銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

1、.第十章第十章 銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié)第一節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 第二節(jié)第二節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 第三節(jié)第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì).案例案例1 1.案例案例2 2亞倫集團(tuán)案例背景資料： 浙江亞倫集團(tuán)系國(guó)家二級(jí)企業(yè)，中國(guó)行業(yè)百強(qiáng)企業(yè)、全國(guó)造紙行業(yè)重點(diǎn)骨干企業(yè)。年上繳利稅達(dá)2000多萬元，在一個(gè)財(cái)政收入不及一億的龍游縣，它在當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用舉足輕重。該集團(tuán)向來以改革創(chuàng)新聞名，是衢州市國(guó)企改革的一面旗幟。1993年，王品發(fā)走馬上任

2、，成為亞倫集團(tuán)的總經(jīng)理、黨委書記，1995年又兼任集團(tuán)公司董事長(zhǎng)。從一名政工干部走上企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的崗位，王品發(fā)有些眼花繚亂，世界觀、人生觀開始錯(cuò)位，他利欲熏心，以致在企業(yè)走下坡路的同時(shí)，自己也一步一步滑向犯罪的深淵。.案例案例亞倫集團(tuán)案例背景資料：世上沒有不透風(fēng)的墻。亞倫集團(tuán)職工上訪后，上級(jí)即對(duì)亞倫集團(tuán)的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)王品發(fā)任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行核實(shí)，查程序看效果，重點(diǎn)審查有無重大決策失誤和越權(quán)行為；審查財(cái)務(wù)收支方面的真實(shí)性、合法性和效益性；審查其內(nèi)控是否健全有效；審計(jì)期末資產(chǎn)，摸清企業(yè)家底。.案例案例亞倫集團(tuán)案例背景資料：結(jié)果發(fā)現(xiàn)，1995年1月到1998年12月，個(gè)體商販陳某幾

3、乎壟斷了集團(tuán)的水果采購供應(yīng)生意，總價(jià)款近270萬元。有的發(fā)票存在涂改情況，并與亞倫集團(tuán)所購貨物數(shù)量出入很大。陳某開具的結(jié)賬發(fā)票連號(hào)，不符合正常發(fā)票使用規(guī)律。部分票據(jù)中，集團(tuán)下屬的實(shí)業(yè)公司經(jīng)理簽字審批日期與陳某開票日期相同甚至超前。.案例案例亞倫集團(tuán)案例背景資料：公司與陳某的貨款結(jié)算基本上按陳某提供的房地產(chǎn)發(fā)票結(jié)賬，從賬面看，陳無利可圖，不合常規(guī)，部分銷貨業(yè)務(wù)由經(jīng)理自帶匯票與陳某一同采購。進(jìn)行多次分析之后，審計(jì)人員認(rèn)為陳某以房地產(chǎn)發(fā)票與實(shí)業(yè)公司結(jié)賬，而未開具當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)發(fā)票，涉嫌偷稅12余萬元。而實(shí)業(yè)公司與陳某大筆水果交易背后的關(guān)鍵人物，正是亞倫集團(tuán)的總經(jīng)理王品發(fā)。.案例案例亞倫集團(tuán)案例背景資料

4、： 據(jù)群眾舉報(bào)，集團(tuán)公司對(duì)外銷售水松紙事項(xiàng)。即公司將水松紙低價(jià)銷售給任某，年銷量幾乎被其個(gè)人包攬。經(jīng)查證，集團(tuán)1994-1995年累計(jì)銷售各種水松紙5933.62噸，存在以下異常情況：客戶深圳某裝飾材料公司，共購水松紙961.66噸，其中，1991年購220.02噸，平均售價(jià)低于公司年度平均售價(jià)約60元；1995年購249.91噸，平均售價(jià)低于公司年度平均售價(jià)約1700元；1995年107.47噸，平均售價(jià)低于公司年度平均售價(jià)共2150元。另一客戶深圳某實(shí)業(yè)公司1995年共購買水松原紙703.07噸，平均售價(jià)低于公司年度平均售價(jià)500余元。.案例案例亞倫集團(tuán)案例背景資料： 據(jù)查，上述兩公司采購

