物業(yè)管理行業(yè)營改增培訓(xùn)課件

1、長沙長沙 物業(yè)管理行業(yè)物業(yè)管理行業(yè)營改增培訓(xùn)營改增培訓(xùn)信永中和稅務(wù)師事務(wù)所成都分所信永中和稅務(wù)師事務(wù)所成都分所20162016年年4 4月月2525日日信永中和稅務(wù)師事務(wù)所長沙分所信永中和稅務(wù)師事務(wù)所長沙分所一一什么是什么是“營改增營改增”二二“營改增營改增”政策要點(diǎn)政策要點(diǎn)三三物業(yè)管理行業(yè)物業(yè)管理行業(yè)“營改增營改增”及問題匯總及問題匯總四四增值稅日常管理增值稅日常管理目目 錄錄 目錄目錄一一什么是什么是“營改增營改增”目目 錄錄什么是什么是“營改增營改增”？n什么是什么是“營改增營改增”“ “ 營改增營改增”是將原來征收營業(yè)稅的經(jīng)營行為改為征收增值稅。是將原來征收營業(yè)稅的經(jīng)營行為改為征收增值

2、稅。 此項(xiàng)稅制改革此項(xiàng)稅制改革工程是根據(jù)黨的十七屆五中全會精神，按照工程是根據(jù)黨的十七屆五中全會精神，按照“十二五十二五”計(jì)劃確定的稅制改革目計(jì)劃確定的稅制改革目標(biāo)標(biāo)。流轉(zhuǎn)稅轉(zhuǎn)變什么是什么是“營改增營改增”流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅類類行為稅行為稅類類所得稅所得稅類類財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅類類資源稅資源稅類類我國稅制我國稅制復(fù)合稅制復(fù)合稅制營業(yè)稅和增值稅是我國流轉(zhuǎn)稅制中最為重要的兩個(gè)稅種營業(yè)稅和增值稅是我國流轉(zhuǎn)稅制中最為重要的兩個(gè)稅種資源稅、城鎮(zhèn)土地資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅使用稅房產(chǎn)稅、車船稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅城市維護(hù)建設(shè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅

3、、契稅、土印花稅、契稅、土地增值稅地增值稅增值稅、營業(yè)稅增值稅、營業(yè)稅、消消費(fèi)稅、關(guān)稅費(fèi)稅、關(guān)稅什么是什么是“營改增營改增” 20152015年，全國實(shí)現(xiàn)稅收收入年，全國實(shí)現(xiàn)稅收收入12.512.5萬億萬億 其中，三大流轉(zhuǎn)稅占比其中，三大流轉(zhuǎn)稅占比48%48% 增值稅收入增值稅收入3.13.1萬億，占比萬億，占比25%25% 營業(yè)稅收入營業(yè)稅收入1.91.9萬億，占比萬億，占比15%15%流轉(zhuǎn)稅改變流轉(zhuǎn)稅改變流轉(zhuǎn)稅在全部稅收收入中占據(jù)重要位置流轉(zhuǎn)稅在全部稅收收入中占據(jù)重要位置什么是什么是“營改增營改增”n什么是營業(yè)稅？什么是營業(yè)稅？ 應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅= =營業(yè)收入營業(yè)收入* *稅率稅率 存

4、在存在“道道征稅、重復(fù)征稅道道征稅、重復(fù)征稅”的的缺點(diǎn)缺點(diǎn)適用營業(yè)稅的行業(yè)適用營業(yè)稅的行業(yè)監(jiān)管機(jī)關(guān)監(jiān)管機(jī)關(guān)量量營業(yè)稅的計(jì)算公式營業(yè)稅的計(jì)算公式營業(yè)稅的定義營業(yè)稅的定義 是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的取得的營業(yè)額營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 營業(yè)稅是一個(gè)極具中國特色的古老的稅種，營業(yè)稅是一個(gè)極具中國特色的古老的稅種，“道道征稅道道征稅”的特點(diǎn)對保證財(cái)政收入方的特點(diǎn)對保證財(cái)政收入方面作用明顯。面作用明顯。 在商品經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的農(nóng)業(yè)社會中，營業(yè)稅具有無可比擬的優(yōu)勢。在商

5、品經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的農(nóng)業(yè)社會中，營業(yè)稅具有無可比擬的優(yōu)勢。 對對服務(wù)服務(wù)征收征收 ，地稅地稅征收，地方收入征收，地方收入 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)什么是什么是“營改增營改增”n什么是增值稅？什么是增值稅？ 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅= =應(yīng)稅增值額應(yīng)稅增值額* *稅率稅率 = =銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額- -進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅：增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買：增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向

6、購買 方收取的增值稅額方收取的增值稅額 進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅：納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或承擔(dān)的增值稅額：納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或承擔(dān)的增值稅額適用增值稅的行業(yè)適用增值稅的行業(yè)監(jiān)管機(jī)關(guān)監(jiān)管機(jī)關(guān)相關(guān)考量相關(guān)考量增值稅的計(jì)算公式增值稅的計(jì)算公式增值稅的定義增值稅的定義 是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物等的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物等的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 增值稅是從西歐等國家引進(jìn)的，是上世紀(jì)增值稅是從西歐等國家引進(jìn)的，是上世紀(jì)9090年代逐漸開始成為我國的流轉(zhuǎn)稅種，適年代逐漸開始成為我國的

7、流轉(zhuǎn)稅種，適應(yīng)分工細(xì)化和交易頻繁的市場經(jīng)濟(jì)條件。應(yīng)分工細(xì)化和交易頻繁的市場經(jīng)濟(jì)條件。 對對貨物貨物征收征收 國稅國稅征收征收 75:2575:25分享稅分享稅為什么要為什么要“營改增營改增”稅種特性比較稅種特性比較1. 1.增值稅避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端增值稅避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端營業(yè)稅（簡便起見，假設(shè)稅率為營業(yè)稅（簡便起見，假設(shè)稅率為5%5%）環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)銷售額銷售額增值額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額納稅額1 10 01051051051055.255.252 210510516816863638.48.43 316816831531514714715.7515.75合計(jì)合計(jì)273

