第五章關(guān)稅法

1、廣東海洋大學(xué)寸金學(xué)院第五章第五章 關(guān)稅法廣東海洋大學(xué)寸金學(xué)院第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述1. 關(guān)稅的定義2. 關(guān)稅的由來3. 關(guān)稅的特點(diǎn)4. 關(guān)稅的作用1.關(guān)稅關(guān)稅法律規(guī)范：法律規(guī)范：法律：法律：海關(guān)法；海關(guān)法；法規(guī)：法規(guī)：進(jìn)出口關(guān)稅條例、進(jìn)出口稅則和進(jìn)口稅辦法；進(jìn)出口關(guān)稅條例、進(jìn)出口稅則和進(jìn)口稅辦法；規(guī)章：規(guī)章：管理辦法和實(shí)施細(xì)則管理辦法和實(shí)施細(xì)則2.關(guān)稅的概念關(guān)稅的概念3.關(guān)關(guān)境與國境的關(guān)系：境與國境的關(guān)系：國境國境 = 關(guān)境關(guān)境國境國境 關(guān)境（關(guān)境（如中國如中國）國境國境 關(guān)境（關(guān)境（如歐洲聯(lián)盟如歐洲聯(lián)盟）4.關(guān)稅關(guān)稅的特征的特征一、關(guān)稅一、關(guān)稅的定義的定義廣東海洋大學(xué)寸金學(xué)院三、關(guān)稅

2、的特征三、關(guān)稅的特征一、征稅對象：準(zhǔn)允進(jìn)出境的貨物和物品一、征稅對象：準(zhǔn)允進(jìn)出境的貨物和物品1、貨物貨物貿(mào)易性商品貿(mào)易性商品；2、物品、物品非貿(mào)易性商品：非貿(mào)易性商品：入境旅客隨身攜帶的行李和物品入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個(gè)人郵遞物品個(gè)人郵遞物品運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的日用物品、饋贈(zèng)物品運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的日用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)入國境的個(gè)人物品。以及其他方式進(jìn)入國境的個(gè)人物品。第二節(jié)關(guān)稅的基本要素第二節(jié)關(guān)稅的基本要素二、二、關(guān)稅納稅人關(guān)稅納稅人 情況情況 納稅人納稅人 進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物收貨人（或其代理人）收貨人（或其代理人） 出口貨物出口貨物發(fā)貨人（或其代理人）發(fā)

3、貨人（或其代理人） 進(jìn)出境物品進(jìn)出境物品所有所有權(quán)權(quán)人人、持有人或收件人、持有人或收件人1 1、進(jìn)口、進(jìn)口關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率（1 1）稅率設(shè)置與適用：）稅率設(shè)置與適用：最惠國稅率最惠國稅率協(xié)定稅率協(xié)定稅率特惠稅率特惠稅率普通稅率普通稅率關(guān)稅配額稅率關(guān)稅配額稅率（2 2）計(jì)征）計(jì)征方法：方法：從價(jià)稅（多數(shù)）、從價(jià)稅（多數(shù)）、從量稅、復(fù)合稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅2 2、出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率僅僅2020種商品出口征稅種商品出口征稅3 3、特別關(guān)稅特別關(guān)稅( (懲罰性懲罰性) )反傾銷稅、反反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅補(bǔ)貼稅保障性關(guān)稅保障性關(guān)稅報(bào)復(fù)性關(guān)稅報(bào)復(fù)性關(guān)稅二、出口關(guān)稅稅率二、出口關(guān)稅稅率僅僅2

4、020種商品出口征稅種商品出口征稅一欄比例稅率（一欄比例稅率（20%20%40%40%）在一定期限內(nèi)可實(shí)行暫定稅率在一定期限內(nèi)可實(shí)行暫定稅率運(yùn)用規(guī)則：運(yùn)用規(guī)則：1、進(jìn)出口貨物進(jìn)出口貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日申報(bào)進(jìn)口或者出口之日稅率稅率2、進(jìn)口貨物到達(dá)前先行申報(bào)進(jìn)口貨物到達(dá)前先行申報(bào)運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日境之日稅率稅率3、補(bǔ)稅和退稅、補(bǔ)稅和退稅原原申報(bào)進(jìn)口或出口之日申報(bào)進(jìn)口或出口之日稅率稅率 特殊情況 適用稅率減免稅貨物轉(zhuǎn)讓或改變成不免稅用途接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率加工貿(mào)易進(jìn)口保稅料件轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的經(jīng)批準(zhǔn)的申報(bào)轉(zhuǎn)內(nèi)銷之日的稅率未經(jīng)批準(zhǔn)的查獲之日的稅率暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口的申報(bào)

