第四章__賬戶與復(fù)式記賬

1、第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 賬戶與會(huì)計(jì)科目賬戶與會(huì)計(jì)科目第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶分類賬戶借借貸貸第四章 賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)核算方法之一、二會(huì)計(jì)核算方法之一、二復(fù)式記賬復(fù)式記賬賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置平行登記平行登記 一、賬戶一、賬戶 （一）（一）賬戶的含義賬戶的含義 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有專門賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有專門格式，用以分類、連續(xù)的格式，用以分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。設(shè)置賬戶是具。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。 第一節(jié)第

2、一節(jié) 賬戶與會(huì)計(jì)科目賬戶與會(huì)計(jì)科目 設(shè)置依據(jù)設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置 基本特征基本特征：具有專門的格式具有專門的格式 主要作用主要作用：分類、連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類、連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 重要地位重要地位：會(huì)計(jì)核算的專門方法之一會(huì)計(jì)核算的專門方法之一會(huì)計(jì)核算方法之一會(huì)計(jì)核算方法之一20年憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10 0002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料 5 000（略）331本月合計(jì)50 00035 000 借45 000總總 賬賬會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料賬戶名稱賬戶名稱具具有有專專門門格格式式業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間

3、生時(shí)間記錄記錄依據(jù)依據(jù)余額余額增減金額增減金額余額余額方向方向 對賬戶含義的理解對賬戶含義的理解會(huì)計(jì)上采用的會(huì)計(jì)上采用的專門方法之一專門方法之一設(shè)置設(shè)置依據(jù)依據(jù)顯著顯著特征特征主要主要作用作用重要重要地位地位 （二）賬戶的設(shè)置原則（二）賬戶的設(shè)置原則 必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，全必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容。面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容。 既要符合對外報(bào)告的要求，又既要符合對外報(bào)告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。要滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。 既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對穩(wěn)定。又要保持相對穩(wěn)定。 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。 應(yīng)簡明適用，

4、稱謂規(guī)范。應(yīng)簡明適用，稱謂規(guī)范。會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)報(bào)表要素會(huì)計(jì)報(bào)表要素會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目表（由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)范統(tǒng)一規(guī)范） （三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu) 1.1.賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義 賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。20年憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10 000借2轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料 5 000（略）331本月合計(jì)50 00035 000 借45 000總總 賬賬會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：

5、原材料賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)余額余額增減金額增減金額（四）賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式（四）賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式T T形賬戶形賬戶20年憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10 000借2轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料 5 000（略）331本月合計(jì)50 00035 000 借45 000總總 賬賬會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方 原材料原材料（賬戶名稱） 貸方在哪一方記增加或減少由記賬方法和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所決定在哪一方記增加或減少由記賬方法和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所決定 T T形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式，實(shí)務(wù)中極少采用形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形

6、式，實(shí)務(wù)中極少采用資產(chǎn)類賬戶：借增、貸減資產(chǎn)類賬戶：借增、貸減 （五）賬戶能夠提供的金額指標(biāo)（五）賬戶能夠提供的金額指標(biāo)原材料原材料月初余額月初余額 25 000（1） 購入購入 10 000（3） 購入購入 30 000（2） 發(fā)出發(fā)出 10 000（4） 發(fā)出發(fā)出 8 000（5） 發(fā)出發(fā)出 12 000本月增加發(fā)生額本月增加發(fā)生額 40 000本月減少發(fā)生額本月減少發(fā)生額 30 000月末余額月末余額 35 000期初余額期初余額：自上：自上期結(jié)轉(zhuǎn)來的余額期結(jié)轉(zhuǎn)來的余額本期增本期增加發(fā)生加發(fā)生額額：本：本期新增期新增加的金加的金額合計(jì)額合計(jì)本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額：本：本期所減少的金

7、額合計(jì)期所減少的金額合計(jì)期末余額期末余額：期末：期末時(shí)結(jié)余的金額時(shí)結(jié)余的金額期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額編制財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)資料賬戶有余額時(shí)，一般登賬戶有余額時(shí)，一般登記在記錄增加額的那一方記在記錄增加額的那一方 （六）賬戶設(shè)置的基本要求（六）賬戶設(shè)置的基本要求 根據(jù)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容、特點(diǎn)和管根據(jù)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容、特點(diǎn)和管理的要求設(shè)置理的要求設(shè)置資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤潤會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金原原 材材 料料本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用

8、管理費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 二、二、 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目與賬戶（一）會(huì)計(jì)科目與賬戶 1.1.會(huì)計(jì)科目含義會(huì)計(jì)科目含義 對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤潤會(huì)計(jì)要會(huì)計(jì)要素素庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金原原 材材 料料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配會(huì)

9、計(jì)科會(huì)計(jì)科目目分類分類 2. 2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要 滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤潤會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金原原 材材 料料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配分分 類類會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)

10、科目目會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶交交 易易或事或事 項(xiàng)項(xiàng)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)記錄記錄會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)確認(rèn)確認(rèn)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)量計(jì)量財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果經(jīng)營成果 3.3.會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 （1 1）相互聯(lián)系）相互聯(lián)系 會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。20年憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10 0002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料 5 000（略）331本月合計(jì)50 00035 000 借45 000 總總 賬賬會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料賬戶名稱賬戶名稱 反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）相同

