建改增課件 -

1、 建筑業(yè)營改增及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)建筑業(yè)營改增及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1建筑業(yè)營改增政策解析建筑業(yè)營改增政策解析政策政策2建筑業(yè)五大環(huán)節(jié)稅控建筑業(yè)五大環(huán)節(jié)稅控風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)建筑業(yè)五大步驟準(zhǔn)備建筑業(yè)五大步驟準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)3“營改增營改增”帶來的風(fēng)險(xiǎn)帶來的風(fēng)險(xiǎn)2增值稅下的固有風(fēng)險(xiǎn)增值稅下的固有風(fēng)險(xiǎn) 兼營經(jīng)營混合銷售兼營經(jīng)營混合銷售 開具和取得發(fā)票開具和取得發(fā)票 進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證時(shí)限進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證時(shí)限 三方付款等問題三方付款等問題過渡階段的風(fēng)險(xiǎn)過渡階段的風(fēng)險(xiǎn) 營業(yè)稅的清算營業(yè)稅的清算 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間掌握間掌握增值稅風(fēng)險(xiǎn)滲透到各部門、各環(huán)節(jié)增值稅風(fēng)險(xiǎn)滲透到各部門、各環(huán)節(jié)3了解稅收了解稅收政策政策 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化

2、標(biāo)準(zhǔn)化采購流程采購流程治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)銷售流程銷售流程稅收政策咨詢稅收政策咨詢 業(yè)務(wù)合同業(yè)務(wù)合同標(biāo)準(zhǔn)化標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)內(nèi)容條款服務(wù)內(nèi)容條款收款條款收款條款稅務(wù)條款稅務(wù)條款發(fā)票條款發(fā)票條款日常工作日常工作流程化流程化稅務(wù)健康體檢稅務(wù)健康體檢會(huì)計(jì)處理規(guī)范會(huì)計(jì)處理規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程財(cái)務(wù)工作流程稅務(wù)工作流程稅務(wù)工作流程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估涉稅實(shí)務(wù)輔導(dǎo)涉稅實(shí)務(wù)輔導(dǎo)與稅局溝通與稅局溝通營改增風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)營改增風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)增加進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額降低成本費(fèi)用支出規(guī)范合同簽訂合同需增加對(duì)合同需增加對(duì)價(jià)款、稅款、價(jià)款、稅款、發(fā)票種類及送發(fā)票種類及送達(dá)時(shí)限約定達(dá)時(shí)限約定獲取專用發(fā)票取得增值稅與取得增值稅與用發(fā)票，增加用發(fā)票，增加抵扣

3、金額抵扣金額抵扣憑證傳遞效率時(shí)限控制時(shí)限控制180180天天內(nèi)認(rèn)證抵扣內(nèi)認(rèn)證抵扣規(guī)范供應(yīng)商準(zhǔn)入優(yōu)先選擇一般優(yōu)先選擇一般納稅人納稅人改造業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化管理模式，更多、更快、更準(zhǔn)獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣額梳理細(xì)節(jié)抵扣會(huì)計(jì)科目、租會(huì)計(jì)科目、租車、油費(fèi)抵扣車、油費(fèi)抵扣等等 營業(yè)稅與增值稅不同營業(yè)稅與增值稅不同營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別1.1.價(jià)格里是否含稅的區(qū)別價(jià)格里是否含稅的區(qū)別 營業(yè)稅：價(jià)內(nèi)稅營業(yè)稅：價(jià)內(nèi)稅，即價(jià)格里含營業(yè)稅，即價(jià)格里含營業(yè)稅，表現(xiàn)在發(fā)票上是價(jià)格和稅金一起，以金表現(xiàn)在發(fā)票上是價(jià)格和稅金一起，以金額的形式登記在普通發(fā)票上額的形式登記在普通發(fā)票上 增值稅：價(jià)外稅增值稅：價(jià)外稅， 即價(jià)

4、格里不含增值即價(jià)格里不含增值稅，表現(xiàn)在發(fā)票上是價(jià)格和稅金分別在稅，表現(xiàn)在發(fā)票上是價(jià)格和稅金分別在增值稅專用發(fā)票上分別登記。增值稅專用發(fā)票上分別登記。營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別2.2.是否進(jìn)成本的區(qū)別是否進(jìn)成本的區(qū)別 營業(yè)稅進(jìn)成本營業(yè)稅進(jìn)成本 增值稅是否進(jìn)成本兩種情況處理：增值稅是否進(jìn)成本兩種情況處理： 第一，當(dāng)獲得增值稅專用發(fā)票的情況下，增值稅第一，當(dāng)獲得增值稅專用發(fā)票的情況下，增值稅不進(jìn)成本；不進(jìn)成本； 第二，當(dāng)獲得增值稅普通發(fā)票的情況下，增值稅第二，當(dāng)獲得增值稅普通發(fā)票的情況下，增值稅進(jìn)成本進(jìn)成本營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別3.3.對(duì)企業(yè)所得稅的影響對(duì)企業(yè)所得稅的

5、影響n營業(yè)稅及附加在所得稅稅前營業(yè)稅及附加在所得稅稅前n增值稅不在稅前增值稅不在稅前, ,附加在稅前附加在稅前應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)一般納稅人一般納稅人的情形的情形應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500500萬元的萬元的單位和個(gè)體工商戶單位和個(gè)體工商戶可以可以一般納稅人一般納稅人的情形的情形應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的單萬元的單位和個(gè)體工商戶（可以申請(qǐng)）位和個(gè)體工商戶（可以申請(qǐng)）新開業(yè)的試點(diǎn)納稅人（單位和個(gè)體工商新開業(yè)的試點(diǎn)納稅人（單位和個(gè)體工商戶）戶）不能不能一般納稅人一般納稅人的情形的情形其他個(gè)人其他個(gè)人選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)

