進(jìn)行核算 補助資金賬務(wù)科目處理不規(guī)范補助資金賬務(wù)科目處理不規(guī)范專項經(jīng)費未反映具體公共衛(wèi)生項目的使用情況專項經(jīng)費未反映具體公共衛(wèi)生項目的使用情況 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在賬務(wù)處理上存在的主要問題基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在賬務(wù)處理上存在的主要問題會計報表與審計會計報表與審計4項目管理要求項目管理要求1項目管理內(nèi)容項目管理內(nèi)容2會計核算與成本核算會計核算與成本核算3項目管理小結(jié)項目管理小結(jié)6項目管理財務(wù)實例項目管理財務(wù)實例5（一）概述（一）概述制定本項目管理依據(jù)、使用范圍、目的等。為加強基本公共衛(wèi)生服制定本項目管理依據(jù)、使用范圍、

4、目的等。為加強基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目管理，規(guī)范行為，做到務(wù)項目管理，規(guī)范行為，做到用好錢、做好賬、辦好事、降風(fēng)險用好錢、做好賬、辦好事、降風(fēng)險，保，保證圓滿完成基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目各項目標(biāo)任務(wù)提出了總原則。證圓滿完成基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目各項目標(biāo)任務(wù)提出了總原則。（二）管理依據(jù)（二）管理依據(jù)根據(jù)根據(jù)會計法會計法、事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度計制度、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度、現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例、支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法等等法律法規(guī)法律法規(guī)和基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目政策作為本項和基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目政策作為本項目管理依據(jù)

5、。目管理依據(jù)。 一、項目管理要求一、項目管理要求 （三）目的（三）目的 使各級財政、衛(wèi)生計生行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)要規(guī)范管使各級財政、衛(wèi)生計生行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)要規(guī)范管理基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目，要理基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目，要保證分配好、使用好、管理好保證分配好、使用好、管理好基本公基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目資金，保質(zhì)、保量、圓滿完成基本公共衛(wèi)生服務(wù)項共衛(wèi)生服務(wù)項目資金，保質(zhì)、保量、圓滿完成基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目各項任務(wù)。目各項任務(wù)。 （四）適用范圍（四）適用范圍 本項目管理適用于本項目管理適用于省各級財政、衛(wèi)生計生行政部門省各級財政、衛(wèi)生計生行政部門( (含疾控中含疾控中心），以及承擔(dān)基本公共

6、衛(wèi)生服務(wù)項目任務(wù)的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心心），以及承擔(dān)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目任務(wù)的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和縣級衛(wèi)生計生行政部門委托實施基本公共衛(wèi)（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和縣級衛(wèi)生計生行政部門委托實施基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的其他醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)生服務(wù)項目的其他醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)（以下簡稱（以下簡稱“基層醫(yī)療衛(wèi)生機基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)構(gòu)”）。）。一、項目管理要求一、項目管理要求組織管理組織管理物資管理物資管理資金管理資金管理財務(wù)管理財務(wù)管理 二、項目管理內(nèi)容二、項目管理內(nèi)容基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目是深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制五項重點改革的重要內(nèi)容。在各級深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真履行職責(zé)，切實加強項目的管理，讓目

7、標(biāo)人群受益。按照 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金管理辦法、 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目績效考核辦法的規(guī)定，做好組織管理和績效考核工作。充分發(fā)揮各級專業(yè)公共衛(wèi)生機構(gòu)的優(yōu)勢和作用，建立健全促進(jìn)基本公共衛(wèi)生服務(wù)均等化專家組，做好對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的指導(dǎo)、培訓(xùn)、督查、評估、考核等工作。（一）組織管理（一）組織管理 二、項目管理內(nèi)容二、項目管理內(nèi)容 （二）物資管理（二）物資管理 1. 本項目管理本項目管理“物資物資”是指是指本項目接受捐贈以及調(diào)撥的，本項目接受捐贈以及調(diào)撥的，用于用于開展項目工作開展項目工作的辦公用品的辦公用品（包括：計算機、打印機、計算器、筆墨紙張、檔案資料袋、筆記（包括：計算機、打印機、計算

8、器、筆墨紙張、檔案資料袋、筆記本等）、藥品（包括：檢查、診斷用藥等）、疫苗、試劑、材料等物品。本等）、藥品（包括：檢查、診斷用藥等）、疫苗、試劑、材料等物品。 2. 物資物資實行專（兼）職人員管理實行專（兼）職人員管理，屬固定資產(chǎn)的，按固定資產(chǎn)規(guī)定管理。，屬固定資產(chǎn)的，按固定資產(chǎn)規(guī)定管理。 3. 物資入庫物資入庫納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理； 4. 凡用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的物資出庫時凡用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的物資出庫時,應(yīng)填制應(yīng)填制“基本公共衛(wèi)生服務(wù)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目物資入（出）庫清單項目物資入（出）庫清單”（附件（附件1），并由項目負(fù)責(zé)人、發(fā)貨人和領(lǐng)用人員），并由項目負(fù)責(zé)

9、人、發(fā)貨人和領(lǐng)用人員共同簽字認(rèn)可后列入相應(yīng)的項目成本支出。該出庫單做為報賬憑據(jù)的附件。共同簽字認(rèn)可后列入相應(yīng)的項目成本支出。該出庫單做為報賬憑據(jù)的附件。 二、項目管理內(nèi)容二、項目管理內(nèi)容（二）物資管理（二）物資管理附件附件1： 西和縣基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目物資入庫單西和縣基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目物資入庫單單位名稱： 年 月 日 單位： 元物資名稱型號數(shù)量單價金額說明合 計 項目負(fù)責(zé)人簽字： 發(fā)貨人簽字： 領(lǐng)用人簽字： 二、項目管理內(nèi)容二、項目管理內(nèi)容（二）物資管理（二）物資管理附件附件1：西和縣西和縣 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目物資出庫單基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目物資出庫單單位名稱： 年 月 日 單位： 元物資

