成本概念-組級培訓(xùn) ppt課件

1、一、了解本錢的目的二、什么是本錢三、本錢差別分析四、損益平衡點(diǎn)五、邊沿奉獻(xiàn)六、財(cái)務(wù)報表簡介一、了解本錢的目的&了解日常運(yùn)營活動與本錢的聯(lián)絡(luò)&培育本錢認(rèn)識，學(xué)會控制本錢，并運(yùn)用于消費(fèi)運(yùn)營當(dāng)中&損益規(guī)劃與戰(zhàn)略 追求利潤最大化 利潤收入本錢&本錢的定義：& 俠義：產(chǎn)品的消費(fèi)制造本錢& 商品的購買本錢& 廣義：為獲得收入而破費(fèi)的一切費(fèi)用& 和本錢支出& 為了獲取利益而曾經(jīng)發(fā)生或能夠發(fā)生的以貨幣計(jì)算的支出二、什么是本錢1&本錢的分類：& 工業(yè)企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營中發(fā)生的費(fèi)用，按其經(jīng)濟(jì)用途可區(qū)分為消費(fèi)本錢和非消費(fèi)本錢兩類二、什么是本錢2&按經(jīng)濟(jì)用途分類：& 消費(fèi)本錢又稱制造本錢，是指在產(chǎn)品制造過程中發(fā)生的直接資

2、料、直接人工和制造費(fèi)用三大工程& 非消費(fèi)本錢是指銷售與行政管理方面發(fā)生的費(fèi)用，分為銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用二、什么是本錢3&消費(fèi)本錢 可分為直接和間接本錢& 直接本錢：可分清是哪種產(chǎn)品耗用，并可將費(fèi)& 用直接計(jì)入該產(chǎn)品的消費(fèi)費(fèi)用& 比如：直接資料、直接人工& 間接本錢：為幾種產(chǎn)品共同耗用，無法直接& 歸屬到某種產(chǎn)品本錢的制造費(fèi)用& 比如：間接資料、間接人工、其他制造費(fèi)用二、什么是本錢4&消費(fèi)本錢 亦可分為變動和固定費(fèi)用& 變動本錢隨著銷售量或消費(fèi)量的變動而變動& 比如：原資料、水電二、什么是本錢5總變動本錢本錢費(fèi)用銷售額消費(fèi)量單位變動本錢本錢費(fèi)用銷售額消費(fèi)量總變動本錢隨著銷售額或產(chǎn)量的添加

3、成比例的變動單位變動本錢是固定的，并不隨銷售額或產(chǎn)量的變動而變動 固定本錢 是指費(fèi)用總額在“一定時期 和 “一定產(chǎn)能水準(zhǔn) 范圍內(nèi)，不受產(chǎn)量增減變動影響而能堅(jiān)持不變 從單位固定本錢來看，那么情況有所不同，它是變動的，與產(chǎn)量的增減成反向變動。 比如：機(jī)器設(shè)備折舊、部門費(fèi)用二、什么是本錢6二、什么是本錢7總固定本錢本錢費(fèi)用銷售額生產(chǎn)量在一定產(chǎn)能下總固定本錢不依銷售額或產(chǎn)量的變動而變動單位固定本錢本錢費(fèi)用銷售額生產(chǎn)量單位固定本錢隨著銷售額或消費(fèi)量的添加而遞減&非消費(fèi)本錢期間費(fèi)用：& 銷售費(fèi)用：銷售部門人員運(yùn)營活動所產(chǎn)& 生的一切費(fèi)用& 管理費(fèi)用：行政管理部門人員運(yùn)營活動 & 所產(chǎn)生的一切費(fèi)用& 財(cái)務(wù)費(fèi)

4、用：銀行利息收入與支出、銀行& 手續(xù)費(fèi)、匯兌損益二、什么是本錢8&本錢費(fèi)用總攬：二、什么是本錢9運(yùn)輸費(fèi)用變動成本銷售費(fèi)用促 銷 費(fèi)廣 告 費(fèi)固定成本行銷部門費(fèi)用非生產(chǎn)成本管理費(fèi)用固定成本財(cái)務(wù)費(fèi)用 總成本水 電 費(fèi) （廣義）直接成本燃 料 費(fèi)變動成本直接人工直接材料生產(chǎn)成本 （狹義）間接材料間接成本間接人工固定成本其他制造費(fèi)用差別分析： 積極面 可以分析差別的產(chǎn)生緣由，進(jìn)一步的改良與控制差別，而到達(dá)抑減本錢的效果； 消極面 可以歸屬責(zé)任，以作為獎懲之根據(jù)，到達(dá)管理的目的。三、本錢差別分析1&本錢要素：& 資料本錢：直接資料、間接資料& 人工本錢：直接人工、間接人工& 制造費(fèi)用：間接人工、間接資料