6、性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)4.一般納稅人與小規(guī)模納稅人5.會(huì)計(jì)核算:一般納稅人（應(yīng)稅服務(wù)）乙公司為增值稅一般納稅人，對(duì)外提設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入乙公司為增值稅一般納稅人，對(duì)外提設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入100100萬元，開具萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100100萬元，增值稅額萬元，增值稅額6 6萬元，接受萬元，接受A A公司提供的公司提供的設(shè)計(jì)勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款設(shè)計(jì)勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款5050萬元，注明增值稅額萬元，注明增值稅額3 3萬元。萬元。試點(diǎn)后：試點(diǎn)后：1、提供應(yīng)稅服務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 1060000

7、 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 600002、購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)、購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 500000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 5300003、上交本月應(yīng)納增值稅、上交本月應(yīng)納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 30000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30000試點(diǎn)前：試點(diǎn)前：1、提供應(yīng)稅服務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 1060000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1060000借：營業(yè)稅金及

8、附加借：營業(yè)稅金及附加 53000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 530002、購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)、購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 530000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 530000 價(jià)稅分離價(jià)稅分離 營改營改增最新方案政策要點(diǎn)增最新方案政策要點(diǎn)營改增最新方案營改增最新方案財(cái)政部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅稅改征增值稅試點(diǎn)通知試點(diǎn)通知 財(cái)稅201636號(hào) 總局公告總局公告15號(hào)：號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法的公告 總局公告總局公告17號(hào)號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增

9、值稅征收管理暫行辦法的公告 國稅總局國稅總局201623201623號(hào)公告號(hào)公告l試點(diǎn)納稅人除執(zhí)行新的試點(diǎn)政策外，還應(yīng)執(zhí)試點(diǎn)納稅人除執(zhí)行新的試點(diǎn)政策外，還應(yīng)執(zhí)行行“以前下發(fā)且有效規(guī)定以前下發(fā)且有效規(guī)定”的增值稅征收管的增值稅征收管理規(guī)定。理規(guī)定。 提示提示建筑業(yè)營改增建筑業(yè)營改增新政要點(diǎn)新政要點(diǎn) 1.老項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)可以按建筑項(xiàng)目施工許可與施工合同 2.老項(xiàng)目可以適用簡(jiǎn)易征稅3% 3.清包工可以適用簡(jiǎn)易征稅3% 4.甲供工程可以適用簡(jiǎn)易征稅3% 5.預(yù)征率2% 6.項(xiàng)目所在地扣除分包款后按差額預(yù)征增值稅建筑業(yè)營改增新政建筑業(yè)營改增新政建筑業(yè)建筑業(yè)營改增營改增政策解析政策解析建筑業(yè)務(wù)怎么納增值稅建筑業(yè)

10、務(wù)怎么納增值稅?建筑業(yè)務(wù)納多少增值稅建筑業(yè)務(wù)納多少增值稅?建筑業(yè)務(wù)誰納增值稅建筑業(yè)務(wù)誰納增值稅?建筑業(yè)的納稅主體界定小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人：任何進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，對(duì)外一般開具普通發(fā)票，如客戶需要也可以代開3%的增值稅專用發(fā)票一般納稅人：一般納稅人：按照取得專用發(fā)票上的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)，對(duì)外按照本企業(yè)適用的稅率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。無論開專票還是開具普票，不影響自己的銷項(xiàng)稅額。提供方在境內(nèi)提供方在境內(nèi)接受方在境內(nèi)接受方在境內(nèi)屬地原則屬地原則屬人原則屬人原則境內(nèi)（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。完全在境外消費(fèi)

11、的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。 工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。 工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。務(wù)。 （1）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （2）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，

12、但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （3）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。承包、承租、掛靠承包、承租、掛靠 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。稅人。否則，以承包人為納稅人。發(fā)包人發(fā)包人 為為 納稅人納稅人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任建筑業(yè)稅率和征收率建筑業(yè)

13、稅率和征收率 一般納稅人適用稅率：建筑業(yè)為一般納稅人適用稅率：建筑業(yè)為11%，設(shè)計(jì)服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)6%； 小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供的可選小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供的可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，征收率為擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。 境內(nèi)的購買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照境內(nèi)的購買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適適用稅率用稅率扣繳增值稅?？劾U增值稅。 建筑業(yè)一般計(jì)稅建筑業(yè)一般計(jì)稅增值稅一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣，其

14、不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣一般一般計(jì)稅計(jì)稅方法方法財(cái)稅財(cái)稅201636號(hào)號(hào) 建筑業(yè)銷項(xiàng)稅額建筑業(yè)銷項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額銷售額X X稅率稅率不含稅不含稅銷售額銷售額含稅銷售額含稅銷售額/(1稅率稅率11%)專票專票憑票憑票普票普票計(jì)稅計(jì)稅建筑業(yè)計(jì)稅銷售額的界定銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目： （1 1）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。者行政事業(yè)性收費(fèi)。 （2

15、2）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。建筑企業(yè)注意，像甲方企業(yè)支付給建筑企業(yè)一些違建筑企業(yè)注意，像甲方企業(yè)支付給建筑企業(yè)一些違約金、提前竣工獎(jiǎng)、材料差價(jià)款、賠償金等等，這約金、提前竣工獎(jiǎng)、材料差價(jià)款、賠償金等等，這些都要被納入價(jià)外費(fèi)用的范疇一并計(jì)稅。些都要被納入價(jià)外費(fèi)用的范疇一并計(jì)稅。建筑業(yè)計(jì)稅銷售額的界定一般正常銷售情況：一般正常銷售情況：注意1：納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的【如施工（11%）和工程勘察（6%）】- -應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷

16、售額；- - -未分別核算的，從高適用稅率。未分別核算的，從高適用稅率。 兼營兼營 稅率從高稅率從高建筑業(yè)計(jì)稅銷售額的界定一般正常銷售情況：一般正常銷售情況：注意2：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售（如既銷售建材又提供施工勞務(wù)）。-從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；- - -其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。繳納增值稅?；旌箱N售混合銷售 按主業(yè)計(jì)稅按主業(yè)計(jì)稅年銷售額年銷