10、名稱型號數(shù)量單價金額說明合 計 項目負(fù)責(zé)人簽字： 發(fā)貨人簽字： 領(lǐng)用人簽字： 二、項目管理內(nèi)容二、項目管理內(nèi)容 （二）物資管理（二）物資管理物資采購應(yīng)物資采購應(yīng)嚴(yán)格按照嚴(yán)格按照政府采購法政府采購法和當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)規(guī)定辦理。和當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)規(guī)定辦理。要定期對要定期對“庫存物資庫存物資”進(jìn)行盤點清理，進(jìn)行盤點清理，對盤盈盤虧的要查明原因，對盤盈盤虧的要查明原因，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。批準(zhǔn)后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目物資出庫清單?；竟残l(wèi)生服務(wù)項目物資出庫清單。出庫單做為報賬憑據(jù)。出庫單做為報賬憑據(jù)。應(yīng)按照庫存物資的類別，如應(yīng)按照庫存物資的類別，如“藥品藥品”、“衛(wèi)生材料

11、衛(wèi)生材料”、“低值易耗品低值易耗品”和和“其他材料其他材料”等設(shè)置一級明細(xì)科目，等設(shè)置一級明細(xì)科目，“藥品藥品”一級明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置一級明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥藥庫庫”、“藥房藥房”兩個二級明細(xì)科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行明細(xì)兩個二級明細(xì)科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行明細(xì)核算。核算。明細(xì)賬下按照品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，庫房應(yīng)設(shè)置實物收、發(fā)、存明細(xì)賬下按照品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，庫房應(yīng)設(shè)置實物收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬。數(shù)量明細(xì)賬。 二、項目管理內(nèi)容二、項目管理內(nèi)容本項目管理所指資金包括各級財政預(yù)算安排的以及社會捐贈的，用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的銀行存款和現(xiàn)金按照現(xiàn)金管理暫行條例

12、、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、支付結(jié)算辦法、 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金管理辦法的有關(guān)規(guī)定，確保資金安全，專款專用，嚴(yán)禁任何單位和個人擠占、平調(diào)、挪用基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目資金項目負(fù)責(zé)人應(yīng)定期或不定期組織對項目資金進(jìn)行盤點檢查，以確保資金的合理使用和安全（三）資金管理（三）資金管理 二、項目管理內(nèi)容二、項目管理內(nèi)容（三）資金管理（三）資金管理中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例 第二章第二章 現(xiàn)金管理和監(jiān)督現(xiàn)金管理和監(jiān)督第五條第五條 開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：職工工資、津貼；職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個

13、人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出；結(jié)算起點以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 前款結(jié)算起點定為前款結(jié)算起點定為10001000元。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國元。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)

14、院備案務(wù)院備案。 二、項目管理內(nèi)容二、項目管理內(nèi)容 （四）財務(wù)管理（四）財務(wù)管理 1.各級財政、衛(wèi)生行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)要加強基本公共衛(wèi)各級財政、衛(wèi)生行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)要加強基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金的管理。要按照財務(wù)管理的要求，生服務(wù)項目補助資金的管理。要按照財務(wù)管理的要求，建立健全資金控建立健全資金控制、分配、審核等相關(guān)管理制度，確保項目資金使用合法、合規(guī)、合理制、分配、審核等相關(guān)管理制度，確保項目資金使用合法、合規(guī)、合理。 二、項目管理內(nèi)容二、項目管理內(nèi)容 （四）財務(wù)管理（四）財務(wù)管理加強項目資金使用和管理?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)將基本公共衛(wèi)生加強項目資金使用和管理?；鶎俞t(yī)療

15、衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)將基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金服務(wù)項目補助資金納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算。按照相關(guān)法規(guī)政策做好。按照相關(guān)法規(guī)政策做好專項資金預(yù)算、收支核算專項資金預(yù)算、收支核算，認(rèn)真履行財會職責(zé)，加強項目資金使用，認(rèn)真履行財會職責(zé)，加強項目資金使用和管理。和管理。2. 建立健全項目財務(wù)管理制度?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)要按照建立健全項目財務(wù)管理制度?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)要按照會計基會計基礎(chǔ)工作規(guī)范礎(chǔ)工作規(guī)范要求，要求，建立健全項目財務(wù)管理制度建立健全項目財務(wù)管理制度，出納人員不得保，出納人員不得保管所有財務(wù)印鑒，不得兼任稽核、會計檔案保管等工作，也不得兼管所有財務(wù)印鑒，不得兼任稽核、會計檔案保管等

16、工作，也不得兼任收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的記帳工作。任收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的記帳工作。 二、項目管理內(nèi)容二、項目管理內(nèi)容（四）財務(wù)管理（四）財務(wù)管理4.項目資金審批?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)支出項目資金，除人員經(jīng)費外項目資金審批?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)支出項目資金，除人員經(jīng)費外的其他所有支付都的其他所有支付都應(yīng)填制應(yīng)填制基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金支出報銷基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金支出報銷審批單審批單、基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目服務(wù)記錄表基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目服務(wù)記錄表、其他支出（電費、其他支出（電費、水費、辦公費、手續(xù)費等）要進(jìn)行分?jǐn)偹M、辦公費、手續(xù)費等）要進(jìn)行分?jǐn)偅ㄒ姾螅?jīng)會計審核，項目（見后），經(jīng)會

17、計審核，項目負(fù)責(zé)人簽批，出納方可辦理報銷手續(xù)。負(fù)責(zé)人簽批，出納方可辦理報銷手續(xù)。5.基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)要逐步實行會計核算電算化和財務(wù)管理信息化。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)要逐步實行會計核算電算化和財務(wù)管理信息化。6.基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)項目負(fù)責(zé)人和財會人員要做好項目資金、物資、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)項目負(fù)責(zé)人和財會人員要做好項目資金、物資、成本等會計核算，編制、上報財務(wù)報表，真實、準(zhǔn)確、完整地反映項成本等會計核算，編制、上報財務(wù)報表，真實、準(zhǔn)確、完整地反映項目資金運行情況。目資金運行情況。 二、項目管理內(nèi)容二、項目管理內(nèi)容 二、項目管理內(nèi)容二、項目管理內(nèi)容 二、項目管理內(nèi)容二、項目管理內(nèi)容 二、項目管理內(nèi)容二、項目