5、正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物分期付稅的接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率溢卸、誤卸貨物事后需補(bǔ)稅的其運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率，進(jìn)口日期無法查明的，按確定補(bǔ)稅當(dāng)天的稅率稅則歸類改變、價(jià)格審定、其他工作差錯(cuò)原征稅日期實(shí)施的稅率。緩稅進(jìn)口以后交稅的原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率走私補(bǔ)稅查獲之日的稅率一、全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)一、全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)二、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)二、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié)貨物原產(chǎn)地規(guī)定第三節(jié)貨物原產(chǎn)地規(guī)定第四節(jié)關(guān)稅的減免第四節(jié)關(guān)稅的減免一、法定減免一、法定減免二、二、特定減免特定減免三、三、臨時(shí)減免臨時(shí)減免1. 來料加工來料加工:對方來料對方來料，我方，我方按規(guī)定的花色品種、

6、數(shù)量進(jìn)行加工按規(guī)定的花色品種、數(shù)量進(jìn)行加工，我我方方向?qū)Ψ较驅(qū)Ψ绞杖〖s定的加工費(fèi)用收取約定的加工費(fèi)用；進(jìn)料加工是我自營的業(yè)務(wù)，；進(jìn)料加工是我自營的業(yè)務(wù)，自行進(jìn)自行進(jìn)料，自定品種花色，自行加工，自負(fù)盈虧料，自定品種花色，自行加工，自負(fù)盈虧。 2. 進(jìn)料加工，進(jìn)是一筆買賣，加工再出口又是一筆買賣，在進(jìn)出口進(jìn)料加工，進(jìn)是一筆買賣，加工再出口又是一筆買賣，在進(jìn)出口的合同上沒有聯(lián)系；來料加工原料進(jìn)口和成品出口往往是一筆買賣，的合同上沒有聯(lián)系；來料加工原料進(jìn)口和成品出口往往是一筆買賣，或是兩筆相關(guān)的買賣，原料的供應(yīng)往往是成品承受人或是兩筆相關(guān)的買賣，原料的供應(yīng)往往是成品承受人 3. 來料加工的雙方，一般是

7、委托加工關(guān)系，部分來料加工，雖然包來料加工的雙方，一般是委托加工關(guān)系，部分來料加工，雖然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在買賣關(guān)系，但一般我方為括我方的一部分原料，在不同程度上存在買賣關(guān)系，但一般我方為了保證產(chǎn)品的及時(shí)出口，都訂有對方承購這些產(chǎn)品的協(xié)議，進(jìn)料加了保證產(chǎn)品的及時(shí)出口，都訂有對方承購這些產(chǎn)品的協(xié)議，進(jìn)料加工再出口，從貿(mào)易對象來講，沒有必然的聯(lián)系，進(jìn)歸進(jìn)，出歸出，工再出口，從貿(mào)易對象來講，沒有必然的聯(lián)系，進(jìn)歸進(jìn)，出歸出，我和對方都是商品買賣關(guān)系，不是加工關(guān)系。我和對方都是商品買賣關(guān)系，不是加工關(guān)系。 又稱保稅倉庫區(qū)，是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的、海關(guān)實(shí)又稱保稅倉庫區(qū)，是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的