5、、其& 他費(fèi)用三、本錢差別分析2三、本錢差別分析3資料價錢差別資料用量差別實(shí)踐本錢規(guī)范本錢實(shí)踐單價規(guī)范單價規(guī)范用量實(shí)踐用量&直接資料本錢差異分析&原物料價量差分析&單位本錢分析&單位制費(fèi)分析&毛利率差別分析三、本錢差別分析4三、本錢差別分析5原物料價量差分析表主數(shù)據(jù)名稱單位標(biāo)準(zhǔn)用量預(yù)算單價標(biāo)準(zhǔn)金額實(shí)際用量實(shí)際單價實(shí)際金額一級砂糖公斤6,307.85 2.99 18,860.47 6,310.00 3.38 21,333.89 量差數(shù)量金額差價差單價金額差總差異-2.15 -6.43 -0.39 -2,466.99 -2,473.42 &損益平衡點(diǎn)三大要素：& 銷售額、固定本錢、變動本錢&三大要

6、素的關(guān)系：& 銷售額扣除變動本錢即為邊沿奉獻(xiàn)& 邊沿奉獻(xiàn)扣除固定本錢即為利益四、損益平衡點(diǎn)1四、損益平衡點(diǎn)2&損益平衡點(diǎn)的運(yùn)用& 用于財(cái)務(wù)預(yù)測與規(guī)劃，以設(shè)立營運(yùn)保本目的&損益平衡點(diǎn)的意義& *利潤0 時的銷售數(shù)量與金額& *銷售額扣除變動本錢后所得之邊沿奉獻(xiàn) & 恰足以支付固定費(fèi)用之銷售量額四、損益平衡點(diǎn)3銷售額本錢利益變變動動本本錢錢固固定定本本錢錢本錢可分為固定本錢和變動本錢銷售額變變動動本本錢錢邊沿利益邊沿利益固固定定本本錢錢利益銷售額扣除本錢即為利益銷售額扣除變動本錢即為邊沿利益由邊沿利益中可看出能否收回固定本錢；假設(shè)扣除后仍有剩余，那么此余額即為利益&邊沿奉獻(xiàn)，也稱邊沿利潤、奉獻(xiàn)毛益

7、，是指產(chǎn)品銷售收入扣除變動本錢后的余額&邊沿奉獻(xiàn)用來支應(yīng)固定本錢，如有剩余即為利潤&單位邊沿奉獻(xiàn)的性質(zhì)是反映各種產(chǎn)品的盈利才干，邊沿奉獻(xiàn)總額那么反映它們?yōu)槠髽I(yè)的營運(yùn)利潤所作的奉獻(xiàn)大小五、邊沿奉獻(xiàn)1&邊沿奉獻(xiàn)較低之因應(yīng)方法：& *提高售價& *提高邊沿奉獻(xiàn)較高產(chǎn)品的銷售比重& *降低變動本錢五、邊沿奉獻(xiàn)2&邊沿奉獻(xiàn)的表現(xiàn)方式：& *邊沿奉獻(xiàn)總額銷售收入變動本錢& *單位邊沿奉獻(xiàn)銷售單價單位變動本錢& 邊沿奉獻(xiàn)總額 單位邊沿奉獻(xiàn)& *邊沿奉獻(xiàn)率 & 銷售收入 單價五、邊沿奉獻(xiàn)3五、邊沿奉獻(xiàn)4直接材料7000元直接人工4000元生產(chǎn)成本變動制造費(fèi)用1000元固定制造費(fèi)用3000元變動銷售費(fèi)用1000

8、元固定銷售費(fèi)用2000元非生產(chǎn)成本變動管理費(fèi)用100元固定管理費(fèi)用900元制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用 邊沿奉獻(xiàn)總額(100*200)-(7000+4000+1000+1000+100)=6900元 單位邊沿奉獻(xiàn)100-(7000+4000+1000+1000+100)/200=34.5元 邊沿奉獻(xiàn)率34.5/1006900/(100*200)34.5&某產(chǎn)品共消費(fèi)200件，銷售單價100元六、財(cái)務(wù)報表簡介1財(cái)務(wù)報表是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，透過“會計(jì)的方法，記錄、整理、匯總之后的結(jié)果&報表的構(gòu)成：六、財(cái)務(wù)報表簡介2活動 過 程 憑 證 記 錄1.發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動 原始憑證2.按發(fā)生時間順序記流水帳 日記薄

9、(帳)3.按買賣性質(zhì)過帳入相關(guān)會計(jì)科目 總分類帳4.匯總各會計(jì)科目余額 試 算 表5.編制各種目的的財(cái)務(wù)報表 財(cái)務(wù)報表&報表種類：&運(yùn)營績效分析表&損益表&資產(chǎn)負(fù)債表&現(xiàn)金流量表 &部門別損益表&產(chǎn)品別損益表 六、財(cái)務(wù)報表簡介3六、財(cái)務(wù)報表簡介4資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)類資產(chǎn)類2004年12月2004年12月負(fù)債及所有者權(quán)益類負(fù)債及所有者權(quán)益類2004年12月2004年12月現(xiàn)金42,102短期借款46,220,000銀行存款35,367,501應(yīng)付票據(jù)80,099,712短期投資應(yīng)付帳款30,004,400應(yīng)收票據(jù)1,689,755應(yīng)付工資3,098,552應(yīng)收帳款72,162,063應(yīng)交稅