18、管理內(nèi)容 二、項目管理內(nèi)容二、項目管理內(nèi)容 （四）財務(wù)管理（四）財務(wù)管理 7. 財務(wù)管理信息化建設(shè)。要逐步實行會計核算電算化和財務(wù)管理財務(wù)管理信息化建設(shè)。要逐步實行會計核算電算化和財務(wù)管理信息化，以提高管理水平和工作效率，信息化，以提高管理水平和工作效率，保證會計核算及財務(wù)報表數(shù)據(jù)保證會計核算及財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和統(tǒng)一的準(zhǔn)確和統(tǒng)一。實行電算化和信息化管理的單位，要按照有關(guān)規(guī)定建。實行電算化和信息化管理的單位，要按照有關(guān)規(guī)定建立健全相關(guān)管理制度。立健全相關(guān)管理制度。 8. 對管理人員要求。項目負(fù)責(zé)人和財會人員要做好項目資金、物對管理人員要求。項目負(fù)責(zé)人和財會人員要做好項目資金、物資、成本等會計核

19、算，編制、按照資、成本等會計核算，編制、按照國家衛(wèi)計委財務(wù)報表軟件（月報、國家衛(wèi)計委財務(wù)報表軟件（月報、季度、年報），上報財務(wù)報表，真實、準(zhǔn)確、完整地反映項目資金運季度、年報），上報財務(wù)報表，真實、準(zhǔn)確、完整地反映項目資金運行情況。行情況。 財會人員工作調(diào)動，要按照財會人員工作調(diào)動，要按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，的相關(guān)規(guī)定，辦理好交接工作，確保工作的連續(xù)性。辦理好交接工作，確保工作的連續(xù)性。 二、項目管理內(nèi)容二、項目管理內(nèi)容公共衛(wèi)公共衛(wèi)生支出生支出人員經(jīng)費人員經(jīng)費藥品支出藥品支出 衛(wèi)材支出衛(wèi)材支出 其他材料支出其他材料支出 非財政資本性支出非財政資本性支出 維修費維修費 其

20、他公用經(jīng)費其他公用經(jīng)費 基本公共衛(wèi)生基本公共衛(wèi)生健康檔案健康檔案健康教育健康教育預(yù)防接種預(yù)防接種兒童保健等兒童保健等12大項大項 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算 （一）會計核算（一）會計核算 1. 會計會計核算也稱核算也稱會計反映會計反映。會計核算以貨幣為主要計量尺度，。會計核算以貨幣為主要計量尺度，對對會計主體會計主體的資金運動進(jìn)行的反映。它主要是指對會計主體已經(jīng)發(fā)的資金運動進(jìn)行的反映。它主要是指對會計主體已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的事后核算，也就是會計工作中記賬、生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的事后核算，也就是會計工作中記賬、算賬、報賬的總稱。算賬、報賬的總稱。 合理地組織

21、合理地組織會計核算形式會計核算形式是做好會計工作的一個重要條件，對于是做好會計工作的一個重要條件，對于保證會計工作質(zhì)量，提高會計工作效率，正確、及時地編制會計報保證會計工作質(zhì)量，提高會計工作效率，正確、及時地編制會計報表，滿足相關(guān)會計信息使用者的需求具有重要意義。表，滿足相關(guān)會計信息使用者的需求具有重要意義。 2. 會計核算的主要方法有：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑會計核算的主要方法有：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表等。證、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表等。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算 （一）會計核算（一

22、）會計核算 3.會計核算原則有：會計核算原則有： 會計核算原則是進(jìn)行會計核算的指導(dǎo)思想和衡量會計工作成會計核算原則是進(jìn)行會計核算的指導(dǎo)思想和衡量會計工作成敗的標(biāo)準(zhǔn)。會計核算原則一般常用的有十三條，可歸納為三類：敗的標(biāo)準(zhǔn)。會計核算原則一般常用的有十三條，可歸納為三類：一類是衡量會計質(zhì)量的原則一類是衡量會計質(zhì)量的原則，一類是確認(rèn)和計量的原則一類是確認(rèn)和計量的原則，一類是一類是起修正作用的原則起修正作用的原則。在基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目會計核算要重點把。在基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目會計核算要重點把握真實性、一致性、相關(guān)性、及時性、清晰性、現(xiàn)金收付實現(xiàn)制、握真實性、一致性、相關(guān)性、及時性、清晰性、現(xiàn)金收付實現(xiàn)制

23、、實際成本、實際成本、謹(jǐn)慎性、重要性等原則。謹(jǐn)慎性、重要性等原則。 本會計核算是按照本會計核算是按照基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度規(guī)定，進(jìn)規(guī)定，進(jìn)行基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金的會計核算。行基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金的會計核算。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算 （一）會計核算（一）會計核算4. 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目會計核算是單位會計核算體系的重要組成部分。因基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目會計核算是單位會計核算體系的重要組成部分。因此，用于核算基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金的所有會計科目，都此，用于核算基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金的所有會計科目，都應(yīng)在單位總賬應(yīng)在單位總賬會

24、計科目之下設(shè)明細(xì)科目會計科目之下設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行會計核算。進(jìn)行會計核算。 5. 根據(jù)根據(jù)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度規(guī)定，應(yīng)將上級撥入的基本公共規(guī)定，應(yīng)將上級撥入的基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助資金衛(wèi)生服務(wù)補助資金納入納入“財政補助收入財政補助收入”科目下的二級科目科目下的二級科目“公共衛(wèi)生服務(wù)補助公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入收入”科目進(jìn)行會計核算和科目進(jìn)行會計核算和“醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出”下的二級科目下的二級科目“公共衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出”科科目進(jìn)行會計支出核算目進(jìn)行會計支出核算。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算財政補助收

25、入：財政補助收入：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)從財政部門取得的各項補助收入。包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)從財政部門取得的各項補助收入。包括基基本支出補助收入本支出補助收入和和項目支出補助收入項目支出補助收入。 基本支出補助收入包括人員經(jīng)費補助收入、公用經(jīng)費補助收入、基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入。 項目支出補助收入包括基本建設(shè)補助收入、設(shè)備購置補助收入、重大公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入等。 基本公共衛(wèi)生服務(wù)包括基本公共衛(wèi)生服務(wù)包括居民健康檔案管理、健康教育、預(yù)防接種、居民健康檔案管理、健康教育、預(yù)防接種、 006 6歲兒童健康管理、孕產(chǎn)婦健康管理、老年人健康管理、高血壓患者健康管理、歲兒童健康管理、孕產(chǎn)婦健康管理、老年人健康管

