第二章企業(yè)財務(wù)會計工作組織制度

1、 二、企業(yè)財務(wù)會計工作組織制度的內(nèi)容 （一）財務(wù)會計機構(gòu)的設(shè)置與內(nèi)部的崗位分工以及崗位責(zé)任制的建立 在制定此制度時應(yīng)明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)以及會計部門和會計機構(gòu)負責(zé)人的職責(zé)和權(quán)限。 會計法第四條規(guī)定：單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。 （二）財務(wù)會計人員的配備與職責(zé)劃分以及任免 會計法第五條規(guī)定：會計機構(gòu)、會計人員依照本法規(guī)定進行會計核算，實行會計監(jiān)督。 （三）財務(wù)會計檔案的保管、查詢以及銷毀 （四）財務(wù)會計工作的交接 （五）財務(wù)會計核算的組織形式及賬務(wù)處理程序 （六）財務(wù)會計工作中的其他組織制度 三、企業(yè)財務(wù)會計工作組織制度的設(shè)計原則 （一）合法性原則（

2、首要原則） （二）適應(yīng)性原則（制度的生命） （三）精簡機構(gòu)原則（體現(xiàn)成本效益原則） （四）崗位責(zé)任制原則（財務(wù)部門內(nèi)部） （五）協(xié)調(diào)性原則（財務(wù)部門與其他部門之間） （六）科學(xué)性原則 制定內(nèi)部會計管理制度的科學(xué)性原則，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是科學(xué)合理；二是利于控制；三是定期完善。 四、我國會計法規(guī)制度對財務(wù)會計工作組織制度的要求 （一）財務(wù)會計工作管理體制的法律規(guī)定 我國會計工作在管理體制上實行的是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。會計法第七條規(guī)定：國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。 （二）（二）財務(wù)會計機構(gòu)設(shè)置的法律規(guī)定 1.會計機

3、構(gòu)的設(shè)置 2.企業(yè)單獨設(shè)置會計機構(gòu)或配備專職會計人員的必要性 3.會計核算監(jiān)督職能行使的法律保障。 （三）財務(wù)會計機構(gòu)設(shè)置的其他法律規(guī)范 五、企業(yè)財務(wù)會計機構(gòu)的設(shè)計 （一）財務(wù)與會計的關(guān)系 財務(wù)與會計的關(guān)系是：理論上相互獨立，實務(wù)中相互兼容。 1.財務(wù)與會計的相互獨立性 （1）兩者的職能作用不同 （2）兩者的依據(jù)不同 （3）兩者管理的對象不同 （4）兩者服務(wù)的對象不同 （5）兩者管理的目標(biāo)不同 （6）兩者使用的方法不同 （7）兩者的任務(wù)不同 （8）兩者對人員能力的要求不同 2.財務(wù)與會計的相互兼容性 （1）兩者都屬于價值管理 （2）兩者內(nèi)容相互兼容 （3）兩者信息相互兼容 （4）兩者相輔相成，

4、貫穿于企業(yè)經(jīng)營全過程 （5）兩者從業(yè)人員相互兼容 （6）兩者在實務(wù)上相互兼容 財務(wù)與會計是兩種不同的管理行為。財務(wù)主要通過管理制度，利用預(yù)測、決策、計劃、控制、考核等管理方法來規(guī)范各利益主體的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，對企業(yè)財務(wù)活動進行管理；會計則主要利用價值形式對企業(yè)資金運動的全過程進行反映、監(jiān)督。財務(wù)與會計作為價值管理的兩種主要形式是密不可分的：會計提供的會計數(shù)據(jù)主要為財務(wù)管理所用，如果沒有會計核算提供的真實可靠的資料和數(shù)據(jù)，財務(wù)管理也就無從談起；財務(wù)管理的規(guī)章制度是會計核算的基本依據(jù)，沒有財務(wù)制度的規(guī)范，會計核算就失去了據(jù)以生成可靠信息資料的前提。 （二）財務(wù)會計機構(gòu)的任務(wù) 1.有效地進行會計核算