8、、海關(guān)實(shí)施特殊監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，是我國目前開放度和自由施特殊監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，是我國目前開放度和自由度最大的經(jīng)濟(jì)區(qū)域。度最大的經(jīng)濟(jì)區(qū)域。其功能定位為其功能定位為“保稅倉儲(chǔ)、出口加工、轉(zhuǎn)口貿(mào)易保稅倉儲(chǔ)、出口加工、轉(zhuǎn)口貿(mào)易”三大功能。三大功能。根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)政策，海關(guān)對保稅區(qū)實(shí)行封閉管理，根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)政策，海關(guān)對保稅區(qū)實(shí)行封閉管理，境外貨物進(jìn)入保稅區(qū)，實(shí)行保稅管理；境內(nèi)其他地境外貨物進(jìn)入保稅區(qū)，實(shí)行保稅管理；境內(nèi)其他地區(qū)貨物進(jìn)入保稅區(qū)，視同出境。區(qū)貨物進(jìn)入保稅區(qū)，視同出境。我國目前開放度和自由度最大的經(jīng)濟(jì)區(qū)域。我國目前開放度和自由度最大的經(jīng)濟(jì)區(qū)域。功能定位：保稅倉儲(chǔ)、出口加工、轉(zhuǎn)口貿(mào)易功能定位：保稅倉儲(chǔ)

9、、出口加工、轉(zhuǎn)口貿(mào)易海關(guān)對保稅區(qū)實(shí)行封閉管理：海關(guān)對保稅區(qū)實(shí)行封閉管理：境外貨物進(jìn)入保稅區(qū)，實(shí)行保稅管理；境外貨物進(jìn)入保稅區(qū)，實(shí)行保稅管理；境內(nèi)其他地區(qū)貨物進(jìn)入保稅區(qū)，視同出境。境內(nèi)其他地區(qū)貨物進(jìn)入保稅區(qū)，視同出境。上海外高橋保稅區(qū)上海外高橋保稅區(qū) 蘇州工業(yè)園綜合保稅區(qū)蘇州工業(yè)園綜合保稅區(qū) 沈陽保稅區(qū)沈陽保稅區(qū) 重慶保稅區(qū)重慶保稅區(qū) 天津保稅區(qū)天津保稅區(qū) ?？诰C合保稅區(qū)?？诰C合保稅區(qū) 又稱加工出口區(qū)。狹義指某一國家或地區(qū)為利用外資，發(fā)展出口導(dǎo)向工業(yè)，又稱加工出口區(qū)。狹義指某一國家或地區(qū)為利用外資，發(fā)展出口導(dǎo)向工業(yè)，擴(kuò)大對外貿(mào)易，以實(shí)現(xiàn)開拓國際市場、發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)，專為制造、擴(kuò)大對外貿(mào)易，

10、以實(shí)現(xiàn)開拓國際市場、發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)，專為制造、加工、裝配出口商品而開辟的特殊區(qū)域，其產(chǎn)品的全部或大部供出口。加工、裝配出口商品而開辟的特殊區(qū)域，其產(chǎn)品的全部或大部供出口。 加工區(qū)內(nèi)，鼓勵(lì)和準(zhǔn)許外商投資于產(chǎn)品具有國際市場競爭能力的加工企業(yè)，加工區(qū)內(nèi)，鼓勵(lì)和準(zhǔn)許外商投資于產(chǎn)品具有國際市場競爭能力的加工企業(yè)，并提供多種方便和給予關(guān)稅等優(yōu)惠待遇，如企業(yè)可免稅或減稅進(jìn)口加工制并提供多種方便和給予關(guān)稅等優(yōu)惠待遇，如企業(yè)可免稅或減稅進(jìn)口加工制造所需的設(shè)備、原料輔料、元件、半制品和零配件；生產(chǎn)的產(chǎn)品可免稅或造所需的設(shè)備、原料輔料、元件、半制品和零配件；生產(chǎn)的產(chǎn)品可免稅或減稅全部出口；對企業(yè)課以較低的國內(nèi)

11、捐稅，并規(guī)定投產(chǎn)后在一定年限內(nèi)減稅全部出口；對企業(yè)課以較低的國內(nèi)捐稅，并規(guī)定投產(chǎn)后在一定年限內(nèi)完全免征或減征；所獲利潤可自由匯出國外；向企業(yè)提供完善的基礎(chǔ)設(shè)施，完全免征或減征；所獲利潤可自由匯出國外；向企業(yè)提供完善的基礎(chǔ)設(shè)施，以及收費(fèi)低廉的水、電及倉庫設(shè)施等。以及收費(fèi)低廉的水、電及倉庫設(shè)施等。國家為利用外資，發(fā)展出口導(dǎo)向工業(yè)，擴(kuò)大對外貿(mào)易，國家為利用外資，發(fā)展出口導(dǎo)向工業(yè)，擴(kuò)大對外貿(mào)易，專為制造、加工、裝配出口商品而開辟的特殊區(qū)域，專為制造、加工、裝配出口商品而開辟的特殊區(qū)域，其產(chǎn)品的全部或大部供出口。其產(chǎn)品的全部或大部供出口。 加工區(qū)內(nèi)的優(yōu)惠待遇：加工區(qū)內(nèi)的優(yōu)惠待遇：進(jìn)口生產(chǎn)所需的設(shè)備、材料

