建筑業(yè)營(yíng)改增培訓(xùn)2(4.11)

1、（一）發(fā)票的概念 發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。（二）發(fā)票的分類 1、根據(jù)發(fā)票管理要求為標(biāo)準(zhǔn)分為：增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票； （1）專用發(fā)票根據(jù)適用行業(yè)又分為：增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 （二）發(fā)票的分類 （2）普通發(fā)票根據(jù)發(fā)票填開方式又分為：通用機(jī)打發(fā)票、通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票。通用機(jī)打發(fā)票分為：平推式發(fā)票和卷式發(fā)票。普通發(fā)票除通用發(fā)票之外還有“印有單位名稱的發(fā)票”、“航空運(yùn)輸電子客票行程單”、“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“不動(dòng)產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票”、換票證。

2、 普通發(fā)票根據(jù)是否通過稅控系統(tǒng)開具分為：增值稅普通發(fā)票和其他發(fā)票。 2、根據(jù)發(fā)票的載體為標(biāo)準(zhǔn)分為：紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。 （三）增值稅專用發(fā)票 1代碼與號(hào)碼 專用發(fā)票票面左上角的10位阿拉伯?dāng)?shù)字為專用發(fā)票的代碼，前面1-4位是指地區(qū)代碼；第5-6位是指發(fā)票制版年度；第7位是指批次，分別用1、2、3、4表示；第8位是代表版本的語言文字（分別用1、2、3、4代表中文、中英文、藏漢文、維漢文）；第9位代表發(fā)票的聯(lián)次，分別用4、7表示四聯(lián)、七聯(lián)（表示三聯(lián)、六聯(lián)）；第10位，是指發(fā)票的金額版本號(hào)，用“0”表示電腦發(fā)票。 專用發(fā)票票面右上角的8位阿拉伯?dāng)?shù)字為發(fā)票號(hào)碼，按年度、分批次編制。專用發(fā)票的代碼和號(hào)碼

3、配合使用，可以確保專用發(fā)票的唯一性。（三）增值稅專用發(fā)票 2聯(lián)次和用途 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。（三）增值稅專用發(fā)票 3密文形式 專用發(fā)票的密文有84位字符、108位字符、112位字符和二維碼四種密文形式。84位字符密文增值稅專用發(fā)票主要是對(duì)專用發(fā)票購方稅號(hào)、銷方稅號(hào)、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、金額（合計(jì)）、稅額（合計(jì)）等

4、七要素進(jìn)行采集加密。 84位字符密文增值稅專用發(fā)票票樣 108位字符密文增值稅專用發(fā)票票樣 112位字符密文增值稅專用發(fā)票票樣二維碼密文增值稅專用發(fā)票 2011年5月，上海、陜西和深圳三地從事黃金經(jīng)銷、成品油經(jīng)銷以及享受增值稅稅收優(yōu)惠政策并使用防偽稅控開票系統(tǒng)的一般納稅人，推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目，采用數(shù)字密碼和二維碼技術(shù)，利用存儲(chǔ)更多信息量的二維碼替代原來的84位和108位字符密文，在加密發(fā)票七要素信息的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)購買方企業(yè)名稱、銷售方企業(yè)名稱、貨物名稱、單位和數(shù)量等信息的加密、報(bào)稅采集和解密認(rèn)證功能。 2012年6月，稀土企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)（稀土企業(yè)專用版）開具

5、增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，發(fā)票的密文均為二維碼形式。自2014年8月1日起，成品油經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。 二維碼密文增值稅專用發(fā)票 二維碼密文增值稅專用發(fā)票票樣（四）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票是納稅人（一般納稅人和小規(guī)模納稅人）從事機(jī)動(dòng)車(舊機(jī)動(dòng)車除外)零售業(yè)務(wù)開具的發(fā)票。 1聯(lián)次和用途 第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購貨單位付款憑證），第二聯(lián)抵扣聯(lián)（購貨單位扣稅憑證），第三聯(lián)報(bào)稅聯(lián)（車購稅征收單位留存），第四聯(lián)注冊(cè)登記聯(lián)（車輛登記單位留存），第五聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨單位記賬憑證），第六聯(lián)存根聯(lián)（銷貨單位留存）。 （四）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 2