26、理、高血壓患者健康管理、型糖尿病患者健康管理、重性精神疾病患者管理、結(jié)核病患者健康管理、中型糖尿病患者健康管理、重性精神疾病患者管理、結(jié)核病患者健康管理、中醫(yī)藥健康管理、傳染病和突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理、衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管等。醫(yī)藥健康管理、傳染病和突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理、衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管等。 重大公共衛(wèi)生服務(wù)包括重大公共衛(wèi)生服務(wù)包括結(jié)核病、艾滋病等重大疾病防控；國家免疫規(guī)劃；結(jié)核病、艾滋病等重大疾病防控；國家免疫規(guī)劃；重性精神病治療；萬名醫(yī)師支農(nóng)；農(nóng)村衛(wèi)生人員培訓(xùn)；農(nóng)村婦女住院分娩補助重性精神病治療；萬名醫(yī)師支農(nóng)；農(nóng)村衛(wèi)生人員培訓(xùn)；農(nóng)村婦女住院分娩補助等。等。三、會計核算與成本核算三、會計核算與成

27、本核算 公共衛(wèi)生支出是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在開展公共衛(wèi)生服務(wù)活動中發(fā)生公共衛(wèi)生支出是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在開展公共衛(wèi)生服務(wù)活動中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及材料成本、維修費、其他公用的支出，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及材料成本、維修費、其他公用經(jīng)費等經(jīng)費等 。 其中，人員經(jīng)費包括基本工資、績效工資、社會保障繳費等。其其中，人員經(jīng)費包括基本工資、績效工資、社會保障繳費等。其他公用經(jīng)費包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物他公用經(jīng)費包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費等。業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費等。( (甘肅省基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)甘

28、肅省基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度實施細(xì)則財務(wù)制度實施細(xì)則） （一）會計核算（一）會計核算 7. 為加強基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目會計核算，在為加強基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目會計核算，在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度制度“醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出”的的“公共衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出”二級科目下，增設(shè)二級科目下，增設(shè)“基本公共基本公共衛(wèi)生服務(wù)衛(wèi)生服務(wù)”明細(xì)科目明細(xì)科目，用于核算醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)向基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目提供，用于核算醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)向基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目提供的各種醫(yī)療服務(wù)支出。本科目主要指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在提供基本公共衛(wèi)生的各種醫(yī)療服務(wù)支出。本科目主要指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目時，

29、需儀器設(shè)備，開展實驗室檢測所發(fā)生的支出，核算時直接列入服務(wù)項目時，需儀器設(shè)備，開展實驗室檢測所發(fā)生的支出，核算時直接列入相應(yīng)服務(wù)項目。相應(yīng)服務(wù)項目。 基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出，按照基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出，按照國家基本公共衛(wèi)生服國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范務(wù)規(guī)范的規(guī)定，以實際服務(wù)人次，原則按的規(guī)定，以實際服務(wù)人次，原則按不高于當(dāng)?shù)匚飪r部門核定的醫(yī)療不高于當(dāng)?shù)匚飪r部門核定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)計費。服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)計費。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算醫(yī)療支出醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出一級一級公共衛(wèi)生支出 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算二級 （一）會計核算（一）會計核算 8

30、. 為便于統(tǒng)計和考核基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助資金的使用效果，根據(jù)會計制度規(guī)為便于統(tǒng)計和考核基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助資金的使用效果，根據(jù)會計制度規(guī)定，在定，在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度規(guī)定的三級明細(xì)科目下，按規(guī)定的三級明細(xì)科目下，按國家基本公共國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目規(guī)范衛(wèi)生服務(wù)項目規(guī)范項目內(nèi)容增設(shè)四級明細(xì)科目。項目內(nèi)容增設(shè)四級明細(xì)科目。 9. 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計核算增設(shè)三級明細(xì)科目（即具體公共衛(wèi)生按項基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計核算增設(shè)三級明細(xì)科目（即具體公共衛(wèi)生按項目設(shè)立）。在二級明細(xì)科目下增設(shè)目設(shè)立）。在二級明細(xì)科目下增設(shè)“基本公共衛(wèi)生基本公共衛(wèi)生”、“重大公共衛(wèi)生重大公共衛(wèi)生”、

31、“其他公共衛(wèi)生其他公共衛(wèi)生”三級明細(xì)科目（詳見三級明細(xì)科目（詳見“公共衛(wèi)生支出科目名稱和編公共衛(wèi)生支出科目名稱和編號號”） 。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算基本基本公共衛(wèi)生公共衛(wèi)生公共衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出二級二級重大重大公共衛(wèi)生公共衛(wèi)生 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算三級其他其他公共衛(wèi)生公共衛(wèi)生 （一）會計核算（一）會計核算 10.在三級明細(xì)科目下，在三級明細(xì)科目下，按按國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范項目內(nèi)容增設(shè)項目內(nèi)容增設(shè)四級明細(xì)科目四級明細(xì)科目（詳見（詳見“公共衛(wèi)生支出科目名稱和編號公共衛(wèi)生支出科目名稱和編號”）。以便基層醫(yī)療衛(wèi)）。以便基層醫(yī)

32、療衛(wèi)生機構(gòu)對基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目內(nèi)容的支出核算，清晰掌握每類服務(wù)內(nèi)容使生機構(gòu)對基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目內(nèi)容的支出核算，清晰掌握每類服務(wù)內(nèi)容使用經(jīng)費情況。用經(jīng)費情況。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算三級三級基本基本公共衛(wèi)公共衛(wèi)生支出生支出人員經(jīng)費人員經(jīng)費藥品支出藥品支出 衛(wèi)材支出衛(wèi)材支出 其他材料支出其他材料支出 非財政資本性支出非財政資本性支出 維修費維修費 其他公用經(jīng)費其他公用經(jīng)費 基本公共衛(wèi)生基本公共衛(wèi)生 四級明細(xì)四級明細(xì)健康檔案健康檔案健康教育健康教育預(yù)防接種預(yù)防接種兒童健康等兒童健康等12個項目個項目 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算二級會計科目 （一）會計核算（