12、等，可免稅或減稅；進(jìn)口生產(chǎn)所需的設(shè)備、材料等，可免稅或減稅；產(chǎn)品出口可免稅或減稅；產(chǎn)品出口可免稅或減稅；對企業(yè)課以較低的國內(nèi)其他稅，一定年限內(nèi)免征或減征；對企業(yè)課以較低的國內(nèi)其他稅，一定年限內(nèi)免征或減征；所獲利潤可自由匯出國外；所獲利潤可自由匯出國外；提供完善的基礎(chǔ)設(shè)施，水費(fèi)、電費(fèi)及倉庫設(shè)施費(fèi)極低。提供完善的基礎(chǔ)設(shè)施，水費(fèi)、電費(fèi)及倉庫設(shè)施費(fèi)極低。出口加工區(qū)分布圖出口加工區(qū)分布圖1. 從價(jià)計(jì)稅：從價(jià)計(jì)稅：應(yīng)納稅額關(guān)稅完稅價(jià)格稅率應(yīng)納稅額關(guān)稅完稅價(jià)格稅率2. 從量計(jì)稅從量計(jì)稅應(yīng)納稅額進(jìn)口數(shù)量單位貨物稅應(yīng)納稅額進(jìn)口數(shù)量單位貨物稅額額3. 復(fù)合計(jì)稅復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額進(jìn)口數(shù)量單位稅額關(guān)稅應(yīng)納稅額進(jìn)口數(shù)量單

13、位稅額關(guān)稅完稅價(jià)格完稅價(jià)格稅率稅率4. 滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額關(guān)稅完稅價(jià)格滑準(zhǔn)稅稅率應(yīng)納稅額關(guān)稅完稅價(jià)格滑準(zhǔn)稅稅率第五節(jié)應(yīng)納關(guān)稅稅額的計(jì)算第五節(jié)應(yīng)納關(guān)稅稅額的計(jì)算廣東海洋大學(xué)寸金學(xué)院一、一般進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格一、一般進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格一般指報(bào)關(guān)前發(fā)生的一切費(fèi)用（一般指報(bào)關(guān)前發(fā)生的一切費(fèi)用（不包括進(jìn)口關(guān)稅不包括進(jìn)口關(guān)稅）包括：包括：貨物的貨價(jià)貨物的貨價(jià) 貨物運(yùn)抵我國貨物運(yùn)抵我國輸入地起卸前輸入地起卸前運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi) （不含貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸費(fèi)用不含貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸費(fèi)用 ）保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)還還包括包括由由買方負(fù)擔(dān)的買方負(fù)擔(dān)的下列費(fèi)用：下列費(fèi)用：傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)（除購貨傭金外）傭金和經(jīng)

14、紀(jì)費(fèi)（除購貨傭金外）與貨物視為一體的與貨物視為一體的容器容器費(fèi)用費(fèi)用包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)與進(jìn)口貨物條件的特許權(quán)使用費(fèi)與進(jìn)口貨物條件的特許權(quán)使用費(fèi)下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是（）。（）。A.進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng).進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C.進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用 B 某某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批化

15、工原料共進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批化工原料共500噸，噸，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合人民幣為貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合人民幣為20000元（不包括另向賣方支付的傭金每噸元（不包括另向賣方支付的傭金每噸1000元元人民幣），該貨物運(yùn)抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前人民幣），該貨物運(yùn)抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸2000元元人民幣，關(guān)稅稅率為人民幣，關(guān)稅稅率為10%，則該批化工原料應(yīng)納關(guān)，則該批化工原料應(yīng)納關(guān)稅。稅。 (20000+1000+2000)元元500噸噸10%=115(萬元萬元)從境外某公司引進(jìn)鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)

