第五章_制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1第五章第五章_制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程 采購(gòu)過(guò)程 銷售過(guò)程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)第1頁(yè)/共96頁(yè)第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 采購(gòu)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算第四節(jié) 銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算第2頁(yè)/共96頁(yè)第3頁(yè)/共96頁(yè)第4頁(yè)/共96頁(yè)第5頁(yè)/共96頁(yè)是公司的法定資本。第6頁(yè)/共96頁(yè)

2、實(shí)收資本國(guó)家資本金法人資本金個(gè)人資本金外商資本金貨幣資金投資實(shí)物資產(chǎn)投資有價(jià)證券投資無(wú)形資產(chǎn)投資按 投 資主體劃分按 投 資形式劃分第7頁(yè)/共96頁(yè)第8頁(yè)/共96頁(yè)第9頁(yè)/共96頁(yè)第10頁(yè)/共96頁(yè)第11頁(yè)/共96頁(yè)第12頁(yè)/共96頁(yè)1500150010%150萬(wàn)元萬(wàn)元2005050萬(wàn)元萬(wàn)元 第13頁(yè)/共96頁(yè)第14頁(yè)/共96頁(yè)（2）資本公積的主要來(lái)源第15頁(yè)/共96頁(yè)應(yīng)根據(jù)資本公積的具體內(nèi)容開(kāi)設(shè)應(yīng)根據(jù)資本公積的具體內(nèi)容開(kāi)設(shè)“股本溢價(jià)股本溢價(jià)”( (或資或資本溢價(jià)本溢價(jià)) )、 “ “其他資本公積其他資本公積”等明細(xì)賬戶。等明細(xì)賬戶。（5）核算舉例：見(jiàn)教材P70第16頁(yè)/共96頁(yè)第17頁(yè)/共9

3、6頁(yè)第18頁(yè)/共96頁(yè)第19頁(yè)/共96頁(yè)利息利息” ” ，同時(shí)計(jì)入各月的，同時(shí)計(jì)入各月的“財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用務(wù)費(fèi)用”賬戶。賬戶。第20頁(yè)/共96頁(yè)應(yīng)付利息第21頁(yè)/共96頁(yè)第22頁(yè)/共96頁(yè)費(fèi)用類借方登記增加數(shù);貸方登記減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù);結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額。核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各種籌資費(fèi)用，包括利息支出、（減利息收入）、傭金、匯兌損失（減匯兌收入）、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，以及賒銷過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而籌集長(zhǎng)期資金所發(fā)生的借款利息支出等費(fèi)用，在固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的，應(yīng)資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)的有關(guān)購(gòu)建成本，不在本賬戶核算，固定資產(chǎn)完工投產(chǎn)后發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，在本賬戶

4、核算。第23頁(yè)/共96頁(yè)第24頁(yè)/共96頁(yè)第25頁(yè)/共96頁(yè)長(zhǎng)期借款賬戶性質(zhì):負(fù)債類。賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記增加數(shù);借方登記減少數(shù);余額在貸方。財(cái)務(wù)費(fèi)用第26頁(yè)/共96頁(yè)本例：5 000 0008 %（年利率）400 000(06年利息做同樣的會(huì)計(jì)處理)見(jiàn)教材第27頁(yè)/共96頁(yè)第28頁(yè)/共96頁(yè)第29頁(yè)/共96頁(yè)量。量。第30頁(yè)/共96頁(yè)第31頁(yè)/共96頁(yè)第32頁(yè)/共96頁(yè)大修理工程等設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)大修理工程等設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。行明細(xì)核算。第33頁(yè)/共96頁(yè)固定資產(chǎn)在建工程賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加，貸方記減少，余額在借方。第34頁(yè)/共96頁(yè)第35頁(yè)/共96頁(yè)第36頁(yè)/共9