6、發(fā)票內(nèi)容 “機(jī)打代碼”應(yīng)與“發(fā)票代碼”一致，“機(jī)打號(hào)碼”應(yīng)與“發(fā)票號(hào)碼”一致；“機(jī)器編號(hào)”指稅控器具的編號(hào)；“稅控碼”指由稅控器具根據(jù)票面相關(guān)參數(shù)生成打印的密碼；“納稅人識(shí)別號(hào)”指購方納稅人識(shí)別號(hào)，如購買方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫，其他情況可為空；“進(jìn)口證明書號(hào)”指海關(guān)貨物進(jìn)口證明書號(hào)碼；“商檢單號(hào)”指商檢局進(jìn)口機(jī)動(dòng)車車輛隨車檢驗(yàn)單號(hào)碼；“車輛識(shí)別代號(hào)”指表示機(jī)動(dòng)車身份識(shí)別的統(tǒng)一代碼（即“VIN”）； （四）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 2發(fā)票內(nèi)容 “價(jià)稅合計(jì)”指含稅（含增值稅）車價(jià)；“納稅人識(shí)別號(hào)、賬號(hào)、地址、開戶銀行”指銷貨單位所屬信息；“增值稅稅率或征收率”指稅收法律、法規(guī)規(guī)定的增值稅稅率

7、或征收率；“增值稅稅額”指按照增值稅稅率或征收率計(jì)算出的稅額，供按規(guī)定符合進(jìn)項(xiàng)抵扣條件的增值稅一般納稅人抵扣稅款時(shí)使用；“不含稅價(jià)”指不含增值稅的車價(jià)，供稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額和車輛購置稅時(shí)使用，保留2位小數(shù)；“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼”指銷貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼；“完稅憑證號(hào)碼”欄用于打印代開機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)所對(duì)應(yīng)開具的增值稅完稅證號(hào)碼，自開時(shí)此欄為空；“噸位”指貨車核定載質(zhì)量；“限乘人數(shù)”指轎車和貨車限定的乘座人數(shù)。 （四）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票3密文形式 190位字符密文機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（五）增值稅普通發(fā)票 增值稅普通發(fā)票是指除增值稅專用發(fā)票以外的各類發(fā)票，即任何單位和個(gè)人在購銷商品、提

8、供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，除一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。 增值稅普通發(fā)票種類繁多，包括增值稅普通發(fā)票、電子發(fā)票、定額發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、冠名發(fā)票等。 （五）增值稅普通發(fā)票1、代碼及號(hào)碼。增值稅普通發(fā)票代碼的編碼原則與專用發(fā)票基本一致， 10位代碼的含義：第14位代表各?。坏?6位代表制版年度；第7位代表印制批次；第8位代表發(fā)票種類，普通發(fā)票用“6”表示；第9位代表幾聯(lián)版，普通發(fā)票二聯(lián)版用“2”表示，普通發(fā)票五聯(lián)版用“5”表示；第10位代表金額版本號(hào)，“0”表示電腦版。2、聯(lián)次和用途。發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種，基本聯(lián)

9、次為兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方用作記賬憑證。此外為滿足部分納稅人的需要，在基本聯(lián)次后添加了三聯(lián)的附加聯(lián)次，即五聯(lián)票，供企業(yè)選擇使用。 增值稅普通發(fā)票票樣（六）增值稅電子普通發(fā)票 電子發(fā)票是指單位和個(gè)人在購銷商品、勞務(wù)及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，開具或收取的以電子方式存儲(chǔ)的收付款憑證。其突破了傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票的概念，具有實(shí)時(shí)性、低成本、易存儲(chǔ)等多方面的優(yōu)勢(shì)。 電子發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。 代碼及號(hào)碼。增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6-7位代

10、表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種（11代表增值稅電子普通發(fā)票）。發(fā)票號(hào)碼為8位，按年度、分批次編制。 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào)（六）增值稅電子普通發(fā)票 票樣 按組成細(xì)分：稅務(wù)端完成企業(yè)資格授權(quán)、發(fā)票發(fā)售、接收電子發(fā)票數(shù)據(jù)等業(yè)務(wù)。企業(yè)端為各類企業(yè)通過多樣化的開票方案，為大型企業(yè)提供接口前置與企業(yè)ERP對(duì)接；為中小企業(yè)提供客戶端開票方式，滿足手工開票、ERP對(duì)接自動(dòng)開票等需求；還可以使用移動(dòng)終端（手機(jī)/平板電腦）開具發(fā)票。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)端提供電子發(fā)票簽章、電子發(fā)票PDF文件生成、存儲(chǔ)、推送等功能。 電子發(fā)票開具三種模式建設(shè)電子發(fā)票平臺(tái)模式：在企業(yè)建設(shè)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)