16、品自動(dòng)生產(chǎn)線，境外成從境外某公司引進(jìn)鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品自動(dòng)生產(chǎn)線，境外成交價(jià)格（交價(jià)格（FOB）1600萬元。該生產(chǎn)線運(yùn)抵我國輸入萬元。該生產(chǎn)線運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)l20萬元，境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用萬元，境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用12萬元。另由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)萬元。另由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)l0萬元，買方負(fù)擔(dān)萬元，買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)20萬元，與生產(chǎn)線有關(guān)的萬元，與生產(chǎn)線有關(guān)的境外開發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用境外開發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用50萬元，生產(chǎn)線進(jìn)口后的現(xiàn)場培萬元，生產(chǎn)線進(jìn)口后的現(xiàn)場培訓(xùn)指導(dǎo)費(fèi)用訓(xùn)指導(dǎo)費(fèi)用200萬元。取得海關(guān)開具的完稅憑證及國萬元。取得海關(guān)開具的完稅憑證及國內(nèi)運(yùn)輸部

17、門開具的合法運(yùn)輸發(fā)票。求進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳內(nèi)運(yùn)輸部門開具的合法運(yùn)輸發(fā)票。求進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅。納的關(guān)稅和增值稅。關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格1 6001201020501 800（萬元）（萬元）關(guān)稅關(guān)稅1 80030%540（萬元）（萬元）增值稅（增值稅（1800540）17%397.80（萬元）（萬元）（二二） 進(jìn)口貨物的海關(guān)估價(jià)進(jìn)口貨物的海關(guān)估價(jià)法法 相同貨物成交價(jià)格方法相同貨物成交價(jià)格方法 類似貨物成交價(jià)格方法類似貨物成交價(jià)格方法 倒扣價(jià)格方法倒扣價(jià)格方法 計(jì)算價(jià)格方法計(jì)算價(jià)格方法 其他合理方法其他合理方法關(guān)于關(guān)稅的完稅價(jià)格，下列說法中正確的是（）關(guān)于關(guān)稅的完稅價(jià)格，下列說法中正確的是（

18、）A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)應(yīng)以料件銷進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時(shí)成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格售時(shí)成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格B.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)直接采進(jìn)口貨物的成交價(jià)格無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價(jià)格估價(jià)方法用倒扣價(jià)格估價(jià)方法C.由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中D.設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中C由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，都是要計(jì)入完稅價(jià)格的；都是要計(jì)入完稅價(jià)格的；進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷

19、時(shí)，以料件原進(jìn)口進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。時(shí)的價(jià)格估定。如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合法律規(guī)定的條如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合法律規(guī)定的條件，或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)會(huì)依次以件，或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)會(huì)依次以規(guī)定方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格，而不是規(guī)定方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格，而不是直接采用倒扣價(jià)格法。直接采用倒扣價(jià)格法。 二、特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格二、特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格1.運(yùn)往境外修理運(yùn)往境外修理境外境外修理費(fèi)修理費(fèi)料件費(fèi)料件費(fèi)2.運(yùn)往境外加工運(yùn)往境外加工境外境外加工加工費(fèi)費(fèi)料件費(fèi)料件費(fèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用復(fù)運(yùn)進(jìn)境運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)3.租賃進(jìn)

20、口租賃進(jìn)口支付租金支付租金海關(guān)審定的租金海關(guān)審定的租金留購的租賃貨物留購的租賃貨物海關(guān)審定的留購價(jià)格海關(guān)審定的留購價(jià)格承租人一次性繳納稅款承租人一次性繳納稅款按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法4.4.暫時(shí)進(jìn)境暫時(shí)進(jìn)境按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法5.5.予以補(bǔ)稅予以補(bǔ)稅的免稅貨物的免稅貨物原進(jìn)口時(shí)價(jià)格扣除折舊原進(jìn)口時(shí)價(jià)格扣除折舊 廣東海洋大學(xué)寸金學(xué)院二、特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格二、特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格1.運(yùn)往境外修理運(yùn)往境外修理境外境外修理費(fèi)修理費(fèi)料件料件費(fèi)費(fèi)2.運(yùn)往境外加工運(yùn)往境外加工境外境外加工加工費(fèi)費(fèi)料件費(fèi)料件費(fèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用復(fù)運(yùn)進(jìn)境運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)

