《出納操作技術》教學課件(項目二任務3)

1、出納操作技術出納操作技術主編：吳樹罡主編：吳樹罡 張格楊張格楊項目二項目二 現(xiàn)金結算業(yè)務現(xiàn)金結算業(yè)務任務三任務三 現(xiàn)金收付業(yè)務辦理現(xiàn)金收付業(yè)務辦理 項目二項目二 現(xiàn)金結算業(yè)務現(xiàn)金結算業(yè)務任務三任務三 現(xiàn)金收付業(yè)務辦理現(xiàn)金收付業(yè)務辦理 出納的工作看似簡單，但實際非?，嵥椤Ｎ蝴惪偨Y了2013年10月份的日常工作：業(yè)務員王紅2013年10月9日因生病住院預借現(xiàn)金5,000元，2013年10月12日王紅出院后將上述借款歸還；2013年10月9日，采購員李峰預借差旅費3,000元，2013年10月25李峰出差回來報銷差旅費；2013年10月16日，收到銷售貨款11,700元，現(xiàn)金結算。魏麗切實體會到出納

2、工作的不容易。任務導入任務三任務三 現(xiàn)金收付業(yè)務辦理現(xiàn)金收付業(yè)務辦理 總結魏麗的這些工作，與現(xiàn)金的存取業(yè)務一樣，現(xiàn)金收取支付也是出納的重要工作內容。 任務導入現(xiàn)金收入業(yè)務是各單位在其所開展的生產經營和非生產經營性業(yè)務過程中取得現(xiàn)金的業(yè)務?，F(xiàn)金支付業(yè)務是各單位在其生產經營過程和非生產經營過程中支付現(xiàn)金的業(yè)務?，F(xiàn)金收付是出納最基本的工作內容?；谏鲜龉ぷ鞣治?，本任務主要進行以下訓練： 現(xiàn)金收入業(yè)務辦理。 現(xiàn)金支付業(yè)務辦理。 任務分析任務三任務三 現(xiàn)金收付業(yè)務辦理現(xiàn)金收付業(yè)務辦理 知識目標l 掌握現(xiàn)金收入業(yè)務的基本辦理要求和流程。l 掌握現(xiàn)金支付業(yè)務的基本辦理要求和流程。能力目標p能正確開具增值稅專

3、用發(fā)票、收款收據(jù)、借款單以及差旅費報銷單等常見單據(jù)。p能正確辦理現(xiàn)金收入業(yè)務，并進行賬務處理。p能正確辦理現(xiàn)金支付業(yè)務，并進行賬務處理。 任務目標 任務三任務三 現(xiàn)金收付業(yè)務辦理現(xiàn)金收付業(yè)務辦理 子任務子任務1 現(xiàn)金收入業(yè)務辦理現(xiàn)金收入業(yè)務辦理 任務三任務三 現(xiàn)金收付業(yè)務辦理現(xiàn)金收付業(yè)務辦理 2013年11月12日，魏麗收到客戶上交的當日購買本企業(yè)豆制品的現(xiàn)金購貨款46,800元和銷售部門的銷售清單，要求開具銷售發(fā)票和收款收據(jù)。魏麗不小心把收款收據(jù)的收款人寫錯了，便把開錯的收據(jù)連同存根撕掉了，會計主管周亮看到后，狠狠地批評了魏麗，并讓她把撕掉的收據(jù)重新粘好，然后讓她開出了一張正確的收款收據(jù)，并

4、加蓋好現(xiàn)金收訖賬后，交給對方?！竟ぷ髑榫彻ぷ髑榫场孔尤蝿兆尤蝿? 現(xiàn)金收入業(yè)務辦理現(xiàn)金收入業(yè)務辦理 原始憑證種類p發(fā)票。企業(yè)、事業(yè)單位在購銷商品、提供和接受勞務以及從事其他經營活動中開具、收取的收付款憑證。p非經營性收據(jù)。國家機關、事業(yè)單位等按規(guī)定收取規(guī)費和咨詢服務費用時所開具的收款收據(jù)。p內部收據(jù)。一般適用于單位內部職能部門或與職工之間的現(xiàn)金往來。 【知識準備知識準備】子任務子任務1 現(xiàn)金收入業(yè)務辦理現(xiàn)金收入業(yè)務辦理 原始憑證開具的注意事項p在開具現(xiàn)金收款原始憑證時，要正確選用現(xiàn)金收款原始憑證。p在填開現(xiàn)金收款原始憑證時，應當按照經濟業(yè)務如實填開。p在填開現(xiàn)金收款憑證（特別是發(fā)票、非經營性收