11、。反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會(huì)計(jì)賬會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會(huì)計(jì)賬戶則可用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。戶則可用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。 （2 2）相互區(qū)別）相互區(qū)別 外表形式不同外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的格式，會(huì)計(jì)科目則沒有。定的格式，會(huì)計(jì)科目則沒有。 發(fā)揮作用不同發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶是用來具體：會(huì)計(jì)賬戶是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具，會(huì)計(jì)科目只是對會(huì)計(jì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具，會(huì)計(jì)科目只是對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目, ,可作為賬戶可作為賬戶的設(shè)置依據(jù)及會(huì)計(jì)報(bào)表中的項(xiàng)目。的設(shè)置依據(jù)及會(huì)計(jì)報(bào)表中的

12、項(xiàng)目。 （二）會(huì)計(jì)科目的級(jí)次（二）會(huì)計(jì)科目的級(jí)次 1.1.總分類科目總分類科目( (一級(jí)科目、總賬科目一級(jí)科目、總賬科目) ) 對對會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目（如類形成的會(huì)計(jì)科目（如“原材料原材料” ” 等）。等）。資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤潤會(huì)計(jì)要會(huì)計(jì)要素素庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金原原 材材 料料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)科目目分分 類類基本分類，還可進(jìn)

13、一步詳細(xì)分類基本分類，還可進(jìn)一步詳細(xì)分類總分類科目總分類科目 是設(shè)置總賬賬戶，進(jìn)行總分類核算是設(shè)置總賬賬戶，進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，可提供總括指標(biāo)。的依據(jù)，可提供總括指標(biāo)?？偪?賬賬會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等統(tǒng)一規(guī)范。一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等統(tǒng)一規(guī)范。一般企業(yè)的部分會(huì)計(jì)科目參一般企業(yè)的部分會(huì)計(jì)科目參見教材見教材P45P45。20年憑證號(hào) 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10 000賬戶名稱賬戶名稱應(yīng)用指南應(yīng)用指南 2.2.明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目 對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目（如形成的會(huì)計(jì)

14、科目（如“原材料原材料A A材料材料”、 “原材料原材料B B材料材料”等等 ）。 是設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算是設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)，可提供詳細(xì)指標(biāo)的依據(jù)，可提供詳細(xì)指標(biāo)。 可根據(jù)規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置?？筛鶕?jù)規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置?！霸牧显牧稀泵骷?xì)賬明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：A材料材料20年摘 要計(jì)量單位單價(jià)借 方貸 方余 額月日數(shù)量金 額數(shù)量金 額數(shù)量金 額31月初余額噸2005010 0001購入噸2005010 00010020 000賬戶名稱賬戶名稱及格式變化及格式變化 各級(jí)會(huì)計(jì)科目與賬戶設(shè)置之間的關(guān)系各級(jí)會(huì)計(jì)科目與賬戶設(shè)置之間的關(guān)系總分類科目總分類科目會(huì)

15、計(jì)科目會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類科明細(xì)分類科目目庫存現(xiàn)金、銀行存庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料等款、原材料等原材料原材料A材料、材料、B材料、材料、C材料等材料等借方 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸方借方 原材料原材料A材料材料 貸方借方 原材料原材料B材料材料 貸方借方 原材料原材料 貸方根據(jù)核根據(jù)核算和管算和管理的需理的需要設(shè)置要設(shè)置嚴(yán)格按嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)準(zhǔn)則規(guī)范設(shè)置范設(shè)置總分總分類賬類賬 戶戶明細(xì)明細(xì)分類分類賬戶賬戶第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法的應(yīng)用借借貸貸第四章第四章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬會(huì)計(jì)核算方法之二

16、會(huì)計(jì)核算方法之二 記賬方法記賬方法: :根據(jù)一定的原理、記賬符根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)利用文字和數(shù)字在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。分為的方法。分為單式記賬法單式記賬法和和復(fù)試記賬法復(fù)試記賬法。 第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法會(huì)計(jì)核算方法之二會(huì)計(jì)核算方法之二 （一）單式記賬法（一）單式記賬法 通常只對通常只對貨幣資金貨幣資金（即庫存現(xiàn)金和（即庫存現(xiàn)金和銀行存款）的收付、銀行存款）的收付、債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)（即應(yīng)收賬款（即應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款）的結(jié)算涉及的賬戶加以記錄，和應(yīng)付賬款）的結(jié)算涉及的賬戶加以

17、記錄，而對而對實(shí)物增減涉及的資產(chǎn)賬戶等則不予記錄實(shí)物增減涉及的資產(chǎn)賬戶等則不予記錄（當(dāng)然也不必設(shè)置這些賬戶）。（當(dāng)然也不必設(shè)置這些賬戶）。借方 原材料原材料 貸方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方【例例】 購買材購買材料料1 000元，貨元，貨款尚未支付?？钌形粗Ц?。單式單式記賬記賬1 000不予記錄不予記錄會(huì)計(jì)核算方法之二會(huì)計(jì)核算方法之二 （二）復(fù)式記賬的基本含義及其特征（二）復(fù)式記賬的基本含義及其特征 1 1、基本含義、基本含義 對任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）對任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，借以反