17、售額50%給客戶開什么發(fā)票？31一般納稅人一般納稅人 建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件條件條件1 1：取得合法發(fā)票上注明稅額取得合法發(fā)票上注明稅額抵扣條件條件2 2：在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)（自在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)（自取得發(fā)票取得發(fā)票180天內(nèi)）天內(nèi)）條件條件3 3：與取得應(yīng)稅收入相關(guān)與取得應(yīng)稅收入相關(guān)第二十七條：第二十七條：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得不得從銷從銷項(xiàng)稅額中抵扣：項(xiàng)稅額中抵扣：（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

18、。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。（2）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 建筑業(yè)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額建筑業(yè)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 財(cái)稅財(cái)稅【2016】36（3）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。（5）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)

19、、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。 建筑業(yè)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額建筑業(yè)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 財(cái)稅財(cái)稅【2016】36不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中不動(dòng)產(chǎn)如何抵扣銷項(xiàng)稅？進(jìn)項(xiàng)稅額中不動(dòng)產(chǎn)如何抵扣銷項(xiàng)稅？ (1)(1)適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，20162016年年5 5月月1 1日后日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者者20162016年年5 5月月1 1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2

20、2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為第一年抵扣比例為60%60%，第二年抵扣比例為，第二年抵扣比例為40%40%。 取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn); 不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。國稅總局公告國稅總局公告201620161515號(hào)號(hào) 納稅人納稅人2016年年5月月1日后日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)

21、原值超過50%50%的，的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依有關(guān)規(guī)定分其進(jìn)項(xiàng)稅額依有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 不動(dòng)產(chǎn)原值,是指取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購置原價(jià)或作價(jià)。 上述分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的購進(jìn)貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。3 、對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響*39納稅人俱樂部 400-650-9936(2)融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵年抵扣的

22、規(guī)定?？鄣囊?guī)定。言下之意就是可以一次抵扣言下之意就是可以一次抵扣那么那么,施工企業(yè)在工地修建的為職施工企業(yè)在工地修建的為職工住宿的工棚進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以工住宿的工棚進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣呢？抵扣呢？進(jìn)項(xiàng)稅額中不動(dòng)產(chǎn)如何抵扣銷項(xiàng)稅？進(jìn)項(xiàng)稅額中不動(dòng)產(chǎn)如何抵扣銷項(xiàng)稅？營改增后可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅率營改增后可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣憑證1.1.增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票2.2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書3.3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票4.4.稅收稅收解繳憑證解繳憑證成本費(fèi)用管理成本費(fèi)用管理一般性費(fèi)用一般性費(fèi)用辦公耗材辦公耗材車用燃油費(fèi)車用燃油費(fèi)會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi)住宿費(fèi)

23、住宿費(fèi)差旅費(fèi)差旅費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)福利性費(fèi)用福利性費(fèi)用生產(chǎn)性費(fèi)用生產(chǎn)性費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用征地拆遷補(bǔ)償征地拆遷補(bǔ)償水電費(fèi)水電費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)借款利息借款利息房屋租賃費(fèi)房屋租賃費(fèi)動(dòng)產(chǎn)租賃動(dòng)產(chǎn)租賃進(jìn)項(xiàng)稅管理準(zhǔn)許抵扣憑證準(zhǔn)許抵扣憑證 不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 虛假取得進(jìn)項(xiàng)票處理虛假取得進(jìn)項(xiàng)票處理1.1.增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票2.2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書款書3.3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票品銷售發(fā)票4.4.稅收稅收解繳憑證解繳憑證1.1.不是增值稅專用發(fā)票不是增值稅專用發(fā)票2.2.信息不全及錯(cuò)誤信息信息不全及錯(cuò)誤信息3.3.用于

24、簡(jiǎn)易項(xiàng)目、免稅項(xiàng)用于簡(jiǎn)易項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、消費(fèi)、非正常損失的貨物非正常損失的貨物4.4.三流不一致三流不一致1.1.取得虛開增專票后處理取得虛開增專票后處理2.2.不屬于虛開增專票行為不屬于虛開增專票行為3.3.善意取得虛開專用發(fā)票善意取得虛開專用發(fā)票（案例）（案例） 建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =當(dāng)期銷售額當(dāng)期銷售額X X征收率征收率當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣!簡(jiǎn)易簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)稅方法方法財(cái)稅財(cái)稅201636號(hào)號(hào)銷售額含稅銷售額銷售額含稅銷售額（1征收率）征收率）哪些建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅？哪些

25、建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅？ 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，就可適用適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，就可適用3%的增值稅征收率，的增值稅征收率，按按3%的比例交稅，同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比例交稅，同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，有如下幾種情況。 (1)(1)小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。計(jì)稅。 (2)(2)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用

26、的建筑服務(wù)哪些建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅？哪些建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅？ 根據(jù)通知附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法和附件2營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定規(guī)定，有如下幾種情況。 (3)(3)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。方自行采購的建筑工程。 (4)(4)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)

27、稅可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 建筑業(yè)過渡與政策建筑業(yè)過渡與政策建筑工程老項(xiàng)目是如何規(guī)定的？建筑工程老項(xiàng)目是如何規(guī)定的？ 建筑工程老項(xiàng)目，是指： （1 1）建筑工程施工許可證建筑工程施工許可證注明的合同開工日注明的合同開工日期在期在20162016年年4 4月月3030前的建筑工程項(xiàng)目；前的建筑工程項(xiàng)目；（2 2）未取得）未取得建筑工程施工許可證建筑工程施工許可證的，建筑工的，建筑工程承包合同注明的開工日期在程承包合同注明的開工日期在20162016年年4 4月月3030日前的日前的建筑工程項(xiàng)目。建筑工程項(xiàng)目。國稅總局公告國稅總局公告201620161717號(hào)號(hào) 建筑工程施工許可證建筑工程施