8、27358858831531529.4029.40增值稅（簡便增值稅（簡便起見，假設(shè)稅率起見，假設(shè)稅率為為5%5%）環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)銷售額銷售額增值額增值額本本環(huán)節(jié)應(yīng)環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額納稅額1 10 01001001001005.005.002 210010016016060603.003.003 31601603003001401407.007.00合計(jì)合計(jì)26026056056030030015.0015.00增值稅更具先進(jìn)性的地方：增值稅更具先進(jìn)性的地方：1 1）不重復(fù)征稅，符合稅收中性原則；）不重復(fù)征稅，符合稅收中性原則；2 2）上下游企業(yè)（買賣雙方）形成有機(jī)的扣稅鏈條；）上下游企業(yè)（買賣雙

9、方）形成有機(jī)的扣稅鏈條；為什么要為什么要“營改增營改增”宏觀角度宏觀角度2. 2.營改增有利于國家加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整營改增有利于國家加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整n營業(yè)稅制鼓勵(lì)大而全，增值稅制鼓勵(lì)專業(yè)化分工和外包，營業(yè)稅制鼓勵(lì)大而全，增值稅制鼓勵(lì)專業(yè)化分工和外包，增值稅有利于企業(yè)專注于核心競爭力和專業(yè)優(yōu)勢增值稅有利于企業(yè)專注于核心競爭力和專業(yè)優(yōu)勢n營改增營改增有利于社會專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合有利于社會專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合營改增有營改增有利于專業(yè)利于專業(yè)化經(jīng)營化經(jīng)營n能從根本上解決服務(wù)業(yè)出口退稅不充分的問題，使我國服能從根本上解決服務(wù)業(yè)出口退稅不充分的問

10、題，使我國服務(wù)出口能完全不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場；務(wù)出口能完全不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場；n確保中國的國際競爭力（世界上確保中國的國際競爭力（世界上170170多個(gè)國家和地區(qū)對貨物多個(gè)國家和地區(qū)對貨物和勞務(wù)統(tǒng)一征收增值稅）和勞務(wù)統(tǒng)一征收增值稅）營改增有利營改增有利于提升我國于提升我國服務(wù)業(yè)的國服務(wù)業(yè)的國際競爭力際競爭力為什么要為什么要“營改增營改增”微觀角度微觀角度3. 3.營改增有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力營改增有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力全國全國范圍范圍 截至截至20152015年年6 6月底，全國納入月底，全國納入“營改增營改增”試點(diǎn)的納稅人共計(jì)試點(diǎn)的納稅人共計(jì)5095

11、09萬戶。據(jù)不萬戶。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，從從20122012年試點(diǎn)到年試點(diǎn)到20152015年底，年底，“營改增營改增”已經(jīng)累計(jì)減稅已經(jīng)累計(jì)減稅50005000多億多億元。元。 李克強(qiáng)在李克強(qiáng)在3 3月月5 5日政府工作報(bào)告中表示，營改增后所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。日政府工作報(bào)告中表示，營改增后所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。有預(yù)測稱，有預(yù)測稱，20162016年，已納入年，已納入“營改增營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有20002000億元，億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)?；蚪咏鹑跇I(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)?；蚪咏?0004000億元，億元

12、，20162016年年“營改增營改增”減稅總規(guī)模接近減稅總規(guī)模接近60006000億元。億元。 如果企業(yè)進(jìn)行有效管理，企業(yè)的增值稅稅負(fù)有較大下降空間；如果企業(yè)進(jìn)行有效管理，企業(yè)的增值稅稅負(fù)有較大下降空間； 以中國電信業(yè)為例以中國電信業(yè)為例。營改增前：營改增前： 實(shí)際稅負(fù)是收入的實(shí)際稅負(fù)是收入的3%3%左右；左右；營改增后營改增后20142014年：在年：在20142014年稅負(fù)增加到年稅負(fù)增加到5%5%左右；左右； 2015 2015年：通過有效管理，特別是對進(jìn)項(xiàng)稅的管理，加之年：通過有效管理，特別是對進(jìn)項(xiàng)稅的管理，加之4G 4G 投資帶來大量的進(jìn)項(xiàng)稅，稅負(fù)大幅降低到在投資帶來大量的進(jìn)項(xiàng)稅，稅

13、負(fù)大幅降低到在1-2%1-2%之間之間企業(yè)企業(yè)舉例舉例我國我國“營改增營改增”的發(fā)展歷程的發(fā)展歷程2008-2011 營改增提上議事營改增提上議事日程日程 20112011年年1111月財(cái)政月財(cái)政部、國家稅務(wù)總部、國家稅務(wù)總局發(fā)布營改增試局發(fā)布營改增試點(diǎn)方案點(diǎn)方案2012 1 1月交通運(yùn)輸業(yè)月交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在上海試點(diǎn)營業(yè)在上海試點(diǎn)營改增改增 8 8月月-12-12月試點(diǎn)范月試點(diǎn)范圍擴(kuò)展到圍擴(kuò)展到8 8個(gè)省個(gè)省市市2013 8 8月交通運(yùn)輸業(yè)月交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)營改增擴(kuò)業(yè)試點(diǎn)營改增擴(kuò)展到全國展到全國2014 1 1月鐵路運(yùn)輸和月鐵路運(yùn)輸和郵政服