33、一）會計核算 11. 實行四級科目核算后，人員經(jīng)費、公用經(jīng)費等不能明確劃分到四級科實行四級科目核算后，人員經(jīng)費、公用經(jīng)費等不能明確劃分到四級科目的支出，目的支出，發(fā)生時可以計入待攤支出，待季度終了前再按本期發(fā)生的基本公發(fā)生時可以計入待攤支出，待季度終了前再按本期發(fā)生的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目人次或權(quán)重分?jǐn)偟较嚓P(guān)的具體公共共衛(wèi)生服務(wù)項目人次或權(quán)重分?jǐn)偟较嚓P(guān)的具體公共 衛(wèi)生項目中。衛(wèi)生項目中?！皩τ跓o法直接計入基本醫(yī)療服務(wù)支出和公共衛(wèi)生服務(wù)支出而需進(jìn)行合理分對于無法直接計入基本醫(yī)療服務(wù)支出和公共衛(wèi)生服務(wù)支出而需進(jìn)行合理分?jǐn)偟闹С?，?yīng)先記入攤的支出，應(yīng)先記入“待攤支出。待攤支出。”發(fā)生時：借：待攤費用發(fā)

34、生時：借：待攤費用 貸：銀行存款或現(xiàn)金貸：銀行存款或現(xiàn)金期末，將待攤支出合理分?jǐn)傊玲t(yī)療衛(wèi)生支出的明細(xì)科目時期末，將待攤支出合理分?jǐn)傊玲t(yī)療衛(wèi)生支出的明細(xì)科目時 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出或公共衛(wèi)生支出）借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出或公共衛(wèi)生支出） 貸：待攤支出貸：待攤支出 （水電、印刷等按照人頭或工作量攤銷水電、印刷等按照人頭或工作量攤銷） 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算基層衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)基層衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu) 待攤支出待攤支出 財政基建設(shè)備財政基建設(shè)備補助支出補助支出 醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出 其他支出其他支出 醫(yī)療支出醫(yī)療支出 公共衛(wèi)生公共衛(wèi)生支出支出 人員經(jīng)費人員經(jīng)費 耗用耗用 的的藥

35、品及藥品及衛(wèi)生材衛(wèi)生材料成本料成本 維修費維修費 支出支出 其他其他 公公用經(jīng)費用經(jīng)費 捐贈支出捐贈支出財產(chǎn)物資財產(chǎn)物資盤虧損失等盤虧損失等支出分類支出分類罰沒支出罰沒支出三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算基本公共基本公共重大公共重大公共其他公共其他公共 （一）會計核算（一）會計核算基本公共衛(wèi)生項目支出科目說明基本公共衛(wèi)生項目支出科目說明二級科目：二級科目： 人員經(jīng)費人員經(jīng)費：指直接參加基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目人員的基本工資、：指直接參加基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目人員的基本工資、績效工資、各項津補貼、社會保障費（五險一金）、福利費、獨生子女績效工資、各項津補貼、社會保障費（五險一金）、福利費、

36、獨生子女費、臨時聘用人員補助等。（費、臨時聘用人員補助等。（實際執(zhí)行中有不同）實際執(zhí)行中有不同） 藥品支出藥品支出：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的檢查藥品（酒精、：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的檢查藥品（酒精、消毒等）試劑等。消毒等）試劑等。 衛(wèi)料支出衛(wèi)料支出：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的衛(wèi)生材料，包括：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的衛(wèi)生材料，包括注射器、棉紗、膠片等低值易耗材料。注射器、棉紗、膠片等低值易耗材料。 其他材料支出其他材料支出：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的材料。：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的材料。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算 （一）會計核算（一

37、）會計核算基本公共衛(wèi)生項目支出科目說明基本公共衛(wèi)生項目支出科目說明 維修費維修費：指直接或間接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的設(shè)備維修、：指直接或間接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的設(shè)備維修、一般修繕等。一般修繕等。 非財政資本性支出非財政資本性支出：指直接利用財政補助收入以外的資金安排：指直接利用財政補助收入以外的資金安排的資本性支出。的資本性支出。 其他公用經(jīng)費其他公用經(jīng)費：包含辦公費、水電費、印刷費、會議費、差旅：包含辦公費、水電費、印刷費、會議費、差旅費、交通費、宣傳費、建檔資料、網(wǎng)絡(luò)費、其他等費用費、交通費、宣傳費、建檔資料、網(wǎng)絡(luò)費、其他等費用 基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出：

38、指直接用于在提供基本公共衛(wèi)生：指直接用于在提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目時，需儀器設(shè)備，開展實驗室檢測或檢查所發(fā)生的支出。服務(wù)項目時，需儀器設(shè)備，開展實驗室檢測或檢查所發(fā)生的支出。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算 （一）會計核算（一）會計核算基本公共衛(wèi)生項目支出科目說明基本公共衛(wèi)生項目支出科目說明三級科目：三級科目： 公共衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出四級科目：四級科目： 基本公共衛(wèi)生、重大公共衛(wèi)生和其他公共衛(wèi)生四級明細(xì)科目，未發(fā)生基本公共衛(wèi)生、重大公共衛(wèi)生和其他公共衛(wèi)生四級明細(xì)科目，未發(fā)生支出的科目，可以不設(shè)置。支出的科目，可以不設(shè)置。 按照按照國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范

39、項目內(nèi)容單獨核算，未發(fā)生支出項目內(nèi)容單獨核算，未發(fā)生支出的科目，可以不核算。的科目，可以不核算。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算 （一）會計核算（一）會計核算 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)不得將下列經(jīng)費納入基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目成不得將下列經(jīng)費納入基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目成本經(jīng)費列支本經(jīng)費列支： 1.購置儀器設(shè)備；購置儀器設(shè)備； 2.房屋維修和改擴(kuò)建；房屋維修和改擴(kuò)建； 3.培訓(xùn)費培訓(xùn)費 4.購置無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出；購置無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出； 5.滯納金、罰款、違約金、賠償金；滯納金、罰款、違約金、賠償金； 6.各種贊助、捐贈；各種贊助、捐贈； 7.國家規(guī)定不得列入的其他支出。國