5、； 2.進行合理的會計監(jiān)督； 3.制定本單位的會計制度、會計政策； 4.參與本單位的各種計劃的制訂，并考核計劃的執(zhí)行情況 （三）企業(yè)財務(wù)會計機構(gòu)的設(shè)置原則 1.與企業(yè)的業(yè)務(wù)類型、經(jīng)營規(guī)模和管理級別相適應(yīng) 2.財務(wù)會計機構(gòu)內(nèi)部分工要明確 3.與本企業(yè)的會計工作組織形式相適應(yīng) 會計工作對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算分為集中核算與非集中核算兩種方式。 4.應(yīng)以提高會計工作效率為原則 （四）財務(wù)會計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)的關(guān)系 1.財務(wù)會計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)分設(shè) 2.財務(wù)會計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)合設(shè) （五）財務(wù)會計機構(gòu)的內(nèi)部組織設(shè)計 不同的會計工作崗位有不同的職責(zé)，根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)規(guī)定，各會計崗位主要職責(zé)有以下幾項： 1.

6、會計主管崗位 2.出納崗位 3.固定資產(chǎn)核算崗位 4.存貨核算崗位 5.成本費用核算崗位 6.財務(wù)成果核算崗位 7.往來結(jié)算崗位 8.工資核算崗位 9.總賬報表崗位 10.稽核崗位 要求：請分析YH公司會計各崗位職責(zé)的可取之處和存在問題。 YH公司是一個主要從事家電產(chǎn)品加工制造的中型企業(yè)，采取部門經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，其財務(wù)會計組織機構(gòu)如下圖所示：財務(wù)會計部經(jīng)理（高級會計師 ）財務(wù)科長（會計師）：資金崗位、結(jié)算崗位、利稅崗位會計科長（會計師）：財務(wù)崗位、成本崗位、物資崗位稽核科長（會計師）：財務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核、賬務(wù)稽核 1資金崗位職責(zé) （1）負責(zé)資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的編制、監(jiān)督執(zhí)行

7、和控制。 （2）負責(zé)辦理資金的籌措、分配和調(diào)度事項。包括辦理各項借款的借入和清償手續(xù)，各項對外投資的投放和收回手續(xù)。 （3）負責(zé)各項對外投資的明細核算。 （4）負責(zé)公積金和公益金的管理與明細核算。 （5）負責(zé)編制現(xiàn)金流量表和其他資金報表，并對其進行必要的分析。 （6）負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金調(diào)度有關(guān)的事項。 2結(jié)算崗位職責(zé) （1）負責(zé)現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)的出納及保管。 （2）負責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種票據(jù)備查賬簿的登記。 （3）辦理與供應(yīng)單位、購貨單位和其他單位或個人的往來結(jié)算及明細核算。 （4）負責(zé)企業(yè)各項借款費用的審核、計算、收付及其明細核算。 （5）負責(zé)備用金的審核、計算、收付

8、及其明細核算。 （6）負責(zé)保證金（押金）、租金、罰沒金、股息紅利的計算和收付事項。 （7）負責(zé)貨幣資金日報表的編制和分析事項。 （8）負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與貨幣資金結(jié)算有關(guān)的事項。 3利稅崗位職責(zé) （1）負責(zé)利潤計劃的編制和日常監(jiān)控事項。 （2）負責(zé)利潤的計算和分配等事項。 （3）負責(zé)各種稅款的計算、申報、繳納、扣繳和退稅等事項。包括進口原材料、機器設(shè)備的關(guān)稅申報、繳納和退稅事項。 （4）負責(zé)進出口證明書、單據(jù)、結(jié)匯及報關(guān)事項。 （5）負責(zé)利潤表、利潤分配表和其他有關(guān)附表的編制和分析。 （6）負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利稅有關(guān)的事項。 4賬務(wù)崗位職責(zé) （1）負責(zé)原始憑證的匯總和復(fù)核。 （2）負責(zé)記賬憑

9、證的填制（或輸入）、復(fù)核、編號、裝訂和保管事項。 （3）負責(zé)總賬和部分明細賬（即除其他部門或崗位負責(zé)的明細賬之外的所有其他明細賬）的登記和保管事項。 （4）負責(zé)總分類賬戶的試算平衡、期末結(jié)賬時的賬項調(diào)整和登記工作，并及時進行結(jié)賬。不得提前或推后結(jié)賬。 （5）負責(zé)資產(chǎn)負債表的編制和分析，以及各種會計報表的審核和保管事項。 （6）負責(zé)企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動及其發(fā)展趨勢的預(yù)測和分析，并編制財務(wù)情況說明書。 （7）負責(zé)會計制度的設(shè)計和修訂事項。 （8）負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的事項。 5成本崗位職責(zé) （l）負責(zé)成本計劃的制定、分析和日?？刂啤?（2）負責(zé)各項生產(chǎn)要素的歸集、分配和明細核算。 （