28、工許可證未注明合同開工未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在期在2016年年4月月30日前的建筑工程項(xiàng)目，日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅201636號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目?！爱?dāng)期當(dāng)期”-納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說明說明納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。開具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提

29、供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。中或者完成后收到款項(xiàng)。 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。成的當(dāng)天。 納稅人納稅人提供建筑服務(wù)提供建筑服務(wù)、租租賃服務(wù)賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收預(yù)收款的當(dāng)天款的當(dāng)天 納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。務(wù)完

30、成的當(dāng)天。 鏈接：鏈接：（一）向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸（一）向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （二）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形（二）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 財(cái)稅財(cái)稅201636號(hào)號(hào)當(dāng)期當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額從開票之日起從開票之日起180天天認(rèn)證認(rèn)證認(rèn)證通過認(rèn)證通過次月次月申報(bào)抵扣申報(bào)抵扣53納稅地點(diǎn)1固定業(yè)戶：固定業(yè)戶：

31、應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總分支機(jī)構(gòu)不在同總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別申報(bào)（經(jīng)總當(dāng)分別申報(bào)（經(jīng)總局批準(zhǔn)可合并申局批準(zhǔn)可合并申報(bào)）；報(bào)）；2非固定業(yè)戶：非固定業(yè)戶：應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。稅款。3扣繳義務(wù)人：扣繳義務(wù)人：應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的報(bào)繳納其扣

32、繳的稅款。稅款。 納稅地點(diǎn)如何確定？ 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅; 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； 經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。異地工程異地工程過渡政策的三大規(guī)律過渡政策的三大規(guī)律規(guī)律一：規(guī)律一：無論是否無論是否新老項(xiàng)目新老項(xiàng)目，只要采取只要采取“一般計(jì)稅一般計(jì)稅”方法方法，其計(jì)稅銷售額都是，其計(jì)稅銷售額都是“全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額”; 而而采用采用“簡(jiǎn)易征收

33、簡(jiǎn)易征收”方法方法的其計(jì)稅銷售額的其計(jì)稅銷售額都是都是“以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額支付的分包款后的余額為銷售額”。規(guī)律規(guī)律二二：凡是涉及凡是涉及異地跨縣（市）異地跨縣（市）提供建提供建筑服務(wù)的，都會(huì)涉及異地預(yù)繳筑服務(wù)的，都會(huì)涉及異地預(yù)繳; 并且，無論采用一般計(jì)稅的企業(yè)還是采用并且，無論采用一般計(jì)稅的企業(yè)還是采用簡(jiǎn)易征收的企業(yè)異地預(yù)繳的計(jì)稅依據(jù)是簡(jiǎn)易征收的企業(yè)異地預(yù)繳的計(jì)稅依據(jù)是“取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額分包款后的余額”異地工程異地工程過渡政策的三大規(guī)律過渡政策的三大規(guī)律規(guī)律規(guī)

34、律三三：異地跨縣（市）提供建筑服異地跨縣（市）提供建筑服務(wù)的施工企業(yè)，采用一般計(jì)稅的預(yù)征務(wù)的施工企業(yè)，采用一般計(jì)稅的預(yù)征率都是率都是2%;而采用簡(jiǎn)易征收（包括小規(guī)模納稅人）而采用簡(jiǎn)易征收（包括小規(guī)模納稅人）的異地征收率為的異地征收率為3%。異地工程異地工程過渡政策的三大規(guī)律過渡政策的三大規(guī)律 營改增前的業(yè)務(wù)怎么辦？營改增前的業(yè)務(wù)怎么辦？ Add your title in here- Your text in here- Your text in hereAdd your title in here- Your text in here- Your text in hereAdd your t

35、itle in here- Your text in here- Your text in here3.試點(diǎn)納稅人納入營改試點(diǎn)納稅人納入營改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。補(bǔ)繳營業(yè)稅。1.試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入扣除項(xiàng)目金額，截至納入營改增試點(diǎn)之

36、日前尚未扣營改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營業(yè)稅。地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營業(yè)稅。2.試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營業(yè)稅。的營業(yè)稅。財(cái)稅財(cái)稅201636號(hào)號(hào)營業(yè)稅營業(yè)稅 營改增對(duì)建筑企業(yè)收入成本影響營改增對(duì)建筑企業(yè)收入成本影響“營改增營

37、改增”的影響的影響對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響 【結(jié)論】營改增后同一建筑工程合同，企業(yè)營業(yè)收入下降9.91%。對(duì)企業(yè)產(chǎn)值規(guī)模、企業(yè)排名、利潤(rùn)指標(biāo)等產(chǎn)生負(fù)影響,進(jìn)而對(duì)業(yè)績(jī)考核也應(yīng)適當(dāng)調(diào)整。 假設(shè)合同總價(jià)款為100萬元，則營業(yè)收入為90.09萬元2、對(duì)外購資產(chǎn)入賬價(jià)值的影響稅種稅種外購資產(chǎn)外購資產(chǎn)支付的金額支付的金額增值稅額增值稅額 入賬金額入賬金額 降低幅度降低幅度增值稅機(jī)械10014.5385.4714.53%增值稅機(jī)械10014.5385.4714.53 【結(jié)論結(jié)論】外購原材料、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不含增值稅，導(dǎo)致外購原材料、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不含增值稅，導(dǎo)致兩個(gè)變化：兩個(gè)變化： 1 1、資產(chǎn)