40、家規(guī)定不得列入的其他支出。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算非非成成本本類類 （一）會計核算（一）會計核算 其他單位（其他單位（疾控機構(gòu)、婦保院疾控機構(gòu)、婦保院）的會計核算）的會計核算 1 1、收入的核算收入的核算：在：在“財政補助收入財政補助收入”或或“撥入?？顡苋雽？睢笨颇肯驴颇肯略O(shè)一個設(shè)一個“公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入”一級明細(xì)科目。一級明細(xì)科目。 2 2、支出的核算支出的核算：在：在“項目項目 支出支出”二級明細(xì)科目下設(shè)一個二級明細(xì)科目下設(shè)一個“公共衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出”三級明細(xì)科目專門進(jìn)行核算。三級明細(xì)科目專門進(jìn)行核算。 3 3、結(jié)余的核算結(jié)余的核算：期末根

41、據(jù)備查賬，計算出：期末根據(jù)備查賬，計算出“公共衛(wèi)生補助結(jié)公共衛(wèi)生補助結(jié)余余”結(jié)轉(zhuǎn)為下年度使用。結(jié)轉(zhuǎn)為下年度使用。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算 （二）成本核算（二）成本核算概述概述 成本核算是指在生產(chǎn)和服務(wù)提供過程中對所發(fā)生的費用進(jìn)行成本核算是指在生產(chǎn)和服務(wù)提供過程中對所發(fā)生的費用進(jìn)行歸集和分配并按規(guī)定的方法計算成本的過程。歸集和分配并按規(guī)定的方法計算成本的過程。 成本核算主要以會計核算為基礎(chǔ)，以貨幣為計算單位。成本核算主要以會計核算為基礎(chǔ)，以貨幣為計算單位。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算 （二）成本核算（二）成本核算成本費用內(nèi)涵成本費用內(nèi)涵 成本指基層醫(yī)療衛(wèi)生

42、機構(gòu)直接用于開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)成本指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)直接用于開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目活動所發(fā)生的各種消耗項目活動所發(fā)生的各種消耗，包括人員經(jīng)費、耗用材料（藥，包括人員經(jīng)費、耗用材料（藥品）、其他公用經(jīng)費等品）、其他公用經(jīng)費等,具體核算方法參照具體核算方法參照 基本公共衛(wèi)生服務(wù)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目成本核算指導(dǎo)意見項目成本核算指導(dǎo)意見 直接成本直接成本是指為開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目而發(fā)生的能夠是指為開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目而發(fā)生的能夠直接計入或采用一定方法計算后直接計入的各種支出。直接計入或采用一定方法計算后直接計入的各種支出。 間接成本間接成本是指為開展醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的不能直接計入、是指為

43、開展醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的不能直接計入、需要按照一定原則和標(biāo)準(zhǔn)分配計入的各項支出。需要按照一定原則和標(biāo)準(zhǔn)分配計入的各項支出。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算 （二）成本核算（二）成本核算成本費用成本費用內(nèi)涵內(nèi)涵 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目所發(fā)生的各項費用，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目所發(fā)生的各項費用，分為直接費用和間接費用分為直接費用和間接費用。 直接費用指直接費用指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的費用，包括人員經(jīng)直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的費用，包括人員經(jīng)費支出、藥品支出、材料支出、非財政資本性支出和其他公用經(jīng)費、費支出、藥品支出、材料支出、非財政資本性

44、支出和其他公用經(jīng)費、醫(yī)療支出等，直接費用按項目分類直接計入相應(yīng)的項目成本。醫(yī)療支出等，直接費用按項目分類直接計入相應(yīng)的項目成本。 間接費用指間接費用指間接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的費用，包括人員間接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的費用，包括人員（抽派臨聘）經(jīng)費支出、水電氣、交通費、其他應(yīng)攤費用和其他費（抽派臨聘）經(jīng)費支出、水電氣、交通費、其他應(yīng)攤費用和其他費用等，間接費用按基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目實際消耗等分?jǐn)傆嬋氤杀?。用等，間接費用按基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目實際消耗等分?jǐn)傆嬋氤杀尽?三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算 （二）成本核算（二）成本核算目的目的 1、加強基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目管理。、加強

45、基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目管理。 2、指導(dǎo)各級衛(wèi)生、財政行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展基本、指導(dǎo)各級衛(wèi)生、財政行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目過程中所發(fā)生的各種耗費進(jìn)行的成本核算。公共衛(wèi)生服務(wù)項目過程中所發(fā)生的各種耗費進(jìn)行的成本核算。 3、合理使用專項補助經(jīng)費。、合理使用專項補助經(jīng)費。 4、提高資金使用效率，促進(jìn)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目更好落實、提高資金使用效率，促進(jìn)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目更好落實。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算分期核算原則分期核算原則 合法性原則合法性原則 收付實現(xiàn)制原則收付實現(xiàn)制原則實際成本計價原則實際成本計價原則 可靠性原則可靠性原則 相關(guān)性原則相關(guān)

46、性原則 成本應(yīng)遵循的原則成本應(yīng)遵循的原則 一致性原則一致性原則重要性原則重要性原則 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算 （二）成本核算（二）成本核算原則原則 （二）成本核算（二）成本核算重點重點 1.通過成本核算和分析，為政府宏觀決策和管理提供科學(xué)依據(jù)。通過成本核算和分析，為政府宏觀決策和管理提供科學(xué)依據(jù)。合理使用專項補助經(jīng)費，提高資金使用效率，促進(jìn)基本公共衛(wèi)生服務(wù)合理使用專項補助經(jīng)費，提高資金使用效率，促進(jìn)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目更好落實，進(jìn)一步規(guī)范基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助經(jīng)費使用，確項目更好落實，進(jìn)一步規(guī)范基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助經(jīng)費使用，確保服務(wù)落實到位，切實讓群眾受益。保服務(wù)落實

