稅法概論-2017

1、1一、稅法的概念一、稅法的概念n1、稅法的定義稅法的定義 稅法稅法：是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。2n對(duì)稅法定義的理解：n稅法是國(guó)家制定的n稅法所體現(xiàn)的是統(tǒng)治階級(jí)的國(guó)家意志n稅法所調(diào)整的是國(guó)家稅收活動(dòng)中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系n稅法是綜合性法律3n2、稅法與其他法律的關(guān)系n稅法與憲法n稅法與民法n稅法與刑法4n稅法對(duì)人的效力稅法對(duì)人的效力：指稅法對(duì)什么人適用，能管轄哪些人。 屬人原則屬人原則：凡是本國(guó)公民（居民）、法人，不管其身居國(guó)內(nèi)（外）都受本國(guó)稅法管轄。 屬地原則屬地原則：凡是本國(guó)領(lǐng)域內(nèi)的個(gè)人、法人，不管其身份如何，都適用本國(guó)的稅法。 屬人屬地

2、相結(jié)合原則屬人屬地相結(jié)合原則5n按照稅法的功能作用的不同n稅收實(shí)體法n稅收程序法n4、稅法的分類稅法的分類n按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同n稅收基本法n稅收普通法6n按照稅法征收對(duì)象的不同n對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法n對(duì)所得額課稅的稅法n對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法n對(duì)自然資源課稅的稅法7n按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同n國(guó)內(nèi)稅法n國(guó)際稅法8二、稅收法律關(guān)系二、稅收法律關(guān)系n1、稅收法律關(guān)系的定義n2、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成n3、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與終止9二、稅收法律關(guān)系二、稅收法律關(guān)系n1、稅收法律關(guān)系：稅收法律關(guān)系：稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家與納稅人間在稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。10n稅收法律

3、關(guān)系的特征特征：n稅收法律關(guān)系只產(chǎn)生于國(guó)家稅收活動(dòng)之中n稅收法律關(guān)系主體的一方只能是國(guó)家n具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓的性質(zhì)11n2、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成構(gòu)成： 權(quán)利主體、權(quán)利客體、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容12按照權(quán)利主體的行為性質(zhì)行為性質(zhì)，分為：n征稅主體稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)n納稅主體自然人、法人其他組織n稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體權(quán)利主體： 指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。13n物n行為n貨幣n稅收法律關(guān)系的客體客體： 指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，即征稅對(duì)象。14n稅收法律關(guān)系的內(nèi)容內(nèi)容： 是權(quán)利主體雙方所享受的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)。15納納 稅稅 人人 的的 權(quán)

4、權(quán) 利利n知情權(quán)n保密權(quán)n稅收監(jiān)督權(quán)n納稅申報(bào)方式選擇權(quán)n申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)n申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)n申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)n依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)n委托稅務(wù)代理權(quán)n陳述權(quán)和申辯權(quán)n拒絕檢查權(quán)n稅收法律救濟(jì)權(quán)n依法要求聽(tīng)證權(quán)n索取有關(guān)稅收憑證權(quán)16納稅人的義務(wù)納稅人的義務(wù)n依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù) n依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料，開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù) n財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù) n安裝、使用稅控裝置的義務(wù)n按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù) n按時(shí)繳納稅款的義務(wù) n代扣、代收稅款的義務(wù) n接受依法檢查的義務(wù) n及時(shí)提供信息的義務(wù) n報(bào)告其他涉稅信息義務(wù) 17n3、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與終止n稅

5、收法律關(guān)系的產(chǎn)生產(chǎn)生： 指在稅收法律關(guān)系主體之間形成權(quán)利義務(wù)關(guān)系。 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生，只能以( )為標(biāo)志。18n稅收法律關(guān)系的變更變更： 指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、客體、內(nèi)容發(fā)生變化。n稅收法律關(guān)系的終止終止 ： 指稅收法律關(guān)系主體間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的終止。 19三、我國(guó)現(xiàn)行稅制三、我國(guó)現(xiàn)行稅制n1、我國(guó)的稅收法律級(jí)次n2、我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系n3、稅收征管范圍劃分20稅收法律稅收法律 n全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定稅收法律稅收法律。n目前由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定稅收法律有：n企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、車船稅法、環(huán)境保護(hù)稅法、 稅收征收管理法21稅收法規(guī)稅

6、收法規(guī)n（1）國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)n（2）地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)22稅收規(guī)章稅收規(guī)章n（1）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。 n（2）地方政府制定的稅收地方規(guī)章23n稅法的適用原則n法律優(yōu)位原則n特別法優(yōu)于普通法的原則n國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法n法律不溯及既往原則n實(shí)體從舊，程序從新原則n程序優(yōu)于實(shí)體原則24n2 2、我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系、我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系n稅收實(shí)體法n稅收征收管理法律制度 25稅收實(shí)體法稅收實(shí)體法按其性質(zhì)可分為： n（1）商品和勞務(wù)稅類商品和勞務(wù)稅類: 包括增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅n（2）所得稅類所得稅類: 包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅n（3）資源稅類資源稅類: 包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅26n（4）財(cái)產(chǎn)和行為稅類財(cái)產(chǎn)和行為稅類: 包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅n（5）特定目的稅類特定目的稅類: 包括城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅耕地占用稅、船舶噸稅和煙葉稅27稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度 主要包括 稅收征收管理法、海關(guān)法和進(jìn)出口關(guān)稅條例等。28n國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅車輛購(gòu)置稅關(guān)稅海關(guān)代征增值稅消費(fèi)稅等。中央中央政府固定收入包括：政府固定收入包括：29地方地方政府固定收入包括