5、據(jù)）時，如發(fā)生錯誤，應將該憑證保留在發(fā)票本上，并加蓋“作廢”章，以示注銷，不得隨意將錯誤憑證丟棄，或連同該憑證存根聯(lián)一并撕去。子任務子任務1 現(xiàn)金收入業(yè)務辦理現(xiàn)金收入業(yè)務辦理 二、現(xiàn)金收入業(yè)務辦理流程二、現(xiàn)金收入業(yè)務辦理流程 現(xiàn)金收入業(yè)務辦理主要包括現(xiàn)金收回營業(yè)收入 和現(xiàn)金收回往來款項?，F(xiàn)金收回營業(yè)收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入兩部分。現(xiàn)金收回往來款項主要包括收回本單位職工借款、收回預借差旅費長款、收回本單位應收款等。現(xiàn)金收入業(yè)務辦理的一般流程如下：收取現(xiàn)金時，審核現(xiàn)金收入的來源及有關原始憑證。子任務子任務1 現(xiàn)金收入業(yè)務辦理現(xiàn)金收入業(yè)務辦理 現(xiàn)金收入業(yè)務辦理的一般流程如下： 收取現(xiàn)金時，

6、審核現(xiàn)金收入的來源及有關原始憑證。p當面清點現(xiàn)金，雙方確認無誤，并妥善保管現(xiàn)金。p現(xiàn)金收回后要出具收款收據(jù)，并在收據(jù)上加蓋現(xiàn)金收訖章，或在審核無誤的銷售發(fā)票上加蓋現(xiàn)金收訖章。p出納將審核無誤的業(yè)務單據(jù)交會計填制記賬憑證。p出納根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。 子任務子任務1 現(xiàn)金收入業(yè)務辦理現(xiàn)金收入業(yè)務辦理 【業(yè)務業(yè)務1】2013年11月12日，客戶濱州利友食品廠購買利康公司大豆蛋白粉500箱，單價80元，增值稅稅率17%，當日以現(xiàn)金付款。濱州利友食品廠的相關資料如下，納稅人識別號：8812203127748965，地址：濱州市朝陽道78號，開戶行：工行濱州分行文北辦。魏麗根據(jù)銷售清單開

7、具銷售增值稅專用發(fā)票，并按發(fā)票金額收款?！緲I(yè)務處理業(yè)務處理】子任務子任務1 現(xiàn)金收入業(yè)務辦理現(xiàn)金收入業(yè)務辦理 魏麗收到銷售部門送交的銷售清單，審核客戶基本信息、銷售單價、金額等信息。收取并清點現(xiàn)金。魏麗對客戶濱州利友食品廠交來的現(xiàn)金當場清點，確認現(xiàn)金是否與實際結算金額一致。開具銷售發(fā)票。由于本企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，魏麗利用稅控裝置機開一式三聯(lián)的增值稅專用發(fā)票（圖2-3-1），并交李曉娜復核。復核無誤后，將第二聯(lián)、第三聯(lián)交購貨方，并在第一聯(lián)加蓋現(xiàn)金收訖章以備記賬。業(yè)務辦理過程如下：業(yè)務辦理過程如下：業(yè)務辦理過程如下：子任務子任務1 現(xiàn)金收入業(yè)務辦理現(xiàn)金收入業(yè)務辦理 圖圖2-3-1 子任務子任

