課程設(shè)計(jì)--平衡計(jì)分卡

1、Slide 1-11平 衡 計(jì) 分 卡Balanced Score CardSlide 1-21學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)t介紹構(gòu)建與實(shí)施平衡計(jì)分卡績效管理系統(tǒng)構(gòu)架介紹構(gòu)建與實(shí)施平衡計(jì)分卡績效管理系統(tǒng)構(gòu)架t學(xué)習(xí)在以管理結(jié)果為導(dǎo)向的環(huán)境中如何使用平衡計(jì)分卡學(xué)習(xí)在以管理結(jié)果為導(dǎo)向的環(huán)境中如何使用平衡計(jì)分卡t理解平衡計(jì)分卡如何有助于協(xié)調(diào)組織的工作與戰(zhàn)略達(dá)成一致理解平衡計(jì)分卡如何有助于協(xié)調(diào)組織的工作與戰(zhàn)略達(dá)成一致t學(xué)習(xí)最佳實(shí)踐，以及如何克服障礙與挑戰(zhàn)學(xué)習(xí)最佳實(shí)踐，以及如何克服障礙與挑戰(zhàn)Slide 1-31Slide 1-41計(jì)量的進(jìn)化計(jì)量的進(jìn)化借貸記帳法借貸記帳法管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)股東價(jià)值股東價(jià)值業(yè)務(wù)流程再造業(yè)務(wù)

2、流程再造技能技能/能力能力平衡計(jì)分卡15世紀(jì)19世紀(jì) 20世紀(jì)到最近 現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略運(yùn)營六西格瑪六西格瑪運(yùn)營改進(jìn)運(yùn)營改進(jìn)競爭優(yōu)勢競爭優(yōu)勢比較基準(zhǔn)比較基準(zhǔn)客戶滿意客戶滿意Slide 1-51BSC歷史歷史t平衡計(jì)分卡最初源于平衡計(jì)分卡最初源于 19901990年代早期先驅(qū)性工作。年代早期先驅(qū)性工作。t美國諾頓研究所美國諾頓研究所 主持并完成的主持并完成的“未來組織績效衡量方法未來組織績效衡量方法”研究計(jì)劃。研究計(jì)劃。t該計(jì)劃最初的動(dòng)機(jī)是認(rèn)為以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量為基礎(chǔ)的績效計(jì)量方法變得越來該計(jì)劃最初的動(dòng)機(jī)是認(rèn)為以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量為基礎(chǔ)的績效計(jì)量方法變得越來越模糊，目的在于找出超越傳統(tǒng)以財(cái)務(wù)計(jì)量為主的績

3、效衡量模式，以使組織越模糊，目的在于找出超越傳統(tǒng)以財(cái)務(wù)計(jì)量為主的績效衡量模式，以使組織的的“策略策略”能夠轉(zhuǎn)變?yōu)槟軌蜣D(zhuǎn)變?yōu)椤靶袆?dòng)行動(dòng)”。該研究包括制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、重工業(yè)和技。該研究包括制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、重工業(yè)和技術(shù)行業(yè)的公司。術(shù)行業(yè)的公司。t在此基礎(chǔ)上，這項(xiàng)計(jì)劃的帶頭人在此基礎(chǔ)上，這項(xiàng)計(jì)劃的帶頭人 美國著名管理會(huì)計(jì)學(xué)家、哈佛大學(xué)美國著名管理會(huì)計(jì)學(xué)家、哈佛大學(xué)教授卡普蘭（教授卡普蘭（Robert KaplanRobert Kaplan）和諾頓研究院（）和諾頓研究院（Nolan Norton InstituteNolan Norton Institute）的執(zhí)行長的執(zhí)行長David NortonDa

4、vid Norton又進(jìn)行全面而深入地研究又進(jìn)行全面而深入地研究 ，并于，并于19921992、19931993和和19961996年分別發(fā)表了年分別發(fā)表了平衡計(jì)分卡：良好的績效評估體系平衡計(jì)分卡：良好的績效評估體系、平衡計(jì)分卡的應(yīng)用平衡計(jì)分卡的應(yīng)用和和將平衡計(jì)分卡用于戰(zhàn)略管理系統(tǒng)將平衡計(jì)分卡用于戰(zhàn)略管理系統(tǒng)三篇論文，此后又出版了三篇論文，此后又出版了平衡計(jì)分平衡計(jì)分卡：一種革命性的評估和管理系統(tǒng)卡：一種革命性的評估和管理系統(tǒng)和和平衡計(jì)分卡平衡計(jì)分卡戰(zhàn)略目標(biāo)的轉(zhuǎn)換戰(zhàn)略目標(biāo)的轉(zhuǎn)換等專著，使平衡計(jì)分卡的理論與方法得以系統(tǒng)化。等專著，使平衡計(jì)分卡的理論與方法得以系統(tǒng)化。t卡普蘭最近在卡普蘭最近在哈佛