38、總額有所降低，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模有所影響。、資產(chǎn)總額有所降低，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模有所影響。 2 2、在負(fù)債總額不變的情況下造成資產(chǎn)負(fù)債率的上升。、在負(fù)債總額不變的情況下造成資產(chǎn)負(fù)債率的上升。 對(duì)競(jìng)標(biāo)有負(fù)面影響。對(duì)競(jìng)標(biāo)有負(fù)面影響。“營改增營改增”的影響的影響對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響 “營改增”后，建筑（房地產(chǎn)）企業(yè)向上游企業(yè)（各類供應(yīng)商）支付的款項(xiàng)中，包括價(jià)款和可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)歸集，不記入成本費(fèi)用，即原營業(yè)稅制下的營業(yè)成本拆分成增值稅制下的進(jìn)項(xiàng)稅額和營業(yè)成本，因此入賬成本費(fèi)用將下降，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生正向影響?！盃I改增營改增”對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)建筑業(yè)的影響 固定資產(chǎn)入賬價(jià)

39、值降低額度 =“營改增”后新購固定資產(chǎn)（1-1/(1+17%)） 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值降低比率 =1-1/(1+17%)=14.53% 【結(jié)論】在固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值比例不變的前提下，每期固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用同比降低14.53%。 假設(shè)外購施工機(jī)械100萬元，則入賬價(jià)值為85.4785.47萬元。萬元。 “營改增營改增”對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)建筑業(yè)的影響 企業(yè)承擔(dān)的設(shè)備租賃費(fèi)用所含進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，在支付價(jià)款不變的情況下： 設(shè)備租賃費(fèi)降低比率=1-1/(1+增值稅率) 按設(shè)備租賃費(fèi)17%的增值稅率計(jì)算，直接成本降低14.53%。 下列外購貨物或勞務(wù)適用稅率低于下列外購貨物或勞務(wù)適用稅率低于11%1.1.商

40、砼、小型機(jī)具及其他從小規(guī)模納稅人采購的商砼、小型機(jī)具及其他從小規(guī)模納稅人采購的貨物貨物2.2.外購現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)外購現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)3.3.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料4.4.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土5.5.自來水自來水6.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力“營改增營改增”對(duì)建筑業(yè)的影響對(duì)建筑業(yè)的影響財(cái)稅財(cái)稅200920099 9號(hào)，號(hào)，財(cái)稅財(cái)稅201457號(hào)號(hào) 建筑行業(yè)五大環(huán)節(jié)稅控建筑行業(yè)五大環(huán)節(jié)稅控67稅負(fù)控制要點(diǎn)改變組織機(jī)構(gòu)，管理服務(wù)外包改變組織機(jī)構(gòu)，管理服務(wù)外包改

41、變兼營模式，適當(dāng)分拆業(yè)務(wù)改變兼營模式，適當(dāng)分拆業(yè)務(wù)改變采購模式，材料盡力自購改變采購模式，材料盡力自購改變營銷模式，運(yùn)用稅率差異改變營銷模式，運(yùn)用稅率差異改變核算模式，取得發(fā)票抵扣改變核算模式，取得發(fā)票抵扣 改變組織機(jī)構(gòu)改變組織機(jī)構(gòu).管理服務(wù)外包管理服務(wù)外包 營改增后企業(yè)盡量與一般納稅人合作企業(yè)盡量與一般納稅人合作u若是與專業(yè)的勞務(wù)公司進(jìn)行勞務(wù)分包合若是與專業(yè)的勞務(wù)公司進(jìn)行勞務(wù)分包合作或是勞務(wù)分工合作時(shí)作或是勞務(wù)分工合作時(shí) =在營改增后,所提供的應(yīng)稅勞務(wù)所應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅就變?yōu)樵鲋刀?雖然稅率得到了提升,但是由于一般納稅人所繳納的增值稅是能夠得到抵扣的,企業(yè)只要在繳納稅款時(shí),提供增值稅專用發(fā)票

42、就能夠在一定程度上減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。 改變兼營模式改變兼營模式.適當(dāng)分拆業(yè)務(wù)適當(dāng)分拆業(yè)務(wù) 思考：思考：EPCEPC項(xiàng)目營改增后如何稅務(wù)安排項(xiàng)目營改增后如何稅務(wù)安排EPC業(yè)務(wù)1. 1.拆分拆分EPCEPC合同，避免從高適用稅率合同，避免從高適用稅率（1）與業(yè)主協(xié)商分別簽訂合同（2）如無法分別簽訂合同，則在合同內(nèi)進(jìn)行拆分，并分別核算設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、施工業(yè)務(wù)的銷售額，分別開具發(fā)票2. 2.合理確定不同稅率業(yè)務(wù)價(jià)款，降低總體稅負(fù)合理確定不同稅率業(yè)務(wù)價(jià)款，降低總體稅負(fù)總承包方可考慮利用稅率差異合理的進(jìn)行稅收籌劃，增大低稅率業(yè)務(wù)（如設(shè)計(jì)）的價(jià)款，減少高稅率業(yè)務(wù)（如采購、施工）的價(jià)款，以降低項(xiàng)目整體稅

43、負(fù)。3. 3.參與單位向總承包開具發(fā)票，完善增值稅抵扣鏈條參與單位向總承包開具發(fā)票，完善增值稅抵扣鏈條稅務(wù)安排 改變采購模式改變采購模式. .材料盡力自購材料盡力自購向誰買材料甲公司為增值稅一般納稅人，甲公司為增值稅一般納稅人，銷售銷售收入收入20000，適用增值稅，適用增值稅稅率為稅率為17%，購買原材料時(shí)，購買原材料時(shí)，費(fèi)用費(fèi)用3000 。方案可供選擇方案可供選擇 123從一般納稅從一般納稅人人A A購買購買每噸含稅價(jià)每噸含稅價(jià)1100011000元，元，A A稅率為稅率為17%17%從小規(guī)模納稅從小規(guī)模納稅人人B B購買購買-可取得由稅務(wù)可取得由稅務(wù)代開征收率代開征收率3%3%的專用發(fā)的