18、映會(huì)計(jì)對象中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，借以反映會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法?！纠?企業(yè)用企業(yè)用銀行存款銀行存款3 000元購買材料。元購買材料。復(fù)式復(fù)式記賬記賬借方 原材料原材料 貸方3 000借方 銀行存款銀行存款 貸方3 000會(huì)計(jì)核算方法之二會(huì)計(jì)核算方法之二【例例】 企業(yè)企業(yè)購買材料一批購買材料一批價(jià)值價(jià)值1萬元，萬元，用銀行存款支用銀行存款支付付3000元，剩元，剩余余7000元欠款。元欠款。復(fù)式復(fù)式記賬記賬借方 原材料原材料 貸方10 000借方 銀行存款銀行存款 貸方3 000借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方7 000會(huì)計(jì)核算方法之二會(huì)計(jì)核算方法

19、之二【例例】 企業(yè)企業(yè)購買材料一批購買材料一批價(jià)值價(jià)值1萬元，萬元，用銀行存款支用銀行存款支付付3000元，剩元，剩余余7000元欠款。元欠款。復(fù)式復(fù)式記賬記賬借方 原材料原材料 貸方10 000借方 銀行存款銀行存款 貸方3 000借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方7 000 2 2、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則 （1 1）理論依據(jù)）理論依據(jù) 資金運(yùn)動(dòng)和會(huì)計(jì)等式為理論基礎(chǔ)。資金運(yùn)動(dòng)和會(huì)計(jì)等式為理論基礎(chǔ)。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收入收入費(fèi)用費(fèi)用經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)規(guī)律規(guī)律1 1：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額

20、相等 規(guī)律規(guī)律2 2：只影響等式某一方要素，有增有減：只影響等式某一方要素，有增有減, ,增減金額相等增減金額相等 運(yùn)用會(huì)計(jì)方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上方面運(yùn)用會(huì)計(jì)方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上方面的變動(dòng)加以全面記錄，即復(fù)式記賬。的變動(dòng)加以全面記錄，即復(fù)式記賬。起碼兩個(gè)方起碼兩個(gè)方面面起碼兩個(gè)方起碼兩個(gè)方面面 （二）基本原則（二）基本原則 1. 1.以反映資金運(yùn)動(dòng)內(nèi)在規(guī)律的會(huì)計(jì)等式以反映資金運(yùn)動(dòng)內(nèi)在規(guī)律的會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”為記賬基礎(chǔ)。為記賬基礎(chǔ)。 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收入收入費(fèi)用費(fèi)用雙方同增雙方同增復(fù)式記賬復(fù)式記賬雙方同減雙方同減左方增減左方增減右方增

21、減右方增減復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)復(fù)式式記記賬賬復(fù)復(fù)式式記記賬賬 2.2.對每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相對每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄?；ヂ?lián)系的賬戶中等額記錄。 【例例】 企業(yè)用企業(yè)用銀行存款銀行存款3 000元購買材料。元購買材料。復(fù)式復(fù)式記賬記賬借方 原材料原材料 貸方3 000借方 銀行存款銀行存款 貸方3 000 三、復(fù)式記賬的作用三、復(fù)式記賬的作用 能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。 能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。脈，便于

22、對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。 能夠運(yùn)用發(fā)生額、余額的平衡關(guān)系能夠運(yùn)用發(fā)生額、余額的平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無差錯(cuò)。檢驗(yàn)賬戶記錄有無差錯(cuò)。【例例】 企業(yè)用企業(yè)用銀行存款銀行存款3 000元購買材料。元購買材料。復(fù)式復(fù)式記賬記賬借方 原材料原材料 貸方3 000借方 銀行存款銀行存款 貸方3 000第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn) 1. 1.產(chǎn)生產(chǎn)生大約在大約在12121313世紀(jì)起源于商業(yè)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)世紀(jì)起源于商業(yè)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利，總結(jié)于達(dá)的意大利，總結(jié)于1414世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界. .14941494年年，意

23、大利數(shù)學(xué)家盧卡，意大利數(shù)學(xué)家盧卡 帕喬利的帕喬利的算術(shù)、幾何、比與比算術(shù)、幾何、比與比例概要例概要一書問世，標(biāo)志著借貸記賬法正式成為大家公認(rèn)一書問世，標(biāo)志著借貸記賬法正式成為大家公認(rèn)的復(fù)式記賬法，同時(shí)，也標(biāo)志著近代會(huì)計(jì)的開始。的復(fù)式記賬法，同時(shí)，也標(biāo)志著近代會(huì)計(jì)的開始。2020世紀(jì)世紀(jì)初初，借貸記賬法經(jīng)日本傳入我國，目前成為我國法定的記，借貸記賬法經(jīng)日本傳入我國，目前成為我國法定的記賬方法。賬方法。 “近代會(huì)計(jì)之父近代會(huì)計(jì)之父” 盧卡盧卡巴其阿勒巴其阿勒（Luca Pacioli ） 2. 2.演進(jìn)演進(jìn)借、貸二字最初表示借、貸二字最初表示“借借主主”與與“貸主貸主”之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其之間