11、，在企業(yè)內(nèi)部完成電子發(fā)票的開具、查詢、存儲(chǔ)、下載。電子發(fā)票設(shè)備托管模式：企業(yè)接入全國(guó)性的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票的開具、查詢、存儲(chǔ)、下載等服務(wù)。電子發(fā)票單機(jī)開具模式：使用企業(yè)自有的開票軟件，通過全國(guó)性的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票的開具、查詢、存儲(chǔ)和下載。（七）二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票是指二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項(xiàng)時(shí)開具的發(fā)票。票樣 （八）地稅局目前在用的普通發(fā)票銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)發(fā)票 （八）地稅局目前在用的普通發(fā)票建筑業(yè)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)發(fā)票 （八）地稅局目前在用的普通發(fā)票建筑業(yè)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)代開發(fā)票 （八）地稅局目前在用的普通發(fā)票通用網(wǎng)絡(luò)代開發(fā)

12、票 （八）地稅局目前在用的普通發(fā)票通用稅控發(fā)票（卷筒票） （八）地稅局目前在用的普通發(fā)票住院醫(yī)療收費(fèi)發(fā)票（八）地稅局目前在用的普通發(fā)票門診醫(yī)療收費(fèi)發(fā)票（八）地稅局目前在用的普通發(fā)票通用定額發(fā)票（八）地稅局目前在用的普通發(fā)票景點(diǎn)門票（八）地稅局目前在用的普通發(fā)票過路過橋通行費(fèi)統(tǒng)一發(fā)票 全面推開營(yíng)改增后普通發(fā)票的使用問題。原使用定額發(fā)票的納稅人營(yíng)改增后使用國(guó)稅部門印制的定額發(fā)票；使用稅控收款機(jī)的納稅人營(yíng)改增后統(tǒng)一使用省局印制的通用卷筒發(fā)票，但登記為增值稅一般納稅人的應(yīng)使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。原使用冠名發(fā)票的可以延續(xù)使用，由國(guó)稅部門負(fù)責(zé)印制。 全面推開營(yíng)改增后特殊行業(yè)發(fā)

13、票使用問題。一是醫(yī)院的用票問題。使用的財(cái)政票據(jù)可繼續(xù)向財(cái)政部門領(lǐng)取使用；使用地稅局印制的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票全部納入稅控系統(tǒng)；停車場(chǎng)使用國(guó)稅部門監(jiān)制的定額發(fā)票；使用地稅部門發(fā)放的通用機(jī)打發(fā)票改為向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取。二是高速公路的用票問題，需等總局文件規(guī)定。三是教育機(jī)構(gòu)的用票問題。對(duì)使用地稅局網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，全部納入稅控系統(tǒng)管理。全面推開營(yíng)改增后專用發(fā)票票種核定的問題?？偡种C(jī)構(gòu)納稅人按照實(shí)際需求進(jìn)行票種核定；其他納稅人按照新辦納稅人進(jìn)行票種核定，一般納稅人核定萬元版發(fā)票25份；納稅人有特殊需求的，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行核定。專營(yíng)餐飲服務(wù)的，原則上不發(fā)放專用發(fā)票。全面推開營(yíng)改增發(fā)票票面的填寫問題。對(duì)于增

14、值稅普通發(fā)票無法填寫的欄目，一律填寫在備注欄。目前，商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）在上海、江蘇等4個(gè)省市推行。下一步，將在全國(guó)逐步推行。 增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版是對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)等進(jìn)行整合升級(jí)完善。實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書安全認(rèn)證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報(bào)、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。 增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版納稅人端稅控設(shè)備包括金稅盤和稅控盤（以下統(tǒng)稱專用設(shè)備）。專用設(shè)備均可開具增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一

15、發(fā)票。 除通用定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票外，一般納稅人和小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)對(duì)外開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用專用設(shè)備開具。 納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具發(fā)票。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版可自動(dòng)上傳已開具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)。 納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票時(shí)限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無法開具發(fā)票。納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，也將無法開具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票數(shù)據(jù)后方可開票，若仍無法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后方可開票。 使用升級(jí)版開具發(fā)票的納稅人需購買、發(fā)