5、各種水松紙后，均由任某銷售給云南的煙草企業(yè)。低價(jià)巨額銷售，且由一人經(jīng)手，其中必有蹊蹺，幕后交易可能性很大。后來查明，王品發(fā)在進(jìn)購原材料，基建招投標(biāo)，發(fā)包，職工福利等方面，導(dǎo)演的一出出權(quán)錢交易的丑劇，露出了真相。個(gè)人折、案金額高達(dá)60余萬元，龍游縣紀(jì)委認(rèn)定其違紀(jì)金額28萬余元，依法予以收繳。集團(tuán)內(nèi)上行下效，蛀蟲成窩，其內(nèi)幕觸目驚心。上自總經(jīng)理、副總經(jīng)理，下至熱電分廠煤調(diào)度員、采購員等共計(jì)20余人因涉嫌受賄、貪污紛紛落馬。 .學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求通過對(duì)本章的學(xué)習(xí)，了解銷售與收款業(yè)務(wù)的概念及其目標(biāo)；掌握銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容；掌握銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)。.第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)

6、計(jì)制度設(shè)計(jì)概述會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一、銷售與收款業(yè)務(wù)的概念及特點(diǎn)一、銷售與收款業(yè)務(wù)的概念及特點(diǎn)二、銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求二、銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求.一、銷售與收款業(yè)務(wù)的概念及特點(diǎn)一、銷售與收款業(yè)務(wù)的概念及特點(diǎn)（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的概念（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的概念（二）銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（二）銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn).銷售與收款業(yè)務(wù)主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。銷售與收款業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)包括接受顧客訂單、批準(zhǔn)銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)商品、核算銷售收入與應(yīng)收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨折讓、處理壞賬等內(nèi)容。 （一）銷售與收款業(yè)務(wù)的概念（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的

7、概念.（二）（二）銷售與收款業(yè)務(wù)銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)的特點(diǎn)銷售與收款過程較為復(fù)雜 企業(yè)不僅需要調(diào)查客戶的信用，與客戶展開激烈的價(jià)格談判，全力組織客戶需要的貨物，而且還需要靈活地處理銷售折讓和銷售退回。 銷售與收款業(yè)務(wù)存在較大的風(fēng)險(xiǎn) 做好應(yīng)收賬款的控制就成為內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一個(gè)重要組成部分 銷售與收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理工作繁雜 銷售的頻繁性，使銷售與收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理工作量相當(dāng)大。另外，銷售收入的確認(rèn)也相對(duì)復(fù)雜， .二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求（一）銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)（一）銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)（二）銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求（二）銷售與收

8、款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求.（一）目標(biāo)（一）目標(biāo)保證證銷售收入的真實(shí)性、完整性和合理性 保證產(chǎn)品價(jià)格的合理性保證現(xiàn)金折扣、銷售折讓與退回的合理處理與揭示保證應(yīng)收賬款記錄的真實(shí)性和可收回性（二）基本要求（二）基本要求（P116)P116).第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)二、銷售與發(fā)貨控制二、銷售與發(fā)貨控制三、收款控制三、收款控制四、監(jiān)督與檢查四、監(jiān)督與檢查.一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)（一）不相容職務(wù)的分離（一）不相容職務(wù)的分離（二）信用管理制度（二）信用管理制度（三）授權(quán)審批制度（三）授權(quán)審批