44、專用發(fā)票，每噸含稅票，每噸含稅價(jià)為價(jià)為1000010000元元從小規(guī)模納從小規(guī)模納稅人稅人C C購買購買只能取得普只能取得普通發(fā)票，每通發(fā)票，每噸含稅價(jià)噸含稅價(jià)90009000元元一般納稅人與小規(guī)模納稅人比價(jià) 117-117/(1+17%) 17% (1+7%+3%+2%)(1+7%+3%+2%) =X-X/(1+3%) =X-X/(1+3%) 3% 3% (1+7%+3%+2%)(1+7%+3%+2%) X=101.26X=101.26 101.26/117=86.54%101.26/117=86.54%76采購的集中管理采購的集中管理 營改增對(duì)建筑業(yè)營改增對(duì)建筑業(yè)甲供材甲供材影響影響思考思

45、考：甲供材甲供材（1）合同內(nèi)）合同內(nèi)（2）合同外）合同外甲供材400；合同600.甲供材400；合同1000.甲供材400轉(zhuǎn)售；甲代購400.提醒：總局明確甲供材不作為建筑提醒：總局明確甲供材不作為建筑企業(yè)的稅基（銷售額）企業(yè)的稅基（銷售額） 全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策培全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策培訓(xùn)參考材料訓(xùn)參考材料（總局貨物和勞務(wù)稅司編寫）（總局貨物和勞務(wù)稅司編寫）460-461頁中：頁中：=明確甲供材不作為建筑企業(yè)的稅基明確甲供材不作為建筑企業(yè)的稅基 第一，甲供材作為工程款的一部分，甲方第一，甲供材作為工程款的一部分，甲方采購后交給建筑企業(yè)使用，并抵減部分工采購后交給建筑企業(yè)

46、使用，并抵減部分工程款（比如，工程款程款（比如，工程款1000 萬，甲方實(shí)際支萬，甲方實(shí)際支付付600 萬，剩余萬，剩余400 萬用甲供材抵頂工程萬用甲供材抵頂工程款）；款）；提醒：總局明確甲供材不作為建筑提醒：總局明確甲供材不作為建筑企業(yè)的稅基（銷售額）企業(yè)的稅基（銷售額） 第二，甲供材與工程款無關(guān)，甲方采購后第二，甲供材與工程款無關(guān)，甲方采購后交給建筑企業(yè)使用，并另行支付工程款交給建筑企業(yè)使用，并另行支付工程款 （比如，工程款（比如，工程款600 萬，甲供材萬，甲供材400 萬）。萬）。按照營業(yè)稅政策規(guī)定，不論哪一種模式，建筑企業(yè)都要按照1000 萬計(jì)算繳納營業(yè)稅。提醒：總局明確甲供材不作

47、為建筑提醒：總局明確甲供材不作為建筑企業(yè)的稅基（銷售額）企業(yè)的稅基（銷售額） 從增值稅的角度看，其實(shí)甲供材并沒有特殊性。 對(duì)第一種模式，甲方用甲供材抵頂工程款，對(duì)第一種模式，甲方用甲供材抵頂工程款，屬于有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，應(yīng)繳納增值屬于有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，應(yīng)繳納增值稅；甲方征稅后，建筑企業(yè)可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅；甲方征稅后，建筑企業(yè)可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅額正常抵扣。稅額正常抵扣。 對(duì)第二種模式，甲供材與建筑企業(yè)無關(guān)，對(duì)第二種模式，甲供材與建筑企業(yè)無關(guān)，建筑企業(yè)僅需就實(shí)際取得的工程款建筑企業(yè)僅需就實(shí)際取得的工程款600 萬萬計(jì)提銷項(xiàng)稅額即可。計(jì)提銷項(xiàng)稅額即可。提醒：總局明確甲供材不作為建提醒：總局明確甲供材

48、不作為建筑企業(yè)的稅基（銷售額）筑企業(yè)的稅基（銷售額） 改變營銷模式改變營銷模式. .運(yùn)用稅率差異運(yùn)用稅率差異問題：收入可以分解嗎？問題：收入可以分解嗎？ 3% %、6%6%、11%11%、17%17%？84案例：案例：南山公司既生產(chǎn)門窗，又負(fù)責(zé)安裝，按照稅法規(guī)定南山公司既生產(chǎn)門窗，又負(fù)責(zé)安裝，按照稅法規(guī)定應(yīng)分別確認(rèn)增值稅和營業(yè)稅收入。假定合同總金額為應(yīng)分別確認(rèn)增值稅和營業(yè)稅收入。假定合同總金額為600600萬萬元，門窗制造成本為元，門窗制造成本為400400萬元（無法單獨(dú)確定售價(jià)），萬元（無法單獨(dú)確定售價(jià)），則增則增值稅收入是多少？營業(yè)稅收入是多少？營改增后又是多少？值稅收入是多少？營業(yè)稅收入

49、是多少？營改增后又是多少？ “價(jià)格折扣價(jià)格折扣”好？好？“實(shí)物折扣實(shí)物折扣”好？好？稅種稅種折扣銷售折扣銷售（商業(yè)折扣）（商業(yè)折扣）銷售折扣銷售折扣（現(xiàn)金折扣）（現(xiàn)金折扣）實(shí)物折扣實(shí)物折扣（買一增一）（買一增一）增值稅增值稅. .消費(fèi)稅消費(fèi)稅. .營業(yè)稅營業(yè)稅發(fā)票發(fā)票增財(cái)務(wù)費(fèi)用增財(cái)務(wù)費(fèi)用無政策無政策企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅沖收入沖收入增財(cái)務(wù)費(fèi)用增財(cái)務(wù)費(fèi)用隨主商品隨主商品國稅函國稅函20082008875875所得稅所得稅-國稅函（國稅函（20082008）875875號(hào)號(hào)增值稅增值稅-國稅函（國稅函（20102010）5656號(hào)號(hào) 改變核算模式改變核算模式. .取得發(fā)票抵扣取得發(fā)票抵扣營改增對(duì)財(cái)務(wù)