14、務(wù)業(yè)納入郵政服務(wù)業(yè)納入營改增營改增 6 6月電信服務(wù)業(yè)月電信服務(wù)業(yè)納入營改增納入營改增2015 調(diào)研調(diào)研金融保險(xiǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)營改增，研究政營改增，研究政策方案策方案2016 20162016年年3 3月月5 5日，日，李克強(qiáng)總理表示，李克強(qiáng)總理表示，從從5 5月月1 1日起，將日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)活服務(wù)業(yè)北京北京TibetJiangxiFujian天津天津安徽安徽上海上海浙江浙江福建福建廣東廣東湖北湖北江蘇江蘇上海：財(cái)稅上海：財(cái)稅2011111號號2011

15、年11月6日2012年1月1日45天天 全國：財(cái)稅全國：財(cái)稅201337號號2013年5月24日2013年8月1日66天天鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)：財(cái)稅鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)：財(cái)稅2013106號號2013年12月12日2014年月1日1日18天天電信業(yè)：財(cái)稅電信業(yè)：財(cái)稅201443號號2014年4月29日2014年6月1日32天天從政策公布到正式實(shí)施時(shí)間較短從政策公布到正式實(shí)施時(shí)間較短01四大行業(yè)涉及營業(yè)稅四大行業(yè)涉及營業(yè)稅1.671.67萬萬億，占營業(yè)稅億，占營業(yè)稅67%;67%;比比 重重建筑安裝業(yè)建筑安裝業(yè)生活服務(wù)業(yè)生活服務(wù)業(yè)地產(chǎn)業(yè)地產(chǎn)業(yè)金融業(yè)金融業(yè)02復(fù)復(fù) 雜雜各具特點(diǎn)，涉及自然人較多，各具特點(diǎn)，

16、涉及自然人較多，業(yè)務(wù)復(fù)雜性較大。業(yè)務(wù)復(fù)雜性較大。03管理管理管理影響較為突出管理影響較為突出“營改增營改增”實(shí)施難度實(shí)施難度“營改增營改增”背景簡述背景簡述04其他其他無可借鑒先例；營無可借鑒先例；營- -增，征收管增，征收管理差異巨大；理差異巨大； 20152015年年金融業(yè)營業(yè)稅占比金融業(yè)營業(yè)稅占比23.6%23.6%，45614561億元；億元；地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅占比地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅占比31.6%31.6%，60146014億元；億元；建筑業(yè)營業(yè)稅占比建筑業(yè)營業(yè)稅占比26.6%26.6%，51365136億元。億元。四大行業(yè)營改增難度大四大行業(yè)營改增難度大 二二“營改增營改增”政策要點(diǎn)政策要點(diǎn)目目

17、 錄錄財(cái)稅財(cái)稅(2016)36(2016)36號政策解析號政策解析 文件要點(diǎn)及主要內(nèi)容文件要點(diǎn)及主要內(nèi)容（一）納稅人與扣繳義務(wù)人（一）納稅人與扣繳義務(wù)人（二）一般納稅人與小規(guī)模納稅人（二）一般納稅人與小規(guī)模納稅人（三）征稅范圍（三）征稅范圍 稅目分類稅目分類 非營業(yè)活動(dòng)非營業(yè)活動(dòng) 不征收增值稅項(xiàng)目不征收增值稅項(xiàng)目 視同銷售視同銷售（九）建筑服務(wù)特殊規(guī)定（九）建筑服務(wù)特殊規(guī)定（十）銷售不動(dòng)產(chǎn)特殊規(guī)定（十）銷售不動(dòng)產(chǎn)特殊規(guī)定（十一）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃特殊規(guī)定（十一）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃特殊規(guī)定（十二）稅收減免的處理（十二）稅收減免的處理（十三）征收管理過渡政策（十三）征收管理過渡政策（十四）增值稅優(yōu)惠政策（

18、十四）增值稅優(yōu)惠政策（十五）跨境應(yīng)稅行為（十五）跨境應(yīng)稅行為文件要點(diǎn)：文件要點(diǎn)：（ 包括包括4 4個(gè)附件）個(gè)附件）- - 附件附件1 1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法：納稅人、應(yīng)稅服務(wù)范圍、稅率、稅額等增值稅要素；：納稅人、應(yīng)稅服務(wù)范圍、稅率、稅額等增值稅要素；- - 附件附件2 2試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定：試點(diǎn)納稅人、原增值稅納稅人在營改增試點(diǎn)期間的相關(guān)政策；：試點(diǎn)納稅人、原增值稅納稅人在營改增試點(diǎn)期間的相關(guān)政策；- - 附件附件3 3試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定：營改增試點(diǎn)期間優(yōu)惠政策；：營改增試點(diǎn)期間優(yōu)惠政策；- - 附件附件4 4跨境應(yīng)稅行

19、為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定：適用零稅率或免稅的跨境應(yīng)稅行為。：適用零稅率或免稅的跨境應(yīng)稅行為。主要內(nèi)容主要內(nèi)容（四）稅率與征收率（四）稅率與征收率（五）計(jì)稅方法（五）計(jì)稅方法（六）應(yīng)納稅額計(jì)算（六）應(yīng)納稅額計(jì)算 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額（七）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（七）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（八）納稅義務(wù)發(fā)生地點(diǎn)（八）納稅義務(wù)發(fā)生地點(diǎn)財(cái)稅財(cái)稅(2016)36(2016)36號政策解析號政策解析 文件要點(diǎn)及主要內(nèi)容文件要點(diǎn)及主要內(nèi)容文件要點(diǎn)：文件要點(diǎn)：- - 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試

20、點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知（財(cái)稅（財(cái)稅201620162525號）號） ；- - 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告20162016年第年第1313號）號） ；- - 關(guān)于發(fā)布納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法的公告關(guān)于發(fā)布納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告20162016年第年第1414號）號）- - 關(guān)于發(fā)布不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法的公告關(guān)于發(fā)布不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法的公告（國家稅務(wù)總