9、制度（四）崗位輪換制度（四）崗位輪換制度.二、銷售與發(fā)貨控制二、銷售與發(fā)貨控制（一）預(yù)算管理制度（一）預(yù)算管理制度（二）銷售定價(jià)控制制度（二）銷售定價(jià)控制制度（三）客戶信用分析及賒銷業(yè)務(wù)管理制度（三）客戶信用分析及賒銷業(yè)務(wù)管理制度（四）銷售合同控制（四）銷售合同控制（五）組織銷售、組織發(fā)貨、銷售退回以及銷（五）組織銷售、組織發(fā)貨、銷售退回以及銷售記錄售記錄.三、收款控制三、收款控制（一）收入的確認(rèn)（一）收入的確認(rèn)（二）應(yīng)收賬款的記錄（二）應(yīng)收賬款的記錄（三）應(yīng)收賬款賬齡分析（三）應(yīng)收賬款賬齡分析（四）應(yīng)收賬款的催收（四）應(yīng)收賬款的催收（五）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備（五）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備.第三節(jié)第三節(jié)

10、銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)二、銷售與收款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)二、銷售與收款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì).一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì) （二）發(fā)貨憑證的設(shè)計(jì)（二）發(fā)貨憑證的設(shè)計(jì) （三）銷售折讓憑證設(shè)計(jì)（三）銷售折讓憑證設(shè)計(jì) （四）銷貨退回憑證的設(shè)計(jì)（四）銷貨退回憑證的設(shè)計(jì) （五）應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表的設(shè)計(jì)（五）應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表的設(shè)計(jì)（六）壞賬損失報(bào)告書（六）壞賬損失報(bào)告書 . 銷售業(yè)務(wù)的原始憑證、賬表主要

11、包括銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨單，代墊費(fèi)用清單；分期付款發(fā)票和應(yīng)收分期付款明細(xì)表、可修復(fù)廢品修理單、銷售折讓單、銷售商品退回審批表、銷售商品退回單、退貨單、應(yīng)收賬款對(duì)賬單、壞賬損失報(bào)告書等。 一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的設(shè)計(jì).一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì) （二）發(fā)貨憑證的設(shè)計(jì)（二）發(fā)貨憑證的設(shè)計(jì) （三）銷售折讓憑證設(shè)計(jì)（三）銷售折讓憑證設(shè)計(jì) （四）銷貨退回憑證的設(shè)計(jì)（四）銷貨退回憑證的設(shè)計(jì) （五）應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表的設(shè)計(jì)（五）應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表的設(shè)

12、計(jì)（六）壞賬損失報(bào)告書（六）壞賬損失報(bào)告書 .（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)l.發(fā)票的設(shè)計(jì)。普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人或增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。 .（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)2.訂貨銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)。訂貨銷售發(fā)票是把發(fā)票與外來交貨的訂單結(jié)合起來的一種憑證。以訂貨發(fā)票代替訂單和合同。當(dāng)這種訂貨完成交貨時(shí)，即以訂貨銷售發(fā)票結(jié)算貨款。其格式如表所示。 .對(duì)于表格的內(nèi)容，企業(yè)可根據(jù)產(chǎn)品特點(diǎn)和銷售風(fēng)險(xiǎn)等境況，增設(shè)違約及糾紛處理等內(nèi)容。.（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)2.訂貨銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)。訂貨發(fā)票一式四聯(lián)，一份訂貨單作為取貨的憑證；一份送生產(chǎn)計(jì)劃部門按訂貨的名稱、數(shù)量、規(guī)

13、格等安排生產(chǎn)；兩份留在銷售部門，等到交貨后與訂貨單位結(jié)算價(jià)款，把其中的一份送會(huì)計(jì)部門辦理貨款結(jié)算，一份留存?zhèn)洳椤?這種發(fā)票實(shí)用方便且兼具合同的功能，但是，所反映內(nèi)容文字略顯單薄，僅適用于一些不太復(fù)雜的交易。 .（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)3.增值稅專用發(fā)票的設(shè)計(jì)。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。它適用于工業(yè)、商業(yè)企業(yè)結(jié)算銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)。.（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)一般銷售的會(huì)計(jì)核算，當(dāng)符合收入確認(rèn)條件確認(rèn)本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：銀行存款（或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款） 11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