50、核算提出更高要求營改增對(duì)財(cái)務(wù)核算提出更高要求231設(shè)置應(yīng)交增值設(shè)置應(yīng)交增值稅明細(xì)賬，準(zhǔn)稅明細(xì)賬，準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅確核算銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、不、進(jìn)項(xiàng)稅、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、簡(jiǎn)易征收、簡(jiǎn)易征收、應(yīng)交增值稅。應(yīng)交增值稅。能遵循增值稅能遵循增值稅專用發(fā)票管理專用發(fā)票管理規(guī)定領(lǐng)購、開規(guī)定領(lǐng)購、開具、使用、保具、使用、保管、認(rèn)證抵扣管、認(rèn)證抵扣發(fā)票。發(fā)票。能將業(yè)務(wù)收入能將業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)到具體銷對(duì)應(yīng)到具體銷項(xiàng)稅稅率。項(xiàng)稅稅率。能將業(yè)務(wù)支出能將業(yè)務(wù)支出對(duì)應(yīng)分解到具對(duì)應(yīng)分解到具體進(jìn)項(xiàng)稅額稅體進(jìn)項(xiàng)稅額稅率和部門和期率和部門和期間。間。最高人民法院關(guān)于適用全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛

51、開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定的若干問題的解釋第一條具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5千元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)）規(guī)定：納稅人通過虛增增值稅

52、進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅扣稅憑證內(nèi)部管理流程增值稅扣稅憑證內(nèi)部管理流程 180天管理報(bào)銷期限調(diào)整政策規(guī)

53、定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額營改增前：貴單位報(bào)銷期限政策理解：僅指認(rèn)證期限實(shí)務(wù)操作：180天含節(jié)假日營改增應(yīng)對(duì)：要不要改報(bào)銷期實(shí)務(wù)建議：最多90或120天增值稅扣稅憑證內(nèi)部管理關(guān)鍵點(diǎn)增值稅扣稅憑證內(nèi)部管理關(guān)鍵點(diǎn) 92營改增對(duì)營改增對(duì)資質(zhì)共享工程項(xiàng)目資質(zhì)共享工程項(xiàng)目影響影響建筑業(yè)管理與組織形式建筑業(yè)管理與組織形式94方案一、總分包模式方案一、總分包模式方案二、集中管理模式（單個(gè)實(shí)際施工單位）方案二、集中管理模

54、式（單個(gè)實(shí)際施工單位）方案二、集中管理模式（多個(gè)實(shí)際施工單位方案二、集中管理模式（多個(gè)實(shí)際施工單位“一一賬套賬套”模式）模式）方案二、集中管理模式（多個(gè)實(shí)際施工單位方案二、集中管理模式（多個(gè)實(shí)際施工單位“代建代建賬賬”模式）模式）方案三、聯(lián)合體模式方案三、聯(lián)合體模式方案四、方案四、 “ “子變分子變分”模式模式 營改增對(duì)建筑業(yè)營改增對(duì)建筑業(yè)投標(biāo)投標(biāo)影響影響投標(biāo)報(bào)價(jià)財(cái)稅201636快速掌握新造價(jià)體系內(nèi)容快速掌握新造價(jià)體系內(nèi)容完善內(nèi)部成本測(cè)算機(jī)制完善內(nèi)部成本測(cè)算機(jī)制優(yōu)化投標(biāo)報(bào)價(jià)辦法優(yōu)化投標(biāo)報(bào)價(jià)辦法調(diào)整投標(biāo)報(bào)價(jià)策略調(diào)整投標(biāo)報(bào)價(jià)策略建辦標(biāo)20164號(hào)現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)，包括清單計(jì)價(jià)規(guī)范、預(yù)算定額、造價(jià)管理辦

55、法營改增計(jì)價(jià)規(guī)則營改增計(jì)價(jià)規(guī)則-“-“價(jià)稅分離價(jià)稅分離”之前，造價(jià)稅金按綜合費(fèi)率計(jì)取為造價(jià)稅金按綜合費(fèi)率計(jì)取為3.41%。營改增下的計(jì)價(jià)規(guī)則應(yīng)該營改增下的計(jì)價(jià)規(guī)則應(yīng)該“價(jià)稅分離價(jià)稅分離”，全部采，全部采用用“裸價(jià)裸價(jià)”，人工、材料、機(jī)械等全部，人工、材料、機(jī)械等全部“價(jià)稅分價(jià)稅分離離”，信息價(jià)和市場(chǎng)價(jià)采集與發(fā)布都要，信息價(jià)和市場(chǎng)價(jià)采集與發(fā)布都要“價(jià)稅分價(jià)稅分離離”，還須考慮市場(chǎng)價(jià)格上行因素，重構(gòu)計(jì)價(jià)體，還須考慮市場(chǎng)價(jià)格上行因素，重構(gòu)計(jì)價(jià)體系。新計(jì)價(jià)體系會(huì)更加嚴(yán)謹(jǐn)，更加精細(xì)，更加復(fù)系。新計(jì)價(jià)體系會(huì)更加嚴(yán)謹(jǐn)，更加精細(xì)，更加復(fù)雜。雜。營改增計(jì)價(jià)規(guī)則營改增計(jì)價(jià)規(guī)則-“-“價(jià)稅分離價(jià)稅分離” 根據(jù)建標(biāo)辦