24、的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，增減變化，隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財(cái)產(chǎn)物資增減變化逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記賬符號(hào)。的記賬符號(hào)。PER借貸記賬法的借貸記賬法的記賬符號(hào)演變記賬符號(hào)演變DEBITCREDIT借借貸貸A錢莊經(jīng)營者錢莊經(jīng)營者借主借主貸主貸主借方 借款人借款人 貸方 借入 償還 借方 貸款人貸款人 貸方 歸還 存入增加增加或或減少減少借方 資產(chǎn)資產(chǎn) 貸方 增加 減少 借方 負(fù)債負(fù)債 貸方 減少 增加各種復(fù)式記賬法的記賬符號(hào)及其含義各種復(fù)式記賬法的記賬符號(hào)及其含義記賬方法記賬方法記賬符號(hào)記賬符號(hào)記賬符號(hào)含義記賬符號(hào)含義增

25、減記賬法增減記賬法增、減增、減增加增加/ /減少減少收付記賬法收付記賬法收、付收、付增加增加/ /減少減少借貸記賬法借貸記賬法借、貸借、貸增加增加/ /減少減少 二、借貸記賬法的含義二、借貸記賬法的含義 以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)的一種作為記賬符號(hào)的一種記賬方法記賬方法。借借 借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。 目前世界各國通用的一種記賬方法。目前世界各國通用的一種記賬方法。 貸貸 三、借貸記賬法的內(nèi)容三、借貸記賬法的內(nèi)容 （一）記賬符號(hào)（一）記賬符號(hào) 記賬符號(hào)記賬符號(hào): :借、貸借、貸原材料原材料月初余額月初余額 25 000（1） 購入購入 10 000

26、（3） 購入購入 30 000（2） 發(fā)出發(fā)出 10 000（4） 發(fā)出發(fā)出 8 000（5） 發(fā)出發(fā)出 12 000本月增加發(fā)生額本月增加發(fā)生額 40 000本月減少發(fā)生額本月減少發(fā)生額 30 000月末余額月末余額 35 000借方借方貸方貸方應(yīng)與借款、貸款嚴(yán)格區(qū)別！應(yīng)與借款、貸款嚴(yán)格區(qū)別！作用作用2：表示：表示賬戶登記方向賬戶登記方向作用作用1：表示：表示增加或減少增加或減少作用作用3：表示余額方向：表示余額方向記賬記賬符號(hào)符號(hào)賬戶賬戶結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)借借 貸貸記賬法記賬法記賬記賬規(guī)則規(guī)則分錄分錄編制編制試算試算平衡平衡資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少

27、額本期減少額 借借 貸貸本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額生額期末余額反映期期末余額反映期末時(shí)資產(chǎn)的實(shí)有末時(shí)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。數(shù)額。（二）賬戶結(jié)構(gòu)（二）賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶應(yīng)用舉例資產(chǎn)類賬戶應(yīng)用舉例例例企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款4000040000元購買機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。銀行元購買機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。銀行存款期初余額為存款期初余額為1010萬元。萬元。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借借 貸貸40000銀行存款銀行存款借借 貸貸40000期初余額期初余額100000期末

28、余額期末余額60000負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 借借 貸貸本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 負(fù)債類會(huì)計(jì)科目負(fù)債類會(huì)計(jì)科目期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時(shí)期末余額反映期末時(shí)負(fù)債的實(shí)有數(shù)額負(fù)債的實(shí)有數(shù)額負(fù)債負(fù)債類賬戶應(yīng)用舉例類賬戶應(yīng)用舉例例例從從銀行借入短期借款銀行借入短期借款6000060000元，存入銀行。短期借元，存入銀行。短期借款期初余額款期初余額9 9萬元萬元。銀行存款銀行存款借借 貸貸60000短期借款短

29、期借款借借 貸貸60000期初余額期初余額 100000期末余額期末余額160000期初余額期初余額 90000期末余額期末余額150000所有者權(quán)益所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 借借 貸貸本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額發(fā)生額期末余額反映所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額所有者權(quán)益所有者權(quán)益類賬戶應(yīng)用舉例類賬戶應(yīng)用舉例例例將資本公積將資本公積1000010000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。

30、資本公積元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。資本公積期初余額期初余額9 9萬元，實(shí)收資本期初有萬元，實(shí)收資本期初有1010萬元。萬元。10000資本公積資本公積借借 貸貸實(shí)收資本實(shí)收資本借借 貸貸10000期初余額期初余額 90000期末余額期末余額80000期初余額期初余額 100000期末余額期末余額110000成本成本類賬戶結(jié)構(gòu)類賬戶結(jié)構(gòu)期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 借借 貸貸本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 成本類會(huì)計(jì)科目成本類會(huì)計(jì)科目期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額貸方發(fā)