5、商業(yè)評論哈佛商業(yè)評論中又發(fā)表了：中又發(fā)表了：戰(zhàn)略出了問題？畫出你的戰(zhàn)略出了問題？畫出你的戰(zhàn)略地圖！戰(zhàn)略地圖！、使用平衡計(jì)分卡作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)使用平衡計(jì)分卡作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)、整合成本系統(tǒng)的整合成本系統(tǒng)的未來前景和過往失誤未來前景和過往失誤三篇文章。三篇文章。t創(chuàng)始人：創(chuàng)始人：哈佛商學(xué)院教授哈佛商學(xué)院教授：羅伯特羅伯特S卡普蘭卡普蘭(RobertSKaplan)復(fù)興全球戰(zhàn)略集團(tuán)總裁復(fù)興全球戰(zhàn)略集團(tuán)總裁：大衛(wèi)大衛(wèi)P諾頓諾頓(DavidPNorton)Slide 1-61BSC歷史歷史t“平衡計(jì)分卡”是當(dāng)今世界公認(rèn)的最有力的管理工具。2003年哈佛商業(yè)評論將平衡計(jì)分卡評為75年來最有力的管理理論。據(jù)不

6、同機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)，財(cái)富排名前1000家公司中已經(jīng)有80%采用了平衡計(jì)分卡。除被公司廣泛采用外，平衡計(jì)分卡還在非盈利機(jī)構(gòu)、政府機(jī)關(guān)以及軍事機(jī)構(gòu)獲得高度認(rèn)可。如美、歐等國家政府部門、警察局、國防部門，新加坡政府、香港特別行政區(qū)的一些部門也都采用了平衡計(jì)分卡。平衡計(jì)分卡已在世界范圍內(nèi)獲得更加普遍的認(rèn)同和應(yīng)用，中國的企業(yè)和非盈利機(jī)構(gòu)，也已開始掀起平衡計(jì)分卡的應(yīng)用高潮。 業(yè)績評價(jià)領(lǐng)先的12家公司平衡記分卡平衡記分卡1992年為期一年的項(xiàng)目研究Slide 1-711-3: :一個(gè)簡要的例子一個(gè)簡要的例子t駕駛飛機(jī)所需的信息駕駛飛機(jī)所需的信息v燃料燃料v飛行速度、高度飛行速度、高度v方向方向v目的地目的地vt管理

7、企業(yè)所需要的信息管理企業(yè)所需要的信息Slide 1-812-1:BSC的測評作用的測評作用t測評指標(biāo)的指導(dǎo)作用測評指標(biāo)的指導(dǎo)作用顧客角度內(nèi)部業(yè)務(wù)創(chuàng)新與學(xué)習(xí)BSC測評財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)的提升傳統(tǒng)的測評體系企業(yè)整體的提升Slide 1-91Slide 1-1012-2: :對財(cái)務(wù)指標(biāo)的思考對財(cái)務(wù)指標(biāo)的思考t財(cái)務(wù)指標(biāo)的不盡如人意來自：財(cái)務(wù)指標(biāo)的不盡如人意來自：v財(cái)務(wù)指標(biāo)一般反映過去的情況財(cái)務(wù)指標(biāo)一般反映過去的情況v無法對正在進(jìn)行的活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)無法對正在進(jìn)行的活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)t改善狀況的建議改善狀況的建議v結(jié)合其他相關(guān)指標(biāo)結(jié)合其他相關(guān)指標(biāo)v找出財(cái)務(wù)指標(biāo)與日常業(yè)務(wù)行為的關(guān)系找出財(cái)務(wù)指標(biāo)與日常業(yè)務(wù)行為的關(guān)系Sl