16、行及安裝稅控專用設(shè)備（包括金稅盤和稅控盤）。購買專用設(shè)備產(chǎn)生的費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)可按相關(guān)政策抵減增值稅應(yīng)納稅額。 1稅控專用設(shè)備的購買 納稅人可自愿選擇使用航天信息股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱航天信息)或國(guó)家信息安全工程技術(shù)研究中心(其服務(wù)單位為百旺金賦公司，以下簡(jiǎn)稱百旺)生產(chǎn)的稅控專用設(shè)備。包括金稅盤、稅控盤、報(bào)稅盤。須憑主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書向服務(wù)單位購買。依據(jù)國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)收費(fèi)政策的通知（發(fā)改價(jià)格20122155號(hào)）規(guī)定：金稅盤或稅控盤每個(gè)490元，報(bào)稅盤每個(gè)230元，技術(shù)維護(hù)費(fèi)每戶每年每套330元。 初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的

17、費(fèi)用和每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可依據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知（財(cái)稅201215號(hào)）的規(guī)定在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。 稅控專用設(shè)備的發(fā)行 納稅人持購買的專用設(shè)備到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行，并應(yīng)提供以下資料:（1）使用增值稅專用發(fā)票的納稅人，應(yīng)提供增值稅稅控系統(tǒng)最高開票限額準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書。（2）增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書。 （三）紅字專用發(fā)票開具 一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，可以開具紅字專用發(fā)票。 （四）增

18、值稅專用發(fā)票代開 已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具專用發(fā)票時(shí)，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票。 票種核定 最高開票限額 代開專、普票 增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在規(guī)定期限（180天）內(nèi)認(rèn)證，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡(jiǎn)稱海關(guān)繳款書)應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)通過存儲(chǔ)介質(zhì)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送海關(guān)完稅憑證抵扣清單電子數(shù)據(jù)申請(qǐng)稽核比采集數(shù)據(jù)，并在稽核比對(duì)通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 1發(fā)票認(rèn)證。納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收窗口進(jìn)行認(rèn)證，或

19、者利用已申請(qǐng)安裝的網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)，自行掃描認(rèn)證。應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 取消認(rèn)證。納稅信用A級(jí)納稅人取得升級(jí)版專用發(fā)票，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，可通過互聯(lián)網(wǎng)登錄湖北省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)（地址為https:/fpdk.hb-n-），自發(fā)票開具之日起180日內(nèi)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。抵扣時(shí)限為下載確認(rèn)數(shù)據(jù)的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。 單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票

20、專用章。 任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為： （一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 （二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票 （三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符 （二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格 （三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章 （四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。 不得開具專用發(fā)票的情形：納稅申報(bào)資料（一）增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料包括：1.增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）；2.增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）；3.增值稅納稅申報(bào)表附

21、列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；4.增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）；5.增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）； （一）增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料包括：6.增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）；7.固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表；8.本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表；9.增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表；（一）增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料包括： 增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行差額征稅的，需填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三），其他增值稅一般納稅人不需填報(bào)。 增值稅一般納稅人當(dāng)期有取得不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行抵扣的，需填報(bào)增

22、值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）。 增值稅一般納稅人有減免稅項(xiàng)目的，需要填報(bào)增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表。僅享受小微企業(yè)和不達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填報(bào)。（二）增值稅小規(guī)模納稅人（定期定額征收增值稅的個(gè)體工商戶除外）納稅申報(bào)表及其附列資料包括：1.增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）；2.增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料； 增值稅小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行差額征稅的，需填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料,其他增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)。新版增值稅納稅申報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)（一）增值稅一般納稅人申報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)1增值稅納稅申報(bào)表（適用于

23、增值稅一般納稅人）（以下簡(jiǎn)稱：納稅申報(bào)表主表）的調(diào)整事項(xiàng)： 納稅申報(bào)表主表原“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”和“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列調(diào)整為“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”。新版增值稅納稅申報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)（一）增值稅一般納稅人申報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)2. 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）（以下簡(jiǎn)稱：納稅申報(bào)表附表一）的調(diào)整事項(xiàng)：（1）調(diào)整了部分欄次名稱：納稅申報(bào)表附表一第2行“17%稅率的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”調(diào)整為“17%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”；第7行和第15行“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”調(diào)整為“即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”；第12行“3%征收率的應(yīng)稅服務(wù)”調(diào)整為“3%征收率的服務(wù)