31、生額成本類賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減期末余額反映在產(chǎn)品的成本本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的貸方，反映利潤的增加，戶的貸方，反映利潤的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。損益類損益類收入收入賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 本期增加額本期增加額 借借 貸貸收入會(huì)計(jì)科目收入會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 本年利潤本年利潤借借 貸貸收入收入（增（增加）加）損益類損益類費(fèi)用費(fèi)用賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額本期增加額 本期減少或轉(zhuǎn)出額本期減少或轉(zhuǎn)出

32、額借借 貸貸費(fèi)用會(huì)計(jì)科目費(fèi)用會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 本期發(fā)生的費(fèi)用在期末本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方，本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末反映利潤的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒有余額。結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒有余額。本年利潤本年利潤借借 貸貸費(fèi)用費(fèi)用（減（減少）少） （三）記賬規(guī)則（三）記賬規(guī)則 1.1.記賬規(guī)則內(nèi)容記賬規(guī)則內(nèi)容 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。賬戶登記金額。借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額 300 000借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸

33、方期初余額期初余額 1 000 000借貸必相借貸必相等等【例例】公司收到投公司收到投 資者投資資者投資800 000800 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。不會(huì)不會(huì)出現(xiàn)借出現(xiàn)借貸不等貸不等借方貸方有借必有有借必有貸貸不會(huì)不會(huì)出現(xiàn)同出現(xiàn)同借同貸借同貸（1） 800 000（1） 800 000 【例例4 41 1】長城公司收到投資者投入的長城公司收到投資者投入的貨幣資金投資貨幣資金投資800 000800 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。 2.2.借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用舉例借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用舉例借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額 300 000（1） 800 000資

34、產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方期初余額期初余額 1 000 000（1） 800 000所有者權(quán)所有者權(quán)益類賬戶益類賬戶業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型：影響等式雙方要素，雙方同增業(yè)務(wù)：影響等式雙方要素，雙方同增業(yè)務(wù)有借必有有借必有貸貸借貸必相借貸必相等等余余額為額為假設(shè)假設(shè)余余額為額為假設(shè)假設(shè) 【例例4 42 2】長城公司用銀行存款長城公司用銀行存款100 000100 000元償還前欠某企業(yè)賬款。元償還前欠某企業(yè)賬款。有借必有有借必有貸貸借貸必相借貸必相等等借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額 300 000（1） 800 000（2） 100 000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方 應(yīng)付

35、賬款應(yīng)付賬款 貸方期初余額期初余額 160 000（2） 100 000負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型：影響等式雙方要素，雙方同減業(yè)務(wù)：影響等式雙方要素，雙方同減業(yè)務(wù) 【例例4 43 3】長城公司用銀行存款長城公司用銀行存款200 000200 000元購入一臺(tái)新設(shè)備。元購入一臺(tái)新設(shè)備。有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等借方 銀行存款銀行存款 貸方期初余額期初余額 300 000（1） 800 000（2） 100 000（3） 200 000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方期初余額期初余額 1 000 000（3） 200 000資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類

36、型：只影響等式左方要素，有增有減業(yè)務(wù)：只影響等式左方要素，有增有減業(yè)務(wù) 【例例4 44 4】長城公司用資本公積長城公司用資本公積160 000160 000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。借方 資本公積資本公積 貸方期初余額期初余額 240 000（1） 800 000所有者權(quán)所有者權(quán)益類賬戶益類賬戶（4） 160 000借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方（1） 800 000所有者權(quán)所有者權(quán)益類賬戶益類賬戶期初余額期初余額 1 000 000（4） 160 000借貸必相借貸必相等等有借必有有借必有貸貸業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型：只影響等式右方要素，有增有減業(yè)務(wù)：只影響等式右方要素，有增有減業(yè)務(wù) 【例例4

37、45 5】長城公司簽發(fā)并承兌面額長城公司簽發(fā)并承兌面額 40 00040 000元，為期兩個(gè)月的商業(yè)匯票，用以抵元，為期兩個(gè)月的商業(yè)匯票，用以抵付應(yīng)付賬款。付應(yīng)付賬款。有借必有有借必有貸貸借貸必相借貸必相等等借方 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸方（5） 40 000負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方期初余額期初余額 160 000（2） 100 000負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶（5） 40 000業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型：只影響等式右方要素，有增有減業(yè)務(wù)：只影響等式右方要素，有增有減業(yè)務(wù) （四）會(huì)計(jì)分錄及賬戶對應(yīng)關(guān)系（四）會(huì)計(jì)分錄及賬戶對應(yīng)關(guān)系 1.1.會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分錄的含義 在將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記賬戶

38、前預(yù)先確定的在將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的記錄形式。賬戶名稱、方向和金額的記錄形式。經(jīng) 濟(jì) 業(yè)經(jīng) 濟(jì) 業(yè)務(wù)務(wù) （ 交（ 交易 或 事易 或 事項(xiàng)）項(xiàng)）應(yīng)在哪些賬戶中登記應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶登記的金額是多少各賬戶登記的金額是多少？ 對 這 些對 這 些問題進(jìn)行確問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出認(rèn)，并寫出一定的記錄一定的記錄形式，即形式，即會(huì)會(huì)計(jì)分錄計(jì)分錄。 在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證（內(nèi)容在第八章介紹）上的。證（內(nèi)容在第八章介紹）上的。 2.2.編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法