10、金2,590,033預(yù)付貨款2,551,295應(yīng)付股利預(yù)付費(fèi)用1,881,594預(yù)收貨款4,333,959其他應(yīng)收款4,400,350其他應(yīng)付款1,743,047待攤費(fèi)用3,583,396預(yù)提費(fèi)用24,886,983存 貨51,117,112職工獎勵及福利基金*流動資產(chǎn)合計(jì)*182,602,665*流動負(fù)債合計(jì)*318,044,521長期投資長期借款*長期投資合計(jì)*長期負(fù)債合計(jì)*固定資產(chǎn)原值678,242,500其他長期負(fù)債減：累計(jì)折舊202,639,815*負(fù) 債 合 計(jì)*負(fù) 債 合 計(jì)*318,044,521*固定資產(chǎn)凈值*475,602,685*少 數(shù) 股 權(quán)* *在建工程*20,864

11、,167實(shí)收資本223,560,000場地使用權(quán)(凈值)資本公積10,248,272其他無形資產(chǎn)儲備基金開辦費(fèi)企業(yè)發(fā)展基金其他遞延支出3,664,023本年利潤171,039,704籌建期間匯兌損失未分配利潤-30,550,699*無形及其他資產(chǎn)合計(jì)*3,664,023*所有者權(quán)益 合 計(jì)*所有者權(quán)益 合 計(jì)*374,297,278*資 產(chǎn) 合 計(jì)*資 產(chǎn) 合 計(jì)*692,341,798*負(fù)債及資本合計(jì)*負(fù)債及資本合計(jì)*692,341,798損益表損益表科 目科 目本期數(shù)本期數(shù)% %銷貨凈額7,104,824.00100.00銷售成本5,048,439.9571.06銷售毛利銷售毛利2,056

12、,384.052,056,384.0528.9428.94銷售費(fèi)用885,818.9312.47管理費(fèi)用474,286.826.68營業(yè)利潤營業(yè)利潤696,278.30696,278.309.809.80其他業(yè)務(wù)利潤1,401.970.02營業(yè)外收入14,400.000.20營業(yè)外支出360,980.465.08財(cái)務(wù)費(fèi)用185,785.242.61利潤總額利潤總額165,314.57165,314.57 2.332.33 所得稅 8,130.000.11淨(jìng)利潤淨(jìng)利潤165,314.57165,314.572.332.33六、財(cái)務(wù)報表簡介5&會計(jì)等式： 六、財(cái)務(wù)報表簡介6資產(chǎn)負(fù)債+一切者權(quán)益&會

13、計(jì)等式： 利潤收入本錢六、財(cái)務(wù)報表簡介7銷售費(fèi)用比較表類別類別項(xiàng)目序項(xiàng)目序號號費(fèi)用項(xiàng)目序號費(fèi)用項(xiàng)目序號實(shí)際實(shí)際% %預(yù)算預(yù)算% %差異差異11運(yùn)輸費(fèi)4,002,022 17.753,908,726 19.5093,29629廣告費(fèi)-公司1,304,114 5.791,960,104 9.78-655,98931促銷費(fèi)-通路一875,039 3.88887,936 4.43-12,897 -通路二-其他1,432,355 6.35738,497 3.68693,858 -通路三5,790,428 25.692,777,033 13.853,013,395 -消費(fèi)者-其他1,198,101 5.3

14、21,365,847 6.81-167,747變動銷售費(fèi)用小計(jì)18,367,923 81.4915,885,666 79.242,482,2571工資2,774,720 12.312,813,360 14.03-38,6392折舊費(fèi)54,130 0.2447,547 0.246,5843修理費(fèi)9,697 0.048,120 0.041,5777水電費(fèi)25,615 0.1124,143 0.121,4728文具印刷費(fèi)48,614 0.2258,164 0.29-9,55010差旅費(fèi)160,920 0.71178,497 0.89-17,57712保險費(fèi)6,269 0.033,616 0.022,

15、65313租賃費(fèi)197,273 0.88248,334 1.24-51,06118交際應(yīng)酬費(fèi)19,939 0.0923,600 0.12-3,66119交通費(fèi)156,379 0.69168,133 0.84-11,75420郵電費(fèi)118,960 0.53127,956 0.64-8,99621勞務(wù)費(fèi)394,511 1.75285,558 1.42108,95325職工培訓(xùn)費(fèi)18,572 0.0826,406 0.13-7,83430職工福利費(fèi)43,078 0.1974,170 0.37-31,09231工會經(jīng)費(fèi)6,608 0.034,944 0.021,6644,172,728 18.514,162,861 20.769,86722,540,651 100.0020,048,527 100.002,492,124變動費(fèi)用部門費(fèi)用固定費(fèi)用小計(jì)銷售費(fèi)用合計(jì)&改善流程：& 支出前用一句香港諺語問本人：“不做這件事，會不會死？假設(shè)無關(guān)營運(yùn)的存亡，能省那么省，經(jīng)常動腦筋、花心思在改善流程、本錢控制的問題上& 為防止庫存所呵斥的現(xiàn)金積壓，藉由強(qiáng)化產(chǎn)品的規(guī)格化、量產(chǎn)