10、3）制定和不斷完善產(chǎn)品成本的計算方法。 （4）歸集和分配跨期攤提費用、輔助生產(chǎn)費用和制造費用，并進行必要的分析。 （5）將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，計算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并進行相應(yīng)的明細核算。 （6）負責(zé)各種成本報表的編制、復(fù)核與分析。 （7）負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與成本核算有關(guān)的事項。 6物資崗位職責(zé) （1）負責(zé)儲備資金定額、材料采購計劃的編制和日?？刂啤?（2）負責(zé)各項財產(chǎn)物資明細核算，及時反映其收、發(fā)、結(jié)存情況。 （3）會同有關(guān)部門確定材料、固定資產(chǎn)、包裝物、低值易耗品和其他物資的保管與清查制度。 （4）負責(zé)物資采購、材料成本差異、產(chǎn)品成本差異的明細核算，計算材料采購成

11、本、材料成本差異率和產(chǎn)品成本差異率。 （5）負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財產(chǎn)物資核算有關(guān)的事項。 8業(yè)務(wù)稽核崗位職責(zé) （1）審核業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況。 （2）審核實際業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性、合理性和有效性。 （3）追蹤審核決定辦理事項的實施情況。 （4）負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與業(yè)務(wù)稽核有關(guān)的審核事項。 7賬務(wù)稽核崗位職責(zé) （1）負責(zé)貨幣資金收支原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證和原始憑證匯總表（如攤提費用分配表、折舊費用分配計算表、工資費用分配表等）以及記賬憑證的審核。 （2）負責(zé)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬項的審核。 （3）負責(zé)期末存貨、應(yīng)收款項、短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)估價的審核。 （4）負責(zé)各項費用

12、分配方法的審核。 （5）負責(zé)稅金申報和減免事項的審核。 （6）負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的審核事項。 9財務(wù)稽核崗位職責(zé) （1）審核資產(chǎn)的購置和處置的合規(guī)性、合理性和有效性。 （2）審核材料物資的采購價格和產(chǎn)品銷售價格的恰當(dāng)性。 （3）審核合同和契約。 （4）審核有關(guān)貨幣資金的結(jié)算事項。 （5）審核有關(guān)財務(wù)收支和財務(wù)成本計劃。 （6）負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)稽核有關(guān)的審核事項。 答：（1）YH公司雖然采取會計與財務(wù)分別設(shè)置機構(gòu)的形式，但是并不意味著會計部門只負責(zé)對資金運動或經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算和監(jiān)督，而財務(wù)部門只負責(zé)資金的籌集、調(diào)度和分配等資金管理。從上面YH公司的崗位職責(zé)分工來看，會計部門

13、雖然主要負責(zé)對資金運動進行核算和監(jiān)督，但同時也負責(zé)了部分財務(wù)管理的職責(zé)。例如財務(wù)崗位負責(zé)企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動及其發(fā)展趨勢的預(yù)測和分析，成本崗位負責(zé)成本計劃的制定、分析和日?？刂?，物資崗位負責(zé)儲備資金定額、物資采購計劃的編制和日?？刂频?。而財務(wù)部門雖然主要負責(zé)資金的籌集、調(diào)度和分配等，但同時也負責(zé)了部分會計核算的職責(zé)。主要是明細核算和某些會計報表的編制，如資金崗位負責(zé)各項對外投資和負債的明細核算、編制現(xiàn)金流量表和其他資金報表等。 （2）YH公司這樣設(shè)置財務(wù)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)，體現(xiàn)了適應(yīng)性原則、精簡與效率原則的要求。即通過機構(gòu)分段，實現(xiàn)了核算與管理兩種不同職責(zé)的基本分工，從而有利于實行崗位責(zé)任制；有利于實行會計控制，有利于相互牽制、相互監(jiān)督；有利于減少差錯和舞弊。 （3