14、 10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 .（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì) 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000貸：庫存商品8000 .（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)4.分期付款發(fā)票和應(yīng)收分期付款明細(xì)表的設(shè)計(jì)。分期付款發(fā)票應(yīng)填寫一式三份：一份交購貨人作為分期交款的憑證，每期交款時(shí)，出納部門應(yīng)蓋出納收款章；一份銷售部門留存?zhèn)洳椋灰环菟蜁?huì)計(jì)部門，據(jù)以記入應(yīng)收賬款科目，并根據(jù)付款到期日編制應(yīng)收分期付款明細(xì)表交出納部門據(jù)以收款。 .（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)4.分期付款發(fā)票和應(yīng)收分期付款明細(xì)表的設(shè)計(jì)。在這種銷售方式下，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。同時(shí)，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算出本

15、期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，再進(jìn)行賬務(wù)處理。不符合收入確認(rèn)條件但商品已經(jīng)發(fā)出的情況下，應(yīng)將發(fā)出商品通過“發(fā)出商品”科目來核算。 .（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)4.分期付款發(fā)票和應(yīng)收分期付款明細(xì)表的設(shè)計(jì)。企業(yè)發(fā)出商品時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：發(fā)出商品貸：庫存商品 .（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)5.代墊費(fèi)用憑證的設(shè)計(jì)。要填制“代墊費(fèi)用結(jié)算單”。如把代墊費(fèi)用的原始憑證一并附上，應(yīng)注明憑證的張數(shù)，如果不附原始憑證，則應(yīng)在“備注”欄內(nèi)予以說明。.（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)5.代墊費(fèi)用憑證的設(shè)計(jì)。代墊費(fèi)用結(jié)算清單至少一式兩份：一份與發(fā)票一并交開戶銀行向購貨單位收款；一份留存會(huì)計(jì)部門歸檔保管，開戶銀行通知賬款已經(jīng)收入存款戶時(shí)，把它抽出

16、來連同銷貨款一并記入“銀行存款”“科目的借方、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（貨款）”和“應(yīng)收賬款”（代墊費(fèi)用）科目的貸方。.（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)5.代墊費(fèi)用憑證的設(shè)計(jì)。例：企業(yè)銷售商品10000元，增值稅1700元，代墊運(yùn)雜費(fèi)500元?？铐?xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款12200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700銀行存款500 .一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì) （二）發(fā)貨憑證的設(shè)計(jì)（二）發(fā)貨憑證的設(shè)計(jì) （三）銷售折讓憑證設(shè)計(jì)（三）銷售折讓憑證設(shè)計(jì) （四）銷貨退回憑證的設(shè)計(jì)（四）銷貨退回憑證的設(shè)計(jì) （五

17、）應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表的設(shè)計(jì)（五）應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表的設(shè)計(jì)（六）壞賬損失報(bào)告書（六）壞賬損失報(bào)告書 .（二）發(fā)貨憑證的設(shè)計(jì)在工業(yè)企業(yè)里，產(chǎn)品完成生產(chǎn)過程后，一般都要送成品庫驗(yàn)收保管，售出時(shí)再根據(jù)銷售部門的通知發(fā)貨。按銷售方式的不同可分為發(fā)貨制和提貨制。1.發(fā)貨制下發(fā)貨單的設(shè)計(jì)。發(fā)貨制由企業(yè)主動(dòng)按合同規(guī)定發(fā)貨。向外地的購貨單位進(jìn)行銷售，一般采用發(fā)貨制。 .1.發(fā)貨制下發(fā)貨單的設(shè)計(jì)。發(fā)貨單一般填制一式五份。兩份送成品庫做好打包發(fā)貨準(zhǔn)備（發(fā)貨后一份留存?zhèn)}庫記成品卡，一份退回銷售部門）；一份送企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)輸部門；一份送門衛(wèi)部門，代替貨物出廠通知；一份留存銷售部門備查，待倉庫發(fā)貨后，根據(jù)倉庫退