21、3.租賃進(jìn)口租賃進(jìn)口支付租金支付租金海關(guān)審定的租金海關(guān)審定的租金留購的租賃貨物留購的租賃貨物海關(guān)審定的留購價(jià)格海關(guān)審定的留購價(jià)格承租人一次性繳納稅款承租人一次性繳納稅款按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法4.4.暫時(shí)進(jìn)境暫時(shí)進(jìn)境按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法5.5.予以補(bǔ)稅予以補(bǔ)稅的免稅貨物的免稅貨物原進(jìn)口時(shí)價(jià)格扣除折舊原進(jìn)口時(shí)價(jià)格扣除折舊 某企業(yè)某企業(yè)2009年將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修年將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備進(jìn)口時(shí)成交價(jià)格理，設(shè)備進(jìn)口時(shí)成交價(jià)格58萬元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)萬元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)6萬元；在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)萬元；在海

22、關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)境時(shí)同類設(shè)備價(jià)格境，進(jìn)境時(shí)同類設(shè)備價(jià)格65萬元；發(fā)生境外修理萬元；發(fā)生境外修理費(fèi)費(fèi)8萬元，料件費(fèi)萬元，料件費(fèi)9萬元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共萬元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)計(jì)3萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。運(yùn)往境外修理的設(shè)。運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金（）萬元。備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金（）萬元。A.4 B.8.08 C.12.8 D.13（89）20%（89）（120%）17%某高新技術(shù)企業(yè)免稅進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，海關(guān)審定某高新技術(shù)企業(yè)免稅進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，海關(guān)審定的進(jìn)口完稅價(jià)格為人民幣的進(jìn)口完稅價(jià)格為人民幣60萬元，海關(guān)監(jiān)管萬元，海關(guān)監(jiān)管期期5年，該

23、企業(yè)使用年，該企業(yè)使用20個(gè)月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上個(gè)月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率為述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率為20%）A.0B.4 C.8 D.1260（1-2060）20%8（萬元）（萬元） （四）出口（四）出口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格完稅價(jià)格完稅價(jià)格=成交價(jià)格成交價(jià)格+境內(nèi)境內(nèi)（運(yùn)費(fèi)（運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)+相關(guān)費(fèi)用）相關(guān)費(fèi)用）不含出口關(guān)稅不含出口關(guān)稅完稅價(jià)格離岸價(jià)格完稅價(jià)格離岸價(jià)格（1出口稅率）出口稅率）三、三、出口貨物的完稅價(jià)格出口貨物的完稅價(jià)格（一）一）以成交價(jià)為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格，不含出口關(guān)稅和以成交價(jià)為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格，不含出口關(guān)稅和支付給境外的傭金

24、。支付給境外的傭金。完稅價(jià)格完稅價(jià)格（離岸價(jià)格單獨(dú)列明的支付給境外的傭金）（離岸價(jià)格單獨(dú)列明的支付給境外的傭金）（1出口稅率）出口稅率）（二）二）成交價(jià)格不能確定時(shí)，海關(guān)按一定估價(jià)方法確成交價(jià)格不能確定時(shí)，海關(guān)按一定估價(jià)方法確定。定。（五）進(jìn)出口（五）進(jìn)出口的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算一般按實(shí)際支付的計(jì)算，當(dāng)無法確定時(shí)：一般按實(shí)際支付的計(jì)算，當(dāng)無法確定時(shí)：運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)公布的運(yùn)費(fèi)率公布的運(yùn)費(fèi)率 （境外邊境口岸交易，（境外邊境口岸交易，運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)=貨價(jià)的貨價(jià)的1%）保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)按按貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)總額的貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)總額的3 確定確定郵運(yùn)進(jìn)郵運(yùn)進(jìn)出口的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)出口的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