47、到位，切實讓群眾受益。 2.通過成本核算，反映和監(jiān)督基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目成本計劃的通過成本核算，反映和監(jiān)督基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目成本計劃的執(zhí)行情況，可以控制項目執(zhí)行過程中人力、物力和財力的耗費，從而執(zhí)行情況，可以控制項目執(zhí)行過程中人力、物力和財力的耗費，從而做到增收節(jié)支做到增收節(jié)支,管好用好項目資金。管好用好項目資金。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算 （二）成本核算（二）成本核算重點重點 3.按照按照 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目管理辦法基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目管理辦法的規(guī)定，基本公共衛(wèi)生服務(wù)的規(guī)定，基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目必需的辦公用品，可本著項目必需的辦公用品，可本著“適用、適量、適度適用、適

48、量、適度”原則配置，其費用在原則配置，其費用在“其他公用經(jīng)費其他公用經(jīng)費”中列支。屬固定資產(chǎn)的，應(yīng)納入單位固定資產(chǎn)管理。必需中列支。屬固定資產(chǎn)的，應(yīng)納入單位固定資產(chǎn)管理。必需的計算機等大型辦公用品，需經(jīng)縣級衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)，方可配置。的計算機等大型辦公用品，需經(jīng)縣級衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)，方可配置。 4.基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目成本核算的準(zhǔn)確與否，主要取決于間接費用和待基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目成本核算的準(zhǔn)確與否，主要取決于間接費用和待攤支出分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)可靠。因此確定一個科學(xué)合理的分?jǐn)偡椒ㄊ腔緮傊С龇謹(jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)可靠。因此確定一個科學(xué)合理的分?jǐn)偡椒ㄊ腔竟残l(wèi)生項目成本核算的關(guān)鍵。公共衛(wèi)生項目成本

49、核算的關(guān)鍵。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算 （二）成本核算（二）成本核算內(nèi)容內(nèi)容1.城鄉(xiāng)居民建檔成本城鄉(xiāng)居民建檔成本=人員經(jīng)費人員經(jīng)費+體檢費體檢費+建檔材料費建檔材料費+差旅補助差旅補助+檔案錄入費檔案錄入費+網(wǎng)絡(luò)信息費網(wǎng)絡(luò)信息費+N。2.健康教育成本健康教育成本=人員經(jīng)費人員經(jīng)費+資料印刷費資料印刷費+宣傳費宣傳費+培訓(xùn)費培訓(xùn)費+N。3.預(yù)防接種服務(wù)成本預(yù)防接種服務(wù)成本=人員經(jīng)費人員經(jīng)費+注射耗材費注射耗材費+信息管理費信息管理費+N。4. 兒童健康管理成本兒童健康管理成本=人員經(jīng)費人員經(jīng)費+常規(guī)檢查費常規(guī)檢查費+血常規(guī)檢測費血常規(guī)檢測費+口腔口腔保健費保健費+視力篩查費視

50、力篩查費+隨訪費隨訪費+N。5.孕產(chǎn)婦保健成本孕產(chǎn)婦保健成本=人員經(jīng)費人員經(jīng)費+檢查費檢查費+規(guī)定的實驗室檢測費規(guī)定的實驗室檢測費+隨訪隨訪費費+產(chǎn)后產(chǎn)后42天健康檢查費天健康檢查費+N。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算 （二）成本核算（二）成本核算內(nèi)容內(nèi)容6.老年人保健成本老年人保健成本=人員經(jīng)費人員經(jīng)費+體檢資料費體檢資料費+輔助檢查費輔助檢查費+N。 7.慢病管理成本慢病管理成本=人員經(jīng)費人員經(jīng)費+高血壓、高血壓、型糖尿病等慢病建檔費型糖尿病等慢病建檔費+體檢費體檢費+隨訪費隨訪費+N。8.重型精神病管理成本重型精神病管理成本=人員經(jīng)費人員經(jīng)費+體檢費體檢費+輔助檢查費輔助

51、檢查費+隨訪費隨訪費+信息錄入信息錄入費費+網(wǎng)絡(luò)費網(wǎng)絡(luò)費+N。 9.傳染病及突發(fā)公共事件報告和處理成本傳染病及突發(fā)公共事件報告和處理成本=人員經(jīng)費人員經(jīng)費+報告信息網(wǎng)絡(luò)費報告信息網(wǎng)絡(luò)費+電電話費話費+協(xié)助處理費協(xié)助處理費+協(xié)助調(diào)查風(fēng)險評估處理費協(xié)助調(diào)查風(fēng)險評估處理費+N。 10.衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管成本衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管成本=人員經(jīng)費人員經(jīng)費+差旅費差旅費+報告信息網(wǎng)絡(luò)費報告信息網(wǎng)絡(luò)費+電話費電話費+協(xié)助協(xié)助處理費處理費+協(xié)助調(diào)查風(fēng)險評估處理費協(xié)助調(diào)查風(fēng)險評估處理費+N。11.中醫(yī)藥服務(wù)成本中醫(yī)藥服務(wù)成本=人員經(jīng)費人員經(jīng)費+體檢費體檢費+輔助檢查費輔助檢查費+隨訪費隨訪費+信息錄入費信息錄入費+網(wǎng)絡(luò)費網(wǎng)絡(luò)費

52、+N。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算（二）成本核算（二）成本核算解釋解釋人員經(jīng)費（含臨時聘用人員）：指直接參加基本公共衛(wèi)生服務(wù)人員經(jīng)費（含臨時聘用人員）：指直接參加基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的人員包括基本工資、績效工資、社會保障繳費、離退休項目的人員包括基本工資、績效工資、社會保障繳費、離退休費、住房公積金等。費、住房公積金等。差旅補助差旅補助:按本縣按本縣(市、區(qū)）財政行政部門現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。市、區(qū)）財政行政部門現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。體檢費體檢費:指使用醫(yī)療儀器設(shè)備、需實驗室檢測等輔助檢查發(fā)生指使用醫(yī)療儀器設(shè)備、需實驗室檢測等輔助檢查發(fā)生的費用。的費用。材料費材料費:指在建立健康檔案、預(yù)防接