39、 【例例4-14-1】收到投資者投入資本收到投資者投入資本800 000800 000元存入銀行。元存入銀行。 1.1.確認(rèn)涉及要素確認(rèn)涉及要素資資 產(chǎn)產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益 2.2.確定登記賬戶確定登記賬戶 銀行存款銀行存款實(shí)收資本實(shí)收資本 3.3.分析增減變化分析增減變化 增加增加增加增加 4.4.確定記賬方向確定記賬方向 借方借方貸方貸方 5.5.確定記錄金額確定記錄金額 800 000800 000800 000800 000 6.6.寫出完整分錄寫出完整分錄 借：銀行存款借：銀行存款 800 000800 000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 800 000800 000 3.3.會(huì)計(jì)分錄

40、的內(nèi)容、格式及書寫要求會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 以下舉例為不規(guī)范寫法：以下舉例為不規(guī)范寫法：借：借： 貸：貸： 銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本800 000800 000 800 000 800 000組成內(nèi)容組成內(nèi)容（三要素）（三要素）登記方向登記方向登記賬戶登記賬戶登記金額登記金額書寫要求書寫要求上借下貸上借下貸借、貸左右錯(cuò)開借、貸左右錯(cuò)開金額分排兩列金額分排兩列金額后不必寫金額后不必寫“元元”會(huì)計(jì)分錄的不規(guī)范寫法：會(huì)計(jì)分錄的不規(guī)范寫法：貸：貸： 借：借：實(shí)收資本實(shí)收資本 銀行存款銀行存款 800 000800 000 800 000 800 000借、貸顛倒借、貸顛倒借：借：貸

41、：貸： 銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本800 000800 000 800 000 800 000借、貸未錯(cuò)格借、貸未錯(cuò)格借：借： 貸：貸： 銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本800 000800 000800 000800 000金額排為一列金額排為一列借：借： 貸：貸： 銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本800 000800 000元元 800 000 800 000元元金額后寫金額后寫“元元” 借：借：貸：貸： 銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本 800 000 800 000 800 000 800 000多種錯(cuò)誤并存多種錯(cuò)誤并存 【例例4141】長城公司收到投資者投入的長城公司收

42、到投資者投入的貨幣資金投資貨幣資金投資800 000800 000元，存入銀行。元，存入銀行。 4.4.舉例舉例 借：銀行存款借：銀行存款 800 000800 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 800 000800 000 【例例4242】長城公司用銀行存款長城公司用銀行存款100 000100 000元償還前欠某企業(yè)賬款（應(yīng)付賬款）。元償還前欠某企業(yè)賬款（應(yīng)付賬款）。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 100 000100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 000 【例例4343】長城公司用銀行存款長城公司用銀行存款200 000200 000元購入一臺(tái)新設(shè)備。元購入一臺(tái)新設(shè)

43、備。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 200 000200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000200 000 【例例4444】長城公司用資本公積長城公司用資本公積160 000160 000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。 借：資本公積借：資本公積 160 000160 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 160 000160 000 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 40 00040 000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 40 00040 000 【例例4545】長城公司簽發(fā)并承兌面額長城公司簽發(fā)并承兌面額 40 00040 000元，為期兩個(gè)月的商業(yè)匯票，用以抵元，為期兩個(gè)月的商業(yè)匯票，用以抵付

44、應(yīng)付賬款。付應(yīng)付賬款。 5.5.會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄的種類 按照分錄中包含的賬戶數(shù)量的分類按照分錄中包含的賬戶數(shù)量的分類 簡單會(huì)計(jì)分錄簡單會(huì)計(jì)分錄：由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。 復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄：由兩個(gè)以上賬戶由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄所組成的會(huì)計(jì)分錄。 借：原材料借：原材料 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10 000【例例4-64-6】長城公司采購材料貨款共計(jì)長城公司采購材料貨款共計(jì)30 30 000000元。其中元。其中20 00020 000元已用銀行存款支付，元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)尚

45、欠供貨企業(yè)10 00010 000元元。 【例例4-4-7 7】長城公司用銀行存款長城公司用銀行存款60 00060 000元償還短期借款元償還短期借款40 00040 000元、前欠某企業(yè)元、前欠某企業(yè)貨款貨款20 00020 000元。元。 借：短期借款借：短期借款 40 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 000 6.6.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解 【例例4-4-7 7】長城公司用銀行存款償還短期長城公司用銀行存款償還短期借款借款40 00040 000元、前欠某企業(yè)貨款元、前欠某企業(yè)貨款20 00020 000元。元。 借：短期借款借：短期

46、借款 40 00040 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 20 00020 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 00060 000 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄分解分解借：短期借款借：短期借款 40 00040 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40 00040 000 簡單會(huì)計(jì)分錄簡單會(huì)計(jì)分錄1借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 20 00020 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 00020 000 簡單會(huì)計(jì)分錄簡單會(huì)計(jì)分錄2 7.7.賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 賬戶對應(yīng)關(guān)系：賬戶對應(yīng)關(guān)系：在采用復(fù)式記賬法在采用復(fù)式記賬法編制分錄時(shí)，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分錄中所涉編制分錄時(shí)，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分