18、回的一聯(lián)開具發(fā)票，一并送會(huì)計(jì)部門核對(duì)后辦理貨款結(jié)算。 .2.提貨制下提貨單的設(shè)計(jì)對(duì)于本地的購貨單位，一般由購貨單位根據(jù)銷售部門出具的提貨單自行向企業(yè)成品庫提貨。提貨單的格式和使用與發(fā)貨單基本相同，一般只需一式三份，銷售部門留存一份，另外兩份交提貨單位向倉庫提貨，倉庫發(fā)貨后，一份留存登記成品卡，一份交提貨單位作貨物出門證明。如果提貨單與銷售發(fā)票一次套寫，那么銷售部門的一份也可省略。 .一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì) （二）發(fā)貨憑證的設(shè)計(jì)（二）發(fā)貨憑證的設(shè)計(jì) （三）銷售折讓憑證設(shè)計(jì)（三）銷售折讓憑證設(shè)計(jì) （四）銷

19、貨退回憑證的設(shè)計(jì)（四）銷貨退回憑證的設(shè)計(jì) （五）應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表的設(shè)計(jì)（五）應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表的設(shè)計(jì)（六）壞賬損失報(bào)告書（六）壞賬損失報(bào)告書 .（三）銷售折讓憑證設(shè)計(jì)企業(yè)在銷售商品后，由于質(zhì)量、品種、規(guī)格、數(shù)量不符合合同規(guī)定，或因計(jì)價(jià)、發(fā)貨差錯(cuò)等原因，致使購貨單位提出拒收商品和拒付貨款，此時(shí)，業(yè)務(wù)部門、銷售都門、財(cái)會(huì)部門應(yīng)及時(shí)與購貨單位聯(lián)系，協(xié)商解決辦法。.（三）銷售折讓憑證設(shè)計(jì)如果商品可以修復(fù)，可在修理后采用一定銷貨折讓辦法，力求減少損失，在會(huì)計(jì)程序的控制上要按廢品修復(fù)核算及銷售折讓核算的控制方法，設(shè)計(jì)可修復(fù)廢品修理單和銷貨折讓單等憑證加以控制與核算?？尚迯?fù)廢品修理單、銷售折讓

20、單的格式分別如表所示。 .（三）銷售折讓憑證設(shè)計(jì) 企業(yè)因售出產(chǎn)品質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予減讓，對(duì)于企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。當(dāng)確認(rèn)銷售收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款或銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）.（三）銷售折讓憑證設(shè)計(jì)發(fā)生銷售折讓時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按規(guī)定的此例計(jì)算的折讓額） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款或銀行存款.一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì) （二）發(fā)貨憑證的設(shè)計(jì)（二）發(fā)貨憑證的設(shè)計(jì) （三）

21、銷售折讓憑證設(shè)計(jì)（三）銷售折讓憑證設(shè)計(jì) （四）銷貨退回憑證的設(shè)計(jì)（四）銷貨退回憑證的設(shè)計(jì) （五）應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表的設(shè)計(jì)（五）應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表的設(shè)計(jì)（六）壞賬損失報(bào)告書（六）壞賬損失報(bào)告書 .（四）銷貨退回憑證的設(shè)計(jì)銷貨退回憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，退還貨物的依據(jù)。退貨時(shí)，應(yīng)核對(duì)合同的要求，確定退貨的責(zé)任和范圍。銷貨退回不僅造成這部分成品資金的暫時(shí)積壓，而且還要負(fù)擔(dān)往返的運(yùn)雜費(fèi)用，增加額外支出，所以如果屬于產(chǎn)品的個(gè)別缺點(diǎn)而可以修復(fù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)予以修復(fù)；質(zhì)量有問題而仍可以使用的，應(yīng)與購貨單位協(xié)商，降低價(jià)格結(jié)算，盡量避免退貨。.（四）銷貨退回憑證的設(shè)計(jì)至于發(fā)貨時(shí)弄錯(cuò)品種、號(hào)牌、規(guī)格以及