24、、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”；第17行和第19行“應(yīng)稅服務(wù)”調(diào)整為“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。新版增值稅納稅申報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)（一）增值稅一般納稅人申報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)2. 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）（以下簡(jiǎn)稱：納稅申報(bào)表附表一）的調(diào)整事項(xiàng)：（2）增加了部分欄次內(nèi)容：納稅申報(bào)表附表一增加了第9b行“5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”；增加了第12行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。新版增值稅納稅申報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)（一）增值稅一般納稅人申報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)3增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）（以下簡(jiǎn)稱：納稅申報(bào)表附表二）的調(diào)整事項(xiàng)：（1）調(diào)整了部分欄次名稱：納稅申報(bào)表附表二第

25、8欄、第33欄由原“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”調(diào)整為 “其他”；第15欄由原“非應(yīng)稅項(xiàng)目用、集體福利、個(gè)人消費(fèi)”調(diào)整為“集體福利、個(gè)人消費(fèi)”第20欄由原“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”調(diào)整為“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。新版增值稅納稅申報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)（一）增值稅一般納稅人申報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)3增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）（以下簡(jiǎn)稱：納稅申報(bào)表附表二）的調(diào)整事項(xiàng)：（2）增加了部分欄次內(nèi)容：納稅申報(bào)表附表二增加了第9欄“（三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”、第10欄“（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。新版增值稅納稅申報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)（一）增值稅一般納稅人申報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)4增值稅納稅申

26、報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）（以下簡(jiǎn)稱：納稅申報(bào)表附表三）的調(diào)整事項(xiàng)：（1）調(diào)整了全部欄次名稱：納稅申報(bào)表附表三表頭“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”調(diào)整為“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”；各欄次名稱由“*稅率/征收率的應(yīng)稅服務(wù)”調(diào)整為“*稅率/征收率的項(xiàng)目”。（2）增加了部分欄次內(nèi)容：納稅申報(bào)表附表三增加了“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”和“5%征收率的項(xiàng)目”。新版增值稅納稅申報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)（一）增值稅一般納稅人申報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)5.增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）（以下簡(jiǎn)稱：納稅申報(bào)表附表四）的調(diào)整事項(xiàng)：納稅申報(bào)表附表四增加了3個(gè)抵減項(xiàng)目，分別為“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅

27、款”、“銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”、“出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”。6.固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表變更為固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表新版增值稅納稅申報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)（一）增值稅一般納稅人申報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)7.新增加了附表本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表為了便于分析統(tǒng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣結(jié)構(gòu)，核算營(yíng)改增減稅效應(yīng)，本次一般納稅人申報(bào)表新增了本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表。該表主要對(duì)不同稅率、征收率的進(jìn)項(xiàng)來源進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。本表第1欄“稅額”列=納稅申報(bào)表附表二第12欄“稅額”列。8.增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表增加“其中：跨境服務(wù)”欄主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填表說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填表說明“一般項(xiàng)目”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的

28、貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填表說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填表說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明 第1欄“（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額，包含：在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。 附列資料（一）第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目

29、及填寫說明第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退項(xiàng)目”列，而應(yīng)填入“一般項(xiàng)目”列。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第7列第1至5行之和。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)以前月份應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入需要按照一般計(jì)稅方法確認(rèn)，查補(bǔ)當(dāng)月開具了發(fā)票，應(yīng)該如何填寫報(bào)表？企業(yè)在查補(bǔ)稅款當(dāng)期開具銷售發(fā)票，當(dāng)期查補(bǔ)的銷售額/稅額

30、需要一并計(jì)入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）第1、2列“開具增值稅專用發(fā)票”或第3、4列“開具其他發(fā)票”中，再將查補(bǔ)的銷售額/稅額在第5、6欄“未開具發(fā)票”中填寫負(fù)數(shù)、第7、8欄“納稅檢查調(diào)整”中填寫正數(shù)。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第5欄“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。 本欄“一般項(xiàng)目”

31、列“本月數(shù)”附列資料（一）第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第9列第16、17行之和。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第8欄“免稅銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人

32、，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的免稅銷售額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第9列第18、19行之和。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第11欄“銷項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期申報(bào)

33、抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+”即征即退“列“本月數(shù)”附列資料（二）第12欄“稅額”主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第13欄“上期留抵稅額”1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營(yíng)業(yè)稅改征增值稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人（下同）。其試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”，以下稱為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明（1）本欄“一

34、般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”填寫。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本