47、錄中所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存關(guān)系。及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存關(guān)系。 對應(yīng)賬戶：對應(yīng)賬戶：在會(huì)計(jì)分錄中存在著對在會(huì)計(jì)分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對應(yīng)賬戶。應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對應(yīng)賬戶。 借：銀行存款借：銀行存款 800 000800 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 800 000800 000 【例例】在長城公司收到投資者投資存在長城公司收到投資者投資存入銀行業(yè)務(wù)中，入銀行業(yè)務(wù)中，“銀行存款銀行存款”與與“實(shí)收資實(shí)收資本本”兩個(gè)賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。兩個(gè)賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。 8. 8.編制會(huì)計(jì)分錄應(yīng)注意事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄應(yīng)注意事項(xiàng) 一般應(yīng)編制一借一（多）貸分錄，或一般應(yīng)編制一借

48、一（多）貸分錄，或一（多）借一貸分錄，而一（多）借一貸分錄，而不宜編制多借多不宜編制多借多貸分錄貸分錄這樣的分錄往往不能清晰反映這樣的分錄往往不能清晰反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。 用現(xiàn)金和銀用現(xiàn)金和銀行存款各支付多行存款各支付多少？難以辨別。少？難以辨別。多多借借多多貸貸分分錄錄 【例例】購入材料購入材料1 0001 000元；設(shè)備元；設(shè)備2 0002 000元。用元。用銀行存款、庫存現(xiàn)金各支付銀行存款、庫存現(xiàn)金各支付1 5001 500元。元。 借：原材料借：原材料 1 0001 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2 0002 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 5001 500

49、庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1 5001 500 （五）試算平衡（五）試算平衡 1.1.試算平衡的含義試算平衡的含義 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。交易交易或或事項(xiàng)事項(xiàng)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)確認(rèn)確認(rèn)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)量計(jì)量會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)記錄記錄庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 原原 材材 料料 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 短期借款短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 資本公積資本公積 實(shí)收資本實(shí)收資本 2.2.試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法 （1 1）發(fā)生額平衡法）發(fā)

50、生額平衡法 發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。記的增加額和減少額。 平衡公式平衡公式借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸 借 銀行存款銀行存款 貸 借 原原 材材 料料 貸 借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸 借 短期借款短期借款 貸 借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸 借 資本公積資本公積 貸 借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸 全部賬戶全部賬戶的借方發(fā)的借方發(fā)生額合計(jì)生額合計(jì)全部賬戶全部賬戶的貸方發(fā)的貸方發(fā)生額合計(jì)生額合計(jì)賬戶發(fā)生額賬戶發(fā)生額某一會(huì)計(jì)期間某一會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶負(fù)債、所有者負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶實(shí)務(wù)中還應(yīng)包括收入、費(fèi)用實(shí)務(wù)中還應(yīng)包括收入、費(fèi)用和利潤

51、類賬戶的發(fā)生額和利潤類賬戶的發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶增加額合計(jì)增加額合計(jì)權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶減少額合計(jì)減少額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶減少額合計(jì)減少額合計(jì)權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶增加額合計(jì)增加額合計(jì)負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶 平衡原理平衡原理：有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等1 390 0001 390 0001 390 0001 390 000雙方合計(jì)雙方合計(jì)數(shù)必然相等數(shù)必然相等特別特別提醒提醒每筆每筆業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)的處理都處理都體現(xiàn)了體現(xiàn)了借貸記借貸記賬法的賬法的記賬規(guī)記賬規(guī)則則有借必有借必有貸，有貸，借貸必借貸必相等相等 平衡依據(jù)平衡依據(jù)一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶的發(fā)一定時(shí)期內(nèi)

52、全部賬戶的發(fā)生額合計(jì)生額合計(jì)期初余額期初余額300 000 （1） 800 000（2） 100 000（3） 200 000（6） 20 000（7） 60 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額800 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額380 000期末余額期末余額1 020 000借方貸方銀行存款銀行存款期初余額期初余額160 000 （2） 100 000（6） 10 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額160 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 10 000期末余額期末余額 10 000 （5） 40 000 （7） 20 000借方貸方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)特別提醒：特別提

53、醒：并非指每并非指每筆業(yè)務(wù)的筆業(yè)務(wù)的發(fā)生額，發(fā)生額，而是賬戶而是賬戶雙方各自雙方各自的合計(jì)數(shù)的合計(jì)數(shù) 平衡方法平衡方法編制發(fā)生額試算表編制發(fā)生額試算表 表表44 44 總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表賬戶名稱賬戶名稱本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方借方貸方貸方銀行存款應(yīng)付賬款（其他賬戶略） 合合 計(jì)計(jì)1 390 0001 390 000（略）本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額800 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額380 000期末余額期末余額1 020 000借方貸方銀行存款銀行存款（略）800 000380 000 （略）本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額160 000本期增加發(fā)生額本期