22、質(zhì)量不符合規(guī)定使購貨單位無法使用的，則只有退貨。同一退回的產(chǎn)品，銷售部門應(yīng)根據(jù)購貨單位的退貨單填制銷貨退回單。這種銷貨退回單的主要內(nèi)容包括購貨單位名稱、原發(fā)票號(hào)數(shù)、購貨日期、商品名稱、規(guī)格及號(hào)牌、數(shù)量及金額、退貨數(shù)量、金額及退貨造成的損失、過失責(zé)任人和處理意見等。 .（四）銷貨退回憑證的設(shè)計(jì)銷貨退回單的份數(shù)按不同情況確定，但至少應(yīng)一式三份：一份送成品庫據(jù)以驗(yàn)收退貨，登記成品卡；一份留存銷售部門；一份送會(huì)計(jì)部門據(jù)以核算因退貨而引起的各種支出，如果銷售部門提出追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任和處理意見時(shí)，應(yīng)先送領(lǐng)導(dǎo)審批后再送會(huì)計(jì)部門。如果屬于質(zhì)量不合規(guī)定，應(yīng)加填一份送生產(chǎn)計(jì)劃部門，作為修復(fù)和今后改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)的依據(jù)。.

23、一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì) （二）發(fā)貨憑證的設(shè)計(jì)（二）發(fā)貨憑證的設(shè)計(jì) （三）銷售折讓憑證設(shè)計(jì)（三）銷售折讓憑證設(shè)計(jì) （四）銷貨退回憑證的設(shè)計(jì)（四）銷貨退回憑證的設(shè)計(jì) （五）應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表的設(shè)計(jì)（五）應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表的設(shè)計(jì)（六）壞賬損失報(bào)告書（六）壞賬損失報(bào)告書 .（五）應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表的設(shè)計(jì)1.應(yīng)收賬款賬齡分析表。應(yīng)收賬款賬齡分析表是用來登記應(yīng)收賬款入賬時(shí)間長(zhǎng)短，估計(jì)壞賬損失的管理表格。一般認(rèn)為應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，收回賬款的可能性越小，因此需要提取較大的壞賬準(zhǔn)備率，根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡

24、分析表登記的入賬時(shí)間估計(jì)壞賬損失。.（五）應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表的設(shè)計(jì)1.應(yīng)收賬款賬齡分析表。例：在30天內(nèi)有10萬元的賬款，收不回的可能性為0.5%；30天以上60天以內(nèi)的有1.5萬的賬款，收不回的可能性為0.8；90天以內(nèi)的有20萬，收不回的可能性為1.5%；90天以上的有25萬，收不回的比率為3%。 .（五）應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表的設(shè)計(jì)2.客戶月末應(yīng)收賬款對(duì)賬單。為了及時(shí)了解客戶情況，可設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款對(duì)賬單?？蛻粼履?yīng)收賬款對(duì)賬單是一種定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對(duì)賬目的憑證?？蛻粼履?duì)賬單上應(yīng)注明應(yīng)收賬款月初余額、本月各項(xiàng)銷貸業(yè)務(wù)的金額、本月已收到的貸款、各貸項(xiàng)通知單的數(shù)額以及月末余額等內(nèi)容。 .一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)（一）銷售發(fā)票的設(shè)計(jì) （二）發(fā)貨憑證的設(shè)計(jì)（二）發(fā)貨憑證的設(shè)計(jì) （三）銷售折讓憑證設(shè)計(jì)（三）銷售折讓憑證設(shè)計(jì) （四）銷貨退回憑證的設(shè)計(jì)（四）銷貨退回憑證的設(shè)計(jì) （五）應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表的設(shè)計(jì)（五）應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表的設(shè)計(jì)（六）壞賬損失報(bào)告書（六）壞賬損失報(bào)告書 .（六）壞賬損失報(bào)告書用來批準(zhǔn)將某些應(yīng)收款項(xiàng)注銷為壞賬的，僅在單位內(nèi)部使用的憑證。在壞賬損失報(bào)告書中要特別注明審批壞賬的原因或理由，單位需要對(duì)其嚴(yán)格控制。.二