21、局公告（國家稅務(wù)總局公告20162016年第年第1515號）號）- - 關(guān)于發(fā)布納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告關(guān)于發(fā)布納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告20162016年第年第1616號）號）- - 關(guān)于發(fā)布納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告關(guān)于發(fā)布納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告20162016年第年第17 17號）號）- - 關(guān)于發(fā)布房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法的公告關(guān)于發(fā)布房地產(chǎn)開發(fā)企

22、業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告20162016年年第第18 18號）號）- - 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告（國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告20162016年第年第19 19號）號）- - 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知（稅總函（稅總函20162016145145號）號）- - 關(guān)于進(jìn)一步做好營改增稅控裝置安裝服務(wù)和監(jiān)督管理工作有關(guān)問題的通知關(guān)于進(jìn)

23、一步做好營改增稅控裝置安裝服務(wù)和監(jiān)督管理工作有關(guān)問題的通知（稅總函（稅總函20162016170170號號）- - 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告20162016年第年第23 23號）號）納稅人與扣繳義務(wù)人納稅人與扣繳義務(wù)人定義：在定義：在中華人民共和國中華人民共和國境內(nèi)境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。 境內(nèi)境內(nèi)的界定：的界定：在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或

24、者不動(dòng)產(chǎn)下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；境內(nèi)；所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。在境外發(fā)生的服務(wù)。境外單位或者個(gè)人向境

25、內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。在境外使用的無形資產(chǎn)。境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 納稅人：納稅人：1. 1.企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、 社會團(tuán)社會團(tuán)體及其他單位；體及其他單位； 2. 2.個(gè)體工商戶、其他個(gè)人；個(gè)體工商戶、其他個(gè)人；3. 3.承包承包人、發(fā)包人；人、發(fā)包人；4. 4.在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的境外單位和在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)

26、稅行為的境外單位和個(gè)人。個(gè)人?？劾U義務(wù)人：扣繳義務(wù)人：境內(nèi)購買方境內(nèi)購買方一般納稅人與小規(guī)模納稅人一般納稅人與小規(guī)模納稅人增值稅根據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，分別管理增值稅根據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，分別管理納稅人納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人一般納稅人生產(chǎn)加工修理修配生產(chǎn)加工修理修配銷售服務(wù)、無形銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)批發(fā)零售批發(fā)零售內(nèi)部管理內(nèi)部管理大于50萬大于80萬大于500萬小于50萬小于80萬小于500萬會計(jì)核算健全無法準(zhǔn)確核算注：上述金額為連注：上述金額為連續(xù)續(xù)1 12 2個(gè)個(gè)月月的不的不含含稅銷稅銷售售額額征稅范圍征稅范圍- -

27、銷售服務(wù)銷售服務(wù) 銷售服務(wù)，是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服銷售服務(wù)，是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。務(wù)、生活服務(wù)。 工程服務(wù)工程服務(wù) 安裝服務(wù)安裝服務(wù) 修繕服務(wù)修繕服務(wù) 裝飾服務(wù)裝飾服務(wù) 其他建筑服務(wù)其他建筑服務(wù) 貸款服貸款服務(wù)務(wù) 直接收費(fèi)金融服直接收費(fèi)金融服務(wù)務(wù) 保險(xiǎn)服務(wù)保險(xiǎn)服務(wù) 金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓交通運(yùn)輸服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù) 陸路運(yùn)輸服務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù) 水路運(yùn)輸服務(wù)水路運(yùn)輸服務(wù) 航航空運(yùn)空運(yùn)輸輸服務(wù)服務(wù) 管道管道運(yùn)運(yùn)輸輸服務(wù)服務(wù)郵政服務(wù)郵政服務(wù) 郵政普遍服郵政普遍服務(wù)務(wù) 郵郵政政特殊特殊服服務(wù)務(wù) 其他郵

28、政服務(wù)其他郵政服務(wù)電信服務(wù)電信服務(wù) 基礎(chǔ)電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù) 增值電信服務(wù)增值電信服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù) 租賃服務(wù)租賃服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù)廣播影視服務(wù) 商務(wù)輔助服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù) 其他現(xiàn)代服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù) 文化體育服務(wù)文化體育服務(wù) 教育醫(yī)療服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù) 旅游娛樂服務(wù)旅游娛樂服務(wù) 餐飲住宿服務(wù)餐飲住宿服務(wù) 居民日常服務(wù)居民日常服務(wù)生活服務(wù)建筑服務(wù)建筑服務(wù)金融服務(wù)金融服務(wù)生活服務(wù)生活服務(wù)征稅范圍征稅范圍銷售無形資產(chǎn)銷售無形資產(chǎn) 銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者

29、使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。技術(shù)技術(shù) 包括專利技術(shù)和非包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。（原屬專利技術(shù)。（原屬于于“現(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)研研發(fā)和技術(shù)服務(wù)發(fā)和技術(shù)服務(wù)”）商標(biāo)、著作權(quán)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)商譽(yù) （原屬于（原屬于“現(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)”）自然資源使用權(quán)自然資源使用權(quán) 包括土地使用權(quán)、包括土地使用權(quán)、

30、海域使用權(quán)、探礦海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。使用權(quán)。 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用稅率為用稅率為11%11%其他權(quán)益性其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)( (包括特許包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)) )、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費(fèi)等。轉(zhuǎn)會費(fèi)

31、等。征稅范圍征稅范圍銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn) 銷售銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)移動(dòng)或者或者移動(dòng)后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。移動(dòng)后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。 轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅，轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值