8、務1 現(xiàn)金收入業(yè)務辦理現(xiàn)金收入業(yè)務辦理 p魏麗將加蓋好現(xiàn)金收訖章的第一聯(lián)交周全填制記賬憑證，交李曉娜審核（圖2-3-2）。p魏麗根據(jù)審核無誤的記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬（圖2-3-3），并在記賬憑證上加蓋個人名章，隨后將記賬憑證交會計人員據(jù)此登記其他明細賬、總賬。子任務子任務1 現(xiàn)金收入業(yè)務辦理現(xiàn)金收入業(yè)務辦理 子任務子任務1 現(xiàn)金收入業(yè)務辦理現(xiàn)金收入業(yè)務辦理圖圖2-3-2子任務子任務1 現(xiàn)金收入業(yè)務辦理現(xiàn)金收入業(yè)務辦理圖圖2-3-3子任務子任務1 現(xiàn)金收入業(yè)務辦理現(xiàn)金收入業(yè)務辦理【業(yè)務2】2013年11月12日，職工王紅歸還上月10月9日借款5,000元。魏麗收款，并開具收款收據(jù)。子任務子任務

9、1 現(xiàn)金收入業(yè)務辦理現(xiàn)金收入業(yè)務辦理p魏麗根據(jù)借款存根核實王紅借款金額是否正確。p核實借款金額無誤后，清點現(xiàn)金，開具收款收據(jù)。魏麗根據(jù)實收現(xiàn)金填寫一式三聯(lián)的現(xiàn)金收款收據(jù)，交李曉娜、周亮審核。審核無誤后，魏麗留存第一聯(lián)（圖2-3-4），第二聯(lián)加蓋財務專用章，交王紅作為收執(zhí)，第三聯(lián)加蓋現(xiàn)金收訖章交會計記賬。業(yè)務辦理過程如下：業(yè)務辦理過程如下：子任務子任務1 現(xiàn)金收入業(yè)務辦理現(xiàn)金收入業(yè)務辦理圖圖2-3-4子任務子任務1 現(xiàn)金收入業(yè)務辦理現(xiàn)金收入業(yè)務辦理p魏麗將加蓋好現(xiàn)金收訖章的第三聯(lián)交會計周全填制記賬憑證，并交李曉娜審核（圖2-3-5）。p魏麗根據(jù)審核無誤的記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬（圖2-3-6），

10、并在記賬憑證上加蓋個人名章，隨后將記賬憑證交會計人員據(jù)此登記其他明細賬、總賬。 子任務子任務1 現(xiàn)金收入業(yè)務辦理現(xiàn)金收入業(yè)務辦理圖圖2-3-5子任務子任務1 現(xiàn)金收入業(yè)務辦理現(xiàn)金收入業(yè)務辦理圖圖2-3-6p2013年11月14日，濱州綠樂食品有限公司購買公司方便面800箱，單價100元，增值稅稅率17%，當日魏麗收到現(xiàn)金貨款，并給對方開具增值稅專用發(fā)票。濱州綠樂食品有限公司相關資料如下，納稅人識別號：7782203129948750，地址：濱州市黃渤路66號，開戶行：建行濱州分行北鎮(zhèn)支行。p要求：說明業(yè)務辦理流程，分崗模擬辦理此現(xiàn)金收入業(yè)務。（所需表單見教材）【提升訓練提升訓練】子任務子任務1

11、 現(xiàn)金收入業(yè)務辦理現(xiàn)金收入業(yè)務辦理子任務子任務2 現(xiàn)金支付業(yè)務辦理現(xiàn)金支付業(yè)務辦理 任務三任務三 現(xiàn)金收付業(yè)務辦理現(xiàn)金收付業(yè)務辦理 2013年11月13日，采購員張路預借差旅費2,000元。5天后張路出差歸來報銷差旅費2,335元。張路花掉的錢比預借的現(xiàn)金多，魏麗該如何處理這筆業(yè)務？ 【工作情境工作情境】子任務子任務2 現(xiàn)金支付業(yè)務辦理現(xiàn)金支付業(yè)務辦理p現(xiàn)金支付時，一定要有有效的支出憑證，并且要有嚴格的審批手續(xù)。一、現(xiàn)金支付業(yè)務原始憑證一、現(xiàn)金支付業(yè)務原始憑證p原始憑證種類p一般來說，涉及現(xiàn)金付款業(yè)務的原始憑證，可以分為以下幾種：p工資表p報銷單 【知識準備知識準備】子任務子任務2 現(xiàn)金支付業(yè)