56、根據(jù)建標(biāo)辦20164號(hào)號(hào)工程造價(jià)工程造價(jià)= =稅前工程造價(jià)稅前工程造價(jià)（1+11%1+11%）？）？ 11%為增值稅率為增值稅率 稅前工程造價(jià)稅前工程造價(jià)=人工費(fèi)人工費(fèi)+材料費(fèi)材料費(fèi)+機(jī)械費(fèi)機(jī)械費(fèi)+管理費(fèi)管理費(fèi)+利利潤(rùn)潤(rùn)+規(guī)費(fèi)規(guī)費(fèi)+措施費(fèi)措施費(fèi) 各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算，即全部以價(jià)格計(jì)算，即全部以“裸價(jià)裸價(jià)”計(jì)算，如果人工費(fèi)、計(jì)算，如果人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等是含稅價(jià)格，那么，還得剝離材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等是含稅價(jià)格，那么，還得剝離其中的稅額。其中的稅額。營改增計(jì)價(jià)規(guī)則營改增計(jì)價(jià)規(guī)則-“-“價(jià)稅分離價(jià)稅分離” 如人工費(fèi)含稅價(jià)格為如人

57、工費(fèi)含稅價(jià)格為1 1萬元，那么造價(jià)中人萬元，那么造價(jià)中人工費(fèi)價(jià)格是多少？工費(fèi)價(jià)格是多少？ 如果是按一般納稅人計(jì)稅造價(jià)中人工費(fèi)價(jià)格=10000（1+6%）=9433.96元； 如果是按簡(jiǎn)易計(jì)稅造價(jià)中人工費(fèi)價(jià)格=10000（1+3%）=9708.74元。營改增人工費(fèi)如何處理營改增人工費(fèi)如何處理 對(duì)于造價(jià)人員來說，其復(fù)雜性在于造價(jià)中的對(duì)于造價(jià)人員來說，其復(fù)雜性在于造價(jià)中的工人費(fèi)不等于實(shí)際分包的勞務(wù)費(fèi)。工人費(fèi)不等于實(shí)際分包的勞務(wù)費(fèi)。人工費(fèi)人工費(fèi)=定額人工含量定額人工含量信息價(jià)人工費(fèi)（或投標(biāo)人信息價(jià)人工費(fèi)（或投標(biāo)人工單價(jià)工單價(jià)）而勞務(wù)費(fèi)一般是根據(jù)市場(chǎng)行情和雙方約定，按每平方多少價(jià)格簡(jiǎn)易計(jì)價(jià)。人工費(fèi)不含稅

58、如何處理？根據(jù)目前的情況只能在信息價(jià)上作處理，價(jià)稅分離，然后，計(jì)價(jià)時(shí)取不含稅人工費(fèi)。p 稅務(wù)安排：稅務(wù)安排：1. 1.工程造價(jià)修訂與營改增同步工程造價(jià)修訂與營改增同步快速熟悉和掌握新造價(jià)體系相應(yīng)內(nèi)容；建立模型測(cè)算盈虧紅線；投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)考慮業(yè)主身份。2. 2.工程造價(jià)修訂滯后于營改增工程造價(jià)修訂滯后于營改增建立測(cè)算模型測(cè)算增值稅下的綜合稅率，以測(cè)算出的增值稅綜合稅率作為調(diào)整投標(biāo)報(bào)價(jià)的依據(jù)，以合理方式向業(yè)主提出訴求，共同承擔(dān)稅制改革稅收成本。針對(duì)工程造價(jià)的應(yīng)對(duì)方案 營改增對(duì)建筑業(yè)營改增對(duì)建筑業(yè)掛靠形式掛靠形式影響影響掛靠經(jīng)營行為的風(fēng)險(xiǎn)防范掛靠經(jīng)營行為的風(fēng)險(xiǎn)防范 第一，要完善掛靠經(jīng)營的方式、明確法律責(zé)

59、任。第一，要完善掛靠經(jīng)營的方式、明確法律責(zé)任。合作前，各方必須將對(duì)方的經(jīng)營環(huán)境、負(fù)債情況、合作前，各方必須將對(duì)方的經(jīng)營環(huán)境、負(fù)債情況、經(jīng)濟(jì)糾紛進(jìn)行全面了解、分析評(píng)價(jià)。被掛靠企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛進(jìn)行全面了解、分析評(píng)價(jià)。被掛靠企業(yè)對(duì)掛靠企業(yè)的技術(shù)力量、資金實(shí)力、管理水平要對(duì)掛靠企業(yè)的技術(shù)力量、資金實(shí)力、管理水平要進(jìn)行考察評(píng)定。掛靠企業(yè)要對(duì)被掛靠企業(yè)的經(jīng)營進(jìn)行考察評(píng)定。掛靠企業(yè)要對(duì)被掛靠企業(yè)的經(jīng)營狀況，資質(zhì)水平、經(jīng)濟(jì)實(shí)力進(jìn)行調(diào)查分析，狀況，資質(zhì)水平、經(jīng)濟(jì)實(shí)力進(jìn)行調(diào)查分析，在相在相互了解，充分信任，責(zé)任明確的基礎(chǔ)上方可進(jìn)行互了解，充分信任，責(zé)任明確的基礎(chǔ)上方可進(jìn)行合作。合作。 建筑掛靠合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)及控制建筑掛

60、靠合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)及控制掛靠經(jīng)營行為的風(fēng)險(xiǎn)防范掛靠經(jīng)營行為的風(fēng)險(xiǎn)防范 第二，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)管、控制措施。第二，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)管、控制措施。被掛靠企業(yè)對(duì)掛靠企業(yè)在施工過程中的管理，應(yīng)視同被掛靠企業(yè)對(duì)掛靠企業(yè)在施工過程中的管理，應(yīng)視同自己的分公司一樣，對(duì)施工過程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全程監(jiān)自己的分公司一樣，對(duì)施工過程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全程監(jiān)控，控，從施工組織、材料購進(jìn)、款項(xiàng)使用、安全措施、工從施工組織、材料購進(jìn)、款項(xiàng)使用、安全措施、工資發(fā)放、事故處理等具體環(huán)節(jié)入手，讓監(jiān)管不留死角，資發(fā)放、事故處理等具體環(huán)節(jié)入手，讓監(jiān)管不留死角，不讓掛靠人有任何可乘之機(jī)，以消除掛靠可能帶來的風(fēng)不讓掛靠人有任