32、稅，適用稅率適用稅率11%11%。包括住宅、商業(yè)營包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。建造物。建筑物包括道路、橋梁、包括道路、橋梁、隧道、水壩等建隧道、水壩等建造物造物。構(gòu)筑物稅率與征收率稅率與征收率 36 36號文對部分服務(wù)（如銷售或出租號文對部分服務(wù)（如銷售或出租20162016年年4 4月月3030日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)）日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)）規(guī)定了過渡期政策，一般納稅人可以選擇使用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率為規(guī)定了過渡期政策，一般納稅人可以選擇使用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率為5%5%。納稅人類

33、型納稅人類型應(yīng)稅行為應(yīng)稅行為適用稅率或征收率適用稅率或征收率增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)1717%交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售土地使用權(quán)土地使用權(quán)1111%增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、除有形動(dòng)增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外的現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、產(chǎn)租賃服務(wù)外的現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)銷售無形資產(chǎn)6 6%財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅行財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅行為為0 0%增值稅小規(guī)模納稅人增值稅小規(guī)模納稅人所有應(yīng)稅行為所有應(yīng)稅行為3 3%

34、或或5%5%（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目）售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目）計(jì)稅方式計(jì)稅方式一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法簡易計(jì)稅方法簡易計(jì)稅方法定義定義一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。 簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。值稅額。計(jì)算方式計(jì)算方式應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅= =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額稅額 應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅= =銷售額銷售額征收率征收率進(jìn)項(xiàng)抵扣進(jìn)項(xiàng)抵扣當(dāng)期

35、銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?？?。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額適用范圍適用范圍一般納稅人一般納稅人（1 1）小規(guī)模納稅人）小規(guī)模納稅人（2 2）有特殊規(guī)定可以選擇適用簡）有特殊規(guī)定可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅收入易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅收入一般納稅人選擇一般納稅人選擇簡易征收簡易征收的項(xiàng)目的項(xiàng)目發(fā)票開具發(fā)票開具3636個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi)不得變更不得變更進(jìn)項(xiàng)不得進(jìn)項(xiàng)不得抵扣抵扣具有可選具有可選擇性擇性進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)計(jì)稅方式稅方式適用適用一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng) 銷售額

36、（不含增值稅） 稅率稅額7增值稅應(yīng)增值稅應(yīng)納稅額納稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。者負(fù)擔(dān)的增值稅額。銷售額銷售額 = 含稅銷售額含稅銷售額 （1 + 稅率）稅率）含稅銷售額含稅銷售額 = 全部價(jià)款全部價(jià)款 + 價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額兼營、混合銷售行為兼營、混合銷售行為v 兼營兼營 試點(diǎn)試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率

37、的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率按照以下方法適用稅率或者征收率：兼營行為兼營行為適用方式適用方式兼有不同稅率從高適用稅率兼有不同征收率從高適用征收率兼有不同稅率和征收率從高適用稅率兼營免稅、減稅項(xiàng)目分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。納稅人納稅人適用稅目適用稅目從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶（包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)）按照銷售貨物繳納增值稅其他單位和個(gè)體工商戶按照銷售服務(wù)繳納增值稅v

38、混合銷售混合銷售一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。 36號文附件2第十六條同時(shí)規(guī)定，“試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅?！保ㄑ赜昧岁P(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅(2016)43號第四條規(guī)定）應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額v 進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)

39、稅額中抵扣：。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票上注明的增值稅額繳款書上注明的增值稅額票面金額13%完稅憑證上注明的增值稅額進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票境外單位或個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)解繳稅款的相關(guān)完稅憑證國家稅務(wù)總局公告2015年第99號：貨貨運(yùn)專票運(yùn)專票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。“營改增營改增”政策要點(diǎn)政策要點(diǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題n增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證種類相關(guān)考量相關(guān)考量增值稅抵增值稅抵扣憑證扣憑證增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書從境外購進(jìn)服務(wù)

40、等的完稅憑證農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票/收購發(fā)票增值稅發(fā)票增值稅發(fā)票 專用發(fā)票票樣專用發(fā)票票樣（可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）（可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）專用發(fā)票字樣專用發(fā)票字樣可抵扣可抵扣稅額稅額增值稅發(fā)票增值稅發(fā)票 普通發(fā)票票樣普通發(fā)票票樣（不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）（不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）無專用發(fā)票字樣無專用發(fā)票字樣稅額不稅額不得得抵扣抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 在在106106號文原有規(guī)定的基礎(chǔ)之上，號文原有規(guī)定的基礎(chǔ)之上，3636號號文刪除了文刪除了“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”的概念，新增的概念，新增了如了如下不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的項(xiàng)目下不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的項(xiàng)目：v 非非正常損失正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所

41、耗用的的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。v 非非正常損失正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 納稅人納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。o 非非正常損失正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)因違反法律法規(guī)造造成貨物或者成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、被依法沒收、銷毀、拆除拆除的情形的情形

42、。（。（新增：因違反法律法規(guī)造成不動(dòng)新增：因違反法律法規(guī)造成不動(dòng)產(chǎn)被依法拆除產(chǎn)被依法拆除）o 購進(jìn)購進(jìn)貨物貨物，是，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施設(shè)施。v 購進(jìn)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和和娛樂服務(wù)娛樂服務(wù)。o 納稅人納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投

43、融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。應(yīng)稅行為應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般應(yīng)稅行為發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天先開具發(fā)票的，為開具

44、發(fā)票的當(dāng)天建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式收到預(yù)收款的當(dāng)天金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天發(fā)生視同銷售情形服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天增值稅扣繳義務(wù)納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生地點(diǎn)納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生地點(diǎn)納稅人納稅人納稅義務(wù)發(fā)生地點(diǎn)納稅義務(wù)發(fā)生地點(diǎn)固定業(yè)戶固定業(yè)戶一般情況一般情況機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）縣（市）分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局

45、或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？偡謾C(jī)構(gòu)不在同一縣（市），總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）范圍內(nèi)市、計(jì)劃單列市）范圍內(nèi)經(jīng)省經(jīng)省( (自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市) )財(cái)政廳財(cái)政廳( (局局) )和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。非固定業(yè)戶非固定業(yè)戶向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)