12、務辦理現(xiàn)金支付業(yè)務辦理p借款單p差旅費報銷單p原始憑證審核p出納人員應審核原始單據(jù)的合法合理性，原始單據(jù)需由經辦人簽名，經主管和有關人員審核后，才能據(jù)以付款。 子任務子任務2 現(xiàn)金支付業(yè)務辦理現(xiàn)金支付業(yè)務辦理二、現(xiàn)金支付業(yè)務辦理流程p支付現(xiàn)金時，要審核付款原始憑證及報銷人員填制并經領導批準的報銷單。p取出現(xiàn)金并進行復點后支付。p在審核無誤的原始憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章。p根據(jù)付款后的原始憑證編制記賬憑證。p根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。 子任務子任務2 現(xiàn)金支付業(yè)務辦理現(xiàn)金支付業(yè)務辦理【業(yè)務業(yè)務1】2013年11月15日，采購員張路預借差旅費2,000元，魏麗根據(jù)審核無誤的借款單支付現(xiàn)金。

13、 【業(yè)務處理業(yè)務處理】子任務子任務2 現(xiàn)金支付業(yè)務辦理現(xiàn)金支付業(yè)務辦理魏麗審核張路提交的經領導簽批的借款單（圖2-3-7）。審核借款單手續(xù)是否完備，核對借款事由是否符合現(xiàn)金支出范圍。p魏麗取出現(xiàn)金復點后支付，并在借款單上加蓋現(xiàn)金付訖章。p將借款單交周全填制記賬憑證，并交李曉娜審核（圖2-3-8）。p魏麗根據(jù)審核無誤的記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬（圖2-3-9)。業(yè)務辦理過程如下：業(yè)務辦理過程如下：子任務子任務2 現(xiàn)金支付業(yè)務辦理現(xiàn)金支付業(yè)務辦理圖圖2-3-7子任務子任務2 現(xiàn)金支付業(yè)務辦理現(xiàn)金支付業(yè)務辦理圖圖2-3-8子任務子任務2 現(xiàn)金支付業(yè)務辦理現(xiàn)金支付業(yè)務辦理圖圖2-3-9子任務子任務2 現(xiàn)

14、金支付業(yè)務辦理現(xiàn)金支付業(yè)務辦理【業(yè)務業(yè)務2】2013年11月21日，采購員張路出差回來報銷差旅費，向出納人員魏麗遞交差旅費報銷單（圖2-3-18），其中濱州上海、上海濱州長途車票各一張，計460元，市內交通費300元，住宿費1,000元，通訊費150元，伙食補貼50一天，共5天，總計250元，報銷總額2,160元。 子任務子任務2 現(xiàn)金支付業(yè)務辦理現(xiàn)金支付業(yè)務辦理p魏麗審核張路遞交的差旅費報銷單。主要對差旅費報銷單上的金額、應退補金額、審批手續(xù)等信息進行審核。審核無誤后，在報銷單上加蓋魏麗個人名章（圖2-3-10）。 p魏麗按照原借款金額開具收款收據(jù)（圖2-3-11） 。 p補付現(xiàn)金160元，

15、在差旅費報銷單上加蓋現(xiàn)金付訖章（圖2-3-10）。 業(yè)務辦理過程如下：業(yè)務辦理過程如下：子任務子任務2 現(xiàn)金支付業(yè)務辦理現(xiàn)金支付業(yè)務辦理圖圖2-3-10子任務子任務2 現(xiàn)金支付業(yè)務辦理現(xiàn)金支付業(yè)務辦理圖圖2-3-11子任務子任務2 現(xiàn)金支付業(yè)務辦理現(xiàn)金支付業(yè)務辦理魏麗將蓋好印章的差旅費報銷單和收款收據(jù)第三聯(lián)交周全填制記賬憑證，并交李曉娜審核（圖2-3-12）。 魏麗根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬（圖2-3-13），并在記賬憑證上加蓋個人名章，隨后將記賬憑證交會計人員據(jù)此登記其他明細賬、總賬。子任務子任務2 現(xiàn)金支付業(yè)務辦理現(xiàn)金支付業(yè)務辦理圖圖2-3-12子任務子任務2 現(xiàn)金支付業(yè)務辦理現(xiàn)金支付業(yè)務辦理圖圖2-3-13子任務子任務2 現(xiàn)金支付業(yè)務辦理現(xiàn)金支付業(yè)務辦理2013年11月21日，利康公司采購員王一預借差旅費3,000元。11月28日，王一出差歸