35、年累計(jì)”。其他納稅人是指除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”： 填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 本欄“一般項(xiàng)目”列本月數(shù)+“即征即退列“本月數(shù)”=附列資料（二）第13欄“稅額主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第16欄

36、“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”：填寫稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第8列第1至5行之和+附列資料（二）第19欄。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明根據(jù)申報(bào)表，17=12+13-14-15-16，12、13、14、15、16欄分別是：進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、免抵退應(yīng)退稅額、按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。在17欄的計(jì)算公式中，12+13-14，都好理解，為什么還要減15欄、加16欄呢？ 計(jì)算17欄時(shí)，之所以減第15欄，是因?yàn)榈?5欄“免抵退應(yīng)退稅額”，是稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出

37、口貨物勞務(wù)和應(yīng)稅行為適用免抵退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額?！懊獾滞藨?yīng)退稅額”是包含在“上期留抵稅額”中的。根據(jù)免抵退稅的有關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口貨物實(shí)行免抵退稅方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)審批免抵退稅的前提是，包括內(nèi)銷貨物和出口貨物在內(nèi)的應(yīng)納稅額計(jì)算是負(fù)數(shù)，也就是有“期末留抵稅額”，“免抵退應(yīng)退稅額”最高不超過“期末留抵稅額”。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明上期的“期末留抵稅額”就是當(dāng)期的“上期留抵稅額”。假定上期的“期末留抵稅額”是100萬，稅務(wù)局批準(zhǔn)的“免抵退應(yīng)退稅額”是20萬，由于退稅20萬，則可以抵扣的“期末留抵稅額”就應(yīng)變成80萬（100萬-20萬），不能既退稅又繼續(xù)參與下期抵扣，所以，要把“免抵退

38、應(yīng)退稅額”自“上期留抵稅額”中減掉。 計(jì)算17欄時(shí)，之所以加16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅款”，是因?yàn)椴檠a(bǔ)稅款是單獨(dú)計(jì)算的，而計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額是包括“納稅檢查調(diào)整的銷售額”的，所以，只有把“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”計(jì)入“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”，才能保證第19欄“應(yīng)納稅額”是不含查補(bǔ)稅額的。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第18欄“實(shí)際抵扣稅額”1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實(shí)際抵減一

39、般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較， 取二者中小的數(shù)據(jù)。其中：貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”；主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額（第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”）一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例；一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例（附列資料（一）第10列第1、3行之和-第10列第6行）第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”100。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表

40、中所列公式計(jì)算填寫。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。按以下公式計(jì)算填寫：1.本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。2.

41、本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第20欄“期末留抵稅額”1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：反映試點(diǎn)實(shí)施以后，貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額，在試點(diǎn)實(shí)施以后抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額后的余額。按以下公式計(jì)算填寫：主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明本欄“一般項(xiàng)目”列“本

42、年累計(jì)”第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明 第21欄簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。按以下

43、公式計(jì)算填寫： 本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明 本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第10列第14行+第14列第15行。 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄。預(yù)征增值稅額=應(yīng)預(yù)征增值稅的銷售額預(yù)征率。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第22欄“按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”：填寫納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的

44、納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明（三十七）第23欄“應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第28欄“分次預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予

45、在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：1.服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2.銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。主表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明3.銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。4.出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳

46、增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的異地已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。附表一重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明差額扣除是用價(jià)稅合計(jì)銷售減掉掉扣除項(xiàng)目含稅金額，而后再除以（1+適用稅率），比如旅游業(yè)差額附表一重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項(xiàng)目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。附表一重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明一一般納稅人銷售其般納稅人銷售其2016年年4月月30日前取得（不含自建）日前取得（不含自建）的不動(dòng)

47、產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)納稅申報(bào)。一、增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及附列資料附表一重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“預(yù)征率 %”：反映營(yíng)業(yè)稅改征增

48、值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第13a行“預(yù)征率%”適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；第13b、13c行“預(yù)征率%”適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫。（2）第13a至13c行第14列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額預(yù)征率”公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫。附表二重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明附表二重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明(三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”： 反映按規(guī)定本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅

49、額。本欄次包括第1欄中本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的稅控增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的其他扣稅憑證。本欄“金額”“稅額”第1欄+第4欄且本欄“金額”“稅額”0。本欄“稅額”列=附列資料（五）第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”。附表二重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”： 反映按規(guī)定本期實(shí)際申報(bào)抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“稅額”列附列資料（五）第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”附表二重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“集體福利、個(gè)人消費(fèi)用”：反映用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。附表二重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符