25、郵費(fèi)郵費(fèi)四四、運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算、運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)按按貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)總額的貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)總額的3 確定確定郵運(yùn)進(jìn)口的運(yùn)費(fèi)郵運(yùn)進(jìn)口的運(yùn)費(fèi)郵費(fèi)郵費(fèi)自駕進(jìn)口自駕進(jìn)口無無運(yùn)費(fèi)。運(yùn)費(fèi)。境外邊境口岸成交的鐵路境外邊境口岸成交的鐵路、公路進(jìn)口貨物公路進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)的運(yùn)費(fèi)貨值的貨值的1%有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，10月經(jīng)有關(guān)部門月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價(jià)輛，每輛小轎車貨價(jià)15萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)用無法確

26、定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。向海關(guān)繳納了相。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。（提示：小轎車關(guān)關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。（提示：小轎車關(guān)稅稅率稅稅率60%、增值稅稅率、增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率、消費(fèi)稅稅率9%）要求：計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消要求：計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。費(fèi)稅、增值稅。進(jìn)口小轎車的貨價(jià)進(jìn)口小轎車的貨價(jià)1530450（萬元）（萬元）進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)4502%9（萬元）（萬元）進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)（進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)（4509）31.38（萬元）（萬元）進(jìn)口小

27、轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅： 關(guān)稅的完稅價(jià)格關(guān)稅的完稅價(jià)格45091.38460.38（萬元）（萬元）應(yīng)繳納關(guān)稅應(yīng)繳納關(guān)稅460.3860%276.23（萬元）（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（460.38276.23）（1-9%）809.46（萬元）（萬元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅應(yīng)繳納消費(fèi)稅809.469%72.85（萬元）（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅：進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)繳納增值稅：809.4617%137.61（萬元）（萬元） 進(jìn)口一輛商務(wù)客車用于接待，支付貨價(jià)進(jìn)口一輛商務(wù)客車用于

28、接待，支付貨價(jià)20萬元，萬元，境外運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)，境外運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)，同期相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的同期相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的5%，商務(wù)客車，商務(wù)客車的關(guān)稅稅率為的關(guān)稅稅率為25%、消費(fèi)稅稅率為、消費(fèi)稅稅率為5%，繳納進(jìn)口，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。 （1）關(guān)稅（）關(guān)稅（20205%）（13）25%5.27（萬元）（萬元）組價(jià)組價(jià)（20205%）（13）5.27（1-5%）27.72（萬元）（萬元）（2）消費(fèi)稅）消費(fèi)稅27.725%1.39（萬元）（萬元）（3）增值稅）增值稅27.7217%4.71（萬元）（萬元） 1. 從

29、價(jià)計(jì)稅：從價(jià)計(jì)稅：進(jìn)（出）口數(shù)量單位完稅價(jià)格稅率進(jìn)（出）口數(shù)量單位完稅價(jià)格稅率2. 從量計(jì)稅從量計(jì)稅進(jìn)口數(shù)量單位貨物稅進(jìn)口數(shù)量單位貨物稅額額3. 復(fù)合計(jì)稅復(fù)合計(jì)稅進(jìn)口數(shù)量單位稅額進(jìn)口數(shù)量完稅價(jià)格稅率進(jìn)口數(shù)量單位稅額進(jìn)口數(shù)量完稅價(jià)格稅率4. 滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅進(jìn)口數(shù)量單位完稅價(jià)格滑準(zhǔn)稅稅率進(jìn)口數(shù)量單位完稅價(jià)格滑準(zhǔn)稅稅率第六節(jié)行李和郵遞物品稅（行郵稅）第六節(jié)行李和郵遞物品稅（行郵稅）一一納稅人：旅客、乘務(wù)人員、收件人納稅人：旅客、乘務(wù)人員、收件人二二稅率：四檔稅率：四檔10%、20%、30%和和50%。 10%：書報(bào)、刊物、教育專用電影片、幻燈片、原版錄：書報(bào)、刊物、教育專用電影片、幻燈片、原版錄音帶、