46、關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?；蛘呔幼〉刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。其他個(gè)人其他個(gè)人（新增）（新增）向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。 三三物業(yè)管理行業(yè)物業(yè)管理行業(yè)”營改增營改增”及問題匯總及問題匯總目目 錄錄無過渡政策無過渡政策一般納稅人：一般計(jì)稅方法，適用稅率

47、為一般納稅人：一般計(jì)稅方法，適用稅率為6%6%小規(guī)模納稅人：簡易計(jì)稅方法，征收率為小規(guī)模納稅人：簡易計(jì)稅方法，征收率為3%3%銷項(xiàng)稅方面的注意事項(xiàng)銷項(xiàng)稅方面的注意事項(xiàng)物業(yè)公司代收代付的下列款項(xiàng)可不計(jì)入價(jià)外費(fèi)用：物業(yè)公司代收代付的下列款項(xiàng)可不計(jì)入價(jià)外費(fèi)用：進(jìn)項(xiàng)稅方面的建議進(jìn)項(xiàng)稅方面的建議物業(yè)管理服務(wù)營改增物業(yè)管理服務(wù)營改增行業(yè)特性問題行業(yè)特性問題1 1代收水費(fèi)的問題代收水費(fèi)的問題。未未明確明確2 2發(fā)票的管理發(fā)票的管理開票工作量大開票工作量大3 3臨時(shí)停車費(fèi)的開票問題臨時(shí)停車費(fèi)的開票問題定額發(fā)票定額發(fā)票4 4代收水電費(fèi)項(xiàng)目取得發(fā)票抬頭的問題代收水電費(fèi)項(xiàng)目取得發(fā)票抬頭的問題未明確未明確5 5物業(yè)公

48、司在為業(yè)主服務(wù)的過程中，也向業(yè)主提供其他服務(wù)或產(chǎn)品銷物業(yè)公司在為業(yè)主服務(wù)的過程中，也向業(yè)主提供其他服務(wù)或產(chǎn)品銷售稅率問題售稅率問題屬于兼營，需屬于兼營，需分開核算分開核算物業(yè)管理行業(yè)物業(yè)管理行業(yè)關(guān)注的問題匯總關(guān)注的問題匯總行業(yè)特性問題（續(xù)）行業(yè)特性問題（續(xù)）5 5物業(yè)公司受全體業(yè)主委托經(jīng)營共用部位稅率問題物業(yè)公司受全體業(yè)主委托經(jīng)營共用部位稅率問題按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營納稅納稅7 7物業(yè)公司承租不動(dòng)產(chǎn)后再次出租，是執(zhí)行簡易計(jì)算辦法征收還是一物業(yè)公司承租不動(dòng)產(chǎn)后再次出租，是執(zhí)行簡易計(jì)算辦法征收還是一般計(jì)稅辦法征收？般計(jì)稅辦法征收？根據(jù)承租的時(shí)根據(jù)承租的時(shí)間分別對待間分別對待8 8物業(yè)費(fèi)付款人不是

49、物業(yè)產(chǎn)權(quán)人，物業(yè)發(fā)票對誰開物業(yè)費(fèi)付款人不是物業(yè)產(chǎn)權(quán)人，物業(yè)發(fā)票對誰開不明確不明確9 9提前繳納物業(yè)費(fèi)的問題提前繳納物業(yè)費(fèi)的問題看合同中是否看合同中是否明確約定了付明確約定了付款日期款日期1010開發(fā)商將地下車庫免費(fèi)給物業(yè)公司用于出租，收入給物業(yè)公司，應(yīng)開發(fā)商將地下車庫免費(fèi)給物業(yè)公司用于出租，收入給物業(yè)公司，應(yīng)當(dāng)怎么納稅？當(dāng)怎么納稅？開發(fā)公司與物開發(fā)公司與物業(yè)公司都需繳業(yè)公司都需繳稅稅物業(yè)管理行業(yè)物業(yè)管理行業(yè)關(guān)注的問題匯總關(guān)注的問題匯總行業(yè)特性問題（續(xù)）行業(yè)特性問題（續(xù)）1111物業(yè)公司食堂采購的糧油等農(nóng)產(chǎn)品，取得了增值稅專用發(fā)票，是否物業(yè)公司食堂采購的糧油等農(nóng)產(chǎn)品，取得了增值稅專用發(fā)票，是否可

50、以進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？可以進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？不可以不可以1212實(shí)際的采購、外包業(yè)務(wù)是實(shí)際的采購、外包業(yè)務(wù)是4 4月份的，但取得發(fā)票和付款是在月份的，但取得發(fā)票和付款是在5 5月份，月份，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？不可以不可以1313 收取收取5 5月份之前的欠費(fèi)，是否需要交增值稅？月份之前的欠費(fèi)，是否需要交增值稅？交營業(yè)稅交營業(yè)稅1414 每月物管費(fèi)怎么納稅？每月物管費(fèi)怎么納稅？當(dāng)期確認(rèn)繳納當(dāng)期確認(rèn)繳納1515 預(yù)交預(yù)交1 1年物管費(fèi)送一桶菜籽油，怎么納稅？年物管費(fèi)送一桶菜籽油，怎么納稅？視同銷售視同銷售物業(yè)管理行業(yè)物業(yè)管理行業(yè)關(guān)注的問題匯總關(guān)注的問題匯總共性問題共性問題1 1營改增之后，作