8、ide 1-1112-3: :BSC觀察企業(yè)的四個(gè)方面觀察企業(yè)的四個(gè)方面測評指標(biāo)目標(biāo)財(cái)務(wù)角度我們怎樣滿足股東？測評指標(biāo)目標(biāo)內(nèi)部業(yè)務(wù)角度我們必須擅長什么？測評指標(biāo)目標(biāo)創(chuàng)新與學(xué)習(xí)角度我們能否繼續(xù)提高并創(chuàng)造價(jià)值？測評指標(biāo)目標(biāo)顧客角度顧客怎樣看我們？Slide 1-121Slide 1-1312-4: :目標(biāo)與測評指標(biāo)目標(biāo)與測評指標(biāo)顧客角度目標(biāo)測評指標(biāo)新產(chǎn)品新產(chǎn)品新產(chǎn)品銷售百分比新產(chǎn)品銷售百分比供貨反應(yīng)靈敏供貨反應(yīng)靈敏按時(shí)交貨率按時(shí)交貨率內(nèi)部業(yè)務(wù)角度目標(biāo)測評指標(biāo)卓越的制造水平卓越的制造水平周期成本報(bào)酬率周期成本報(bào)酬率新產(chǎn)品引入新產(chǎn)品引入相對于原計(jì)劃的實(shí)相對于原計(jì)劃的實(shí)際引入進(jìn)度際引入進(jìn)度創(chuàng)新與學(xué)習(xí)角度

9、目標(biāo)測評指標(biāo)技術(shù)領(lǐng)先性技術(shù)領(lǐng)先性開發(fā)新一代產(chǎn)品所需時(shí)開發(fā)新一代產(chǎn)品所需時(shí)間間制造過程中的學(xué)習(xí)制造過程中的學(xué)習(xí)產(chǎn)品成熟過程所需時(shí)間產(chǎn)品成熟過程所需時(shí)間財(cái)務(wù)角度目標(biāo)測評指標(biāo)生存生存現(xiàn)金流現(xiàn)金流成功成功季度銷售增長率和經(jīng)營收入季度銷售增長率和經(jīng)營收入繁榮繁榮市場份額增加額和權(quán)益報(bào)酬率市場份額增加額和權(quán)益報(bào)酬率Slide 1-1412-5-1:由遠(yuǎn)景到戰(zhàn)略因素由遠(yuǎn)景到戰(zhàn)略因素遠(yuǎn) 景作為受顧客歡迎的供貨商，我們應(yīng)成為行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者。將企業(yè)的遠(yuǎn)景目標(biāo)分解為可衡量的戰(zhàn)略組成因素戰(zhàn)略因素超出需要的服務(wù)顧客滿意度持續(xù)的改進(jìn)雇員素質(zhì)股東預(yù)期Slide 1-1512-5-2:由戰(zhàn)略因素到戰(zhàn)略目標(biāo)由戰(zhàn)略因素到戰(zhàn)略目標(biāo)財(cái)

10、務(wù)資本報(bào)酬率現(xiàn)金流項(xiàng)目贏利性業(yè)績可靠性顧 客競爭性的價(jià)格無爭吵的關(guān)系表現(xiàn)優(yōu)異的專業(yè)人員創(chuàng)新發(fā) 展持續(xù)的改進(jìn)產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新得到授權(quán)的員工塑造顧客需要質(zhì)量服務(wù)安全/損失控制良好的項(xiàng)目管理內(nèi) 部戰(zhàn)略因素Slide 1-1612-5-3:戰(zhàn)略目標(biāo)到戰(zhàn)略目標(biāo)到BSC測評法測評法顧客角度q價(jià)格指數(shù)q顧客排名調(diào)查q市場份額創(chuàng)新與學(xué)習(xí)角度q新產(chǎn)品收入所占比例q提高指數(shù)q職員態(tài)度調(diào)查q雇員建議數(shù)q雇員人均收益內(nèi)部業(yè)務(wù)角度q與顧客討論新 工作的小時(shí)數(shù)q投標(biāo)成功率q返工q安全事件指數(shù)q項(xiàng)目業(yè)績指數(shù)q項(xiàng)目終止周期q使用資本報(bào)酬率q現(xiàn)金流q項(xiàng)目贏利性財(cái)務(wù)角度Slide 1-1713: :小結(jié)：小結(jié)：BSC測評的特點(diǎn)測評

11、的特點(diǎn)t同時(shí)關(guān)注各主要指標(biāo)，防止次優(yōu)化行為同時(shí)關(guān)注各主要指標(biāo)，防止次優(yōu)化行為t限制使用的測評指標(biāo)的數(shù)目，減少信息量限制使用的測評指標(biāo)的數(shù)目，減少信息量t把注意力集中到戰(zhàn)略遠(yuǎn)景上來把注意力集中到戰(zhàn)略遠(yuǎn)景上來Slide 1-1813： 小結(jié)小結(jié) ：BSC的不足的不足t時(shí)間和成本問題時(shí)間和成本問題t某些指標(biāo)缺乏統(tǒng)計(jì)上的可靠性某些指標(biāo)缺乏統(tǒng)計(jì)上的可靠性t爭議的不可避免性爭議的不可避免性t業(yè)績指標(biāo)體系有時(shí)前后矛盾，缺乏明確的分界業(yè)績指標(biāo)體系有時(shí)前后矛盾，缺乏明確的分界Slide 1-191平衡計(jì)分卡的利益平衡計(jì)分卡的利益強(qiáng)調(diào)取得成果并在盡可能短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略高度關(guān)注具有高影響力的績效計(jì)量容易且經(jīng)濟(jì)地使用與