30、錄像帶、金、銀及其制品、食品、飲料等；音帶、錄像帶、金、銀及其制品、食品、飲料等； 20%：紡織品及其制成品、攝像機(jī)、攝錄一體機(jī)、數(shù)碼：紡織品及其制成品、攝像機(jī)、攝錄一體機(jī)、數(shù)碼相機(jī)及其他電器用具、照相機(jī)、自行車、手表、鐘表相機(jī)及其他電器用具、照相機(jī)、自行車、手表、鐘表(含配件、附件含配件、附件)； 30%：高爾夫球及球具、高檔手表：高爾夫球及球具、高檔手表(系指完稅價(jià)格系指完稅價(jià)格10000元人民幣以上的手表元人民幣以上的手表)； 50%：煙、酒、：煙、酒、化妝品化妝品四檔四檔10%、20%、30%和和50%。10%：書報(bào)、刊物、教育專用電影片、幻燈片、原版錄音：書報(bào)、刊物、教育專用電影片、

31、幻燈片、原版錄音帶、錄像帶、金、銀及其制品、食品、飲料等；帶、錄像帶、金、銀及其制品、食品、飲料等；20%：紡織品及其制成品、攝像機(jī)、攝錄一體機(jī)、數(shù)碼相：紡織品及其制成品、攝像機(jī)、攝錄一體機(jī)、數(shù)碼相機(jī)及其他電器用具、照相機(jī)、自行車、手表、鐘表機(jī)及其他電器用具、照相機(jī)、自行車、手表、鐘表(含配件、含配件、附件附件)；30%：高爾夫球及球具、高檔手表：高爾夫球及球具、高檔手表(系指完稅價(jià)格系指完稅價(jià)格10000元元人民幣以上的手表人民幣以上的手表)；50%：煙、酒、：煙、酒、化妝品化妝品四、完稅價(jià)格四、完稅價(jià)格參照該物品的境外正常零售平均價(jià)格確定。參照該物品的境外正常零售平均價(jià)格確定。五、五、應(yīng)納

32、稅額應(yīng)納稅額的的計(jì)算計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 完稅價(jià)格稅率完稅價(jià)格稅率六六、納稅期限、納稅期限納稅人應(yīng)于海關(guān)放行應(yīng)稅個(gè)人自用物品之前繳清稅款。納稅人應(yīng)于海關(guān)放行應(yīng)稅個(gè)人自用物品之前繳清稅款。關(guān)稅繳納關(guān)稅繳納關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行關(guān)稅退還關(guān)稅退還關(guān)稅補(bǔ)征和追征關(guān)稅補(bǔ)征和追征關(guān)稅納稅爭議關(guān)稅納稅爭議第七節(jié)關(guān)稅征收管理第七節(jié)關(guān)稅征收管理一、關(guān)稅繳納一、關(guān)稅繳納1、申報(bào)時(shí)間、申報(bào)時(shí)間進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境日起進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境日起14日內(nèi)；出口貨物日內(nèi)；出口貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)前。小時(shí)前。2、繳納稅款、繳納稅款海關(guān)填發(fā)稅款納征日起海關(guān)填發(fā)稅款納征日起15

33、日內(nèi)向指定銀行繳納。日內(nèi)向指定銀行繳納。3、延期納稅延期納稅不能按期繳納，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期納稅，最長不能按期繳納，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期納稅，最長不超過不超過6個(gè)月。個(gè)月。二、關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行二、關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行1、征收關(guān)稅滯納金；、征收關(guān)稅滯納金；滯納關(guān)稅稅額（滯納關(guān)稅稅額（0.5）滯納天數(shù)）滯納天數(shù)2、采取強(qiáng)制措施、采取強(qiáng)制措施自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月未繳稅，海關(guān)可以采個(gè)月未繳稅，海關(guān)可以采取取強(qiáng)制扣繳強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。等強(qiáng)制措施。三、關(guān)稅退還三、關(guān)稅退還1. 實(shí)際征收應(yīng)當(dāng)征收，立即退還實(shí)際征收應(yīng)當(dāng)征收，立即退還2. 繳納稅款繳納稅款1年內(nèi)退還，予以退還，逾期不退年內(nèi)退還，予以退還，逾期不退3. 退還金額退還金額=應(yīng)退稅款應(yīng)退稅款+銀行同期活期存款利息銀行同期活期存款利息4. 具體退還情形：具體退還情形：P1201.因海關(guān)誤征，多納稅款的；因海關(guān)誤征，多納稅款的；2.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況3.已征出口關(guān)稅的貨物未出口，已征出口關(guān)稅的貨物未出口，4.已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