51、為純地稅納稅人，原有的開票設(shè)備是否還能夠使用營改增之后，作為純地稅納稅人，原有的開票設(shè)備是否還能夠使用? ?如不能使用應(yīng)如何辦理如不能使用應(yīng)如何辦理? ?不可以不可以2 2物業(yè)公司如果兼有國地稅業(yè)務(wù)，已經(jīng)是一般納稅人，也有國稅的發(fā)物業(yè)公司如果兼有國地稅業(yè)務(wù)，已經(jīng)是一般納稅人，也有國稅的發(fā)票，是否還要辦理營改增手續(xù)票，是否還要辦理營改增手續(xù)? ?不需要不需要3 3地稅發(fā)票使用期限地稅發(fā)票使用期限 20162016年年6 6月月3030日日4 4已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票的，營改增后如何開票已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票的，營改增后如何開票 開增值稅普通開增值稅普通發(fā)票發(fā)票5 5分支機(jī)構(gòu)是否需要辦理分支機(jī)構(gòu)是

52、否需要辦理營營改增改增手續(xù)手續(xù)? ?需要辦理需要辦理物業(yè)管理行業(yè)物業(yè)管理行業(yè)關(guān)注的問題匯總關(guān)注的問題匯總共性問題（續(xù)）共性問題（續(xù)）6 6納稅人適用納稅人適用6%6%的稅率，購進(jìn)適用的稅率，購進(jìn)適用17%17%稅率的貨物或者稅率的貨物或者11%11%稅率的服稅率的服務(wù)，能抵扣嗎務(wù)，能抵扣嗎? ?能夠能夠7 7試點(diǎn)納稅人取得的增值稅扣稅憑證的抵扣期限如何規(guī)定的試點(diǎn)納稅人取得的增值稅扣稅憑證的抵扣期限如何規(guī)定的? ?180180天內(nèi)認(rèn)證，天內(nèi)認(rèn)證，當(dāng)期認(rèn)證當(dāng)期當(dāng)期認(rèn)證當(dāng)期抵扣抵扣8 8營改增后，增值稅一般納稅人購買不動(dòng)產(chǎn)也能抵扣嗎營改增后，增值稅一般納稅人購買不動(dòng)產(chǎn)也能抵扣嗎? ?能購能購9 9小

53、規(guī)模納稅人能否開具增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人能否開具增值稅專用發(fā)票? ?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開代開1010 營改增后，試點(diǎn)納稅人需要在地稅部門繳納增值稅嗎營改增后，試點(diǎn)納稅人需要在地稅部門繳納增值稅嗎? ?分情況而定分情況而定物業(yè)管理行業(yè)物業(yè)管理行業(yè)關(guān)注的問題匯總關(guān)注的問題匯總共性問題（續(xù)）共性問題（續(xù)）1111 哪些試點(diǎn)納稅人適用按季申報(bào)的規(guī)定哪些試點(diǎn)納稅人適用按季申報(bào)的規(guī)定? ?小規(guī)模納稅人、小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公銀行、財(cái)務(wù)公司等司等1212 試點(diǎn)納稅人發(fā)生哪些行為不得開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)納稅人發(fā)生哪些行為不得開具增值稅專用發(fā)票? ?消費(fèi)者個(gè)人、消費(fèi)者個(gè)人、免稅項(xiàng)目免稅項(xiàng)目物業(yè)

54、管理行業(yè)物業(yè)管理行業(yè)關(guān)注的問題匯總關(guān)注的問題匯總 五五增值稅日常管理增值稅日常管理目目 錄錄“營改增營改增”對公司的影響對公司的影響涉及所有業(yè)務(wù)涉及所有業(yè)務(wù)涉及公司所有業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)投資業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)涉及 業(yè)務(wù)“營改增營改增”對公司的影響對公司的影響采購及報(bào)銷采購及報(bào)銷加強(qiáng)對采購及報(bào)銷的管理水平直接影響到公司稅負(fù)水平加強(qiáng)對采購及報(bào)銷的管理水平直接影響到公司稅負(fù)水平結(jié)論結(jié)論 資產(chǎn)采購資產(chǎn)采購 費(fèi)用報(bào)銷費(fèi)用報(bào)銷直接影響公司直接影響公司增值稅的增值稅的進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣程度稅抵扣程度采購及報(bào)銷與公司經(jīng)營每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一位員工密切相關(guān)采購及報(bào)銷與公司經(jīng)營每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一位員工密切相關(guān) 公司進(jìn)項(xiàng)稅公司進(jìn)項(xiàng)稅2 2大

55、塊大塊“營改增營改增”對公司的影響對公司的影響采購及報(bào)銷（續(xù)）采購及報(bào)銷（續(xù)）采購及報(bào)銷的管理要素包括以下4個(gè)方面采購模式采購模式供應(yīng)商供應(yīng)商的稅的稅務(wù)資質(zhì)務(wù)資質(zhì)發(fā)票發(fā)票的種類的種類和報(bào)銷時(shí)限和報(bào)銷時(shí)限合同中稅務(wù)合同中稅務(wù)條款約定條款約定“營改增營改增”對公司的影響對公司的影響采購及報(bào)銷（續(xù)）采購及報(bào)銷（續(xù)）1. 1.采購及報(bào)銷的管理要素采購及報(bào)銷的管理要素采購模式采購模式1 1）采購模式要滿足增值稅）采購模式要滿足增值稅“三流合一三流合一”要求要求業(yè)務(wù)流（合同簽訂）業(yè)務(wù)流（合同簽訂）資金流（資金結(jié)算）資金流（資金結(jié)算） 發(fā)票流（發(fā)票開具抬頭及賬務(wù)處理）發(fā)票流（發(fā)票開具抬頭及賬務(wù)處理） 發(fā)生的