50、合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。附表三重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明附表三重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額；營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于附列資料（一）第11列對(duì)應(yīng)行次。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，本列各行次之和等于附列資料（一）第11列第13行。附表三

51、重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期初余額”：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期附列資料（三）第6列對(duì)應(yīng)行次。附表三重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額。附表三重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。本列各行次第2列對(duì)應(yīng)各行次+第3列對(duì)應(yīng)各行次附表三重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期實(shí)際扣除金額”

52、：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。本列各行次第4列對(duì)應(yīng)各行次且本列各行次第1列對(duì)應(yīng)各行次。附表三重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。本列各行次第4列對(duì)應(yīng)各行次-第5列對(duì)應(yīng)各行次附表四重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明本表第2行由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。附表四重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。附表

53、四重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明本表第4行由銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。附表四重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明本表第5行由出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。附表五重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明附表五重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人上期期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額?！氨酒诓粍?dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”：填寫本期取得的符合稅法規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額?！氨酒诳傻挚鄄粍?dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”： 填寫符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額?！氨酒谟糜诓坏玫挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫按照稅法規(guī)定不

54、得抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額?！捌谀┐挚鄄粍?dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”： 填寫本期期末尚未抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，按表中公式填寫。進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第1欄反映本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。 本欄“稅額”列=附列資料（二）第12欄“稅額”列。進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第2至17欄分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的不同稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，用于購建不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照本期實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫。進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第18欄反映納稅人按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明第19欄

55、反映納稅人按照外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。減免稅明細(xì)表重點(diǎn)項(xiàng)目及填寫說明“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”：填寫納稅人免稅項(xiàng)目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）及附列資料增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）及附列資料“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”：填寫貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額，不包括銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)、銷售使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅

56、人適用）附列資料第8欄數(shù)據(jù)一致。增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）及附列資料增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）及附列資料“銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+5%）。銷售不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額?！岸悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計(jì)?！岸惪仄骶唛_具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的普通發(fā)票注明的金額換算的不含稅銷售額。“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售

57、額/（1+3%）。增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）及附列資料增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）及附列資料“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額，不包括出口免稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次。“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫。增值稅納稅申報(bào)表（小

58、規(guī)模納稅人適用）及附列資料“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）及附列資料“本期應(yīng)納稅額”：填寫本期按征收率計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額。增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）及附列資料增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）及附列資料“不含稅銷售額”：填寫服務(wù)、無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。 第8欄“不含稅銷售額”=第7欄“含稅銷售額”1.03，與增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。增值稅預(yù)繳稅款

59、表稅款所屬時(shí)間： 年 月 日 至 年 月 日納稅人識(shí)別號(hào) ：是否適用一般計(jì)稅方法 是 否 納稅人名稱：（公章） 金額單位：元（列至角分）項(xiàng)目編號(hào)項(xiàng)目名稱項(xiàng)目地址預(yù)征項(xiàng)目和欄次銷售額扣除金額預(yù)征率 預(yù)征稅額1234建筑服務(wù)1銷售不動(dòng)產(chǎn)2出租不動(dòng)產(chǎn)345合計(jì)6 “是否適用一般計(jì)稅方法”該項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的納稅人在該項(xiàng)目后的“”中打“”，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人在該項(xiàng)目后的“”中打“”。 （一）納稅人異地提供建筑服務(wù) 納稅人在“預(yù)征項(xiàng)目和欄次”部分的第1欄“建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息： 1第1列“銷售額”：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)。 2第2列“扣除金額”：

60、填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項(xiàng)目按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的金額(含稅)。 3第3列“預(yù)征率”：填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的預(yù)征率或者征收率。 4第4列“預(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額。申報(bào)表特殊事項(xiàng)的填寫1. 免稅銷售額的填寫一般納稅人發(fā)生按照稅法規(guī)定直接免征增值稅的貨物及勞務(wù)業(yè)務(wù)或免稅應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)按照免稅銷售額的全額（無需換算為不含稅銷售額），按業(yè)務(wù)種類填寫增值稅納稅申報(bào)附列資料（一）在第18或19行相關(guān)欄次。2即征即退業(yè)務(wù)的填寫一般納稅人發(fā)生按照規(guī)定享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)按照即征即退業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的不含稅銷售額、銷項(xiàng)稅額填寫增值稅納稅申報(bào)附列資料（一