5、6頁(yè)第37頁(yè)/共96頁(yè)買價(jià)買價(jià)采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等。倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等。運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。材料入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用。材料入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用。按規(guī)定應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的各種稅金，如從國(guó)外進(jìn)口按規(guī)定應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的各種稅金，如從國(guó)外進(jìn)口材料支付的關(guān)稅等。材料支付的關(guān)稅等。其他費(fèi)用，如大宗物資的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)等。其他費(fèi)用，如大宗物資的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)等。市內(nèi)零市內(nèi)零星運(yùn)雜費(fèi)、采購(gòu)人員的差旅費(fèi)以及采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不星運(yùn)雜費(fèi)、采購(gòu)人員的差旅費(fèi)以及采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不構(gòu)成材料的采購(gòu)成本，而是計(jì)入期間費(fèi)用。構(gòu)成材料的采

6、購(gòu)成本，而是計(jì)入期間費(fèi)用。第38頁(yè)/共96頁(yè)第39頁(yè)/共96頁(yè)在途物資第40頁(yè)/共96頁(yè)材料采購(gòu)實(shí)際成本 買價(jià) 其他采購(gòu)費(fèi)用第41頁(yè)/共96頁(yè)第42頁(yè)/共96頁(yè)資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)外購(gòu)材料的買價(jià)和各種采購(gòu)費(fèi)用，據(jù)資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)外購(gòu)材料的買價(jià)和各種采購(gòu)費(fèi)用，據(jù)以計(jì)算確定購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本。以計(jì)算確定購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本。( (如果是計(jì)劃成本法如果是計(jì)劃成本法, ,改為改為”材料采購(gòu)材料采購(gòu)”) )借方：購(gòu)入材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用。借方：購(gòu)入材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用。貸方：結(jié)轉(zhuǎn)完成采購(gòu)過(guò)程，驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本。貸方：結(jié)轉(zhuǎn)完成采購(gòu)過(guò)程，驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本。一次采購(gòu)多種材料發(fā)生的

7、采購(gòu)費(fèi)，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。一次采購(gòu)多種材料發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫(kù)存材料實(shí)際成本的增減變動(dòng)及其結(jié)資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫(kù)存材料實(shí)際成本的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。存情況。借方：已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本；借方：已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本；貸方：發(fā)出材料的實(shí)際成本。貸方：發(fā)出材料的實(shí)際成本。期末余額：借方，庫(kù)存材料實(shí)際成本的期末結(jié)余額。期末余額：借方，庫(kù)存材料實(shí)際成本的期末結(jié)余額。第43頁(yè)/共96頁(yè)負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)因購(gòu)買材料、接受勞務(wù)等而發(fā)生的債負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)因購(gòu)買材料、接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。務(wù)的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。貸方：應(yīng)付賬款的

8、增加；借方：應(yīng)付賬款的減少。貸方：應(yīng)付賬款的增加；借方：應(yīng)付賬款的減少。資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)向供應(yīng)商預(yù)付購(gòu)料款而發(fā)生的債權(quán)的資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)向供應(yīng)商預(yù)付購(gòu)料款而發(fā)生的債權(quán)的增減變動(dòng)及結(jié)余情況。增減變動(dòng)及結(jié)余情況。借方：預(yù)付賬款的增加借方：預(yù)付賬款的增加貸方：收到材料而沖銷的預(yù)付款。貸方：收到材料而沖銷的預(yù)付款。期末余額：一般在借方，表示尚未結(jié)算的預(yù)付款的結(jié)余。期末余額：一般在借方，表示尚未結(jié)算的預(yù)付款的結(jié)余。第44頁(yè)/共96頁(yè)負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出來(lái)的應(yīng)交納的負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出來(lái)的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)（印花稅等不需預(yù)計(jì)稅額的稅種除外）及各種稅費(fèi)（印花稅等不需預(yù)計(jì)稅額的稅