56、層級統(tǒng)一發(fā)生的層級統(tǒng)一2 2）結(jié)合公司實(shí)際情況，采購模式的轉(zhuǎn)變）結(jié)合公司實(shí)際情況，采購模式的轉(zhuǎn)變 統(tǒng)談統(tǒng)簽?zāi)Ｊ浇y(tǒng)談統(tǒng)簽?zāi)Ｊ?統(tǒng)談分簽?zāi)Ｊ浇y(tǒng)談分簽?zāi)Ｊ?采購及費(fèi)用報(bào)銷盡可能匹配到最終確定的增值稅納稅層級（分支公司），采購及費(fèi)用報(bào)銷盡可能匹配到最終確定的增值稅納稅層級（分支公司），采購成本才能夠更為充分抵扣銷項(xiàng)端稅負(fù)采購成本才能夠更為充分抵扣銷項(xiàng)端稅負(fù)“營改增營改增”對公司的影響對公司的影響采購及報(bào)銷（續(xù)）采購及報(bào)銷（續(xù)）2. 2.采購及報(bào)銷的管理要素采購及報(bào)銷的管理要素供應(yīng)商的選擇供應(yīng)商的選擇供應(yīng)商優(yōu)先選擇一般納稅人供應(yīng)商優(yōu)先選擇一般納稅人，只有一般納稅人才能只有一般納稅人才能開具專用發(fā)票用于抵

57、扣。開具專用發(fā)票用于抵扣。除非小規(guī)模納稅人的報(bào)價(jià)足夠低（需要有相應(yīng)的比除非小規(guī)模納稅人的報(bào)價(jià)足夠低（需要有相應(yīng)的比價(jià)體系）價(jià)體系）“營改增營改增”對公司的影響對公司的影響采購及報(bào)銷（續(xù)）采購及報(bào)銷（續(xù)）3. 3.采購及報(bào)銷的管理要素采購及報(bào)銷的管理要素發(fā)票取得發(fā)票取得1 1）盡可能取得增值稅專用發(fā)票）盡可能取得增值稅專用發(fā)票需要我公司向?qū)Ψ教峁┮韵滦畔ⅲ汗久Q、納稅人識別號、稅務(wù)登記地址、開需要我公司向?qū)Ψ教峁┮韵滦畔ⅲ汗久Q、納稅人識別號、稅務(wù)登記地址、開戶銀行、銀行賬號戶銀行、銀行賬號2 2）盡可能早地完成發(fā)票報(bào)銷）盡可能早地完成發(fā)票報(bào)銷根據(jù)現(xiàn)有稅法規(guī)定，納稅人收到專用發(fā)票后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行

58、根據(jù)現(xiàn)有稅法規(guī)定，納稅人收到專用發(fā)票后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證時(shí)限為自專票開票日期起認(rèn)證，認(rèn)證時(shí)限為自專票開票日期起180180天內(nèi)天內(nèi)180180天天自專用發(fā)票開票日自專用發(fā)票開票日期期起算起算超過超過180180天后就不能認(rèn)證，發(fā)票上的稅款天后就不能認(rèn)證，發(fā)票上的稅款就成為購買方的就成為購買方的成本成本發(fā)票發(fā)票認(rèn)證認(rèn)證方式方式稅局大廳掃描認(rèn)證稅局大廳掃描認(rèn)證在家掃描儀認(rèn)證在家掃描儀認(rèn)證納稅納稅A A、B B級無需認(rèn)證級無需認(rèn)證“營改增營改增”對公司的影響對公司的影響采購及報(bào)銷（續(xù)）采購及報(bào)銷（續(xù)）4. 4.采購及報(bào)銷的管理要素采購及報(bào)銷的管理要素合同中涉稅條款的約定合同中涉稅條款的約定1 1）

59、合同中約定價(jià)格含稅不含稅）合同中約定價(jià)格含稅不含稅2 2）對方提供專票的義務(wù)條款、時(shí)限要求以及違約條款等）對方提供專票的義務(wù)條款、時(shí)限要求以及違約條款等3 3）跨境業(yè)務(wù)，需明確服務(wù)發(fā)生的地點(diǎn)在境內(nèi)還是境外）跨境業(yè)務(wù)，需明確服務(wù)發(fā)生的地點(diǎn)在境內(nèi)還是境外“營改增營改增”對公司的影響對公司的影響財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理對財(cái)務(wù)管理的影響主要包括以下對財(cái)務(wù)管理的影響主要包括以下3 3個(gè)方面?zhèn)€方面預(yù)算預(yù)算信息披信息披露露會計(jì)會計(jì)核算核算“營改增營改增”對公司的影響對公司的影響財(cái)務(wù)管理（續(xù)）財(cái)務(wù)管理（續(xù)）3. 3.對公司財(cái)務(wù)核算方面的影響對公司財(cái)務(wù)核算方面的影響1 1）核算模式調(diào)整）核算模式調(diào)整2 2）對報(bào)表體系和

60、會計(jì)科目設(shè)置產(chǎn)生變化）對報(bào)表體系和會計(jì)科目設(shè)置產(chǎn)生變化n會計(jì)科目增設(shè)：會計(jì)科目增設(shè)：所有收入、支出的會計(jì)核算因價(jià)稅分離更加復(fù)雜，根據(jù)增值稅核算規(guī)定，需要修改會計(jì)核算科目，增設(shè)部分明細(xì)科目n報(bào)表格式調(diào)整：報(bào)表格式調(diào)整：報(bào)表反映增值稅相關(guān)信息。n核算層級需要與納稅層級相匹配，滿足銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的匹配問題核算層級需要與納稅層級相匹配，滿足銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的匹配問題 如果以省級分公司為獨(dú)立納稅人，需要考慮銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的匹配，某如果以省級分公司為獨(dú)立納稅人，需要考慮銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的匹配，某 些收入、費(fèi)用需要重構(gòu)（如：信息技術(shù)服務(wù)、代理集團(tuán)業(yè)務(wù)等）些收入、費(fèi)用需要重構(gòu)（如：信息技術(shù)服務(wù)、代理集團(tuán)業(yè)務(wù)等）3 3）財(cái)