54、增加發(fā)生額 10 000期末余額期末余額 10 000借方貸方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 （略）160 000 10 000（略） （略）其他賬其他賬戶的發(fā)戶的發(fā)生額見生額見表表4444 （2 2）余額平衡法）余額平衡法 平衡公式：平衡公式：借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸借 銀行存款銀行存款 貸借 原原 材材 料料 貸借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸 借 短期借款短期借款 貸 借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸 借 資本公積資本公積 貸 借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸 全部賬戶全部賬戶的借方余的借方余額額 合合 計(jì)計(jì)全部賬戶全部賬戶的貸方余的貸方余額額 合合 計(jì)計(jì)賬戶余額賬戶余額資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶負(fù)債、所有者負(fù)債、所有者權(quán)益類賬

55、戶權(quán)益類賬戶實(shí)務(wù)中一般不包括收入、實(shí)務(wù)中一般不包括收入、費(fèi)用賬戶費(fèi)用賬戶(期末無余額期末無余額)一定會(huì)計(jì)期末一定會(huì)計(jì)期末資產(chǎn)類賬戶余額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶余額合計(jì)權(quán)益類賬戶余額合計(jì)權(quán)益類賬戶余額合計(jì)負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶 平衡原理平衡原理會(huì)計(jì)等式的平衡原理會(huì)計(jì)等式的平衡原理資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式根據(jù)反映會(huì)計(jì)根據(jù)反映會(huì)計(jì)要素需要而設(shè)置要素需要而設(shè)置庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 原原 材材 料料 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 短期借款短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 資本公積資本公積 實(shí)收資本實(shí)收資本 會(huì)計(jì)

56、賬戶會(huì)計(jì)賬戶全全部賬戶借部賬戶借方余額合計(jì)方余額合計(jì)全全部賬戶貸部賬戶貸方余額合計(jì)方余額合計(jì)一般為借方余額一般為借方余額一般為貸方余額一般為貸方余額所有賬戶期末余額借方合所有賬戶期末余額借方合計(jì)與其貸方合計(jì)相等充分體計(jì)與其貸方合計(jì)相等充分體現(xiàn)了會(huì)計(jì)等式的平衡原理現(xiàn)了會(huì)計(jì)等式的平衡原理 平衡依據(jù)平衡依據(jù)一定會(huì)計(jì)時(shí)期末全部賬戶一定會(huì)計(jì)時(shí)期末全部賬戶余額合計(jì)。余額合計(jì)。期初余額期初余額300 000 （1） 800 000（2） 100 000（3） 200 000（6） 20 000（7） 60 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額800 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額380 000借方貸方銀行

57、存款銀行存款期初余額期初余額160 000 （2） 100 000（6） 10 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額160 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 10 000 （5） 40 000 （7） 20 000借方貸方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款余額余額期末余額期末余額10 000期末余額期末余額1 020 000 平衡方法平衡方法編制余額試算表編制余額試算表表表4545總分類賬戶余額試算平衡表總分類賬戶余額試算平衡表賬戶名稱賬戶名稱期末余額期末余額借方借方貸方貸方銀行存款應(yīng)付賬款（其他賬戶略） 合合 計(jì)計(jì)2 250 0002 250 000（略）本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額800 000本期減少發(fā)生

58、額本期減少發(fā)生額380 000期末余額期末余額1 020 000借方貸方銀行存款銀行存款（略）1 020 000 10 000 （略）本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額160 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 10 000期末余額期末余額 10 000借方貸方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 （略）（略） （略）其他賬其他賬戶的余戶的余額見表額見表4545 3.實(shí)務(wù)中總分類賬戶發(fā)生額及余額試算實(shí)務(wù)中總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡方法平衡方法總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸

59、方貸方銀行存款銀行存款原原 材材 料料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本實(shí)收資本盈余公積盈余公積 60 000 100 000 200 000 160 0001 000 000 240 000 800 000 30 000 200 000 40 000 160 000 160 000 380 000 10 000 40 000 960 000 1 020 000 30 0001 200 000 160 000 10 000 40 0001 960 000 80 000合合 計(jì)計(jì)1 600 0001 600 0001 390 0001 390 0002 25

60、0 0002 250 000平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等 理解理解“賬戶平衡賬戶平衡”應(yīng)注意的問題應(yīng)注意的問題 必須是必須是一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的賬戶發(fā)生額內(nèi)的賬戶發(fā)生額或余額之和才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。不同會(huì)或余額之和才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。不同會(huì)計(jì)期間賬戶之間不存在上述平衡關(guān)系。計(jì)期間賬戶之間不存在上述平衡關(guān)系。發(fā)生額平發(fā)生額平衡衡全部賬戶借方發(fā)生全部賬戶借方發(fā)生額（或余額）合計(jì)額（或余額）合計(jì)A A會(huì)計(jì)期間發(fā)生額會(huì)計(jì)期間發(fā)生額A A會(huì)計(jì)期間發(fā)生額會(huì)計(jì)期間發(fā)生額A A會(huì)計(jì)期間發(fā)生額會(huì)計(jì)期間發(fā)生額B B會(huì)計(jì)期間發(fā)生額會(huì)計(jì)期間發(fā)生額全部賬戶貸方發(fā)生全部賬戶貸方發(fā)生額（或余