9、種除外）及實(shí)際繳納情況。實(shí)際繳納情況。貸方：應(yīng)交而未交的稅費(fèi)，包括計(jì)算出的增值稅、貸方：應(yīng)交而未交的稅費(fèi)，包括計(jì)算出的增值稅、營(yíng)業(yè)費(fèi)、消費(fèi)稅、城建稅、所得稅、資源稅，教育營(yíng)業(yè)費(fèi)、消費(fèi)稅、城建稅、所得稅、資源稅，教育費(fèi)附加等。費(fèi)附加等。借方：實(shí)際繳納的稅金，以及支付的增值稅的進(jìn)項(xiàng)借方：實(shí)際繳納的稅金，以及支付的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅。稅。期末余額：方向不固定。如果在貸方，表示未交稅期末余額：方向不固定。如果在貸方，表示未交稅金的結(jié)余額；如果在借方，表示多交的稅金。金的結(jié)余額；如果在借方，表示多交的稅金。應(yīng)按稅種開(kāi)設(shè)明細(xì)賬。應(yīng)按稅種開(kāi)設(shè)明細(xì)賬。第45頁(yè)/共96頁(yè) 關(guān)于應(yīng)交增值稅的說(shuō)明第46頁(yè)/共96頁(yè)材料

10、費(fèi)材料費(fèi)在途物資第47頁(yè)/共96頁(yè)見(jiàn)教材第48頁(yè)/共96頁(yè)第49頁(yè)/共96頁(yè)第50頁(yè)/共96頁(yè)第51頁(yè)/共96頁(yè)第52頁(yè)/共96頁(yè)第53頁(yè)/共96頁(yè)材料采購(gòu)實(shí)際成本 買價(jià) 采購(gòu)費(fèi)用第54頁(yè)/共96頁(yè)第55頁(yè)/共96頁(yè) 第56頁(yè)/共96頁(yè)第57頁(yè)/共96頁(yè)第58頁(yè)/共96頁(yè)生產(chǎn)費(fèi)用按其計(jì)入產(chǎn)品成本的方式的不同，分為：企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料和直接人工.企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接支出，也稱為。以上內(nèi)容構(gòu)成了會(huì)計(jì)上的成本項(xiàng)目。第59頁(yè)/共96頁(yè)指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過(guò)程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原材料及主要材料、外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助

11、材料等。直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、資金、津貼、補(bǔ)貼等。指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、照明費(fèi)、機(jī)物料消耗、季節(jié)性停工損失等。第60頁(yè)/共96頁(yè)第61頁(yè)/共96頁(yè)第62頁(yè)/共96頁(yè)第63頁(yè)/共96頁(yè)職工薪酬第64頁(yè)/共96頁(yè)第65頁(yè)/共96頁(yè)第66頁(yè)/共96頁(yè)職工薪酬職工薪酬第67頁(yè)/共96頁(yè)第68頁(yè)/共96頁(yè)第69頁(yè)/共96頁(yè)第70頁(yè)/共96頁(yè)第71頁(yè)/共96頁(yè)第72頁(yè)/共96頁(yè)41040004104000第73頁(yè)/共96頁(yè)1、間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，如機(jī)物料消耗、車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，車間生產(chǎn)用的照明費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。2、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但管理上不要求或不便于單獨(dú)核算、因而沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置成本項(xiàng)目進(jìn)行核算的某些費(fèi)用，如生產(chǎn)工具的攤銷費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)以及生產(chǎn)工藝用的動(dòng)力費(fèi)等。3、車間用于組織和管理生產(chǎn)的費(fèi)用，如車間管理人員的工資及福利費(fèi)、車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、車間管理用具的攤銷費(fèi)、車間管理用的水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。第74頁(yè)/共96頁(yè)第75頁(yè)/共96頁(yè)職工薪酬應(yīng)付職工薪酬第76頁(yè)/共96頁(yè)預(yù)付賬款第77頁(yè)/共96頁(yè)第78頁(yè)/共96頁(yè)第79頁(yè)/共96頁(yè)第80頁(yè)/