53、種等服務(wù)使用的辦公用品指在建立健康檔案、預(yù)防接種等服務(wù)使用的辦公用品、醫(yī)用耗材等。、醫(yī)用耗材等。1. 隨訪費隨訪費:指按規(guī)定的次數(shù)發(fā)生的交通、出差補助、材料、通訊指按規(guī)定的次數(shù)發(fā)生的交通、出差補助、材料、通訊等。等。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算（二）成本核算（二）成本核算解釋解釋宣傳費宣傳費:指開展健康教育的資料印刷、租用交通工具、場地、聘指開展健康教育的資料印刷、租用交通工具、場地、聘用專家等。用專家等。報告信息網(wǎng)絡(luò)費：指計算機維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)、郵寄等。報告信息網(wǎng)絡(luò)費：指計算機維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)、郵寄等。電話費電話費:指不通網(wǎng)絡(luò)用電話報告所發(fā)生的費用。指不通網(wǎng)絡(luò)用電話報告所發(fā)生的費用。1

54、. N:指已明確費用以外實際發(fā)生的、符合項目使用規(guī)定的費用。指已明確費用以外實際發(fā)生的、符合項目使用規(guī)定的費用。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算 （二）成本核算（二）成本核算費用分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)）費用分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)） 按照會計核算可比性的原則，為了使全省公共衛(wèi)生服務(wù)項目按照會計核算可比性的原則，為了使全省公共衛(wèi)生服務(wù)項目間接費用和待攤支出分?jǐn)偡椒ɑ疽恢?，有必要按照基本公共衛(wèi)間接費用和待攤支出分?jǐn)偡椒ɑ疽恢?，有必要按照基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目開展的難易程度，對項目的權(quán)重做一個規(guī)定，以便于生服務(wù)項目開展的難易程度，對項目的權(quán)重做一個規(guī)定，以便于各基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實行權(quán)重法分?jǐn)倳r參考。各

55、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實行權(quán)重法分?jǐn)倳r參考。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算 （二）成本核算（二）成本核算費用分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)）費用分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)）基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目費用分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)）基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目費用分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)） 注注:1. 根據(jù)年度工作重點的不同根據(jù)年度工作重點的不同, 適時調(diào)整分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)）。適時調(diào)整分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)）。2.可隨國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范內(nèi)容調(diào)整可隨國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范內(nèi)容調(diào)整, 適時調(diào)整分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)）。適時調(diào)整分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)）。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算 （二）成本核算（二）成本核算個人成本和總成本個人成本和總成本 將本期開支

56、的直接費用（即已經(jīng)計入服務(wù)項目支出的費用）將本期開支的直接費用（即已經(jīng)計入服務(wù)項目支出的費用）和間接費用以及待攤支出分?jǐn)偅窗创龜傊С龊怂憷烷g接費用以及待攤支出分?jǐn)偅窗创龜傊С龊怂憷?所列方所列方法）計入的費用之和即是本項目的總成本，用總成本除以本項法）計入的費用之和即是本項目的總成本，用總成本除以本項目本期實際的服務(wù)人次，即可得到個人成本。目本期實際的服務(wù)人次，即可得到個人成本。 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算 三、會計核算與成本核算三、會計核算與成本核算會計報表與審計會計報表與審計4項目管理要求項目管理要求1項目管理內(nèi)容項目管

57、理內(nèi)容2會計核算與成本核算會計核算與成本核算3項目管理小結(jié)項目管理小結(jié)6項目管理財務(wù)實例項目管理財務(wù)實例5 （一）會計報表（一）會計報表 1. 相互銜接。按照相互銜接。按照 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目管理規(guī)定，在基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目管理規(guī)定，在“公共衛(wèi)公共衛(wèi)生支出生支出”科目下增加科目下增加“基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出”二級明細(xì)科目后，在二級明細(xì)科目后，在上報上報 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目支出明細(xì)表以外的其他基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目支出明細(xì)表以外的其他會計報表時，將會計報表時，將“基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出”發(fā)生額匯總到發(fā)生額匯總到“公共衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出”下的

58、下的“其其他材料支出他材料支出”明細(xì)科目內(nèi)，并在報表附注中予以說明，明細(xì)科目內(nèi)，并在報表附注中予以說明，以便財務(wù)會計報表以便財務(wù)會計報表相互銜接。相互銜接。 2. 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照隸屬關(guān)系定期向主管部門上報基層醫(yī)療衛(wèi)生機基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照隸屬關(guān)系定期向主管部門上報基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的各種財務(wù)報表時，還應(yīng)同時上報基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目支出明細(xì)表以構(gòu)的各種財務(wù)報表時，還應(yīng)同時上報基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目支出明細(xì)表以便主管部門逐級匯總上報。便主管部門逐級匯總上報。 四、會計報表與審計四、會計報表與審計 四、會計報表與審計四、會計報表與審計 四、會計報表與審計四、會計報表與審計 （二）監(jiān)督與審計（二）監(jiān)

59、督與審計 1.各級財政、衛(wèi)生行政部門要各級財政、衛(wèi)生行政部門要定期不定期定期不定期對基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目經(jīng)對基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目經(jīng) 費進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對其服務(wù)數(shù)量、質(zhì)量、效益等情況進(jìn)行績效評價。費進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對其服務(wù)數(shù)量、質(zhì)量、效益等情況進(jìn)行績效評價。接受社會監(jiān)督和審計接受社會監(jiān)督和審計。 2.對截留、挪用、擠占基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目經(jīng)費對截留、挪用、擠占基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目經(jīng)費的，按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)的，按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；違法的，依法處理。肅處理；違法的，依法處理。 3.各基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人或財會人員要切實履行職各基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人或財會人員要切實履行職責(zé)，建立健

60、全各種監(jiān)督管理制度和機制，責(zé)，建立健全各種監(jiān)督管理制度和機制，不得設(shè)置賬外賬，不得做假賬、不得設(shè)置賬外賬，不得做假賬、編假表編假表，要確保會計核算的真實性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性，要確保會計核算的真實性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性 四、會計報表與審計四、會計報表與審計會計報表與審計會計報表與審計4項目管理要求項目管理要求1項目管理內(nèi)容項目管理內(nèi)容2會計核算與成本核算會計核算與成本核算3項目管理小結(jié)項目管理小結(jié)6項目管理財務(wù)實例項目管理財務(wù)實例5 （一）財政補助收入（一）財政補助收入1.財政補助收入科目是核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)從財政部門取得的財政補助收入科目是核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)從財政部門取得的基本建