12、維護(hù)高度關(guān)注客戶授予流程的所有者作出流程改進(jìn)允許與最佳績效比較十分有助于人們的溝通與交流架起了戰(zhàn)略的開發(fā)、形成、實(shí)施與執(zhí)行之間的橋梁加速組織的文化與思想革新Slide 1-201為為主主Slide 1-211戰(zhàn)略地圖Slide 1-221監(jiān)控管理工具監(jiān)控管理工具實(shí)際完成的實(shí)際完成的KPIs業(yè)務(wù)交易系統(tǒng)業(yè)務(wù)交易系統(tǒng)下達(dá)的下達(dá)的KPIs其它系統(tǒng)ERPCRMSCM管 理 駕 駛 艙財(cái)務(wù)客戶內(nèi)部流程學(xué)習(xí)與成長財(cái)務(wù)客戶內(nèi)部流程學(xué)習(xí)與成長平衡計(jì)分卡行動(dòng)計(jì)劃行動(dòng)計(jì)劃分析有效執(zhí)行戰(zhàn)略：實(shí)時(shí)的績效監(jiān)控有效執(zhí)行戰(zhàn)略：實(shí)時(shí)的績效監(jiān)控(KPI（Key Performance Indicators）關(guān)鍵績效指標(biāo)）關(guān)鍵績

13、效指標(biāo))企業(yè)資源計(jì)劃企業(yè)資源計(jì)劃(EnterpriseResourcePlanning) 客戶關(guān)系管理客戶關(guān)系管理(CustomerRelationshipManagement)供應(yīng)鏈關(guān)系管理供應(yīng)鏈關(guān)系管理(SupplyChainManagement)Slide 1-231管理駕駛艙-及時(shí)掌控企業(yè)績效及時(shí)掌控企業(yè)績效管理駕駛艙管理駕駛艙功能功能標(biāo)桿設(shè)定標(biāo)桿設(shè)定分析模型分析模型績效警報(bào)績效警報(bào)同期比較同期比較圖表分析圖表分析價(jià)值價(jià)值可建立各種分析模型可建立各種分析模型圖表讓分析更為直觀圖表讓分析更為直觀企業(yè)資源全方位的透企業(yè)資源全方位的透視，并持續(xù)改進(jìn)績效視，并持續(xù)改進(jìn)績效自動(dòng)警報(bào)使得監(jiān)控更自動(dòng)

14、警報(bào)使得監(jiān)控更為簡單為簡單通過電郵、短信、通過電郵、短信、PDAPDA、WebWeb等方式將信息自動(dòng)等方式將信息自動(dòng)發(fā)送給管理者發(fā)送給管理者Slide 1-241體現(xiàn)以績效為驅(qū)動(dòng)的經(jīng)營和管理模式財(cái)務(wù)評估方法非財(cái)務(wù)評估方法u 投資回報(bào)率u 經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)u 利息保障率u 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率u 凈資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率u 存貨周轉(zhuǎn)率u 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率u 平均收帳期u 市盈率u u 客戶滿意u 客戶流失u 客戶保留u 客戶獲得u 客戶終身價(jià)值u 客戶盈利能力u 單位客戶平均回報(bào)u 市場份額u 渠道密度u 可靠性指標(biāo)u 合格品率u 廢品率u 分析評估方法分析評估方法Slide 1-251根據(jù)不同角色提供不同需求的

15、信息完善的報(bào)告體系完善的報(bào)告體系信息層次及過濾信息層次及過濾 信息性質(zhì)信息性質(zhì)經(jīng)營戰(zhàn)略經(jīng)營戰(zhàn)略業(yè)績評估業(yè)績評估 投資評估投資評估 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控 全局性全局性 管理性和管理性和 控制性控制性全局性全局性 戰(zhàn)略性戰(zhàn)略性 決策性決策性業(yè)績評估業(yè)績評估 經(jīng)營信息經(jīng)營信息 業(yè)績評估業(yè)績評估 投資評估投資評估 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控經(jīng)營管理經(jīng)營管理局部性局部性 操作性操作性 過程性過程性集團(tuán)首集團(tuán)首席執(zhí)行官席執(zhí)行官及集團(tuán)總裁層及集團(tuán)總裁層集團(tuán)中層管理層集團(tuán)中層管理層 公司職能部門、子公司管理層公司職能部門、子公司管理層 信信息息傳傳遞遞 信信息息傳傳遞遞 Slide 1-261課課 程程 設(shè)設(shè) 計(jì)計(jì) 要要

16、求求t以平衡計(jì)分卡中四個(gè)維度的績效評價(jià)指標(biāo)為基礎(chǔ)（財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，其他指標(biāo)為輔），以平衡計(jì)分卡中四個(gè)維度的績效評價(jià)指標(biāo)為基礎(chǔ)（財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，其他指標(biāo)為輔），考察上市公司的績效水平?？疾焐鲜泄镜目冃?。t以行業(yè)為例，對某行業(yè)的上市公司的績效水平加以評價(jià)。以行業(yè)為例，對某行業(yè)的上市公司的績效水平加以評價(jià)。t以小組為單位，提交實(shí)訓(xùn)報(bào)告。以小組為單位，提交實(shí)訓(xùn)報(bào)告。t報(bào)告題目：報(bào)告題目：“行業(yè)績效水平的平衡計(jì)分卡分析”t報(bào)告內(nèi)容：報(bào)告內(nèi)容：v依據(jù)平衡計(jì)分卡中的指標(biāo)，找出該行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)（龍頭）企業(yè)，并依據(jù)平衡計(jì)分卡中的指標(biāo)，找出該行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)（龍頭）企業(yè)，并展望該行業(yè)的戰(zhàn)略遠(yuǎn)景。展望該行業(yè)的戰(zhàn)略遠(yuǎn)景。v對

17、于不能找到的指標(biāo)，想辦法用替代指標(biāo)代替。（需要小組討論，對于不能找到的指標(biāo)，想辦法用替代指標(biāo)代替。（需要小組討論，給出設(shè)計(jì)方案，并在報(bào)告中加以說明）給出設(shè)計(jì)方案，并在報(bào)告中加以說明）v小組成員分工明確，小組成員分工明確，在各自的報(bào)告中，說明自己的角色，工作內(nèi)在各自的報(bào)告中，說明自己的角色，工作內(nèi)容容（領(lǐng)導(dǎo)、數(shù)據(jù)收集，整理，或者具體負(fù)責(zé)哪些企業(yè)）。（領(lǐng)導(dǎo)、數(shù)據(jù)收集，整理，或者具體負(fù)責(zé)哪些企業(yè)）。Slide 1-271課課 程程 設(shè)設(shè) 計(jì)計(jì) 要要 求求t報(bào)告內(nèi)容：報(bào)告內(nèi)容：v需要構(gòu)建類似如下表格需要構(gòu)建類似如下表格Slide 1-281課課 程程 設(shè)設(shè) 計(jì)計(jì) 要要 求求t行業(yè)類別：酒店旅游，物資外

18、貿(mào)，水泥行業(yè)，家電行業(yè)，娛樂傳媒，釀酒行業(yè)，行業(yè)類別：酒店旅游，物資外貿(mào)，水泥行業(yè)，家電行業(yè)，娛樂傳媒，釀酒行業(yè)，服裝鞋類，煤炭業(yè)，石油行業(yè)。服裝鞋類，煤炭業(yè)，石油行業(yè)。t備選行業(yè)：銀行業(yè)，證券業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)等經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)行業(yè)。備選行業(yè)：銀行業(yè)，證券業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)等經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)行業(yè)。t注意：戰(zhàn)略遠(yuǎn)景分析預(yù)測，需要緊密聯(lián)系目前的經(jīng)濟(jì)形勢。注意：戰(zhàn)略遠(yuǎn)景分析預(yù)測，需要緊密聯(lián)系目前的經(jīng)濟(jì)形勢。t請各小組代表來抽簽決定各自小組分析的行業(yè)。請各小組代表來抽簽決定各自小組分析的行業(yè)。t課程設(shè)計(jì)格式：課程設(shè)計(jì)格式：vA4紙打印，不少于紙打印，不少于10頁；頁；v字體：宋體；字號：小四；單倍行距；標(biāo)題四號黑體加粗；字體：宋體；字號：小四；單倍行距；標(biāo)題四號黑體加粗；v表格自行設(shè)計(jì)，力求美觀全面，表格之間應(yīng)有適當(dāng)說明，避免表格羅列；表格自行設(shè)計(jì)，力求美觀全面，表格之間應(yīng)有適當(dāng)說明，避免表格羅列；v注意每名同學(xué)所分析的企業(yè)不同，每小組分析行業(yè)不同。注